湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1.公司簡介........................................................1

1.1公司概況.....................................................1

1.2公司產品類型.................................................1

1.3公司財務狀況分析.............................................2

1.4公司涉稅項目現狀分析.........................................2

1.4.1增值稅.....................................................2

1.4.2企業所得稅.................................................3

2.稅收籌劃存在問題................................................3

2.1公司財務人員存在問題.........................................3

2.2對發票管理存在問題...........................................3

2.3企業人員組成存在的問題.......................................4

3.稅收籌劃優化設計................................................5

3.1提高財務人員的專業水平.......................................5

3.2健全企業發票管理制度.........................................5

3.3完善企業人員組成.............................................6

4.小結............................................................7

參考資料............................................................8

湖南商務職業技術學院畢業設計

湖南好德塑膠科技發展有限公司稅收籌劃方案優化設計

1.公司簡介

1.1公司概況

湖南好德塑膠科技發展有限公司于2011年08月12日成立，是一家制造型

企業。法定代表人陳斌淮，注冊資本1200萬元，經營狀態為存續，工商注冊號

為430221000010346，企業地址為湖南株洲縣淥口鎮工業園，公司人員總數120

人，公司經營范圍包括：塑料制品技術開發；塑料管道技術開發、轉讓、咨

詢、制造、銷售、維修；塑料制品制造、加工；塑料制品加工、銷售；管道模

具設計、制造、銷售；五金工具、化工產品。在對公司稅收籌劃方面，由財務

部門全權負責，各大事項由部門經理敲定，其他工作人員負責執行。目前，湖

南好德塑膠科技發展有限公司日常的財務管理基本都由四表一注反映出來。

圖1公司全貌

1.2公司產品類型

湖南好德塑膠科技發展有限公司是專業生產HDPE雙壁波紋管、PVC-U雙壁

波紋管和鋼管增強聚乙烯螺旋波紋管的企業產品。公司的產品種類包括HDPE雙

壁波紋管、中空壁纏繞管、鋼帶增強螺旋波紋管、電力管和檢查井。

圖2產品類型

1

湖南商務職業技術學院畢業設計

1.3公司財務狀況分析

湖南好德塑膠科技發展有限公司屬于生產制造業。2021年度的公司在正常

經營情況下的財務及涉稅數據如下：2021年營業收入2,736,335.49元，相比

于2020年的營業收入2,215,897.53元，增加了520,437.95元。該公司2021

年取得的凈利潤達到了741,497.14元，相比于2020年的凈利潤542,146.07

元，增加了199,351.07元。

表1湖南好德塑膠科技發展有限公司部分收入財務對比狀況

2021年2020年漲幅

營業收入2,736,335.49元2,215,897.53元23.49%

凈利率741,497.14元542,146.07元36.77%

湖南好德塑膠科技發展有限公司2021年全年營業成本1,487,163.15元，

稅金及附加24,893.17元，銷售費用25,449.49元，管理費用202,798.07元，

研發費用149,173.51元，財務費用4,378.92元。2021年應收賬款年初金額為

1,435,406.61元，年末金額為1,663,281.93元；其他應收款年初金額為

7,463.28元，年末金額為6,269.24元。

表2湖南好德塑膠科技發展有限公司部分年末財務狀況

營業成本1,487,163.15元研發費用149,173.51元-

