湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1湖南湘軍教育科技發(fā)展有限公司簡(jiǎn)介 湖南湘軍教育科技發(fā)展有限公司增值稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)1湖南湘軍教育科技發(fā)展有限公司簡(jiǎn)介湖南湘軍教育科技發(fā)展有限公司成立于2011年06月2日，是一家位于湖南省長(zhǎng)沙市芙蓉區(qū)文藝路街道韶山北路112號(hào)的其他教育培訓(xùn)公司。公司的主要運(yùn)營(yíng)文化是有關(guān)于文化類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)研發(fā)，各類(lèi)咨詢(xún)教育服務(wù)、展覽類(lèi)型服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)研發(fā)、文化藝術(shù)訪(fǎng)問(wèn)服務(wù)、企業(yè)管理類(lèi)咨詢(xún)服務(wù)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)籌劃等管理服務(wù)。公司成立至今已有十年之久從無(wú)到有，本著以人為本的理念，客戶(hù)至上的服務(wù)宗旨，盡最大的努力致力于消費(fèi)者的各類(lèi)需求，不斷完善公司內(nèi)部不足，全方位加速公司現(xiàn)代化發(fā)展，公司擁有最優(yōu)秀的技術(shù)團(tuán)隊(duì)，他們敢于創(chuàng)新，用最熱誠(chéng)的心一直為客戶(hù)提供最好的技術(shù)服務(wù)，始終保持完善、健全的售后服務(wù)，盡可能滿(mǎn)足客戶(hù)的不同需求讓客戶(hù)得到最優(yōu)質(zhì)的體驗(yàn)感。圖1公司部門(mén)組織結(jié)構(gòu)圖2湖南湘軍教育科技發(fā)展有限公司增值稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀分析2.1增值稅申報(bào)與繳納的現(xiàn)狀及申報(bào)與繳納的流程圖我國(guó)征收增值稅的主要類(lèi)型來(lái)源于消費(fèi)型的增值稅，湖南湘軍教育科技公司在成立初期至今，公司內(nèi)部對(duì)增值稅納稅申報(bào)與繳納的問(wèn)題并沒(méi)有得到有效的重視，后期出現(xiàn)了新的增值稅政策以及修改了某些征稅制度公司財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有得到實(shí)時(shí)更新，致使公司出現(xiàn)增值稅申報(bào)時(shí)間長(zhǎng)，重復(fù)征稅，增值稅稅負(fù)不公平等問(wèn)題。湘軍教育科技公司在現(xiàn)有的增值稅制度管理下買(mǎi)入一批固定資產(chǎn)之前，該固定資產(chǎn)已經(jīng)產(chǎn)生銷(xiāo)售繳納了流轉(zhuǎn)稅，計(jì)入了原值，如若再次將資產(chǎn)折舊計(jì)征增值稅，必然導(dǎo)致重復(fù)征稅。公司一般納稅人在實(shí)際工作中會(huì)有增值稅抵扣和項(xiàng)目審核比較困難的問(wèn)題，不知道如何精確的劃分企業(yè)的固定資產(chǎn)和非固定資產(chǎn)，導(dǎo)致增值稅申報(bào)不能及時(shí)進(jìn)行公司逾期繳納稅款或誤繳稅款等，在納稅申報(bào)上公司僅采用單一方式進(jìn)行增值稅申報(bào)，稅務(wù)人對(duì)增值稅申報(bào)環(huán)節(jié)比較生疏，造成公司增殖稅申報(bào)與繳納的不及時(shí)性與不規(guī)范性。以下為湖南湘軍教育科技有限公司目前增值稅申報(bào)與繳納流程圖。圖2增值稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀流程圖2.2增值稅納稅申報(bào)與繳納存在問(wèn)題及分析2.2.1納稅人對(duì)增值稅申報(bào)認(rèn)識(shí)程度不高，政策不熟執(zhí)行性不強(qiáng)隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，社會(huì)分工情況不斷出現(xiàn)細(xì)分化，各行各業(yè)賦稅增長(zhǎng)日益突出。企業(yè)增值稅納稅的起始點(diǎn)是納稅申報(bào)，增值稅納稅申報(bào)是由納稅人員依照稅務(wù)法所規(guī)定的納稅時(shí)間和相關(guān)的內(nèi)容，提交書(shū)面文件的一種法律義務(wù)行為。