財務審計流程與規范TOC\o"1-2"\h\u7622第一章財務審計概述 313981.1財務審計的定義與目的 3139231.1.1財務審計的定義 314251.1.2財務審計的目的 3256831.2財務審計的類型與范圍 4196111.2.1財務審計的類型 425061.2.2財務審計的范圍 49492第二章審計計劃與準備 4317142.1審計計劃的編制 4230112.1.1確定審計目標 4172312.1.2分析審計環境 5155352.1.3確定審計范圍和方法 5122492.1.4制定審計程序和時間表 5307032.1.5評估審計風險 5155182.2審計前的準備工作 5211622.2.1收集審計資料 5295442.2.2了解審計對象 5314822.2.3評估內部控制 5121792.2.4制定審計方案 5219592.3審計團隊的組建與培訓 6259522.3.1審計團隊組建 613782.3.2審計團隊培訓 630890第三章內部控制測評 696943.1內部控制制度的了解與評價 6179933.1.1內部控制制度的了解 6300513.1.2內部控制制度的評價 6239913.2內部控制測試的方法與步驟 740373.2.1內部控制測試的方法 752953.2.2內部控制測試的步驟 724613第四章會計憑證與賬簿審計 7114794.1會計憑證的審查 7164984.2賬簿的審查與分析 8173404.3財務報表的編制與審核 815865第五章財務報表審計 9183425.1財務報表審計的總體要求 9295405.1.1審計目的與范圍 9163965.1.2審計依據 9112315.1.3審計原則 9283385.1.4審計組織與實施 9246395.2財務報表審計的程序與方法 9140125.2.1準備階段 9261895.2.2實施階段 9248805.2.3報告階段 10111905.2.4后續跟蹤 1021188第六章存貨與固定資產審計 10248756.1存貨的盤點與審查 1094546.1.1存貨盤點程序 10244936.1.2存貨審查要點 10257356.2固定資產的審查與評估 1184826.2.1固定資產審查程序 1126976.2.2固定資產評估要點 1111935第七章應收賬款與應付賬款審計 12101537.1應收賬款的審查 12148707.1.1審查目標 12168647.1.2審查程序 1215987.1.3審查重點 1269457.2應付賬款的審查 1258737.2.1審查目標 1248087.2.2審查程序 13136587.2.3審查重點 138079第八章現金與銀行存款審計 13283238.1現金審查的方法與步驟 1335868.1.1現金審查的目的 13105008.1.2現金審查的方法 13204318.1.3現金審查的步驟 1426638.2銀行存款審查的方法與步驟 14190508.2.1銀行存款審查的目的 1412678.2.2銀行存款審查的方法 14183828.2.3銀行存款審查的步驟 1416711第九章利潤與成本審計 156249.1利潤的審查與分析 1569519.1.1利潤審查的目的與意義 15198689.1.2利潤審查的主要內容 15196829.1.3利潤審查的方法與技巧 1596769.2成本的審查與分析 1517399.2.1成本審查的目的與意義 1542919.2.2成本審查的主要內容 15234059.2.3成本審查的方法與技巧 1613166第十章審計報告與后續工作 162825610.1審計報告的編制 162965610.1.1審計組應當在審計工作結束后，及時整理審計資料，分析審計發覺的問題，撰寫審計報告初稿。 1676010.1.2審計報告初稿應當包括以下內容：審計背景、審計目標、審計范圍、審計依據、審計程序、審計結論、審計建議等。 