湖南商務職業技術學院畢業設計目錄1 湖南樂居電器有限公司簡介 湖南樂居電器有限公司會計憑證審核流程優化設計湖南樂居電器有限公司簡介湖南樂居電器有限公司是一家自然人投資入股的有限責任公司，從事生產加工及銷售家具產品，落座于長沙市岳麓區林苑路69號，通過精益求精的經營理念，還有全心全意為消費者服務的宗旨。湖南樂居電器有限公司湖南樂居電器有限公司總經理銷售部采購部生產部財務部倉管部行政部負責全公司協調，包括制度、接待、會議等負責策劃品牌渠道、業務員、公關客戶、制定營銷計劃等負責找供應商，進行材料采購，保證生成材料充足等負責技術開發、生產流程、采購品質監督、生產供應鏈等負責會計實務、納稅籌劃、成本預算控制、審計等負責倉庫進、出貨、存貨管理，執行物料管理規定負責全公司日常行政事務管理圖1.1湖南樂居電器有限公司內部部門分布圖經營范圍經營范圍生產加工制造開發、設計批發、裝飾銷售、咨詢安裝調試維修家居（包含木質家居）家居用品家用電器建材、家居、燈具、裝飾物、鋁合金制品，室內裝飾設計家居產品、木制品、日用家電、電子產品,互聯網信息技術咨詢 圖1.2湖南樂居電器有限公司經營范圍圖湖南樂居電器有限公司會計憑證審核工作流程現狀會計工作基本流程在湖南樂居電器有限公司財務部門會根據發生的各項經濟業務原始憑證來進行審核；然后呢，根據核查后符合規定的原始憑證去填制記賬憑證；之后會根據記賬憑證或者其匯總表登記明細賬等賬簿；然后根據記賬憑證編制好的科目余額表去登記總賬賬簿；到月末的時候，要作相關費用的提取、資產的攤銷、結轉憑證等工作；月末呢要結賬、對賬等工作，最后根據登記好的賬簿編制會計報表；裝訂憑證；進行納稅申報等。經辦人經辦人（取得、填制）會計主管（審核蓋章）財務部經理（審核蓋章）總經理（審核蓋章）出納（簽字付款）（登記日記賬）會計人員（入賬）圖2.1會計業務流程圖會計憑證審核現狀會計憑證審核基本流程現狀湖南樂居電器有限公司的會計人員對剛剛取得、填制的原始憑證進行憑證分類，可能審核的時候會漏掉一些些小細節，就比如原始憑證沒有寫規格或者是大小寫日期沒有規范等，還有一些就是針對內容真實性、金額準確性、原始憑證真假性及有效性等信息也需要仔細的進行核查，而記賬憑證也有出現憑證號數不連續、摘要不完整、缺少原始憑證附件或者是實際附件與填寫的附件字數不一致，并且沒有根據公司自身的實際情況去設置相對應的賬本，從而導致公司賬本過于混亂。會計憑證會計憑證會計賬簿會計報表會計業務內容原始憑證總賬資產負債表利潤表所有者權益變動表現金流量表記賬憑證明細賬、日記賬圖2.2會計業務內容圖其實很多單位在會計業務處理的過程中，都會出現會計憑證的不規范、內容不真實手續不完整等現象，而公司人員的審核形同虛設，這樣的情況應引起重視予以規范。會計憑證審核人員現狀當湖南樂居電器有限公司的原始憑證在經辦人取得并交予會計人員審核時，會計人員并沒有發現其經濟業務與實際發生的內容不符，如此會導致原始憑證虛假的情況，而且公司會計職工人員并沒有接受相關會計專業培訓就直接上崗，以至于在日常工作中會出現很多涉及專業性的問題得不到解決，例如原始憑證不符合規定、記賬憑證與原始憑證兩者內容不符，兩者有漏填內容，兩者金額錯誤，都沒有相關人員簽章等。湖南樂居電器有限公司會計憑證審核流程存在的問題會計憑證審核填制不規范原始憑證審核填制不規范（1）原始憑證填制上的錯誤。比如在原始憑證上隨意涂涂改改，大小寫金額填寫不一樣，發票各聯次布列不完整，日期的錯誤，或者填寫的不是一次性發票，而是撕下發票聯由取得發票人自己填寫等；（2）原始憑證填制不完整。比如不填寫品名、單價、數量、金額、蓋章等。圖3.1現金支票圖如圖3.1所示，現金支票出票日期的填寫是不規范的，其金額的填寫也是不規范的，除了圈出來的這兩個地方，其他關于大小寫金額、日期、蓋章等內容也比較容易出錯。記賬憑證審核填制不規范（1）記賬憑證后面沒有粘原始憑證或者粘少了原始憑證，粘貼張數與填寫張數不符合。（2）有人會故意亂用一些科目，還有的故意忽略一些業務所涉及到的二級科目，讓其對應關系紊亂，以便擾亂視線；（3）胡亂寫摘要，會讓人不太好判斷發生的經濟業務，這一般都與原始憑證所體現的經濟業務不符，再或者摘要空著不寫。