2023年初級會計職稱考試《初級會計實務》章節習題

第七章收入、費用和利潤

【多選題】下列各項中，工業企業應確認收入的有（）。

A.銷售產品

B.接受捐贈

C.接受投資者追加投資

D.出租固定資產

【答案】AD【解析】選項B,接受捐贈應記入"營業外收入"，不屬于收入的范疇；選項C,接

受投資者追加投資應貸記”實收資本（或股本）”“資本公積”科目，不確認收入；選項A,銷

售產品，應確認主營業務收入；選項D,出租固定資產的租金收入，應記入“其他業務收入"

科目，均屬于收入的范疇。

【多選題】甲公司向A客戶銷售一臺生產的設備并負責安裝服務，合同約定設備價款100萬

元，安裝服務10萬元，設備銷售與設備安裝服務均可以單獨進行（單獨售賣）。甲公司向B客

戶銷售一臺生產的設備并負責安裝服務，合同約定設備價款100萬元（含安裝服務），設備銷售與

設備安裝服務不可單獨進行。下列對甲公司的履約義務判斷正確的有（）

A.向A客戶銷售生產的設備并負責安裝服務,不具有高度關聯性，表明兩者在合同中彼此

之間可明確區分

B.向A客戶銷售生產的設備并負責安裝服務,屬于兩項履約義務

C.向B客戶銷售生產的設備并負責安裝服務,具有高度關聯性，表明兩者在合同中彼此之

間不可明確區分

D.向B客戶銷售生產的設備并負責安裝服務,屬于一項履約義務

【答案】ABCD

【單選題】甲公司為其客戶建造一棟辦公樓,合同約定的價款為1000萬元但是，如果甲公

司不能在合同簽訂之日起的100天內竣工，則須支付50萬元罰款,該罰款從合同價款中扣除。

甲公司對合同結果的估計如下：工程按時完工的概率為90%,工程延期的概率為10%。假定上

述金額不含增值稅，則該合同的交易價格為（）萬元。

A.1000B.950

C.1050D.50

【答案】A【解析】由于該合同僅包含兩種可能結果，所以應按照最可能發生的金額確定交

易價格。最可能發生的金額就是工程按時完工時所確定的交易價格，即1000萬元。

【例題4?單選題】☆甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售E、F兩種產品，構成兩

項單項履約義務，不含增值稅的合同總價款為3萬元。E、F產品不含增值稅的單獨售價分

別為2.2萬元和1.1萬元。不考慮其他因素，按照交易價格分攤原則，E產品應分攤的交

易價格為（）萬元。

A.2B.2.2

C.l.lD,1

【答案】A

【解析】E產品應分攤的交易價格=2.2+（2.2+1.1）*3=2（萬元）。

【單選題】下列事項中，可能使企業已確認收入的金額發生增減變動的是（）。

A.商業折扣B.現金折扣

C.增值稅D.銷售退回

【答案】D【解析】選項A不正確，商業折扣是企業的促銷手段，并不能使確認收入的金額發

生變動；選項B不正確，現金折扣影響的是財務費用；選項C不正確，增值稅不影響收入金額。

故本題正確答案選Do

【單選題】下列各項中，屬于制造業企業主營業務收入的是（）

A.銷售原材料收入

B.出租包裝物租金收入

C.出售生產設備凈收益

D.銷售產品收入

【答案】D【解析】“主營業務收入”科目核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業

務的收入。選項AB,計入其他業務收入；選項C,計入資產處置損益

【多選題】甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的價款為50000

元，增值稅稅額為6500元，款項尚未收到；商品已經發出，并已向銀行辦妥委托收款手續。

該批商品的成本為40000元。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）o

A.主營業務成本增加40000元

B.主營業務收入增加56500元

C.主營業務收入增加50000元

D,應收賬款增加56500元

【答案】ACD

【解析】會計分錄：

借：應收賬款

貸：主營業務收入50000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）6500

借：主營業務成本40000

貸：庫存商品40000

【判斷題】企業以委托收款方式銷售商品的，應當于發出商品時確認收入（）

【答案】X

【解析】應當于辦妥委托收款手續且客戶取得相關商品控制權時確認收入。

【判斷題】企業以商業匯票結算方式對外銷售商品的，應當于收到商業匯票并且客戶取得

商品控制權時確認收入。（）

【答案】V

【例題5?多選題】下列各項中，應計入應收賬款入賬價值的有（）。

A.銷售商品的價款

B.銷售商品的增值稅

C.代購貨方墊付的運雜費

D.銷售貨物收到的商業匯票金額

【答案】ABC【解析】企業應按照收到商業匯票的票面金額，確認為"應收票據"。

【多選題】2019年3月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷售A、B兩項商品，A商

品的單獨售價為10000元，B商品的單獨售價為30000元，合同價款為35000元。合同約定，

A商品于合同開始日交付，B商品在一個月之后交付，只有當兩項商品全部交付之后，甲公

司才有權收取35000元的合同對價。假定A商品和B商品分別構成單項履約義務，其控制權

在交付時轉移給客戶。上述價格均不包含增值稅，且假定不考慮相關稅費影響。基于上述資料，