162859610.1.3審計組應當充分征求被審計單位及相關方面的意見，對審計報告初稿進行修改和完善。 161256810.1.4審計報告正式稿應當經審計組組長簽字，并加蓋審計機關公章。 16519910.2審計報告的審批與發布 163121810.2.1審計報告正式稿應當提交審計機關負責人審批。 161916810.2.2審計機關負責人應當在收到審計報告正式稿后，及時組織召開審計報告審批會議，對審計報告進行審議。 1689610.2.3審計報告經審批同意后，應當及時發布。發布方式包括：送達被審計單位、在審計機關網站上公布、通過媒體公開等。 16117110.2.4審計報告發布后，審計機關應當對審計報告的執行情況進行跟蹤監督。 161457610.3后續審計工作的開展與跟蹤 16301710.3.1審計機關應當根據審計報告確定的整改事項，制定后續審計工作計劃。 161622610.3.2后續審計工作應當重點關注以下方面：被審計單位對審計報告的落實情況、整改措施的實施效果、審計發覺問題的整改情況等。 162773510.3.3審計機關應當定期對后續審計工作進行跟蹤，了解整改進展情況，對整改不到位的，應當及時提出意見和建議。 172705010.3.4后續審計工作結束后，審計機關應當撰寫后續審計報告，對整改情況進行總結和評價。 17481710.3.5審計機關應當將后續審計報告納入審計檔案，作為審計成果的組成部分。 17第一章財務審計概述1.1財務審計的定義與目的1.1.1財務審計的定義財務審計是一種獨立的、客觀的、專業的評價活動，旨在對企業的財務報表、財務報告及相關財務信息的真實性、完整性、合規性進行審查與驗證。審計人員通過收集、分析、評估證據，為財務報告的使用者提供合理的保證，保證財務報告真實、公正地反映了企業的財務狀況和經營成果。1.1.2財務審計的目的財務審計的主要目的如下：（1）提高財務報告的可信度：通過對財務報表的審查，保證企業提供的財務報告真實、完整，為利益相關者提供可靠的決策依據。（2）揭示潛在的錯誤與舞弊：審計人員通過細致的審查，發覺企業財務報告中的錯誤和舞弊行為，促進企業加強內部控制，防范風險。（3）評估企業財務狀況：審計人員對企業的財務報表進行分析，評估企業的財務狀況，為利益相關者提供有關企業財務狀況的信息。（4）促進合規性：審計人員關注企業是否符合相關法律法規和會計準則，保證企業財務報告的合規性。1.2財務審計的類型與范圍1.2.1財務審計的類型財務審計可以分為以下幾種類型：（1）全面審計：對企業的全部財務報表進行審查，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等。（2）局部審計：針對企業特定的財務報表或特定項目進行審查。（3）內部審計：企業內部審計部門對企業的財務報表及內部控制進行審查。（4）外部審計：由獨立的外部審計機構對企業財務報表進行審查。1.2.2財務審計的范圍財務審計的范圍主要包括以下幾個方面：（1）財務報表：審計人員需對企業的資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表進行審查。（2）財務報告：審計人員還需關注企業提供的其他財務報告，如財務分析報告、預算執行情況報告等。（3）內部控制：審計人員需對企業的內部控制制度進行評估，保證企業內部控制系統有效運行。（4）法律法規遵守情況：審計人員需關注企業是否遵守相關法律法規，如稅收法規、財務報表準則等。（5）其他相關信息：審計人員還需關注企業提供的其他與財務報告相關的信息，如重大交易、關聯方交易等。第二章審計計劃與準備2.1審計計劃的編制審計計劃的編制是審計工作的起點，旨在保證審計過程的高效、有序進行。以下是審計計劃編制的主要步驟：2.1.1確定審計目標審計計劃應首先明確審計目標，包括財務報表的真實性、合規性、完整性等方面。