金融企業會計考試說明

單選題庫：

1.下列銀行會計不屬于金融企業會計的是（B)O

A.中國農業銀行會計B.中國農業發展銀行會計

C.中國建設銀行會計D.中國銀行會計

2.金融會計核算的起點是（A）o

A.編制審核會計憑證B.確定會計科目

C.登記會計賬簿D.應用借貸記賬法

3.表外科目采用（D）記賬。

A.借貸記賬法B.收付記賬法

C.復式記賬法D.單式記賬法

4.商業銀行吸收企事業單位或個人的存款是（D)0

A.間接存款B.派生存款

C.轉賬存款D.現金存款

5.銀行為保證資金的安全，在辦理現金收入業務時,應(A)o

A.先收款，后記賬B.先記賬，后收款

C.一邊收款，一邊記賬D.記賬收款同時進行

6.商業銀行貸款的后續計量應采用（C）。

A.實際成本B.重置成本

C.攤余成本D.可變現凈值

7.下列財產中不能進行抵押的是（C）o

A.依法有權處分的國有土地使用權B.房屋

C.土地所有權D.交通運輸工具

8.在下列票據中能辦理貼現業務的是（A）。

A.商業匯票B.銀行匯票

C.銀行支票D.銀行本票

9.銀行賣出外匯現金應選用（B）。

A.鈔買價B.鈔賣價

C.匯買價D.匯賣價

10.商業銀行有時將一部分資金存入其他商業銀行或金融機構，可以用（B）科目進行核算。

A.拆出資金B.存放同業

C.同業存放D.拆入資金

11.下列銀行不屬于商業銀行的是（B）。

A.中國農業銀行B.中國農業發展銀行

C.重慶農村商業銀行D.中國銀行

12.存款人辦理日常轉賬業務結算和現金收付的需要而開立的銀行結算賬戶是（A）

A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶

B.C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶

13.商業銀行貸款的后續計量應采用（C）。

A.實際成本B.重置成本

C.攤余成本D.可變現凈值

14.下列財產中不能進行抵押是（C）O

A.依法有權處分的國有土地使用權B.房屋

C.土地所有權D.交通運輸工具

15.商業銀行有時將一部分資金存入其他商業銀行或金融機構可以用（B）科目進行核算。

A.拆出資金B.存放同業

C.同業存放D.拆入資金

16.商業銀行吸收的（D）是中央銀行信貸資金，商業銀行不能使用，應及時繳存中央

銀行。

A.活期存款B.定期存款

C.儲蓄存款D.財政性存款

17.以下四種結算方式中異地同城都能使用的是（C）o

A.銀行本票B.銀行匯票

C.信用卡D.托收承付

18.銀行為保證資金的安全，在辦理現金付出業務時，應（

A.先收款、后記賬B.先記賬、后付款

C.一邊付款、一邊記賬D.記賬付款同時進行

19.銀行買入外匯現金應選用（A）o

A.鈔買價B.鈔賣價

C.匯買價D.匯賣價

20.以下證券中屬于收益性證券的是（D

A.匯票B.支票

C.本票D.股票

21商業銀行吸收的存款屬于（B）。

A.以公允價值記賬且其變動計入當期損益的金融負債B.其他金融負債C.交易性金融負

債D.衍生金融負債

22.對商業銀行吸收客戶存款的后續計量應采用（C）。

A.實際成本B.重置成本C.攤余成本D.可變現凈值

23.商業銀行吸收23企事業單位或個人的存款是（D）。

A.間接存款B.派生存款

C.轉賬存款D.現金存款

24付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起（D）內承兌或拒絕承兌。、

A、1日B、3日C、5日D、10日

25下列科目中，屬于資產類性質的科目有（A）。

A存放中央銀行款項B向中央銀行借款

C聯行往賬D聯行來賬。

26單位活期存款結息日為（A）

A每季末月20日B每年6月30日

C每季末月30日D每年6月20日

27下列科目中，屬于負債類性質的科目有（B）。

A存放中央銀行款項B向中央銀行借款

C聯行來賬D聯行往賬

28下列銀行會計不屬于金融企業的是（B）。

A.中國農業銀行會計B.中國農業發展銀行會計