以下會計處理中正確的有（）。

A.分攤至A商品的合同價款為8750元

B.分攤至B商品的合同價款為26250元

C.交付A商品時確認35000元的收入

D.交付B商品時確認26250元的收入

【答案】ABD

【解析】①分攤至A商品的合同價款為8750[10Q00+（10000+30000）X35000]元；

②分攤至B商品的合同價款為26250[30000+（10000+30000）X35000]元。

③交付A商品時：

借：合同資產8750

貸：主營業務收入8750

④交付B商品時：

借：應收賬款35000

貸：合同資產8750

主營業務收入26250

【單選題】☆企業已經發出但不符合收入確認條件的商品成本，應借記的科目是（）。

A.主營業務成本B.發出商品

C.銷售費用D.其他業務成本

【答案】B【解析】發出不符合收入確認條件的商品時：

借：發出商品

貸：庫存商品

【多選題】甲公司2019年7月1日向乙公司發出商品500件，增值稅專用發票注明的貨

款為30000元，增值稅稅額為3900元，代墊運雜費為1000元，該批商品的成本為25000元。

甲公司發出貨物后得知乙公司資金周轉十分困難，預計暫時不能收回貨款，但納稅義務已經

發生。不考慮其他因素，則甲公司下列相關會計處理中，正確的有（）。

A.借：發出商品25000

貸：庫存商品25000

B.借：營業外支出25000

貸：主營業務成本25.000

C.借：應收賬款1000

貸：銀行存款1.000

D.借：應收賬款3900

貸：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）3900

【答案】ACD【解析】商品已發出，但不滿足收入確認條件，所以要將庫存商品轉為發

出商品，選項A正確；代墊運雜費應記入“應收賬款”，選項C正確；乙公司資金周轉十

分困難，預計暫時不能收回貨款，不滿足”企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能

收回”這一條件，所以不能確認收入，但納稅義務已經發生，應確認增值稅銷項稅額，選項

D正確。

【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。本月銷售一批原材料，價稅合計

為5650元，該批材料成本為4000元，已提存貨跌價準備1000元。不考慮其他因素，該企業

銷售材料應確認的損益為（）元。

A.2.000B.2967

C.1100D.1967

【答案】A【解析】銷售材料應確認的損益=其他業務收入-其他業務成本=5650+（1+13%卜

（4000-1000）=2000（元）。

會計分錄：

借：銀行存款等5650

貸：其他業務收入［5650+（1+13%）］5000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）650

借：其他業務成本（4000-1000）3000

存貨跌價準備1000

貸：原材料4000

【單選題】甲公司接受一項設備安裝勞務，該勞務可以一次完成。同行業勞務收入標準為11

萬元，但雙方合同總價款規定為10萬元，實際發生安裝成本6萬元。該安裝勞務屬于甲公司

的主營業務，假設不考慮相關稅費，甲公司應確認的主營業務收入的金額為（）萬元。

A.11B.10C.6D.0

【答案】B【解析】確認的勞務收入金額應為接受勞務方已收或應收的合同或協議價款，故本

題正確答案選Bo

【單選題】工業企業讓渡資產使用權的使用費收入應計入（）。

A.主營業務收入B.其他業務收入

C.營業外收入D.勞務收入

【答案】B【解析】工業企業讓渡資產使用權的使用費收入，一般通過“其他業務收入”科目

核算，讓渡資產使用權計提的攤銷額，一般通過“其他業務成本”科目核算，選項B正確。故

本題正確答案選Bo

【單選題】企業在采用支付手續費方式委托代銷商品所支付的代銷手續費應計入（）。

A.管理費用B.銷售費用

C.財務費用D.制造費用

【答案】B【解析】采用支付手續費方式委托代銷商品支付的代銷手續費應計入銷售費用，選

項B正確。故本題正確答案選B。

【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年4月1日，該企

業向某客戶銷售商品20000件，單位售價為20元（不含增值稅），單位成本為10元，給予客戶

10%的商業折扣，當日發出商品，并符合收入確認條件。銷售合同約定的現金折扣條件為2/10,

1/20,N/30（計算現金折扣時不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該客戶于2020年4月15日付

款時應享有的現金折扣為（）元。

A.4680B.3600

C.4212D.4000

【答案】B【解析】銷售商品確認的收入=20000X20X（l-10%）=360000（元），計算現金折扣不考

慮增值稅，那么客戶在2020年4月15日付款時應享有的現金折扣=360000Xl%=3600（元），故

本題正確答案選Bo

【單選題】下列各項中，制造業企業應通過“其他業務收入”科目核算的是（）0

A.出租固定資產實現的收入

B.轉讓交易性金融資產取得的收益

C.取得的與日常活動無關的政府補助

D.接受現金捐贈產生的利得

【答案】A【解析】選項B,通過“投資收益”科目核算；選項CD,通過“營業外收入”

