湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1龍達財稅公司情況簡介..............................................1

2龍達財稅公司營運資本持有政策現狀..................................1

2.1總資產現狀..................................................1

2.2流動資產現狀................................................1

2.3流動負債現狀................................................2

3廣東龍達科技有限公司營運資本持有政策存在的問題....................3

3.1應收賬款回收速度慢..........................................3

3.2應付賬款清理不及時..........................................3

3.3存貨管理不規范，成本高......................................4

4廣東龍達科技有限公司營運資本持有政策優化設計......................5

4.1應收賬款管理的優化設計......................................5

4.1.1建立合理的催收制度.....................................5

4.1.2完善應收賬款流程.......................................5

4.2應付賬款管理的優化設計......................................6

4.3存貨管理的優化設計..........................................6

4.3.1采用經濟訂貨批量法.....................................6

4.3.2加強存貨的科學化保管...................................7

5結論..............................................................7

參考資料...........................................................9

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廣東龍達財稅科技有限公司營運資本持有政策優化

設計

1龍達財稅公司情況簡介

廣東龍達財稅有限公司(以下簡稱"龍達財稅")創建于二零一七年，通過降

低公司的營運成本、規避公司運營中的財稅問題、緩解公司發展中所遇到的困

難，從而創建出品牌價值。致力于為公司提供全方位財稅的解決方案和全面的

財務管理外包業務，為剛創立的公司進行創業輔導，為發展中的公司規范與成

長保駕護航。龍達財稅的主要的收入是為中小型企業代理記賬占比為70%，以及

其他的收入來源是為其辦理營業執照、商標權等業務。

2龍達財稅公司營運資本持有政策現狀

2.1總資產現狀

表2-1龍達財稅2019-2021年總資產數據

單位（元）

年份銷售收入總資產總資產周轉率行業平均水平結論

201912476051060200117.68%84%較好

2020970300120960080.22%75%一般

2021920800162050056.82%68%較差

表格2-1總結了龍達財稅業務的發展基本經營情況,根據分析其2019年、

2020年的和2021年的經營報告并計算出有關數據。2019年企業處于上升期,收

入穩定,總資產周轉率也比行業的平均水平高,從2020年開始,企業的收入逐漸

下降,也導致了總資產周轉率降到了平均水平以下。因為全球經濟的不景氣,開

公司的人越來越少,做代理記賬等其他方面的業務也相比前兩年下降不少,收入

也達到了最低。

2.2流動資產現狀

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表2-2龍達財稅2020-2021年流動資產數據

單位（元）

資產類別2020年2021年

庫存現金20520690820

銀行存款1060450808200

其他貨幣資金8200053060

短期投資5800023000

待攤費用5074025200

存貨12350057500

應收賬款509100350800

應收票據10700080600

通過上面的數據可以看出相比2020年的流動資產，2021年流動資產明顯下

降。2021年流動資產比2020年流動資產下降了32.91%。運用固定資產周轉能

力的復合因素分析方法對公司的運營質量與經營效益進行量化研究與評估,通

過分別對應收賬款周轉能力、存貨周轉量、固定資產周轉能力三個指標的加權

運算,研究提出了決定企業資產實際經營能力變化的三個驅動力要素,并進一步

對其他導致該企業資產總體經營能力變化的具體因素情況加以研究,這就可以

為新形勢下提升中小企業資本的經營和效益質量提供了依據。

2.3流動負債現狀

表2-3龍達財稅2017-2022年流動負債數據

單位（元）

類別2017年2018年2019年2020年2021年2022

年

其他161400173000203000193700206300225300

預收賬款820003030071000456002450045700

應付項目530800512100490900484800452800396700

短期借款230900294600242000302600321600342500

由表2-3可知，龍達公司的流動負債中，短期借款、應付賬款和票據占據

較大比重，平均保持在75%以上，構成了流動負債的主要動態存量。這是因為龍

達公司為了研發新網站，不斷舉債補充營運資金維持公司的經營周轉，應付賬

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款和票據也會隨著采購活動和歸還款項活動的進行而更新變化。大量的短期借