審計目標應與審計對象的業務特點和風險狀況相結合，保證審計工作有的放矢。2.1.2分析審計環境審計計劃需對審計環境進行分析，包括了解審計對象的內部控制、行業特點、法律法規等因素。這有助于審計人員更好地把握審計風險，制定相應的審計策略。2.1.3確定審計范圍和方法審計計劃應根據審計目標、審計環境等因素，確定審計范圍和方法。審計范圍應涵蓋審計對象的全部或部分財務信息，審計方法包括抽樣檢查、實質性測試、分析程序等。2.1.4制定審計程序和時間表審計計劃應制定詳細的審計程序和時間表，保證審計工作按部就班進行。審計程序應包括審計任務的分配、審計證據的收集、審計結論的形成等環節。2.1.5評估審計風險審計計劃需對審計風險進行評估，包括固有風險、控制風險和檢查風險。審計人員應根據風險評估結果，調整審計策略和程序，降低審計風險。2.2審計前的準備工作審計前的準備工作是審計工作順利進行的關鍵環節，以下為審計前準備工作的主要內容：2.2.1收集審計資料審計人員應收集與審計對象相關的財務報表、內部控制資料、法律法規等文件，以便對審計對象進行深入了解。2.2.2了解審計對象審計人員應了解審計對象的業務流程、內部控制、財務狀況等，為審計工作提供基礎信息。2.2.3評估內部控制審計人員應對審計對象的內部控制進行初步評估，了解其有效性，為實質性測試提供依據。2.2.4制定審計方案審計人員應根據審計計劃，制定具體的審計方案，包括審計程序、審計證據的收集、審計結論的形成等。2.3審計團隊的組建與培訓2.3.1審計團隊組建審計團隊應根據審計項目的特點和需求，選擇具備相應專業能力和經驗的審計人員。審計團隊應具備以下特點：專業知識豐富團隊協作能力強職業道德良好2.3.2審計團隊培訓為保證審計工作的順利進行，審計團隊應接受以下培訓：審計理論和方法審計對象相關業務知識內部控制評估方法財務報表分析技巧通過以上培訓，審計團隊能夠更好地完成審計任務，提高審計質量。第三章內部控制測評3.1內部控制制度的了解與評價內部控制制度是組織為了合理保證實現其業務目標，對財務報告的真實性、合規性和有效性進行管理和監督的一種機制。以下是對內部控制制度的了解與評價：3.1.1內部控制制度的了解（1）了解內部控制制度的框架：包括內部環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督五個方面。（2）了解內部控制制度的設計：關注內部控制制度的設計是否合理，能否有效防范風險。（3）了解內部控制制度的實施：關注內部控制制度在實際操作中的執行情況，是否存在漏洞。3.1.2內部控制制度的評價（1）評價內部控制制度的健全性：評估內部控制制度是否全面覆蓋組織各項業務活動。（2）評價內部控制制度的有效性：分析內部控制制度在防范風險、提高組織效率方面的實際效果。（3）評價內部控制制度的適應性：關注內部控制制度是否與組織業務發展、外部環境變化相適應。3.2內部控制測試的方法與步驟內部控制測試是審計人員對內部控制制度的有效性進行評估的一種方法。以下介紹內部控制測試的方法與步驟：3.2.1內部控制測試的方法（1）詢問法：通過與組織內部人員溝通，了解內部控制制度的設計和實施情況。（2）觀察法：實地觀察組織內部業務活動，評估內部控制制度的有效性。（3）檢查法：查閱相關文件和資料，驗證內部控制制度是否得到有效執行。（4）分析程序法：通過分析組織內部數據和外部信息，評估內部控制制度的風險防范能力。3.2.2內部控制測試的步驟（1）確定測試范圍：根據審計目標和組織特點，確定需要測試的內部控制制度范圍。（2）收集證據：采用詢問、觀察、檢查和分析等方法，收集內部控制制度的相關證據。（3）評估內部控制制度：根據收集到的證據，對內部控制制度的有效性進行評估。（4）提出改進建議：針對內部控制制度的不足之處，提出改進建議，促進組織完善內部控制體系。