科目核算。

【單選題】2020年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，開出增值稅專用發票上注明售

價為100萬，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。該批商品已經發出，甲公司以銀行

存款代墊運雜費10萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司應確認的銷售商品收入的金額為

（）萬元。

A.20B.100C.110D.113

【答案】B【解析】代購貨單位墊付的運雜費應計入應收賬款，不影響銷售商品收入確認金額，

所以甲公司應確認的銷售商品收入為100萬元，故本題正確答案選B。

【單選題】下列各項中，計入財務費用的是（）。

A.固定資產籌建期間的借款利息支出

B.發行債券支付的手續費

C.購買方享有的現金折扣

D.購買交易性金融資產支付的手續費

【答案】C【解析】固定資產籌建期間的借款利息支出計入管理費用；發行債券支付的手續費

直接從取得的價款中扣除；購買交易性金融資產支付的手續費計入投資收益。故本題正確答案

選C。

【單選題】下列關于期間費用的說法中，不正確的是（）。

A.期間費用是指企業日常活動發生的不能計入特定核算對象的成本，而應計人發生當期損益的

費用

B.期間費用與可以確定特定成本核算對象的材料采購、產成品生產等沒有直接關系

C.企業發生的支出不產生經濟利益，或者即使產生經濟利益但不符合資產確認條件的，不能確

認為費用

D.費用類科目期末要結轉入“本年利潤”科目

【答案】C【解析】企業發生的支出不產生經濟利益，或者即使產生經濟利益但不符合或者不

再符合資產確認條件的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。故本題正確答案選C。

【單選題】下列選項中，屬于其他業務成本核算內容的是（）。

A.出售交易性金融資產結轉的公允價值變動損益

B.出售固定資產的凈損失

C.出售原材料結轉的成本

D.出售無形資產的凈損失

【答案】C【解析】選項A,出售交易性金融資產結轉的公允價值變動損益轉入投資收益中核

算：選項B,出售固定資產的凈損失在營業外支出中核算；選項D,出售無形資產的凈損失在

營業外支出中核算。故本題正確答案選C。

【單選題】☆某企業售出的商品發生銷售退回，之前尚未確認收入，且增值稅納稅義務也

未發生，則該企業收到退回的商品時應貸記的會計科目是（）。

A.應收賬款B.其他業務成本

C.發出商品D.主營業務成本

【答案】C

【解析】因為該商品銷售退回之前未確認收入，所以，發出商品時：

借：發出商品

貸：庫存商品

發生退回時：

借：庫存商品

貸：發出商品

【單選題】下列各項中，a確認銷售成本的售出商品被退回，應借記的會計科目是（）o

A.發出商品B.主營業務成本

C.銷售費用D.庫存商品

【答案】D

【解析】會計分錄：

借：庫存商品

貸：主營業務成本

【單選題】東嶺集團2020年10月份發生的商品維修費10萬元，計提的銷售部門人員的職工

薪酬8萬元，支付的生產部門人員的辭退福利5萬元，車間管理部門的業務招待費2萬元。假

定不考慮其他因素，東嶺集團2020年10月份應計入管理費用的金額是（）萬元。

A.2B.17C.5D.7

【答案】D【解析】發生的商品維修費以及計提的銷售部門人員的職工薪酬均計入銷售費用，

支付的生產部門人員的辭退福利以及車間管理部門的業務招待費均計入管理費用，所以東嶺集

團2020年10月份應計入管理費用的金額=5+2=7（萬元）。故本題正確答案選Do

【單選題】東亞集團2020年9月實際應交納增值稅130萬元，消費稅220萬元，適用的城市

維護建設稅稅率為7%,教育費附加稅費為3%,則東亞集團9月份應確認的稅金及附加的金額

為（）萬元。

A.39B.242C.255D.429

【答案】C【解析】東亞集團9月份應確認的稅金及附加的金額=220+（130+220）X（7%+3%）=255（萬

元），故本題正確答案選C。

【單選題】甲公司為一家勞務公司，2020年2月1日甲公司與乙公司簽訂一項勞務合同，合

同中約定由甲公司為乙公司安裝一批設備，完成日期為2020年3月31日，合同總金額為50

萬元，預計合同總成本為30萬元。針對該項勞務交易，下列說法中不正確的是（）。

A.對于在同一會計期間內開始并完成的勞務，應在提供勞務交易完成時確認收入

B.甲公司對外提供勞務發生的支出一般通過“勞務成本”科目予以歸集，待確認為費用時，再

從“勞務成本”科目轉入“主營業務成本”科目

C.對于持續一段時間但在同一會計期間內開始并完成的勞務，企業應在為提供勞務發生相關支

出時確認勞務成本，勞務完成時再確認勞務收入，并結轉相關勞務成本

D.針對這筆勞務交易，甲公司應該確認為其他業務收入，同時將勞務成本結轉入其他業務成本

【答案】D【解析】甲公司是一家勞務公司，即提供勞務交易這一事項屬于甲公司的主營業務，

所以應相應的將提供勞務收入確認為主營業務收入，同時將勞務成本結轉為主營業務成本，選

項D說法錯誤。

【單選題】下列各項中，不應計入營業外收入的是（）。

A.債務重組利得

B.處置固定資產凈收益

C.收發差錯造成存貨盤盈

D.確實無法支付的應付賬款

【答案】C【解析】存貨盤盈沖減管理費用。故本題正確答案選C。

【單選題】某企業于2020年9月接受一項產品安裝任務,安裝期5個月，合同總收入40萬元，

本年度預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，預計總成本為30萬元。2020年年末請專

業測量師測量，產品安裝程度為60%。該項勞務影響2020年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.40B.6C.OD.10