湖南湘軍教育發(fā)展有限公司在增值稅申報(bào)上稅務(wù)人員對(duì)增值稅申報(bào)認(rèn)識(shí)程度不高，以及對(duì)增值稅申報(bào)與繳納工作不嚴(yán)謹(jǐn)，公司納稅人員無(wú)法了解到增值稅申報(bào)資料的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，納稅人在增值稅申報(bào)時(shí)對(duì)納稅申報(bào)所需的材料無(wú)法按要求籌備齊全，涉稅人員出現(xiàn)稅務(wù)信息填制有誤或者增值稅專(zhuān)用發(fā)票填制不規(guī)范，公司增值稅納稅申報(bào)人員專(zhuān)業(yè)技能素質(zhì)水平不高，各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)程度不熟悉，涉稅人缺乏責(zé)任意識(shí)大局意識(shí)不能及時(shí)掌握增值稅申報(bào)情況，讓后續(xù)的納稅申報(bào)工作開(kāi)展寸步難行。2.2.2增值稅申報(bào)管理缺少原則，申報(bào)質(zhì)量不高在我國(guó)，增值稅納稅申報(bào)制度的開(kāi)展已有二十多年，在此期間經(jīng)過(guò)了不斷的修正和完善，在企業(yè)中增值稅納稅申報(bào)制度是繳納稅務(wù)的重要組成點(diǎn)，也是納稅人員必須按規(guī)定實(shí)行的納稅工作的重要依據(jù)。湖南湘軍教育科技公司財(cái)務(wù)部門(mén)的稅務(wù)管理較為混亂，公司所有的重視點(diǎn)都放在資金流動(dòng)上，忽視了公司相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，例如增值稅申報(bào)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，涉稅人員無(wú)法準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額，某些免征稅的項(xiàng)目未及時(shí)整理，后續(xù)增值稅資料中的稅額與各項(xiàng)發(fā)票中的稅額對(duì)不上，公司財(cái)務(wù)部管理人員在單據(jù)整理與報(bào)表核算時(shí)對(duì)錯(cuò)誤的增值稅金額沒(méi)及時(shí)發(fā)現(xiàn)同時(shí)填制憑證也相應(yīng)的出現(xiàn)錯(cuò)誤，并且公司內(nèi)部少數(shù)涉稅人員受外界因素影響違背納稅原則，納稅人存在蒙騙僥幸的心理在增值稅申報(bào)時(shí)少報(bào)、瞞報(bào)或者偷稅漏稅行為，不同程度的影響了增值稅申報(bào)的質(zhì)量，對(duì)公司的信用問(wèn)題造成一定的影響。2.2.3公司增值稅申報(bào)處于被動(dòng)，缺乏法律責(zé)任意識(shí)在增值稅申報(bào)與繳納工作中，依照現(xiàn)行的《征管法》所規(guī)定的增值稅征納內(nèi)容，增值稅申報(bào)是公司自主承擔(dān)的一種法律義務(wù)行為，征稅納稅的雙方在增值稅申報(bào)上各有各的權(quán)利和義務(wù)。湖南湘軍教育科技發(fā)展有限公司，目前涉稅人員沒(méi)有按增值稅申報(bào)制度來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的納稅管理工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒(méi)有安排相關(guān)的增值稅納稅工作檢查和相應(yīng)的懲處，給某些損害公司經(jīng)濟(jì)利益的人有機(jī)可乘，于是公司增值稅納稅申報(bào)情況進(jìn)入了一種惡性循環(huán)造成實(shí)質(zhì)流于形式，征納稅兩方關(guān)于增值稅申報(bào)與繳納的注重沒(méi)有上升到相關(guān)的法律責(zé)任層次，公司并未對(duì)增值稅納稅申報(bào)的如實(shí)性進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，使公司增值稅的各項(xiàng)金額比對(duì)存在很大問(wèn)題管理層不能深入內(nèi)部檢查賬目，公司相關(guān)的稅務(wù)信息缺乏真實(shí)性。