稅金及附加24,893.17元財務費用4,378.92元

銷售費用25,449.49元應收賬款1,663,281.93元

管理費用202,798.07元其他應收款6,269.24元

1.4公司涉稅項目現狀分析

湖南好德塑膠科技發展有限公司涉及的主要稅種有增值稅，適用稅率為

13%；附加稅城市維護建設稅，適用稅率為7%、教育費附加，適用稅率為3%、

地方教育費附加，適用稅率為2%；企業所得稅，適用稅率25%；個人所得稅，

適用超額累進稅率。

1.4.1增值稅

湖南好德塑膠科技發展有限公司自成立以來，就被認定為增值稅的一般納

稅人，目前在正常的經營過程中需要繳納增值稅。

湖南好德塑膠科技發展有限公司2021年進行增值稅納稅申報的增值稅應稅

銷售額為2,736,335.49元，其中2,732,612.16元為貨物的應稅額，其余的為

勞務應稅額。2021年應繳納的增值稅額為179,332.87元，增值稅進項稅額為

2

湖南商務職業技術學院畢業設計

175,906.71元，增值稅銷項稅額為355,239.58元。

1.4.2企業所得稅

湖南好德塑膠科技發展有限公司在經營的過程當中符合繳納企業所得稅的

條件。

根據2022年03月24日國家稅務總局發布的關于《國家稅務總局關于小型

微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》的解讀。第五點，目前，小型微利

企業年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的，分

別減按12.5%、25%計入應納稅所得額，企業所得稅按20%的稅率繳納。湖南好

德塑膠科技發展有限公司2021年企業應納稅所得額為872,691.88元，應當減

按109,086.48元計入應納稅所得額，應繳納企業所得稅21,817.30元。

2.稅收籌劃存在問題

2.1公司財務人員存在問題

湖南好德塑膠科技發展有限公司財務部共有3名財務人員，分別為張某、

周某、譚某。由于該公司目前還僅是小微企業，成立的時間較短，對于財務人

員的支出較少。在實際的招聘的過程中，只能向財務人員提供3k-5k的實際收

入，一般富有經驗知識儲備較高的財務人員月收入一般需要在10k以上，以湖

南好德塑膠科技發展有限公司提供的薪資只能夠招聘到較為底層的財務人員。

這3名財務人員中只有周某有本科學歷，其余都是大專學歷，并且張某所學專

業還并非會計類的專業。目前3人中周某和張某考取了初級會計師證書，譚某

沒有任何的會計專業類的證書。

在日常的工作中，財務部依據權責發生制來確認、計量和報告，以權利和

責任的發生來決定收入和費用歸屬期的。在報銷制度中，公司根據實際銷售方

式，每次報銷必須經部門主管簽字認證。報銷人應將報銷憑證移交給財務部工

作人員，并在檢查后進行記錄。據了解，雖然公司的三名財務人員自己做賬，

但納稅是通過代賬公司完成的。因此，這三名財務人員無法對湖南好德塑膠科

技發展有限公司的經營狀況、稅務籌劃和日常管理提出一些有效合理的意見，

缺乏稅務籌劃的基本素質。

2.2對發票管理存在問題

通過了解得知，湖南好德塑膠科技發展有限公司在購進原料、繳納房租和

水電費等費用支出方面，并沒有特別要求商家開具增值稅專用發票，甚至，有

3

湖南商務職業技術學院畢業設計

時還會出現發現取得了不符合規定的票據沒有及時的找到開具單位重新開具，

讓公司白白蒙受損害。這樣就導致了湖南好德塑膠科技發展有限公司的部分本

可以抵扣進項稅額不能稅前抵扣，增值稅應納稅額會增加，從而增加企業的稅

務支出。

圖3未蓋章的不符合要求票據

經對其進行了剖析，發現湖南好德塑膠科技發展有限公司在對票據的審核

和監督體系不健全，導致公司開具的發票中出現了虛假的發票。由于發票檔案

資料不太完善，該公司存在不按照規定開具發票以及少開、虛開、代開發票現

象。由于財務人員的專業程度比較低下，有時會發生不按照實際發生的經濟業

務情況開具發票，反而根據買家的需要隨意開具發票的情況，比如付款方因為

報銷等種種原因要求發票上填寫的日期不是經濟業務實際發生的日期、買賣的

商品發票填寫種類不同，要求填寫的數量單價與實際不符等情況。

如湖南好德塑膠科技發展有限公司在2021年8月份的一項銷售業務過程

中，由于對方公司內部的問題，要求我方公司將銷售的1000根HDPE雙壁波紋

管在開具發票上改為850根PVC-U雙壁波紋管，并且口頭承認會在下月真實采

購850根PVC-U雙壁波紋管。我方公司主管考慮到購買公司為合作多年的老顧

客，因此也同意開具了。

2.3企業人員組成存在的問題

湖南好德塑膠科技發展有限公司雖然屬于制造行業，但是在部分崗位上沒

有非常剛性的從業要求，例如辦公室文員，保潔員和門衛等崗位。根據財政部

發布的政策，對于安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人），稅務機

關應當按照納稅人安置殘疾人的數量征收和退還增值稅。每月可退還的具體增