款和應付賬款及票據的存在，一是說明龍達公司短期的財務風險較高，需要頻

繁還款;二是說明龍達公司在供應鏈中作為采購商處于強勢地位，可以大量地運

用商業信用進行融資。

由以上的分析得知，龍達公司的營運資金投資策略和融資策略均較為激進，

在提高龍達公司盈利能力的同時亦提高了企業的財務風險。

3廣東龍達科技有限公司營運資本持有政策存在的問題

3.1應收賬款回收速度慢

表3-1龍達財稅2019-2021年應收款項數據

單位（元）

應收款項2019年2020年2021年

應收金額1107200874000851300

已收金額840500551600620900

未收金額266700322400230400

根據數據顯示，2019年有24.09%的應收賬款沒收回來，2020年是36.89%，

2021年是27.06%。應收賬款回款慢主要有兩個因素,一是債務方財務惡化,應該

繼續催款,經多次催款仍然不付款的可以提起民事訴訟,用法律維權;二是對方

暫時困難或故意拖延,可以加大銷售部門責任人員的獎懲,加大催款力度,實踐

證明回款和責任人利益掛鉤是有效的,雖然增加部分費用,但會大大縮短回款時

間。

3.2應付賬款清理不及時

表3-2龍達財稅2020-2022年應付賬款數據

單位（元）

應付賬款2020年2021年2022年

xx公司85900122350154200

xx供應商556007714082600

xx個體戶340004913068700

對于一些不能收回的往來賬款，還長期掛在財務賬面，不進行壞賬的處理、

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報損，也不按財務規定進行相應的壞賬準備的計提工作。對于一些確認不需再