（5）撰寫測試報告：將內部控制測試的過程、結果和改進建議形成報告，為組織提供決策依據。第四章會計憑證與賬簿審計4.1會計憑證的審查會計憑證作為財務審計的基礎，其真實性與完整性對審計工作的質量。審計人員需對會計憑證進行嚴格審查，主要包括以下方面：（1）憑證的真實性：審計人員需核對憑證所載明的經濟業務是否真實發生，防止虛構業務、偽造憑證等行為。（2）憑證的完整性：審計人員需檢查憑證是否完整，包括憑證的填寫、簽字、附件等，保證憑證能夠全面反映經濟業務。（3）憑證的合規性：審計人員需對憑證所涉及的經濟業務是否符合國家法律法規、企業內部規定等進行審查。（4）憑證的準確性：審計人員需檢查憑證金額、日期、科目等是否準確無誤，保證財務數據的準確性。4.2賬簿的審查與分析賬簿是財務審計的核心，審計人員需對賬簿進行詳細審查與分析，主要包括以下方面：（1）賬簿的真實性：審計人員需核對賬簿所載明的經濟業務是否真實發生，防止虛構業務、篡改賬簿等行為。（2）賬簿的完整性：審計人員需檢查賬簿是否完整，包括賬簿的設置、登記、匯總等，保證賬簿能夠全面反映財務狀況。（3）賬簿的合規性：審計人員需對賬簿所涉及的經濟業務是否符合國家法律法規、企業內部規定等進行審查。（4）賬簿的分析：審計人員需對賬簿數據進行深入分析，揭示財務風險和潛在問題，為審計結論提供依據。4.3財務報表的編制與審核財務報表是財務審計的重要成果，審計人員需對財務報表進行編制與審核，主要包括以下方面：（1）報表編制：審計人員需根據審計過程中獲取的信息，按照財務報表編制要求，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等。（2）報表真實性：審計人員需對報表所載明的數據是否真實、完整、合規進行審查，保證報表能夠真實反映企業的財務狀況。（3）報表分析：審計人員需對報表數據進行深入分析，揭示財務風險和潛在問題，為審計結論提供依據。（4）報表審核：審計人員需對報表進行嚴格審核，保證報表數據準確無誤，符合審計要求。在報表審核過程中，審計人員還需關注報表附注的完整性、合規性，以及財務報表與其他相關資料的勾稽關系。第五章財務報表審計5.1財務報表審計的總體要求5.1.1審計目的與范圍財務報表審計旨在對被審計單位的財務報表進行獨立、客觀的檢查，以確認其是否真實、完整地反映了單位的財務狀況、經營成果和現金流量。審計范圍包括對財務報表的編制依據、財務報表項目、財務報表附注及相關披露內容的審查。5.1.2審計依據審計依據主要包括《中華人民共和國審計法》、《企業會計準則》、相關財務會計制度、審計準則以及其他與財務報表審計相關的法律法規。5.1.3審計原則審計工作應遵循獨立性、客觀性、專業性、謹慎性、完整性、及時性等原則，保證審計結果的公正、準確。5.1.4審計組織與實施審計工作應由具備相應資質的審計機構或審計人員承擔，審計過程中應嚴格按照審計程序進行，保證審計質量。5.2財務報表審計的程序與方法5.2.1準備階段（1）了解被審計單位的基本情況，包括經營規模、業務范圍、財務狀況等。（2）收集與審計相關的資料，如財務報表、會計憑證、財務制度等。（3）編制審計計劃，明確審計目標、范圍、內容、方法等。（4）成立審計組，明確審計人員分工。5.2.2實施階段（1）對財務報表進行初步分析，了解財務報表的編制過程及財務數據變動情況。（2）采用詢問、觀察、查閱、計算、分析等方法，對財務報表項目進行詳細審查。（3）對財務報表附注及相關披露內容進行審查，確認其真實、完整、準確。（4）對審計過程中發覺的問題進行跟蹤調查，獲取充分、適當的審計證據。5.2.3報告階段（1）整理審計證據，分析審計結果，形成審計結論。（2）編制審計報告，包括審計結論、審計依據、審計過程等內容。（3）提交審計報告，向被審計單位反饋審計結果。（4）根據審計報告，提出改進意見和建議，促進被審計單位加強財務管理。