湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1公司簡介......................................................1

2公司成本費用內部控制分析現狀..................................1

3公司成本費用內部控制存在的問題................................2

3.1內部控制環境不完善.......................................2

3.2部分業務流程設計和維護不到位.............................3

3.3內部管理信息不對稱.......................................3

3.4缺乏有效地成本費用內部控制監督機制.......................4

4優化公司成本費用內部控制的方案設計............................4

4.1成本費用內部控制流程完善.................................4

4.2完善成本費用開支授權審批制度.............................5

4.3成本費用預算控制改進.....................................6

4.4成本費用考核制度改進.....................................7

5結論.........................................................8

參考資料.......................................................9

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迪佛電信集團有限公司成本費用內部控制

方案設計

1公司簡介

迪佛電信集團有限公司(簡稱迪佛公司)自1999年成立之初，就堅持科學發

展之路，積極實施集團公司的企業轉型戰略，致力于人力資源管理機制的創新，

為每位員工創造了能充分展示自身才能的良好發展環境。迪佛公司下設11個市

級分公司，可以經營中國電信集團業務范圍內所有電信業務。經營范圍涉及國

內的語音通信業務，包括批發、零售通信設備及配件，儀器儀表，辦公自動化

設備及配件等。互聯網增值服務及多媒體傳輸服務；向國內外客戶提供電信網

絡元素出租業務；進行國際電信業務對外結算；根據所在區域發展情況開展的

具有區域特點的電信業務，但是在迪佛公司開展的所有業務中還是以提供通話

服務、移動數據業務和固定寬帶業務為主要經營方向。

圖1公司組織結構

2公司成本費用內部控制分析現狀

新時代的要求下，企業傳統的成本費用控制活動顯露出很多不足，有些企

業僅針對某些占比較大的成本費用進行重點控制，以降低最終成本為主要目的，

不在乎是否能夠進行科技創新，帶動企業的總體價值，因此也就沒有從整個公

司的層面進行設計完善，跟不上經濟形勢的發展。

在內部控制與現金持有、盈余質量、盈余管理這方面，認為良好的內部控

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制質量能夠顯著提高企業的現金持有價值，較高的內部控制質量有助于企業避

免過度投資，更好的應對企業發展中可能遇到的不確定情況。內控報告缺陷與

企業盈余管理的關系，認為當公司的盈余管理目標較高時，其內部控制報告更

容易出現缺陷。內部控制信息披露制度對政府、企業及其相關利益人是有積極

作用的。

以2015-2019年迪佛公司的數據為樣本，分析了內部控制、應計質量和盈余

反映之間的聯系，結果表明在信息提供方面，企業的內部控制質量越高應計質

量也就越高；在投資者的反應方面，企業的內部控制質量越高盈余反應系數越

大。

表1迪佛電信集團有限公司2015-2019年內部費用支出

項目/年度20192018201720162015

151.43

活動經費現金流出265.12w235.22w212.09w147.91w

w

316.03

項目報銷現金流出490.15w405.80w378.81w283.71w

w

設備更新維修現金流408.72

633.22w534.30w525.51w445.18w

岀w

雜物費用現金流出186.32w175.2w166.3w145.2w155.2w

3公司成本費用內部存在的問題

3.1內部控制環境不完善

迪佛公司在成本費用內部控制環境的營造上，管理層顯得不夠重視，而是

更加關注公司經營管理所涉及的各項硬性指標。管理層對成本費用內部控制的

重視程度將直接影響到下級員工的執行程度。每個員工都是成本費用控制活動

中的一個環節，有些崗位甚至是關鍵環節，如果普通員工對自身崗位的成本費

用控制工作不夠重視，將會使得成本費用內部控制的流程不能起到預期的作用，

出現走過場的現象。

在雇傭員工方面，迪佛公司為了節約成本等原因在一些環節雇傭了外包人

員，這部分人員的工資福利跟正式簽訂合同的員工不是一個標準，參加的培訓

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在數量和質量上都遠低于正式員工，這部分員工對公司的歸屬感較弱、流動性