【答案】B【解析】當年應確認的收入=40義60%=24（萬元），當年應確認的成本=30X60%=18（萬

元），當年利潤增加24-18=6（萬元）。故本題正確答案選B。

【單選題】東科公司2020年度利潤總額為138萬元，當年發生國債利息收入8萬元，稅收滯

納金支出10萬元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產期初余額10萬元，期末余額25萬元，

遞延所得稅負債期初余額2萬元，期末余額6萬元。則東科公司2020年度凈利潤為（）萬元。

A.103B.114

C.103.5D.108

【答案】B【解析】東科公司應納稅所得額=138-8（國債利息收入）+10（稅收滯納金）=140（萬元）；

當期應交所得稅=140義25%=35萬元；遞延所得稅費用=（6-2）-（25-10）=-11（萬元）；所得稅費用

=35-11=24（萬元），凈利潤=138-24=114（萬元）。故本題正確答案選B。

16.企業對于已經發出但尚未確認銷售收入的商品的成本，應借記的會計科目是（）。

A.在途物資B.主營業務成本

C.發出商品D.庫存商品

【答案】C【解析】銷售商品收入不符合5個確認條件中的任何一條的，都不應該確認收入，

已經發出的商品，通過“發出商品”等科目核算。故本題正確答案選C。

【單選題】不應計入產品生產成本的是（）。

A.廠房的日常修理費用

B.車間照明的電費

C.生產產品領用的原材料

D.車間人員的工資

【答案】A【解析】選項A,廠房的日常修理費用計入管理費用，選項BCD均計入生產成本。

本題為選非題，故本題正確答案選A。

【單選題】甲企業2020年度實現的主營業務收入2000萬元,發生的主營業務成本1600萬元，

其他業務收入800萬元，其他業務成本600萬元，生產成本150萬元，計提的固定資產減值損

失120萬元。假定不考慮其他因素，則甲企業2020年12月31日“本年利潤”科目余額為（）

萬兀°

A.600B.330

C.480D.450

【答案】C【解析】生產成本年末不轉入“本年利潤”科目，則甲企業2020年12月31日應轉

入“本年利潤”科目金額=2000-1600+800-600-120=480（萬元）。故本題正確答案選C。

【單選題】A公司2020年度利潤總額為500萬元，遞延所得稅負債年初數為20萬元，年末數

為30萬元，遞延所得稅資產年初數為15萬元，年末數為10萬元。適用的企業所得稅稅率為

25%,假定不考慮其他因素，A公司2020年度應交所得稅為（）萬元。

A.475B.125

C.130D.126.25

【答案】B【解析】A公司2020年度應交所得稅=應納稅所得額義所得稅稅率=500義25%=125（萬

元）。故本題正確答案選B。

20.甲企業委托乙企業代銷一批商品6000件，代銷價款為100元/件。該商品成本為60元/件，

甲企業適用增值稅稅率為13%,2019年5月，甲企業收到乙企業開來的代銷清單上列明已銷

售代銷商品的50%,甲企業向乙企業開具增值稅專用發票。甲企業按售價的3%支付給乙企業

手續費。甲企業2019年5月應確認的銷售收入為（）元。

A.300000B.188000

C.400000D.388000

【答案】A【解析】支付手續費方式委托代銷業務中，企業應該根據受托方開來的代銷清單列

明的已銷商品來確認收入，因此甲企業確認的銷售收入=6000X100X50%=300000（元）。故本題

正確答案選A。

【判斷題】企業與客戶的合同中約定的對價金額可能會因折扣、價格折讓、返利、退款、

獎勵積分、激勵措施、業績獎金、索賠等因素而變化。（）

【答案】V

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,2020年11月20日，甲

公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅稅額為

26萬元，款項尚未收到，假定該交易符合收入確認條件；當日，商品運抵乙公司，乙公司在

驗收過程中發現有取疵，經與甲公司協商，甲公司同意在銷售價格（不含增值稅）基礎上給予3%

的折讓，同時開具紅字增值稅專用發票。乙公司于2020年12月8日支付了扣除銷售折讓的

貨款，不考慮其他因素，甲公司應當確認的商品銷售收入為（）萬元。

A.226B.200

C.219.22D,194

【答案】D【解析】銷售折讓發生時沖減營業收入，本題銷售和發生銷售折讓在同一年度，

因此甲公司應當確認的商品銷售收入=200X（1-3%）=194（萬元）。

發生銷售折讓分錄：

借:主營業務收入（200X3%）6

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（6X13%）0.78

貸：應收賬款6.78

【單選題】某企業2020年度利潤總額為100萬元其中國債利息收入為5萬元。當年按稅法核

定的業務招待費為15萬元，實際發生業務招待費為20萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，

適用的所得稅稅率為25%,該企業2020年所得稅費用為（）萬元。

A.23.75B.25

C.22.5D.28.75

【答案】B【解析】所得稅費用=（100-5+20-15）X25%=25（萬元）。故本題正確答案選B。

22.某企業利潤總額960萬元，應納稅所得額800萬元，所得稅稅率為25%,遞延所得稅負債

50萬元，則該企業的所得稅費用為（）萬元。

A.150B.200

C.240D.250

【答案】D【解析】所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=應納稅所得額x所得稅稅率+遞延所

得稅負債增加一遞延所得稅資產增加=800X25%+50=250（萬元）。故本題正確答案選Do

【單選題】A公司2020年5月主營業務收入50萬元，主營業務成本40萬元，管理費用5萬

元，公允價值變動收益5萬元，投資收益6萬元，所得稅費用5萬元。假定不考慮其他因素,

DA公司2020年5月的營業利潤為（）萬元。

A.21B.11C.16D.10

【答案】C【解析】DA公司2020年5月的營業利潤=50-40-5+5+6=16（萬元），所得稅費用影響

凈利潤，不影響營業利潤，選項C正確。故本題正確答案選C。

【單選題】下列各項中，期末不能轉入“本年利潤”科目的是（）。

A.主營業務成本

B.資產減值損失

C.生產成本

D.投資收益

【答案】C【解析】成本類科目在期末的時候不直接結轉至本年利潤，“生產成本”屬于成本

類科目，生產成本在期末的時候可以轉入“庫存商品”科目，從而反映在資產負債表的“存貨”