（4）將不一樣類型的業務填在一張憑證里面，對一樣類型的業務采用那種匯總的辦法填制記賬憑證，就會產生有借無貸或有貸無借的情況，且借貸方的金額也會不等。圖3.2發放工資記賬憑證圖如圖3.2，紅圈圈出來的都是填制不規范的，少了總賬一級科目、合計的金額少了￥符號、相關人員沒有蓋章。會計憑證審核內容不完整原始憑證審核內容不完整（1）內容是否完整。比如憑證某名稱、某日期、接受與填制憑證的單位某名稱、某型號、計量單位、數量和單價、還有有關職工人員簽名蓋章等；（2）內容是否更改。更改處符不符合規章制度，并且更改處需要加蓋章。圖3.3差旅費報銷單如圖3.3，圖上圈出來的，包括金額不填￥符號的、金額后面沒有.00的、金額沒有合計的、大寫金額填寫不完整的、審核負責人簽章不齊全的。記賬憑證審核內容不完整（1）內容是否完整。包括某名稱、某日期摘要、附件、科目、金額等信息，然后還應審核是否有相關職工人員簽章等；（2）內容是否正確。記賬憑證的金額等不等于原始憑證的金額，兩者之間計算有沒有出現錯誤；圖3.4銷售商品記賬憑證圖如圖3.4所示，銷售業務憑證中會計科目銀行存款沒有二級科目、且主營業務收入沒有一級科目、應交稅費沒有三級科目、沒有填寫附件張數、記賬憑證沒有￥符號、沒有記賬人員審核蓋章。會計憑證審核流程不齊全首先就是會計憑證要及時處理，當經濟事項發生時，取得了原始憑證必須馬上交給相關的財務人員進行手續辦理；要不然就會出現憑證保管不妥當等情況，然后就會出現票據丟失等現象，火車票、飛機票等等。其次就是關于相關會計憑證審核流程的手續要完整，在實際工作中，單位的會計人員在審核憑證時容易粗心大意，漏掉審核的某一步驟，就會導致直接略過審核過程中的一些要點，例如，編制的記賬憑證與原始憑證不符、個別項目不齊全，漏憑證的編號、日期、審批人或經辦人簽章等。會計憑證審核流程規章制度不完善由于湖南樂居電器有限公司內部對于國家的會計法律法規不重視宣傳，首先就會導致內部會計人員對國家法律法規都不太熟悉，這樣會造成內部職工對工作的一個隨意性，審核人員對會計憑證的審核可能就會是一審就過，并未仔細核對其內容；而對于會計憑證審核出來的結果可能存在不真實不合理不合法的現象；其次就是對審核憑證的載體是不是符合規定。包括原始憑證的格式、記賬憑證的格式等符不符合國家規定，憑證的印制是不是由相關官方組織授權。湖南樂居電器有限公司會計憑證審核流程優化方案設計加強會計法的宣傳工作加強會計法的宣傳工作會計人員專業性業務培訓原始憑證填寫金額大小寫一致記賬憑證日期摘要科目金額一致原始憑證經濟業務內容填寫完整記賬憑證摘要科目金額內容完整湖南樂居電器有限公司會計憑證審核流程的優化設計完善會計憑證審核填制規范性優化設計完善會計憑證審核制度符合性優化設計完善會計憑證審核內容完整性優化設計完善會計憑證審核流程齊全性優化設計原始憑證填制至審核流程缺一不可記賬憑證填制至審核要完完整整圖4.1湖南樂居電器有限公司會計憑證審核流程優化措施圖完善會計憑證審核填制規范性優化設計圖4.2現金支票圖圖3.1所示，現金支票的填寫是不規范的，正確的填寫方式應該如圖4.2所示，日期正確填寫是貳零壹玖年壹拾壹月零伍日，其金額的填寫也是不規范的，在2000.00前面應該加上￥符號，才能保證金額不會再被隨意填寫。關于其他容易填制錯誤的地方，例如人員蓋章，像圖4.2所示，現金支票上需得有財務人員蓋的財務專用章和財務人員的名章。圖4.3發放工資記賬憑證圖如圖3.2所示，記賬憑證的填制一點都不規范，準確的填制方法應如圖4.3所示，在福利費前面應該加上應付職工薪酬一級科目、銀行存款后面應該填寫二級科目（某個支行），合計的金額應該加上￥符號，金額欄填寫完應該畫上對角線，相關人員的簽章應該蓋在相應的位置上。完善會計憑證審核內容完整性優化設計圖4.4差旅餐費報銷圖如圖3.3，差旅費報銷單的內容是不完整的，完整的內容應該是圖4.4，金額前面要加上￥符號，金額后面要加上.00，金額需要合計，大寫的金額應填寫完整，負責人簽章需完整。