C.中國建設銀行會計D.中國銀行會計

29表外科目采用（D）記賬。

A.借貸記賬法B.收付記賬法

C.復式記賬法D.單式記賬法

30金融會計核算的起點是（A）。

A.編制審核會計憑證B.確定會計科目C.登記會計賬簿D.應用借貸記賬法

31銀行會計對外辦理日常業務的主要工具是（A）。

A.分類賬B.登記簿

C.總賬D.余額表

多選題題庫

1.按存款的來源可以分為（AE）o

A.原始存款B.活期存款C.一般存款

D.財政性存款E.派生存款

2.存款賬戶按管理要求不同劃分為（ABDE

A.基本存款賬戶B臨時存款賬戶

C.外幣存款賬戶D.一般存款賬戶E.專用存款賬戶

3.商業銀行交換的下列票據,屬于應收款的是（AD)O

A.提出交換的借方票據

B.提出交換的貸方票據

C.交換提入的借方票據

D.交換提入的貸方票據

E.繳存存款準備金票據

4.下列貸款中屬于擔保貸款的是（ACE）?

A.保證貸款B.票據貼現C.質押貸款D.信用貸款E.質押貸款

5.下列結算工具中同城、異地均可使用的是（AC）O

A.商業匯票B.委托收款C.銀行本票

D.銀行匯票E.信用卡

6.系統內往來可能包括的銀行類別（ABCDE

A.發報經辦行B.發報清算行C.總行清算中心

D.收報清算行E.收報經辦行

7.以下證券中可以買賣的是（AE）o

A.股票B.匯票C.本票

D.支票E.債券

8.視為融資租賃標準是（ABCDE）。

A.租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人

B.租賃資產只有承租人才能使用

C.承租人有購買租賃資產的選擇權

D.租賃資產使用壽命75%以上

E.最低租賃付款額的現值90%以上

9.構成商業銀行賬務組織的基本內容有（ABCD

A.分類賬B總賬

C.科目日結單D.余額表

E.資產負債表

10.活期儲蓄存款的特點有（BCDE）。

A.存款有息B.1元起存

C.多存不限D.隨時存取

E.不定期限

11.下列內容中，借款人可以辦理抵押貸款的財產有ABE)0

A.借款人的機器B.交通運輸工具

C.宅基地D.土地所有權E.房屋

12.同業往來專用的會計科目是（ABCE）o

A.同業存放B.存放同業

C.拆出資金D.清算資金往來

E.拆入資金

13.票據結算業務包括（ABC）

A.支票B.本票

C.銀行匯票D.信用卡

14.外匯分賬制的內容主要有（ABCD）o

A.人民幣和外幣分賬核算B.記賬外匯與現匯分賬

C.買入或賣出外匯時使用貨幣兌換科目核算D.年終并表編制匯總的人民幣決算報表

E.記賬匯率與賬面匯率分賬

15.支付結算原則的內容包括（ACE）。

A.恪守信用，履約付款B.疏通支付結算渠道

C.誰的錢進誰的賬，由誰支配D.實行結算監督

E.銀行不墊款

16.證券公司專用的會計科目包括以下哪些（ABC）。

A.代理買賣證券款B.代理兌付證券C.代理兌付證券款

D.貸款E.吸收存款

17構成商業銀行儲蓄存款基本原則的內容有（ABCE

A.存款自愿B.取款自由C.存款有息D.多少不限E.為儲戶保密

18活期儲蓄存款的特點有（BCDE）o

A.存款有息B.1

元起存

C.多存不限D.隨時存取E.不定期限

19存款賬戶按管理要求不同劃分為（ABDE）。

A.基本存款賬戶B

臨時存款賬戶

C.外幣存款賬戶D.一般存款賬戶E.專用存款賬戶

20貸款業務的核算要求是（ABDE）。

A.本息分別核算

B.商業貸款與政策性貸款分別核算C.短期貸款與中長期貸款分別核算D.自營貸款和委托

貸款分別核算E.應計貸款和非應計貸款應分別核算

21.下列貸款中屬于擔保貸款的是（ACE）。

A.保證貸款B.票據貼現C.質押貸款D.信用貸款E.質押貸款

22銀行計提貸款損失準備的資產包括（ABCD）

A.抵押貸款B.質押貸款C.銀行卡透支D.預期貸款

23儲蓄存款原則包括（ABCD）A.存款自愿B.取款自由C.存款有息D.為儲戶保密

24現行的支付結算種類包括（ABCDE）?