項目。故本題正確答案選C。

【單選題】某企業本期營業收入1000萬元，營業成本800萬元，管理費用20萬元，銷售費用

35萬元，資產減值損失40萬元，投資收益45萬元，營業外收入15萬元，營業外支出10萬

元，所得稅費用32萬元。假定不考慮其他因素，該企業本期營業利潤為（）萬元。

A.123B.200C.150D.155

【答案】C【解析】企業本期營業利潤=營業收入一營業成本一稅金及附加一銷售費用一管理費

用一財務費用一資產減值損失+公允價值變動收益（一公允價值變動損失）+投資收益（-投資

損失）=1000-800-20-35-40+45=150（萬元）。故本題正確答案選Co

【單選題】某企業適用的所得稅稅率為25%。2020年度該企業實現利潤總額500萬元，應納

稅所得額為480萬元，影響所得稅費用的遞延所得稅資產增加8萬元。不考慮其他因素，該企

業2020年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為（）萬元。

A.128B.112

C.125D.120

【答案】B【解析】該企業2020年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額=480X25%-8=112（萬

元）。故本題正確答案選B。

【單選題】下列各項中，關于會計期末結轉本年利潤的表結法表述正確的是（）。

A.表結法下不需要設置“本年利潤”科目

B.年末不需要將各項損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目

C.各月末需要將各項損益類科目發生額填入利潤表來反映本期的利潤（或虧損）

D.每月末需要編制轉賬憑證將當期各損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目

【答案】C【解析】表結法下，每月月末要將損益類科目的本月發生額合計數填入利潤表的本

月數欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算反映各期的利潤

（或虧損），故本題正確答案選C。

【單選題】下列各項中，應計入管理費用的是（）。

A.預計產品質量保證損失

B.聘請中介機構年報審計費

C.專設售后服務網點的職工薪酬

D.企業負擔的生產職工養老保險費

【答案】B【解析】選項A和C計入銷售費用；選項D計入生產成本：選項B計入管理費用。

故本題正確答案選B?

【單選題】下列各項中，不應列入利潤表“營業成本”項目的是（）。

A.銷售商品成本

B.出售固定資產凈損失

C.提供勞務成本

D.讓渡無形資產使用權成本

【答案】B【解析】利潤表的“營業成本”項：目反映的是企業日常活動中形成的經濟利益的

流出，包含主營業務成本和其他業務成本。出售固定資產其凈損失計入資產處置損益。故本題

正確答案選Bo

【單選題】收入確認和計量的步驟中，第一步是（）。

A.識別與客戶訂立的合同

B.識別合同中的單項履約義務

C.確定交易價格

D.將交易價格分攤至各單項履約義務

【答案】A【解析】收入確認和計量的步驟中，第一步是識別與客戶訂立的合同，是后面四個

步驟的基礎。故本題正確答案選A。

【單選題】某小規模納稅人銷售商品一批，到稅務局申請開具增值稅專用發票，票面金額40000

元，增值稅征收率為3%,款項已存入銀行，該企業應確認的銷售收入為（）元。

A.33834.95B.38834.95

C.40000D.41200

【答案】C【解析】因企業申請開具的是增值稅專用發票，所以票面金額40000元為企業應確

認的銷售收入。故本題正確答案選C。

【單選題】某企業于2021年9月1日銷售商品一批，增值稅專用發票上標明的價款為250

萬元，合同規定的現金折扣條件為2/20、N/30（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）。該項