較強，主動參成本費用內部控制的意識就更加淡薄了，有問題也不會提出，當

這些外包人員從事通信生產工作或者財務等與成本費用控制相關度較高的專業

工作時，很有可能給公司留下隱患，導致公司耗費大量人力、物力制定的成本

費用內部控制相關制度達不到預期的效果。

3.2部分業務流程設計和維護不到位

業務流程環節設計過多：迪佛公司成本費用內部控制的相關制度在制定時，

對細節過于關注，充分考慮到了全面性的要求，制定了大量的控制點，認為控

制點越多，流程越復雜，成本費用內部控制就會越有效，風險就會降到最低，

但是大量的控制措施和控制環節，使得業務流程在實際操作起來戰線太長，一

些流程中的控制點只是單純的多增加了一個崗位參與但是并沒有實際意義。為

了達到成本費用內部控制的目的，公司在設置部分業務流程的控制環節時盡可

能細致，需要多個責任部門執行，或者一個部門的多個層級領導參與，部門越

多溝通起來越麻煩，但要是不溝通出了問題又會互相推諉，因此導致了工作流

轉速度變慢，反而增加了公司的相關成本。

業務流程動態維護不足：隨著國家宏觀環境的變化，“新常態”下的電信

行業正處于產業結構升級的關鍵時期，在近幾年企業公布的數據中可以看出，

隨著手機用戶的增多，固定電話業務帶來的收入呈現出持續快速下滑的趨勢；

受“微信”等互聯網應用的替代影響，移動話音業務的增長速度持續放緩，短

信及彩信等傳統業務帶來的收入更是“大幅縮水”；但是移動數據接入流量和

寬帶業務使用量保持較快的增長。5G網絡的研發及寬帶“光纖化”的趨勢下，

迪佛公司的業務種類也在不斷的更新，相應的成本費用內部控制流程的設計想

要跟上業務快速變化的節奏具有很大的難度。

3.3內部管理信息不對稱

公司的同級別部門間并沒有隸屬關系，在實際工作中大多以自己的部門利

益為主，認為做好公司規定的本部門、本崗位的分內工作就好，沒有正確認識

到部門間信息溝通的重要性，而各市公司之間也存在業績攀比的現象，一些關

鍵的有效地信息更是不會分享到其他市公司，這其實在一定程度上會損失迪佛

公司的整體利益。在某些下級公司和部門中，當出現上下級之間的矛盾時，并

沒有有效地申訴和處理機制，大多通過部門間的內部調節解決問題，這就導致

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下級員工發現上級領導存在問題時，無法及時的向有關部門進行反映。