A.支票、匯票B.本票C.信用卡、信用證D.匯兌E托收承付、委托收款

25票據包括（BCD）。A信用卡B.支票C.本票D.匯票

26單位存款賬戶按用途可分為（ABCD）0A.基本賬戶B.一般賬戶C.臨時賬戶D.專用賬

戶

27支票必須記載的事項有（ABCDE）。A.表明“支票”字樣B.無條件支付的委托C.確定的金額

D.付款人名稱E.出票日期和出票人簽章

判斷題題庫

1.金融行業的所有資產都是金融資產。x

2.商業銀行吸收企事業單位或人人的存款是現金存款。弋

3.中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過5年。x

4.本行為收款行，他行為付款行，這類憑證又稱為代付票據。x

5.銀行承兌匯票是一種建立在銀行信用基礎上的票據。弋

6.商業匯票的付款人是持票人。x

7.銀行發生現金長款時，經查找確實無法歸還，經批準坐銀行收益處理，通過其他業務收

入核算。X

8.在托收承付結算中，付款人在承付期內提出拒付，銀行應審查其拒付理由。4

9.托收承付結算業務產生的網內往來匯劃為代收業務。弋

10.租賃是資產的所有權與使用權相分離的交易。7

H.固定資產、無形資產、長期待攤費用等物權形式存在的資產不屬于金融資產。7

12.單位活期存款的計息時間一般為每月末30日，結算出來的利息于次日入賬。X

13.貸款業務是商業銀行的主要資產業務之一，也是銀行資金運用的主要形式。4

14.如“清算資金往來一一同城票據清算”科目余額為借方，則表示本行本次交換為應收

差額。N

15.注明“現金”字樣的銀行本票不得背書轉讓。4

16.抵押貸款是保證貸款的一種常見的銀行貸款。x

17.在租賃期間，出租人始終擁有租賃資產的所有權，承租人只獲得相關資產的使用權。

q

is.一個票據行為的無效并不影響其他票據行為的效力。弋

19.本行為付款行，對方行為收款行的網內往來匯劃業務是發出貸方報單業務。4

20.可以自由兌換其他國家貨幣的外匯稱為現匯。V

21.特定貸款是指經國務院批準并對貸款可能造成的損失采取相應補救措施后責成國有獨

資商業銀行發放的貸款。此類貸款屬于政策性貸款。X

22.非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。V

23.每一筆貸款只能展期一次。V

24.當貸款的本金或利息逾期90天時，應單獨核算。X

25對貸款逾期期間不能按期歸還的利息，按規定計收復利。（J）。

26單位通知存款不論實際存期多長,均按存款人提前通知銀行取款的期限劃分為1天和7

天兩種。（V）

27支票的大小寫金額可以更改，但更改人必須簽章以明確責任。（X）

28出票人在支票上的簽章，必須與預留銀行印鑒相符。（V）

29貸款損失準備的計提，不論是本幣資產還是外幣資產，必須以人民幣計提。

（X）

第三章

1.某支行開戶單位吉達商貿有限公司20*1年5月31日存款賬戶余額為60000元，20*1年3月21日

至5月31日的累計數為2566000元，20*1年6月該公司存款戶發生的業務如下，本計息期內活期

存款年利率為0.72%,沒有發生利率調整變化。

(1)6.8,存入現金16000元。

(2)6.12,轉賬存入5000元。

(3)6.15,開具現金支票支取現金8000元。

(4)6.17,簽發轉賬支票支付存款12000元。

(5)6.19,存入現金7000元。

要求：根據上訴資料，對(1)(3)兩項業務編制會計分錄，同時為該公司開立單位活期存款分戶賬

(乙種賬)，計算該公司20*1年第二季度的利息，并作利息入賬的會計利息。

解：(1)借：庫存現金16000

貸：吸收存款一一活期存款一一吉達商貿有限公司戶16000

(3)借：吸收存款——活期存款一一吉達商貿有限公司戶8000

貸：庫存現金8000

分戶賬

戶名：吉達商貿有限公司賬號利率：0.72%單位：元

2007年

摘要借方貸方借或貸余額日數積數復核蓋章

月日

61承前貸600000072256600000

頁742000000

8現收1600000貸7600000430400000

12轉貸500000貸8100000324300000

15現付800000貸7300000214600000

17轉借1200000貸6100000212200000

19現收700000貸6800000213600000

21轉息7874貸680787492393700000

利息=3937000X0.72%4-360=78.74(元)