銷售業務屬于在某一時點履行的履約義務，商品于當日發出。該企業預計客戶20天內付款

的概率為80%,20天后付款的概率為20%。不考慮其他因素，該企業銷售商品時確認的收入

為（）萬元。

A.200B.196

C.250D.245

【答案】D【解析】該企業應按照最可能發生的金額確認交易價格，因此該企業應確認收

入=250X（l-2%）=245（萬元）。

【單選題】下列選項中，對銷售商品收入表述正確的是（）。

A.銷售商品采用托收承付方式的，應在發出商品時確認收入

B.交款提貨銷售商品的，在開出發票賬

單收到貨款時，確認收入

【答案】C.企業售出的商品不符合銷售商品收入確認條件的，不應確認收入，即使銷售該商品

的納稅義務已發生也不確認增值稅

D.采用預收款方式銷售商品的，應在收到預收款時確認收入

【答案】B【解析】銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入，選項A錯誤；

企業售出商品不符合銷售商品收入確認的五項條件，不應確認收入，需要注意的是，盡管發出

的商品不符合收入確認條件，但如果銷售該商品的納稅義務己經發生，比如已經開出增值稅專

用發票，則應確認應交的增值稅銷項稅額，選項C錯誤；預收款銷售方式下，銷售方直到收到

最后一筆款項才將商品交付購貨方，表明商品所有權上的主要風險和報酬只有在收到最后一筆

款項時才轉移給購貨方，銷售方通常應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為

預收賬款，選項D錯誤。故本題正確答案選B。

【單選題】甲企業為增值稅一般納稅人，2020年10月17日向N公司銷售商品一批，價值200

萬元，增值稅稅率為13%,給予其20%的商業折扣，2/10、1/20、N/30的現金折扣（現金折扣

的計算不考慮增值稅），并代墊運雜費500元。甲企業于2020年10月30日收到貨款，則甲企

業在該筆交易中應確認的收入金額為（）萬元。

A.158.4B.160

C.185.6D.200

【答案】B【解析】甲企業在該筆交易中應確認的收入金額=200義（1-20%）=160（萬元）。故本題

正確答案選Bo

［單選題】下列各項中，企業經批準轉銷無法查明原因的現金溢余應記入的會計科目是（）。

A、營業外收入B、管理費用

C、其他業務收入D、財務費用

答案：A解析:現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明

原因的，計入營業外收入。

【單選題】下列各項中，屬于長期待攤費用的是（）。

A.租入的使用權資產發生的改良支出開

B.自有固定資產的改良支出

C.管理部門固定資產的日常修理費

D.生產設備的折舊費

【答案】A【解析】長期待攤費用是指企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在

一年以上的各項費用，如以租賃方式租入的使用權資產發生的改良支出等，選項B,要先轉入在

建工程，改良完工之后，轉入固定資產選項C,通過“管理費用”科目核算選項D,通過"制造費

用”科目核算。

【單選題】下列各項中，事業單位應通過"業務活動費用"科目核算的是（）。

A、單位本級行政部門人員的工資

B、由單位統一負擔的高退休人員經費

C、后勤管理部門固定資產的折舊費

D、專業業務部門的公用經費

答案：D解析:業務活動費用科目核算單位為實現其職能目標、依法履職或開展專業業務活

動及其輔助活動所發生的各項費用。"單位管理費用"科目核算事業單位本級行政及后勤管理部

門開展管理活動發生的各項費用，包括單位行政及后勤管理部門發生的人員經費（A）。公用

經費、資產折舊（攤銷）（C）等費用，以及由單位統一負擔的離退休人員經費（B）、工會經

費、訴訟費、中介費等。

【單選題】某企業2020年當期所得稅為650萬元，遞延所得稅負債年初數為45萬元、年

末數為58萬元，遞延所得稅資產年初數為36萬元，年末數為32萬元。不考慮其他因素，

該企業2020年應確認的所得稅費用為（）萬元。

A、667B、663C、633D、650

答案：A解析遞延所得稅負債本期發生額=58-45=13萬元，遞延所得稅資產本期發生額

=32-36=-4萬元（轉回）。會計分錄如下：

借：所得稅熟用650+13+4=667

貸：應交稅費一應交所得稅650

遞延所得稅負債13

遞延所得稅資產4

【多選題】下列各項中，不屬于讓渡資產使用權收入的有（）。

A.政府補助收入

B.非貨幣性資產交換利得

C.債權投資收取的利息

D.轉讓固定資產使用權取得的收入

【答案】AB【解析】政府補助收入和非貨幣性資產交換利得計入營業外收入，不屬于讓渡資

產使用權收入。故本題正確答案選AB。

【多選題】以下關于在同一會計期間內開始并完成的勞務的說法中，正確的有（）。

A.一次就能完成的勞務，在勞務完成時確認收入及相關成本

B.持續一段時間但是在同一會計期間開始并完成的勞務，應先在勞務成本中進行歸集

C.結轉的勞務成本可能是主營業務成本，也可能是其他業務成本

D.結轉的勞務成本只能是主營業務成本，不可能為其他業務成本

【答案】ABC【解析】選項D不正確，如果屬于企業的主營業務，應確認主營業務收入，相應

結轉主營業務成本。如果是其他經營活動，所實現的收入應作為其他業務收入處理，相應結轉

其他業務成本。故本題正確答案選ABC。

【多選題】下列生產企業發生的經營活動所實現的收入中，應計入其他業務收入的有（）。

A.銷售材料

B.出租商品

C.出租包裝物

D.出售生產的商品

【答案】ABC【解析】選項D不正確，應計入主營業務收入。故本題正確答案選ABC。

【多選題】下列關于銷售折讓的說法中，正確的有（）。

A.銷售折讓是指企業因出售商品質量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓

B.銷售折讓是指企業為促進商品銷售而給予的價格扣減

C.銷售折讓發生在確認銷售收入之前，確認銷售收入時應按扣除折讓后的金額確認

D.銷售折讓發生在確認銷售收入之后，確認銷售收入時應按扣除折讓后的金額確認

【答案】AC【解析】選項B屬于商業折扣，選項D,銷售折讓發生在確認銷售收入之后，且不

屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減當期銷售收入,如按規定允許扣減增值稅稅額的,

還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。故本題正確答案選AC。

【多選題】以下關于財務費用的表述中，正確的有（）。

A.企業外貿交易時發生的匯兌損益計入財務費用

B.財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金而發生的籌資費用

C.企業應通過“財務費用”科目，核算財務費用的發生和結轉情況

D.財務費用借方登記發生的各項財務費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的財務費用

【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。故本題正確答案選ABCD。

【多選題】2020年7月初，甲企業與乙企業簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160000元，