5.2.4后續跟蹤（1）對被審計單位整改情況進行跟蹤調查，保證審計建議得到有效落實。（2）對審計項目進行總結，提高審計工作質量。（3）根據審計成果，完善審計制度，為后續審計工作提供借鑒。第六章存貨與固定資產審計6.1存貨的盤點與審查6.1.1存貨盤點程序存貨盤點是審計過程中對存貨數量及價值進行核實的重要環節。審計人員應遵循以下程序進行存貨盤點：（1）確定盤點范圍：審計人員應根據存貨的性質、存放地點等因素，確定盤點范圍，包括原材料、在產品、半成品、產成品等。（2）制定盤點計劃：審計人員應制定詳細的盤點計劃，包括盤點時間、地點、參與人員、盤點方法等。（3）盤點前準備：審計人員應保證盤點前準備工作充分，包括整理存貨、清理賬目、核對賬實相符等。（4）實施盤點：審計人員應按照盤點計劃進行實地盤點，記錄存貨數量、品種、規格、狀態等。（5）盤點后核對：審計人員應對盤點結果進行核對，保證賬實相符。6.1.2存貨審查要點（1）存貨數量：審計人員應關注存貨數量是否與賬面相符，是否存在短缺、損壞等情況。（2）存貨質量：審計人員應檢查存貨質量，判斷是否存在過期、變質、損壞等情況。（3）存貨計價：審計人員應核實存貨計價是否正確，包括原材料、在產品、半成品、產成品等。（4）存貨周轉：審計人員應關注存貨周轉情況，分析存貨周轉率、庫存周期等指標。（5）存貨內部控制：審計人員應評價存貨內部控制制度的有效性，包括存貨管理、倉儲管理、盤點制度等。6.2固定資產的審查與評估6.2.1固定資產審查程序（1）確定審查范圍：審計人員應根據企業固定資產的性質、規模等因素，確定審查范圍，包括房屋建筑物、機器設備、運輸設備等。（2）收集資料：審計人員應收集固定資產的相關資料，如購置合同、驗收報告、使用說明書等。（3）審查固定資產購置：審計人員應審查固定資產購置是否符合企業發展戰略，采購程序是否合規。（4）審查固定資產折舊：審計人員應核實固定資產折舊計算是否正確，是否符合會計準則要求。（5）審查固定資產使用：審計人員應檢查固定資產使用情況，分析使用效率、維修保養等情況。（6）審查固定資產處置：審計人員應審查固定資產處置程序是否合規，評估處置收益或損失。6.2.2固定資產評估要點（1）固定資產原值：審計人員應核實固定資產原值，保證購置成本、運輸費用、安裝費用等計入原值。（2）固定資產折舊：審計人員應關注固定資產折舊政策是否合理，折舊計算是否準確。（3）固定資產減值：審計人員應評估固定資產是否存在減值跡象，計算減值損失。（4）固定資產重估：審計人員應審查固定資產重估程序是否合規，重估價值是否合理。（5）固定資產內部控制：審計人員應評價固定資產內部控制制度的有效性，包括購置、使用、維修、處置等環節。第七章應收賬款與應付賬款審計7.1應收賬款的審查7.1.1審查目標應收賬款的審查旨在確定企業是否存在應收賬款的真實性、合規性、完整性和計價準確性。具體審查目標包括：（1）確認應收賬款的真實性，即確認企業實際擁有的應收賬款是否與賬面金額相符；（2）檢查應收賬款的合規性，即確認企業是否符合相關法律法規和財務制度的要求；（3）保證應收賬款的完整性，即確認企業所有應收賬款均已正確記錄；（4）檢查應收賬款的計價準確性，即確認企業應收賬款的金額是否準確。7.1.2審查程序應收賬款的審查程序主要包括以下步驟：（1）采用抽樣方法，選取一定比例的應收賬款進行審查；（2）查閱相關合同、訂單、發票等原始憑證，確認應收賬款的真實性；（3）核對賬務記錄，檢查應收賬款的合規性和完整性；（4）分析應收賬款的賬齡，了解企業應收賬款的管理狀況；（5）評估企業應收賬款的可收回性，關注壞賬準備的計提是否合理。7.1.3審查重點應收賬款的審查重點包括：（1）是否存在虛構應收賬款、虛增收入等舞弊行為；（2）應收賬款是否逾期，逾期應收賬款的處理是否合規；（3）應收賬款是否與其他科目存在混淆，如預付賬款、其他應收款等；（4）壞賬準備的計提是否合理，是否存在少提或多提現象。