借：應付利息一一活期存款利息戶78.74

貸：吸收存款一一活期存款一一吉達商貿有限公司戶78.74

2.20*2年9月份，某支行發生下列單位定期存款業務：

(1)20*2年9月3日，天龍集團簽發轉賬支票存入兩年期定期存款200000元。

借：吸收存款一一活期存款一一天龍集團200000

貸：吸收存款——定期存款一一天龍集200000

(2)20*2年9月12日，麗江賓館一年期定期存款到期支取，本金金額50000元，存入時一年期定期存

款利率為2.52%o

到期利息=50000X1X2.52%=1260(元)

借：吸收存款一一定期存款一一麗江賓館戶50000

應付利息一一定期存款利息戶1260

貸:吸收存款——活期存款一一麗江賓館戶51260

(3)20*2年9月16日，友誼商城要求部分提前支取兩年期定期存款80000元，該存款于20*2年6月

25日，存入金額為200000元，存入時兩年期定期存款年利率為3.06%,支取日銀行掛牌的活期存款年利

率為0.72%o

利息=80000X83X0.72%4-360=132,80(元)

借:吸收存款一一定期存款一一友誼商場戶200000

應付利息——定期存款利息戶132.80

貸:吸收存款一一活期存款一一友誼商場戶200132.80

借：吸收存款一一活期存款——友誼商場戶120000

貸：吸收存款一一定期存款——友誼商場戶120000

(4)20*2年9月18日，恒信有限責任公司來行要求支取于20*1年7月15日存入的一年期定期存款100000

元，存入時一年期定期存款年利率為2.25%,支取日銀行掛牌的活期存款年利率為0.72虹

到期利息=100000X2.25%X1=2250(元)

過期利息=100000X65X0.72%4-360=130(元)

借：吸收存款一一定期存款---恒信有限責任公司戶100000

應付利息一一定期存款利息戶2380

貸：吸收存款一一活期存款---恒信有限責任公司戶102380

3.、某支行的開戶人陳浩2010年11月30日的活期儲蓄存款賬戶的余額為5852.37元。該支行2010年

12月份活期儲蓄存款科目計息余額表上列示：儲戶陳浩于上月底未計息積數為326000元。2010年12

12010年12月31500

22010年12月153000

32010年12月191000

42010年12月200.72%

52010年12月270.72%o

要求:根據上述經濟業務編制會計分錄，同時計算本季度陳浩存款帳戶的利息，并作利息轉帳的帳務處理。

(1)12月3日：

借：庫存現金1500

貸：吸收存款一一活期儲蓄存款一一陳浩戶1500

(2)12月15日:

借：吸收存款一一活期儲蓄存款一一陳浩戶3000

貸：庫存現金3000

(3)12月19日

借：吸收存款一一活期儲蓄存款一一陳浩戶1000

貸：庫存現金1000

(4)①12月20日結計陳浩存款賬戶的利息：

利息=(326000+5852.37X2+7352.37X12+4352.37X4+3352.37X2)X0.72%4-360

=(326000+11704.74+88228.44+17409.48+6704.74)X0.72%-?360=450047.40X0.72%4-360=9(元)

稅金=9X2O%=1.80(元)

稅后利息=9T.80=7.20(元)