付的應付賬款，企業要及時進行轉做營業外收入的處理工作，如果這些基礎的

工作不做仔細的話，就會給往來賬款的財務管理活動帶來不便，甚至可能使財

務反映失真。

企業對于已經銷賬的往來賬款管理不善。企業對于已經作為作壞賬進行處

理的應收賬款，在再次收回時，卻轉成了賬外的小金庫。企業將一些本不需付

的應收賬款，卻付出轉為賬外資金，甚至有可能被某些個人貪污。必然會造成

往來款項的不清，給對賬、付款、清欠工作帶來困難。

3.3存貨管理不規范，成本高

表3-3龍達公司2019-2021年經營狀況

單位（萬元）

項目2019年2020年2021年

存貨期初余額10514.8557553.2764380.92

存貨期末余額57553.2764380.9278032.69

營業成本全年發生額148692.14158625.54150248.92

存貨周轉率（次/年）4.372.62.11

存貨周轉天數84140173

表3-3為龍達公司2019-2021年的庫存經營狀況，龍達公司在2019-2021

年的存貨周轉天數持續上升，存貨周轉率繼續下降，存貨周轉情況沒有較大改

善。由表中的平均存貨周轉天數可知,龍達公司的一直都處在行業較高值范圍內

，與標桿企業差距較大。因此，龍達公司在存貨管理方面仍有較大的發展潛力。

由于采用了當時落后的存貨核算方法，不僅不能快速有效的對存貨進行統計核

對，而且實際工作起來也十分費時費力。同時也由于不能夠準確核算出庫存的

增減變動，從而造成了存貨的賬面數據與存貨的實際存貨數據并不匹配，使核

算的結果更加不精確。

管理人員并沒有嚴格地按照存貨出入庫的流程走，即使購入的存貨數量和

實際出入庫數量不符也沒查明原因，從而造成了一部分的存貨損失，另外還有

一些貨品出現遇水受潮變質、破損、過期、存貨被偷以及存貨放在倉庫的時間

越久了，后期的維修、清理的費用也會越來越多。

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4廣東龍達科技有限公司營運資本持有政策優化設計

4.1應收賬款管理的優化設計

4.1.1建立合理的催收制度

表4.1.1優化后的應收賬款

期限日期催收方式催收人罰款（誰負

責誰罰款）

逾期10天發短信或者信息來提醒客戶財稅顧問20元/家

逾期20天打電話給客戶財稅顧問40元/家

逾期1個月短信或電話告知客戶要發出財稅主管50元/家

催收函

逾期2-3個停賬并發出律師函催收專員100元/家

月

以表4.1.1所示，在財稅顧問發信息提示客戶方付款后逾期了10天未付款，

財務顧問當月工資應罰款20元/家，逾期20天打電話給客戶方后未付款罰款40

元/家。逾期了1-3個月則應轉交給財稅主管以及催收專員負責，如都不付款則

應該通知記賬專員停賬。并發出催收函及律師函給客戶方，必要的同時可以申

請法律咨詢做好打官司的準備。凡經手處理的擔保業務若發生巨額壞賬,無論該

責任人后來是否自動調離過該企業,都將要重新深究起其的責任！

4.1.2完善應收賬款流程

圖4.1.2龍達公司應收賬款流程圖

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以圖4.1.2來看企業應該先與客戶簽訂銷售合同，申請建賬的同時保證發

票也要給到客戶那邊。然后再根據合同所寫的每月或者每個季度去收記賬費用，

如過超過了付款日期客戶沒有付款則應該按照公司現行的催收制度來執行。

4.2應付賬款管理的優化設計

由業務員提出申請，然后經上級主管審批轉交給采購部門的采購員進行采

購。供應商有編號時應把編號一同寫上以便后續的查詢。如沒有供應商編號應

該由信息中心進行編號，再是采購員創建采購訂單。倉庫驗收入庫無誤后采購

員應檢查供應商的發票是否正確，檢查完之后交由財務部審核申請付款。

圖4-2龍達公司付款申請流程圖

4.3存貨管理的優化設計

4.3.1采用經濟訂貨批量法

這種方法對于進行單批次間隔供貨時比較適用，但同樣也不會產生存貨不

足的情況，而訂貨數量方法則是在經濟訂貨批量方法當中有所反映，能夠一次

性而精確的核算出采購單位所需要的采購總量，而為了達到倉儲成本和貨物價

值的最低，就需要更加嚴密的根據經濟訂貨批量方法編制采購計劃了。另外公

司還可采用定量訂貨法，其具體的訂貨地點和經濟訂購規模一定要事先確定好，

要隨時盤查存貨的庫存規模，而如果存貨的倉庫中沒有事先的明確規定的經濟

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訂貨地點規模時，公司就必須立即發出經濟訂購的命令，所以定量訂購法的訂

貨批量與實際經濟訂購的批量都是一致的。其次，這是所謂的定時訂購方式，

顧名思義就是每隔一段時間根據預先商量好的日期來進行訂購，從而實現了按

時增加庫存的掌控方式，每間隔一個的法定時期，盤查目標庫的存儲量就是運

用了這種方式的主要特點，根據設定的目標內容數和盤問結果之間的差值，從

而決定下一個的訂貨量。

4.3.2加強存貨的科學化保管

圖4.3.2龍達公司存貨管理業務流程圖

如圖4.3.2所述，有關人員必須嚴格做好庫存出進庫憑證，庫存的盤點與

清查必須準確有效，嚴格的按照庫存領用審核的權限，按照采購計劃的庫存必

須由審核人員與上級領導進行審核，進行庫存退貨后，必須對退貨的庫存的重

量、品質等情況加以核實，進行退的單據和退貨的理由，對退出庫存的理由采

取相應的辦法，最后進行登帳等。

5結論

通過對龍達財稅營運資本持有政策的調查,發現該公司營運資本持有存在

一定的缺陷,針對這些問題,設計了一套營運資本持有政策的優化設計。

第一,加強總資產的管理。合理分配人力資源,成立總資產管理小組,并明確

責其權責;完善