3湖南湘軍教育科技公司增值稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)3.1增殖稅申報(bào)與繳納信息化工程建設(shè)優(yōu)化設(shè)計(jì)隨著信息化時(shí)代的發(fā)展，湖南湘軍教育科技發(fā)展有限公司的增值稅征管工作也必然順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展而不斷的創(chuàng)新進(jìn)入新的信息化建設(shè)工作，針對(duì)本公司增值稅納稅人員及其他財(cái)務(wù)人員，建立全方面實(shí)名制公開(kāi)信息指紋識(shí)別系統(tǒng)，實(shí)時(shí)了解到財(cái)務(wù)人員的動(dòng)態(tài)信息建立部門(mén)掃描系統(tǒng)，涉稅人員能把核算好的銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額及各項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票掃描到公司系統(tǒng)，然后上傳到公司內(nèi)部，便于管理層日常查賬及時(shí)進(jìn)行下一步工作的開(kāi)展。增值稅申報(bào)工作的各項(xiàng)信息也能通過(guò)多重渠道獲取，例如我們可以通過(guò)打電話(huà)咨詢(xún)、網(wǎng)絡(luò)搜索、社交網(wǎng)絡(luò)等各種方式對(duì)公司增值稅申報(bào)工作進(jìn)行咨詢(xún)?cè)L問(wèn)，避免不必要的時(shí)間被浪費(fèi)，也能利用互聯(lián)網(wǎng)上增值稅信息以及各項(xiàng)稅務(wù)資料的傳播和宣傳，及時(shí)讓公司納稅人員知道國(guó)家有關(guān)增值稅政策和信息制度的變動(dòng)。其次，加強(qiáng)增值稅納稅工作信息化建設(shè)還能增加企業(yè)稅務(wù)部門(mén)人員之間的主動(dòng)交流與溝通，各稅務(wù)人員通過(guò)及時(shí)的溝通與了解不斷完善公司稅務(wù)信息資料提高增值稅申報(bào)與繳納的服務(wù)意識(shí)，將更優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)體系帶動(dòng)公司的發(fā)展。3.2提升涉稅人員素質(zhì)建設(shè)優(yōu)化設(shè)計(jì)湖南湘軍教育科技發(fā)展有限公司首要目標(biāo)完善公司增值稅涉稅人員的人力資源優(yōu)化配置，依照增值稅納稅需求合理調(diào)配業(yè)務(wù)選擇道德素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能強(qiáng)的稅務(wù)人員進(jìn)行增值稅納稅工作的開(kāi)展，在涉稅人員上崗前，公司要加強(qiáng)對(duì)增值稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)以及制度的培訓(xùn)，可以通過(guò)每周對(duì)職工進(jìn)行增值稅知識(shí)的不定期考察或者有獎(jiǎng)問(wèn)答等形式加強(qiáng)稅務(wù)人員對(duì)增值稅申報(bào)的認(rèn)識(shí)，也能及時(shí)的讓公司稅務(wù)人員認(rèn)識(shí)到最新的增值稅稅務(wù)工作安排以及最為先進(jìn)的工作治理模式，公司應(yīng)當(dāng)采取獎(jiǎng)罰分明的制度，優(yōu)秀的涉稅員工可以采取獎(jiǎng)勵(lì)金錢(qián)或者其他方式進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，以其他手段或因自己能力不足造成公司經(jīng)濟(jì)損失或者形象損失的可以進(jìn)行罰錢(qián)警告或者有幾次行為者直接采取開(kāi)除警告等強(qiáng)制性手段，培養(yǎng)涉稅人員的積極性更好地為公司稅務(wù)部門(mén)服務(wù)，稅務(wù)人員不僅要加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，更要加強(qiáng)素質(zhì)建設(shè)思想政治教育建設(shè)等，思想建設(shè)上要樹(shù)立相對(duì)的服務(wù)觀(guān)念和執(zhí)法意識(shí)，最重要的是有團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)，一個(gè)崗位最重要的是有一個(gè)好的團(tuán)隊(duì)，一個(gè)好的團(tuán)隊(duì)最重要的應(yīng)該是有一名優(yōu)質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)人，團(tuán)結(jié)協(xié)作認(rèn)真完善自身工作業(yè)務(wù)能力的不足，扎實(shí)的做好自我的本職工作切實(shí)為企業(yè)提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。