值稅限額，由縣級以上稅務機關根據省（含自治區、直轄市、計劃單列市）人

民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。并且安置殘疾人就業達到企業職工

人數的1.5%減免殘疾人就業保障金，減征個人所得稅、企業所得稅應納稅所得

額按殘疾職工工資的100%加計扣除、還可以減征免征城鎮土地使用稅等。

4

湖南商務職業技術學院畢業設計

根據上述政策湖南好德塑膠科技發展有限公司可以適當吸納一部分殘疾人

員、退伍軍人等來符合國家政策，進行減少企業的稅負，降低企業的成本。但

經過了解得知，湖南好德塑膠科技發展有限公司卻沒有招聘到符合條件的工作

人員，因此也沒有享受到稅收上的優惠。

3.稅收籌劃優化設計

3.1提高財務人員的專業水平

雖然湖南好德塑膠科技發展有限公司目前的業務規模相對較小，但經過公

司管理人員的業務規劃后，企業將繼續發展到一個新的發展階段。鑒于這種情

況，公司應重新劃分現有財務人員的工作，并具體說明每個員工的工作職責。

首先，我們需要聘請具有制造業企業就業背景的財務人員作為公司的財務

總監，主管公司的賬本制作、月末報稅工作以及參與公司的管理規劃。將目前

的財務人員保留有本科學歷并且取得了會計證書的周某，剩下的兩名張某和譚

某合理安排行政、銷售等職位或選擇辭退。這不僅可以為公司節省需要支付給

代賬公司的資金，增加企業利潤，使財務部的工作更加規劃合理，還可以使公

司的管理層更好地了解公司的經營情況，從而做出更準確、跟合理的經營決

策。

其次，根據企業的需求鼓勵財務人員考取相應的資格證書，例如中級會計

師資格證、高級會計師資格證書以及注冊會計師、注冊稅務師等資格證書。該

企業可以為財務人員提供一些免費的重點培訓，為企業的發展提供充足的推動

力。企業可以為參與相應的資質考試的員工報銷考試報名費用，根據員工需要

免費提供考試參考教材與網課視頻等，將該費用計入職工福利中。并且，為成

功考取到相關資格證的員工提高福利待遇，發放直接獎金增加其月收入和年假

天數（如表2），提升未來企業人才培養效果向高質量方向發展。

表3湖南好德塑膠科技發展有限公司財務人員部分獎勵制度

中級會計師高級會計師注冊稅務師注冊會計師

獎金1000元3000元2000元2500元

月收入增加500元/月1500元/月1200元/月1500元/月

年假天數增加3天5天6天8天

3.2健全企業發票管理制度

發票是財務會計核算的原始憑證，湖南好德塑膠科技發展有限公司作為一

家一般納稅人公司，收集費用類增值稅專用發票是降低企業稅務支出的重要方

5

湖南商務職業技術學院畢業設計

式。該公司應當以財務主管為主，財務人員為輔，完善企業發票體系。

第一點，公司應圍繞領取、存儲、開具、退回發票的整個過程，制定完善

的控制體系，實現發票規范化，標準化管理。在財務人員收到發票的第一時間

就要對其進行真假驗證，發現信息錯誤、涂改、遮蓋，發票專用章不清晰應當

立即退回，并要求開具單位重新開具。公司所有發票應當及時分類，按照增值

稅專用發票和普通發票以及電子發票分類，及時登記好，對于空白發票應當由

專人保管。

圖4湖南好德塑膠科技發展有限公司發票審核要求

第二點，應當將發票審核和開具等關鍵環節納入績效考核，對違規開票給

予嚴厲處罰，嚴重者開除。發票是稅務機關以計算計稅依據的重要憑證，虛開

發票將會面臨行政處罰，虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰

款；超過1萬元，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。為避免公司受到處罰，

損害公司利益，湖南好德塑膠科技發展有限公司應嚴格進行發票管理，健全公

司的發票管理體系。對于發票違規的涉事人員應當給予一定的經濟處罰，并追

究責任（如表3）。

表4湖南好德塑膠科技發展有限公司財務人員違規開票的處罰制度

第一次涉事第二次涉事第三次涉事

金額1萬元以下罰款500元罰款1000元開除處理

金額1萬元以上罰款800元罰款2000元開除并追究責任

3.3完善企業人員組成

湖南好德塑膠科技發展有限公司需要招聘殘疾人，殘疾人總人數應當占公

司職工人數的25%以上。該公司可以成立一個殘疾人工會，幫助公司吸納殘疾

人職工，也有利于殘聯和殘疾人工作者密切聯系殘疾人員工。該公司生產部門

可以重新劃分出包裝車間，讓部分殘疾人職工在該部門工作。該公司可以將殘

6

湖南商務職業技術學院畢業設計

疾人職工按照學歷分類，將學歷較高的職工安排至行政部門，從事辦公室文

員、電話銷售等崗位；將學歷較低但體力較好的職工安排至生產部門中的包裝

車間。企業在確定招聘殘疾人職工后，需要依法簽訂1年以上（含1年）的勞

動合同或服務協議并且每月及時繳納按照縣人民政府規定的社會保險，以及殘

疾人職工的工資不得低于省級人民政府批準的最低工資標準。

企業的納稅人員要收集企業為殘疾人職工按月繳納社會保險的證明資料、

通過非現金方式支付工資的證明、安置殘疾人