②12月21日辦理利息轉賬：

借：應付利息一一活期儲蓄利息戶9

貸：吸收存款一一活期儲蓄存款一一陳浩戶7.20

應交稅費——應交利息稅戶1.80

（5）12月27日：

利息=（3352.37+7.2）X6X0.72%-=-360=0.40（元）

稅金=0.40X20%=0.08（元）

稅后利息=0.40-0.08=0.32（元）

借：吸收存款一一活期儲蓄存款一一陳浩戶3359.57

應付利息一一活期儲蓄利息戶0.40

貸：庫存現金3359.89應交稅費——應交利息稅戶0.08

4.20*2年（平年）3月份，某支行發生下列定期儲存存款業務：（假設儲蓄存款利息所得稅稅率為20%。）

（1）3月5日，儲戶林翼凡以現金存入三年期整存整取定期儲蓄存款20000元，年利率為3.69%。

借：庫存現金20000

貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取林翼凡戶20000

（2）3月10日，儲戶李亞光的半年期整存整取定期儲蓄存款10000元到期，辦理支取手續，20*1年9

月10日存入時半年期整存整取定期儲蓄存款年利率為2.07%。

利息=10000X6X2.07%4-12=103.50（元）

稅金=103.50X20%=20.70（元）

稅后利息=103.50-20.70=82.80（元）

借：吸收存款一一定期儲蓄存款一一整存整取李亞光戶10000

應付利息——定期存款利息戶103.50

貸：庫存現金10082.80

應交稅費——應交利息稅戶20.70

（3）3月18日，儲戶王楓來行要求部分提前支取兩年期整存整取定期儲蓄存款8000元，該存款于20*1

年12月21日存入，存入本金為30000元，存入時兩年期整存整取定期儲蓄存款年利率為3.06%,支取

日銀行掛牌的活期儲蓄存款年利率為0.72%。

利息=8000X87X0.72%4-360=13.92（元）

稅金=13.92X20%=2.78（元）

稅后利息=13.92-2.78=11.14（元）

借：吸收存款一一定期儲蓄存款一一整存整取王楓戶30000

應付利息一一定期存款利息支出戶13.92

貸：庫存現金30013.92

借：庫存現金22002.78

貸：吸收存款一一定期儲蓄存款一一整存整取王楓戶22000

應交稅費——應交利息稅戶2.78

（4）3月19日，儲戶劉輝來行要求支取于20*1年1月8日存入的一年期整存整取定期儲蓄存款，40000

元，存入時一年期整存整取定期儲蓄存款年利率為2.25%,支取日銀行掛牌的活期儲蓄存款年利率為

0.72%。

到期利息=40000X1X2.25%=900（元）

過期利息=40000X70X0.72%+360=56（元）

稅金=（900+56）X20%=191.20（元）

稅后利息=956-191.20=764.80（元）

借:吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取劉輝戶40000

應付利息——定期存款利息戶956

貸：庫存現金40764.80

應交稅費——應交利息稅戶191.20

（5）3月21日，儲戶張瑋來行支取20*1年3月21日存入的一年期零存整取定期儲蓄存款，該存款每

月固定存入本金500元,中途無漏存，開戶時銀行掛牌的一年期零存整取定期儲蓄存款年利率為1.71%。

假設儲蓄存款利息所得稅稅率為20%。

利息=（500+6000）+2X12X1.71%+12=39000X1.71%+12=55.58（元）

稅金=55.58*20%=11.12（元）

稅后利息=55.58-11.12=44.46（元）

借：吸收存款一一定期儲蓄存款一一整存整取張瑋戶6000

應付利息一一定期存款利息戶55.58

貸：庫存現金6044.46

應交稅費一一應交利息稅戶11.12

第四章

1.工商銀行武漢大東門支行收到開戶單位健民藥業公司提交的銀行匯票，出票金額30000元，實際結算

金額與出票金額一致，該匯票系工商銀行昆明關上支行簽發，經審核無誤后，通過資金匯劃清算系統辦

理款項匯劃（批量）。工商銀行昆明關上支行收到銀行匯票已兌付的電子匯劃信息，經確認無誤辦理

轉帳。工商銀行昆明分行采取集中式管理。

要求：編制各經辦行、清算行及總行的會計分錄。

各經辦行、清算行及總行編制會計分錄如下：

（1）工商銀行武漢大東門支行會計分錄為：

借：待清算轄內往來一一武漢分行戶30000

貸：吸收存款一一活期存款一一健民藥業公司戶30000

日終：借：上存轄內款項一一武漢分行戶

貸：待清算轄內往來一一武漢分行戶30000

（2）工商銀行武漢分行會計分錄為：

借：上存系統內款項一一上存總行備付金戶30000

貸：待清算轄內往來一一大東門支行戶30000

日終：借：待清算轄內往來一一大東門支行戶30000

貸：轄內款項存放一一大東門支行戶30000