表1財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效考核表績(jī)效考核表序號(hào)崗位職責(zé)考核項(xiàng)目評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（總分：10分）得分情況處理方案考核人員1核算專(zhuān)員核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額，編制憑證核算銷(xiāo)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)有誤扣1-3分、編制會(huì)計(jì)憑證金額或憑證有誤扣2-4分6分培訓(xùn)學(xué)習(xí)15小時(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)理2會(huì)計(jì)主管接收并審核增值稅專(zhuān)用發(fā)票，審核會(huì)計(jì)憑證接收并審核各項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有誤扣1-4分，審核會(huì)計(jì)憑證有誤扣2-3分7.3分培訓(xùn)學(xué)習(xí)12小時(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)理3會(huì)計(jì)專(zhuān)員增值稅情況分析表，稅務(wù)資料保管制作增值稅情況分析表有誤扣1-4分，增值稅有關(guān)資料遺失扣2-4分8.6分獎(jiǎng)勵(lì)300元財(cái)務(wù)經(jīng)理4稅務(wù)會(huì)計(jì)及時(shí)了解增值稅政策，編制與報(bào)送增值稅納稅報(bào)表，繳納增值稅款編制與報(bào)送稅務(wù)報(bào)表有誤扣2-5分，未及時(shí)更新稅務(wù)政策、納稅申報(bào)與繳納有誤或延期扣3-6分3.2分扣300元，培訓(xùn)學(xué)習(xí)15小時(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)理評(píng)價(jià)該績(jī)效考核為一月份的考查情況，相比上月考核情況來(lái)看本月的考核有所好轉(zhuǎn)，但還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，存在的各項(xiàng)問(wèn)題及缺項(xiàng)需及時(shí)進(jìn)行更正，希望各涉稅人員在之后的工作中能全身心積極主動(dòng)投入公司增值稅申報(bào)與繳納工作開(kāi)展。表1為湖南湘軍教育科技有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效考核情況，該考核由財(cái)務(wù)經(jīng)理按月考核，考核表當(dāng)月合格為5分以上，優(yōu)秀為8分以上（含8分）每月得分最高的涉稅人員加上兩年的考察期可以通過(guò)培訓(xùn)晉升崗位，一般違反公司安排規(guī)定，每月任務(wù)未達(dá)標(biāo)的涉稅人員扣2-3分，每月扣分達(dá)到5分以下的涉稅人員需要進(jìn)行罰錢(qián)和培訓(xùn)學(xué)習(xí)等處罰，扣分情況達(dá)到負(fù)值的涉稅人員，部門(mén)經(jīng)理可以進(jìn)行為期三個(gè)月的考察，再?zèng)Q定是否對(duì)該涉稅人員進(jìn)行調(diào)崗或降職等責(zé)任處罰，在這種新績(jī)效考核的開(kāi)展下，有利于提升財(cái)務(wù)人員的工作熱情，提升工作積極性，更有利于公司部門(mén)增值稅工作的開(kāi)展達(dá)到最優(yōu)化。3.3建立多元化的增值稅申報(bào)繳納方式與流程優(yōu)化設(shè)計(jì)目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采用的增值稅申報(bào)繳納方式過(guò)于單一化，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)綜合公司的實(shí)際發(fā)展情況，建立多元化