圖4.5銷售商品記賬憑證圖如圖3.4所示，銷售商品的記賬憑證填寫是不完整的，完整的記賬憑證應如圖4.5所示，憑證中會計科目銀行存款應填制二級科目（某個支行）、有主營業務收入明細就要填寫主營業務收入一級科目、應交稅費也要填寫三級科目（銷項稅額）、附件張數也得填寫、還有就是記賬憑證合計得有￥符號、記賬人員審核蓋章也必須要完整。完善會計憑證審核流程齊全性優化設計在核查原始憑證過程中，要遵循以下六個規則：圖4.6審核原始憑證內容及要點圖如圖4.6—圖4.7所示，第一，審核原始憑證就得先審核它的真實性和合法性，像如果在公司內部發現那種不真實、不合法的原始憑證一律不能接受，并且要向單位負責人報告；第二，審核原始憑證其次就要審核它的完整性和正確性，審核人員發現那種內容不完整或填寫錯誤的原始憑證，應退回給當時經辦人員，由他將其補充完整或者更正完錯誤后，在更正處蓋完章，再辦理接下來的手續入賬，但金額錯誤除外，金額錯誤的只能重開，不能修改。退回修改補充并蓋章金額錯誤只能重開不予接受并向單位負責人報告退回修改補充并蓋章金額錯誤只能重開不予接受并向單位負責人報告審核原始憑證不真實不合法審核無誤審核錯誤內容真實合法合理、不完整或填寫錯誤及時填制

記賬憑證圖4.7審核原始憑證情況圖對于核查后符合要求的原始憑證，及時填記賬憑證并粘后面。已經編列序號的記賬憑證已經編列序號的記賬憑證審核附件，即原始憑證按順序逐份審核兩者內容是否一致發現問題及時告知并據以更正圖4.8記賬憑證和原始憑證核對流程圖在核查記賬憑證的過程中，要遵循以下的六點：圖4.9審核記賬憑證內容要點如圖4.9—圖4.10所示，首先審核的就是原始憑證記錄的內容和記賬憑證記錄的內容是不是一樣的、兩者的金額相不相等，填的記賬憑證科目、借貸方向、金額準不準確，借貸兩邊金額相不相等，后面有沒有粘原始憑證；然后根據審核出來的錯誤作出相對的措施，例如有一種情況是對于會計科目錯誤而金額無誤的記賬憑證，先用紅筆字填一張沖銷原來錯誤那張的記賬憑證，再用藍筆字填一張對的憑證，還有一種情況就是金額是錯的，會計科目和它的借貸方向是對的記賬憑證，則可分為兩種類型：一種是對于實計金額＜應計金額，按照差額用藍筆字填寫一張少記金額的憑證，第二種是對于實計金額＞應計金額，則根據兩者的差額用紅筆填制一張沖銷金額的憑證。藍字填更正憑證實計金額＜應計金額藍字填更正憑證實計金額＜應計金額，藍字補充

實計金額＞應計金額，紅字沖銷先紅字憑證沖銷

后藍字填寫正確審核記賬憑證審核無誤，登記賬簿審核錯誤會計科目錯誤金額無誤以前年度憑證錯誤金額錯誤會計科目未及借貸方向無誤圖4.10審核記賬憑證情況圖對于核查后對的記賬憑證，應遵循及時性登記賬簿。完善會計憑證審核流程規章制度優化設計首先是，就是要加強公司內部《會計法》的宣傳工作，在湖南樂居電器有限公司單位負責人的支持下，會計人員要帶頭學習貫徹實施《會計法》并且組織每一個部門學習《會計法》，每一個會計人員必須明確自己對會計工作應該承擔什么樣的責任，并且要求職員提供真實合法的原始憑證，這所有的一切都要從會計工作的源頭抓起。其次是，加強公司內部會計人員專業性業務培訓，隨著現在社會經濟水平不斷提高、不斷變化，會計人員需根據時代變遷的需求，提高自我業務水平，認真學習鞏固《會計法》，加強自身素質的提升，不斷更新新的財務知識，以此促進自身以及企業更迅速的發展。湖南樂居電器有限公司也為此做出了提升，在公司內部大力度科普會計專業知識，并為會計人員安排的固定的培訓時間以及專業考核。表4.1湖南樂居電器有限公司培訓計劃表人員類別線下培訓時間線上自學時間已取得專業資格證人員半年培訓，季度考核一年不少于48課時未取得專業資格證人員月度培訓及專業考核一年不少于72課時總結湖南樂居電器有限公司在審核會計憑證的不仔細、不嚴謹情況下，出現的問題很多，就比如會計憑證填的不符合規定、會計憑證內容的不完整、會計憑證流程的不齊全、會計憑證的不真實、當然還有偽造還有變造會計憑證等，此次的畢業設計針對這些問題特意提出一些優化建議，首先就是得從公司內部會計人員抓起，得定期給會計人員安排專業技能