（3）工商銀行總行清算中心

借：系統內款項存放一一昆明分行備付金戶30000

貸：系統內款項存放一一武漢分行備付金戶30000

（4）工商銀行昆明分行：

借：其他應收款一待處理匯劃款項戶30000

貸：上存系統內款項一一上存總行備付金戶30000

次日，昆明分行代關上支行逐筆確認后沖銷掛賬的會計分錄為：

借：待清算轄內往來一一關上支行戶30000

貸：其他應收款一待處理匯劃款項戶30000

日終：借：轄內款項存放一一關上支行戶30000

貸：待清算轄內往來一一關上支行戶30000

代理關上支行記賬的會計分錄為：

借：吸收存款一一匯出匯款30000

貸：待清算轄內往來一一昆明分行戶30000

（5）昆明分行關上支行會計分錄：

借：待清算轄內往來一一昆明分行戶30000

貸：上存轄內款項一一昆明分行戶30000

2、工商銀行成都青羊宮支行收到福州古街支行寄來的委托收款憑證和商業承兌匯票，金額10000元，

系本行開戶單位國鳳貿易公司向福州億洋海產公司支付的貨款，經該公司同意，通過資金匯劃清算系統

辦理款項匯劃(實時)。工商銀行福州古街支行收到電子匯劃信息，經確認無誤后，將劃回的貨款收入

開戶單位億洋海產公司帳戶。工商銀行福州分行采取集中管理模式。

要求：編制各經辦行、清算行及總行的會計分錄。

(1)工商銀行成都青羊宮支行

借：吸收存款一一活期存款一一國鳳商貿公司戶10000

貸：待清算轄內往來一一成都分行戶10000

日終：借：待清算轄內往來一一成都分行戶10000

貸：上存轄內款項一一成都分行戶10000

(2)工商銀行成都分行

借：待清算轄內往來一一青羊宮支行戶10000

貸：上存系統內款項一一上存總行備付金戶10000

日終：借：轄內款項存放一一青羊宮支行戶10000

貸：待清算轄內往來一一青羊宮支行戶10000

(3)工商銀行總行清算中心

借：系統內款項存放一一成都分行備付金戶10000

貸：系統內款項存放一一福洲分行備付金戶10000

(4)工商銀行福州分行

借：上存系統內款項一一上存總行備付金戶10000

貸：待清算轄內往來一一古街支行戶10000

日終：借：待清算轄內往來一一古街支行戶10000

貸：轄內款項存放一一古街支行戶10000

代理古街支行記賬的會計分錄為：

借：待清算轄內往來一一福州分行戶10000

貸：吸收存款一一活期存款一一億洋海產公司戶10000

(5)工商銀行古街支行

日終：借：上存轄內款項一一福州分行戶10000

貸：待清算轄內往來一一福州分行戶10000

3.3月2日，工商銀行武漢分行通過人民銀行向工商銀行總行存入備付金1200000元；5月8日,

工商銀行武漢分行通過人民銀行從工商銀行總行調回備付金500000元。

要求：編制各經辦行、清算行及總行的會計分錄。

(1)3月2日，工商銀行武漢分行通過人民銀行向工商銀行總行存入備付金時：

借：其他應收款——待處理匯劃款項戶1200000

貸：存放中央銀行款項一一準備金存款戶1200000

工商銀行武漢分行接到工商銀行總行返回的成功信息時：

借：上存系統內款項——上存總行備付金戶1200000

貸：其他應收款——待處理匯劃款項戶1200000

工商銀行總行收到武漢分行上存的備付金時：

借：存放中央銀行款項一一準備金存款戶1200000

貸：系統內款項存放一一武漢分行備付金戶1200000

(2)5月8日，工商銀行總行通過人民銀行向武漢分行調回備付金時：

借：系統內存放款項一一武漢分行備付金戶500000

貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶500000

工商銀行武漢分行接到工商銀行總行發來的調回備付金信息時：

借：其他應收款一一待處理匯劃款項戶500000

貸：上存系統內款項一一上存總行備付金戶500000

工商銀行武漢分行收到調回的備付金時：

借：存放中央銀行款項——準備金存款戶500000

貸：其他應收款——待處理匯劃款項戶500000

4、10月11日，工商銀行武漢分行因其在總行清算中心的備付金存款不足，向工商銀行湖北省分行申

請借入資金2000000元，工商銀行湖北省分行接到借款申請后，經批準向工商銀行總行清算中心辦

理資金借出手續。

要求：編制工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行的會計分錄。

（1）10月11日工商銀行湖北省分行向總行清算中心辦理資金借出時：

借：系統內借出-----般借出戶2000000

貸：上存系統內款項——上存總行備付金戶2000000

（2）工商銀行總行清算中心收到湖北省分行借出資金信息時：

借：系統內款項存放——湖北省分行備付金戶2000000

貸：系統內款項存放一一武漢分行備付金戶2000000

（3）工商銀行武漢分行收到借款信息時：

借：上存系統內款項一一上存總行備付金戶2000000