合同簽訂時預收勞務款50000元，至月末累計發生勞務支出60000元，工程尚未完工，預計至

完工還需要發生勞務支出40000元，當年末乙企業發生財務困難，余款能否支付難以確定。則

下列關于甲企業安裝工程業務的會計處理正確的有（）。

A.結轉勞務成本60000元

B.確認勞務收入50000元

C.確認勞務收入96000元

D.結轉勞務成本31250元

【答案】AB【解析】提供勞務交易結果不能可靠估計的，如果已發生的勞務成本預計部分能

夠得到補償的，應按能夠得到部分補償的勞務成本金額確認提供勞務收入，并結轉已經發生的

勞務成本。安裝工程業務確認收入，結轉成本的相關會計處理為：

借：預收賬款50000

貸：主營業務收入50000

借：主營業務成本60000

貸：勞務成本60000

故本題正確答案選AB。

【多選題】以下選項中，應計入稅金及附加的有（）。

A.商品銷售繳納的增值稅銷項稅額

B.出售固定資產繳納的增值稅

C.出售消費品繳納的消費稅

D.繳納的城市維護建設稅

【答案】CD【解析】稅金及附加核算的是消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、

房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等，不包括增值稅。故本題正確答案選CD。

【單選題】下列選項中，屬于企業讓渡資產使用權產生收入的是（）。

A.銷售原材料取得的收入

B.經營租賃租出設備所取得的收入

C.處置無形資產產生的凈利得

D.企業收取的未到合同約定期限的押金

【答案】B【解析】選項A,銷售原材料取得的收入，計入“其他業務收入”；選項C,處置

無形資產產生的凈利得，計入“資產處置損益”；選項D,企業收取的未到合同約定期限的押

金，計入“其他應付款”。故本題正確答案選B。

【單選題】企業為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售產品，取得不含稅收入150000元，成

本100000元。該項銷售業務屬于在某一時點履行的履約義務。7月份，由于質量問題部分產

品被退回（不考慮資產負債表日后事項）,退回部分產品對應的收入為60000元，該批產品成本

為30000元。企業銷售該批產品對企業利潤影響的金額為（）元。

A、50000B、-10000

C、20000D、30000

【答案】c【解析】本題考核銷售退回。發生銷售退回，沖減企業當期收入和成本，因此該筆

業務對企業利潤影響的金額為150000-100000-60000+30000=20000（元）。

【單選題】甲企業2018年應交所得稅100萬元，“遞延所得稅負債”年初余額為30萬元，年

末余額為35萬元；“遞延所得稅資產”年初余額為20萬元，年末余額為18萬元。甲企業2018

年的所得稅費用是（）萬元。

A、127B、97C、107D、105

【答案】C【解析】所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅=當期應交所得稅+（遞延所得稅負

債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額）-（遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期

初余額）=100+（35-30）-（18-20）=107（萬元）。

【單選題】利潤總額為500萬元，應納稅所得額為480萬元，所得稅稅率為25%,遞延所得稅

資產增加8萬元，所得稅費用為（）萬元。

A.120B.112

C.125D.117

答案:B解析:解析:當期所得稅=480*25%=120萬元，遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-

遞延所得稅負債的期初余額卜（遞延所得稅資產的期末余額遞延所得稅資產的期初余額）=0-8=-8

萬元，所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=120-8=112萬元。

【單選題】2020年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份為期3個月的勞務合同，合同總價

款為120萬元（不含增值稅）。當日收到乙公司預付合同款30萬元。截至月未該勞務合同

的履約進度為40%,符合按履約進度確認收入的條件。不考慮其他因素，甲公司2020年12月

應確認的勞務收入為（）萬元。

A、30B、48C、40D、12

答案明解析回甲公司2020年12月應確認的勞務收=120*40%=48萬元。

【多選題】下列各項中，不應計入產品成本的有（）。

A.生產車間管理人員的工資

B.專設售后服務網點的職工薪酬

C.支付的礦產資源補償費

D.企業負擔的生產職工養老保險費

【答案】BC【解析】選項A,計入制造費用，最終轉入生產成本計入產品成本；選項B.計入銷

售費用；選項C,計入管理費用；選項D,計入生產成本。故本題正確答案選BC。

【多選題】下列各項中，影響企業利潤總額的有（）。

A.管理費用

B.財務費用

C.所得稅費用

D.商品的銷售成本

【答案】ABD【解析】所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。故本題正確答案選ABD。

10.下列各項中，不應計入營業外支出的有（）。

A.自然災害造成的原材料凈損失

B.因材料陳舊而確認的減值損失

C.人為責任造成的原材料凈損失

D.計量差錯引起的原材料盤虧

【答案】BCD【解析】選項A,自然災害造成的材料凈損失計入營業外支出；選項B,材料陳

舊確認的減值損失計入資產減值損失；選項C,人為責任造成的材料凈損失計入其他應收款;