3.4缺乏有效地成本費用內部控制監督機制

內部審計部門在成本費用內部控制的審計工作中也由事后監督向事前預測

審計和事中過程審計轉變。由于迪佛公司及下屬單位涉及的業務種類較多、業

務量較大，再加上新業務、新技術的不斷發展，要求審計人員具備較強的、與

所審計范圍相匹配的專業能力。在對計算機系統相關業務進行審計工作時，需

要審計人員具備較高、較全面的IT知識，但是公司的審計人員較多都是具有財

務工作經驗的，缺乏與IT系統相關的專業知識，從而導致不能有效地識別風險

和漏洞，這也就導致涉及某些專業方面的審計工作很可能出現審計質量不佳的

情況。

內部控制考核不嚴。迪佛公司執行的績效考核制度中對員工的日常考勤、

工作量的統計口徑、業績完成情況等都做了詳細的規定，但是在對成本費用內

部控制執行情況的規定上，只對財務、工程項目、稅務管理等涉及到資金活動

的部門做出了相關考核標準，忽視基層單位、業務部門的成本費用內部控制執

行情況，導致沒有相關考核指標的部門不重視公司的成本費用內部控制。

4優化公司成本費用內部控制的方案設計

4.1成本費用內部控制流程完善

成本費用內部控制流程的存在是因為企業生產經營活動的需要，在實際運

用過程中還要受到企業的評估和檢驗，然后針對問題進行修正和改進，再次開

展新一輪的運轉和循環。成本費用控制流程是企業成本費用內部控制的核心，

在進行設計時，應將其設計成一個可以根據具體運營情況進行實時完善和調整

的成本費用內部控制流程，以滿足企業經營管理的需要。公司在成本費用內部

控制流程上分為五個部分：成本費用崗位分工及授權審批、成本費用預算、成

本費用執行、成本費用核算、成本費用分析和考核，本文接下來就從這五個方

面進行流程優化設計，如圖2所示：

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圖2成本費用內部控制流程優化示意圖

4.2完善成本費用開支授權審批制度

在制定公司成本費用開支授權審批制度時應明確具體支出項目的申請人員、

代辦人員及審批人員的身份，以確保在出現問題時可以及時確定相關責任人，

避免給企業帶來損失。當具有審批權限的主管填報費用報銷憑證時，需要交給

更高一級權限管理人員進行審批簽字，避免虛報費用的現象出現。對于部門經

理和公司副總等較高級別的管理人員，在進行費用報銷時，可以由代辦人員進

行相關憑證的填寫，但是需要申請人簽名以證明自己知情，再由代辦人員從公

司的財務輔助系統上進行申報，由相關領導審批簽字后，提交到財務部門辦理

報銷手續，審核通過后告知申請人員。審核審批人員有責任對申請人員的支出

進行嚴格審核，發現不合公司成本費用報銷制度的申請需退回給申請人員從新

填寫申報。情節嚴重時應該按照成本費用內部控制相關制度對相關責任。人進

行處罰。不同崗位成本費用報銷審批流程如圖3所示：

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圖3不同崗位成本費用報銷審批流程

公司還應對日常經營活動中涉及到的費用支出授權審批權限作出詳細的規

定，按照涉及金額的大小制定不同的最終審批權，達到有效且高效的對企業成

本費用支出進行審核的效果。例如針對公司固定資產維修費用的審批權限優化

如表2所示：

表2優化后固定資產維修費用審批權限

4.3成本費用預算控制改進

為了保證公司各級參與成本預算編制的部門能夠對成本費用進行合理的預

測，公司應制定完善的、可以實施的成本費用預測制度，在制定時應重點關注

成本費用的預測依據、預測方法、預測內容以及預測程序四個方面，讓各級部

門在對成本費用進行預測時有參照的標準。具體關注內容如圖4所示：

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表3成本費用預測過程重點關注內容

成本費用的預測程序主要包括：確定成本費用的對象；整理歷史資料、收集

現階段變化情況；選擇合適的預測分析方法；進行綜合分析預測；檢查修正并

確定最佳成本費用預測值；審批然后作為公司成本費用的預算目標。綜合上述

對預測依據、預測方法、預測內容以及預測程序的描述，成本費用預算的流程

如圖4所示：

圖4成本費用預算流程

4.4成本費用考核制度改進

成本費用的考核制度是能夠實現成本費用預算目標的有力保證，能夠避免

成本費用內控制度流于形式。在進行成本費用內部控制考核時，公司把關注的

重點放在像成本費用預算控制率這樣的財務相關指標上，考核的內容不夠全面。

公司可以在考核標準中增加一些非財務指標，例如：部門成本費用的不相容職

務崗位設置是否規范；各崗位人員對崗位職責是否清楚了解；部門成本費用預

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算目標的下達是否及時；成本費用的預算編制內容是否符合實際工作情況；相

關制度的執行情況以及相關審批流程是否符合要求等多方面進行成本費用考核

工作。通過對成本費用內部控制各個環節的分析，優化后的成本費用內部控制

整體流程圖如圖5所示：

圖5優化后的成本費用內部控制整體流程圖

結論

通過對迪佛電信集團有限公司成本費用內部控制存在的問題進行分析，優

化設計了成本費用內部控制流程并提出了相應建議與措施。若本人以后的工作

和學習中能夠進一步學習到相關知識，將會繼續研究通信行業成本費用內部控

制的問題。希望這次的優化設計能夠對迪佛公司開展成本費用內部控制工作提

供一些參考。

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