7.2應付賬款的審查7.2.1審查目標應付賬款的審查旨在確認企業應付賬款的真實性、合規性、完整性和計價準確性。具體審查目標包括：（1）確認應付賬款的真實性，即確認企業實際應付的賬款是否與賬面金額相符；（2）檢查應付賬款的合規性，即確認企業是否符合相關法律法規和財務制度的要求；（3）保證應付賬款的完整性，即確認企業所有應付賬款均已正確記錄；（4）檢查應付賬款的計價準確性，即確認企業應付賬款的金額是否準確。7.2.2審查程序應付賬款的審查程序主要包括以下步驟：（1）采用抽樣方法，選取一定比例的應付賬款進行審查；（2）查閱相關合同、訂單、發票等原始憑證，確認應付賬款的真實性；（3）核對賬務記錄，檢查應付賬款的合規性和完整性；（4）分析應付賬款的賬齡，了解企業應付賬款的管理狀況；（5）評估企業應付賬款償付能力，關注逾期應付賬款的處理。7.2.3審查重點應付賬款的審查重點包括：（1）是否存在虛構應付賬款、虛減成本等舞弊行為；（2）應付賬款是否逾期，逾期應付賬款的處理是否合規；（3）應付賬款是否與其他科目存在混淆，如預付賬款、其他應付款等；（4）應付賬款的支付是否存在違規行為，如現金支付、私人賬戶支付等。第八章現金與銀行存款審計8.1現金審查的方法與步驟8.1.1現金審查的目的現金審查的目的是驗證企業現金資產的真實性、完整性和合規性，保證現金收支的合法性和有效性，揭示潛在的財務風險。8.1.2現金審查的方法現金審查主要采用以下方法：（1）查閱現金日記賬、總賬及相關憑證；（2）對現金收支進行盤點；（3）詢問財務人員及相關當事人；（4）實地查看現金存放環境；（5）分析現金流量。8.1.3現金審查的步驟現金審查的步驟如下：（1）收集現金日記賬、總賬及相關憑證，進行初步審查；（2）對現金收支進行盤點，核對現金日記賬與實際現金數額是否相符；（3）詢問財務人員及相關當事人，了解現金收支的來源和去向；（4）實地查看現金存放環境，保證現金安全；（5）分析現金流量，關注異常情況；（6）根據審查結果，提出改進建議。8.2銀行存款審查的方法與步驟8.2.1銀行存款審查的目的銀行存款審查的目的是驗證企業銀行存款的真實性、完整性和合規性，保證銀行存款收支的合法性和有效性，揭示潛在的財務風險。8.2.2銀行存款審查的方法銀行存款審查主要采用以下方法：（1）查閱銀行存款日記賬、總賬及相關憑證；（2）獲取銀行對賬單，與銀行存款日記賬進行核對；（3）詢問財務人員及相關當事人；（4）分析銀行存款流水；（5）實地查看銀行存款賬戶。8.2.3銀行存款審查的步驟銀行存款審查的步驟如下：（1）收集銀行存款日記賬、總賬及相關憑證，進行初步審查；（2）獲取銀行對賬單，與銀行存款日記賬進行核對，保證余額相符；（3）詢問財務人員及相關當事人，了解銀行存款的來源和去向；（4）分析銀行存款流水，關注異常交易；（5）實地查看銀行存款賬戶，核實賬戶信息；（6）根據審查結果，提出改進建議。第九章利潤與成本審計9.1利潤的審查與分析9.1.1利潤審查的目的與意義利潤是企業經濟效益的核心指標，對企業的生存與發展具有重大影響。利潤審查的主要目的是驗證企業利潤的真實性、合規性及有效性。通過對利潤的審查，有助于揭示企業財務狀況的真實面貌，為投資者、債權人等利益相關者提供決策依據。9.1.2利潤審查的主要內容（1）審查企業收入來源，包括銷售收入、投資收益、非經營性收益等；（2）審查企業成本、費用支出，包括營業成本、管理費用、財務費用等；（3）審查利潤分配政策，包括提取盈余公積金、分配股利等；（4）審查企業稅收政策，包括稅收優惠、稅收籌劃等。9.1.3利潤審查的方法與技巧（1）分析企業財務報表，關注利潤表中的各項數據，如營業收入、營業利潤、凈利潤等；（2）查閱企業會計憑證、賬簿，對收入、成本、費用等數據進行核實；（3）實地調查，了解企業生產經營狀況，驗證收入、成本的真實性；