貸：系統內借入-----般借入戶2000000

5、12月6日，工商銀行總行清算中心日終進行批量處理時，發現工商銀行武漢分行備付金存款不足，

系統自動代湖北省分行強拆武漢分行800000元

要求：編制工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行的會計分錄。

（1）12月6日，工商銀行總行清算中心代湖北省分行強拆武漢分行時：

借：系統內款項存放一一湖北省分行備付金戶800000

貸：系統內款項存放——武漢分行備付金戶800000

（2）湖北省分行清算中心次日收到總行清算中心代本行強拆信息時：

借：系統內借出——強行借出戶800000

貸：上存系統內款項一一上存總行備付金戶800000

（3）武漢分行次日收到工商銀行總行代湖北省分行強拆信息時：

借:上存系統內款項一一上存總行備付金戶800000

貸：系統內借入一一強行借入戶800000

第五章

1、工商銀行武漢分行6月10日財政性存款科目余額99386000元，經查，該行6月10日在中

央銀行的繳存財政性存款賬戶余額為61975000元。6月15日，該行在中央銀行的準備金存款賬戶

余額為25610000元。工商銀行武漢分行于6月15日實繳25610000元，欠繳存款于6月19

日補繳，并支付罰款28322.40元。

本旬應繳金額=99386000-61975000=37411000（元）

本旬實繳金額為25610000元，欠繳金額為11801000元。

（1）6月15日，工商銀行武漢分行實繳財政性存款時：

借：存放中央銀行款項一一繳存財政性存款25610000

貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶25610000

（2）6月19日，工商銀行武漢分行補繳財政性存款，并支付罰款時：

借：存放中央銀行款項一一繳存財政性存款戶11801000

貸：存放中央銀行款項一一準備金存款戶11801000

借：營業外支出一一罰款支出戶28322.40

貸：存放中央銀行款項一一準備金存款戶28322.40

2、4月3日，工商銀行向人民銀行申請季節性貸款250000元，期限2個月，經審查同意辦理；

6月3日到期時辦理貸款歸還手續；月利率4.8%,假設利息隨本金一并歸還。

(1)貸款發放

人民銀行：借：工商銀行貸款一一XX行戶250000

貸：工商銀行準備金存款250000

工商銀行：借：存放中央銀行款項——準備金存款戶250000

貸：向中央銀行借款一一季節性貸款戶250000

(2)歸還貸款本息利息=250000X2X0.48%=2400(元)

人民銀行：借:工商銀行準備金存款252400

貸：工商銀行貸款——XX行戶250000

利息收入——金融機構利息收入戶2400

工商銀行：借：向中央銀行借款一一季節性貸款戶250000

利息支出——中央銀行往來支出戶2400

貸:存放中央銀行款項一一準備金存款戶252400

3、工商銀行某市支行2月25日持銀行承兌匯票一份向人民銀行申請再貼現，匯票面額320000元,

該匯票1月15日簽發，2月5日貼現。5月15日到期時，人民銀行向承兌銀行收款，并按時收到

劃回款項，貼現率假設為月利率0.2%,再貼現率假設為月利率2.475%。(資產發債表日的賬務處理

略)

假設潤年，即二月份29天

(1)辦理再貼現

再貼現利息=320000X80X0,2475%/30=2112(元)

實付再貼現額=320000-2112=317888(元)

人民銀行：借：再貼現一一工商銀行再貼現戶320000

貸：工商銀行準備金存款317888

利息收入——再貼現利息收入戶2112

工商銀行：借：存放中央銀行款項一一準備金存款戶317888

貼現負債一一利息調整2112

貸：貼現負債---面值320000

(2)再貼現到期收回

人民銀行：借：XX銀行準備金存款一一承兌行戶320000

貸：再貼現---工商銀行再貼現戶320000

商業銀行：借：貼現負債一一面值320000

貸：貼現資產——面值320000

借：利息支出2112

貸：貼現負債一一利息2112

貝占現利息=320000X100X0.2%/30=2133

借：貼現資產一一利息調整2133

貸：利息收入2133

4、本日第一次票據交換情況如下：

(1)工商銀行提出轉賬支票金額67441元，提出進賬單金額11021元；提入支票金額41200元，提入

進賬單8456元。

(2)農業銀行提出轉賬支票金額59784元，提出進賬單39004元；提入支票金額72097元，提入進賬

單金額22900元。

(3)中國銀行提出轉賬支票金額19760元，提出進賬單金額41400元；提入支票金額33688元，提入

進賬單金額60069元。

(4)票據交換后，計算交換差額，并在統一規定入賬時間內入賬，未發生