選項D,計量差錯引起的材料盤虧計入管理費用。故本題正確答案選BCD。

【多選題】收入確認和計量的步驟中，與收入的計量有關的是（）。

A.識別與客戶訂立的合同

B.識別合同中的單項履約義務

C.確定交易價格

D.將交易價格分攤至各單項履約義務

【答案】CD【解析】收入確認和計量的步驟中，與收入的計量有關的是確定交易價格、將交

易價格分攤至各單項履約義務，AB選項主要與收入的確認有關。故本題正確答案選CD。

【多選題】下列各項中，應計入財務費用的有（）。

A.銀行承兌匯票手續費

B.購買交易性金融資產手續費

C.外幣應收賬款匯兌損失

D.商業匯票貼現發生的貼現息

【答案】ACD【解析】選項B,購買交易性金融資產的手續費計入投資收益的借方。故本題正

確答案選ACDo

【多選題】下列各項中，應列人利潤表中“稅金及附加”項目的有（）。

A.銷售應稅礦產品計提的應交資源稅

B.經營活動中計提的應交教育費附加

C.經營活動中計提的應交城市維護建設稅

D.銷售應稅消費品計提的應交消費稅

【答案】ABCD【解析】稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市

維護建設稅、教育費附加和資源稅等，以上四個選項均正確。故本題正確答案選ABCD。

【多選題】下列各項中，工業企業應計入其他業務成本的有（）。

A.銷售材料的成本

B.出售單獨計價包裝物的成本

C.出租包裝物的成本

D.經營租賃出租設備計提的折舊

【答案】ABCD【解析】四個選項全部計入其他業務成本，故本題正確答案選AB-CD。

【多選題】下列各項中，應計入資產處置損益的有（）。

A.大型設備出售利得

B.存貨收發計量差錯形成的盤盈

C.無形資產出售利得

D.無法支付的應付賬款

【答案】AC【解析】選項B沖減管理費用。對于收發差錯造成的存貨盤盈，應在按照管理權

限報經批準后，沖減管理費用，D項無法支付的應付賬款計入營業外收入。故本題正確答案選

ACo

【多選題】下列各項中應計入工業企業其他業務收入的有（）。

A.隨同商品出售且單獨計價的包裝物取得的收入

B.經營性租賃固定資產的租金收入

C.經營性租賃無形資產的租金收入

D.開具信用證存入銀行的保證金款項

［答案1ABC［解析］選項D不屬于其他業務收入，屬于其他貨幣資金。故本題正確答案選ABC。

【多選題】下列有關提供勞務收入確認的表述中不正確的有（）。

A.在提供勞務交易的結果不能可靠估計的情況下，按照已經發生的勞務成本金額結轉成本，不

確認收入

B.在提供勞務交易的結果不能可靠估計的情況下，已經發生的勞務成本預計部分能夠得到補償

的，應按能夠得到部分補償的勞務成本金額確認勞務收入

C.勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務的結果能夠可靠計量的情況下，應按完工百

分比法確認收入

D.對于一次就能完成的勞務，企業應在資產負債表日確認收入及相關成本

【答案】AD【解析】選項A,提供勞務交易的結果不能可靠估計的情況下，應當正確

預計已經發生的勞務成本能否得到補償分情況處理：已經發生的勞務成本預計部分能夠得到補

償時，應按能夠得到部分補償的勞務成本金額確認勞務收入；預計全部不能得到補償的，應將

已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認勞務收入。選項D.對于一次就能完成的勞務，企業

應當在提供勞務完成時確認收入及相關成本。故本題正確答案選AD。

【多選題】下列選項中，符合收入確認條件的有（）。

A.企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回

B.合同具有商業實質，即履行合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額

C.合同各方已批準該合同并承諾履行各自義務

D.合同有明確的與轉讓的商品相關的支付條款

【答案】ABCD【解析】銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

⑴合同各方已批準該合同并承諾履行各自義務。

⑵合同明確了各方與所轉讓的商品相關的權利和義務。

⑶合同有明確的與轉讓的商品相關的支付條款。

⑷合同具有商業實質，即履行合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額。

⑸企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

故本題正確答案選ABCD?

【多選題】下列各項中，不應在發生時確認為銷售費用的有（）。

A.車間管理人員的工資

B.投資性房地產的折舊額

C.專設銷售機構固定資產的維修費

D.預計產品質量保證損失

【答案】AB【解析】選項A,車間管理人員的工資計入制造費用；選項B,投資性房地產的折

舊額應計入其他業務成本。故本題正確答案選AB。

【多選題】企業發生的下列各項負債的利息支出，可以計入“財務費用”的有（）。

A.籌建期間的長期借款利息

B.短期借款的利息

C.帶息應付票據的利息

D.應付債券的利息

【答案】BCD【解析】選項A,籌建期間的長期借款利息，計入管理費用。故本題正確答案選

BCDo

【多選題】下列關于利潤的構成、營業外收支的表述，不正確的有（）。

A.商品展覽費、出租包裝物取得的凈收入、固定資產減值損失、銷售商品收入影響當期利潤表

中營業利潤

B.火災導致原材料毀損的凈損失、固定資產盤盈、確認所得稅費用、對外捐贈固定資產、無形

資產出售利得影響當期利潤表中利潤總額

C.結轉售出材料的成本、采購原材料運輸途中合理損耗、管理原因導致的原材料盤虧、自然災

害導致的原材料損失、計提的存貨跌價準備、罰款支出非常損失計入營業外支出

D.某公司因雷電造成損失共計50萬元，其中流動資產10萬元，非流動資產40萬元，獲得保

險公司賠償30萬元，不考慮其他因素，則計入營業外支出的金額為20萬元

【答案】BC【解析】選項A,商品展覽費計入銷