湖南商務職業技術學院畢業設計目錄1光華機床有限責任公司概況 11.1光華機床有限責任公司簡介 11.2光華機床有限責任公司部門結構 21.3光華機床有限責任公司財務部門結構 32光華機床有限責任公司增值稅發票管理的現狀 32.1光華機床有限責任公司的缺點是系統兼容性和連通性較差 32.2手工開票 42.3發票紙質化 52.4錄入發票信息 53光華機床有限責任公司發票管理存在的問題 73.1發票管理制度不健全 73.2主動索要發票的意識不強 73.3對信息化發票的管理不完善 73.4對于已經遺失的發票與已購領的發票的管理不到位 83.5對驗后發票的處理方式有待加強 84光華機床有限責任公司發票管理的優化設計 84.1加強對發票制度的管理 84.2大力開展宣傳,強化發票管理意識 94.3進一步提高發票信息化管理水平 94.4啟用稅控裝置,提高管控水平 94.5驗后發票的保管 105總結 10光華機床有限責任公司增值稅票管理優化設計1光華機床有限責任公司概況1.1光華機床有限責任公司簡介光華機床有限責任公司于2015年7月12日成立，注冊地位于冷水江市錦江路，法定代表人為王興發，注冊資金是500萬，該公司為制造業企業，屬于增值稅一般納稅人。該公司主要生產兩種產品：普通車床和刻模車床。該公司生產的產品整體剛性好、加工精度高、可靠性高、易維護維修，適用范圍廣。該公司的機床既可作為中小批量多品種加工生產，也可與其他設備一起聯線使用。增值稅作為公司的重要組成部分，直接關系到公司的經營成果，所以公司的增值稅發票管理的重要性就凸顯出來了。1.2光華機床有限責任公司部門結構光華機床有限責任公司目前設有董事長、總經理、副總經理、財務部、銷售部、設計部、人力資源部、生產部等部門。目前的部門結構還不夠完善，后續會根據企業的實際發展的需求，而不斷的調整。光華機床有限責任公司部門結構如圖1所示：副總經理董事長總經理銷售部設計部副總經理董事長總經理銷售部設計部財務部生產部人力資源部圖1光華機床有限責任公司部門結構圖1.3光華機床有限責任公司財務部門結構光華機床有限責任公司目前的財務部門由以下成員組成：財務總監、財務主管、出納、稅務會計、成本會計、報價會計、外協會計等。針對不同企業就會有不同的財務特色，每個財務人員負責的事情就有所不同。光華機床有限責任公司財務部門結構圖如圖2所示：財務總監財務總監財務經理出納外協會計報價會計成本會計稅務會計圖2光華機床有限責任公司財務部門結構圖2光華機床有限責任公司增值稅發票管理的現狀2.1光華機床有限責任公司的缺點是系統兼容性和連通性較差光華機床有限責任公司各個部門之間的信息不集中。在系統運行時大部分數據要在各個部門和各個崗位上去采集和操作，涉及的相關信息也分布在不同的數據庫中，缺少一個把企業的所有數據都整合在一塊的平臺，涉及的稅務信息發揮的用處還不夠。所以該公司需盡快研發出一款能把公司所有信息都歸屬到一起的軟件。與增值稅專用發票不同的是，增值稅專用發票本身存在類型多、數量大等技術障礙，其現代化程度還遠未完成。2.2手工開票光華機床有限責任公司的稅務人員目前還是使用手工開票，其手動書寫的正確率較低，并且發票開好后遞送的時間較長，因此也會影響銷售方收款。因該公司是手工開票所以后期需要整理大量的數據，核對大量上下游業務的單據、并手工錄入相關憑證信息。所以手工開票還是很繁瑣的。手工開票流程圖如圖3所示：先用墊板將所開發票分隔好先用墊板將所開發票分隔好填寫開票人金額，大小寫一致。合計數要填上項目服務票按經營范圍開；銷售票按貨物明細項目開，要注明規格數量發票抬頭開票日期加蓋財務專用章或發票專用章圖3手工開票流程圖2.3發票紙質化目前光華機床有限責任公司還是使用紙質化的發票。使用紙質化發票有很多的弊端：紙張容易破損；不利于保存和查詢；無法適應電子商務的發展需求；發票印制和管理成本居高不下；紙質發票違規使用難以避免；在應對稅務局的稅務檢查時，因票據難以查找且票據信息較多，所以實施的難度較大；紙質發票有時需要郵寄，因此郵寄和保管的成本也比較高；紙質化發票不利于國際接軌。該公司應當推行電子化發票。如何開具紙質化發票流程圖如圖4所示：進入微稅平臺進入微稅平臺防偽開票開票類型（電子發票、紙質發票、專票）填寫開票信息發票號碼一定不要弄錯圖4如何開具紙質化發票流程圖2.4錄入發票信息光華機床有限責任公司產生的財務發票多種多樣，比如增值稅專用發票、增值稅普通發票、餐飲、推廣、火車票、住宿等等，這些都需要稅務人員來進行人工整理并分類，稅務人員手動錄入發票信息的錯誤率較高、效率也較低。在實際的財務工作中，財務人員在月初和月末都會很繁忙，對于發票整理也是眾多繁雜工作中比較耗心神的工作。可能一個細微的疏忽，后期就需要進行一大堆工作去補救，這就將會給財務工作人員帶來很大的工作量。增值稅發票管理的流程圖如圖5所示：經濟業務發生經濟業務發生發票開具申請項目管理卡片增值稅發票信息登記表稅務會計開具發票直接作廢開具紅字發票主管國稅局紅字申請單依據提出填寫審批審核通過退回次月當月開具開具簽字領取對方單位業務部門公司分管領導增值稅紅字通知單圖5增值稅發票管理的流程圖3光華機床有限責任公司發票管理存在的問題3.1發票管理制度不健全即使光華機床有限責任公司根據法律對發票的各個環節制定了相應的規定。但在實踐中，增值稅票管理的各個方面都沒有詳細的規章制度，增值稅票管理隨意，各職能部門管理不順暢，會計管理存在諸多不足。納稅人去稅務局納稅時，作為納稅人的發票窗口，其職責觸及發票的審核、購置、審核、銷售、保存、開具、違規處分等，既要為納稅人提供優質、便捷、高效的納稅服務，又要比較發票的納稅情況，對發票違法行為進行稅務行政處罰。有些經營者時常會尋找各種借口不開發票或者是拒絕開發票給納稅人，從而經營者就能減少使用發票，實際稅負就會減輕，以此就能達到少交稅的目的。因此該公司應該用的是當地經營者用的稅務發票。雖然該公司生意不錯，但他們沒有收到或者很少收到當地稅務發票。經營者在消費者來消費時所開的發票與實際經營時所發生的營業額相差甚遠。通常收集發票，都是別人在吃飯和消費時發放的，然后送給消費者，這樣他們就可以避稅了。有時在打折期間，經營者不是給的發票而是用空白條據或是收據來代替發票。3.2主動索要發票的意識不強目前，只有公款消費、賬目健全的企業才需要發票報銷。獨立消費者與經營者（經批準征稅后的）一般情況下不需報銷發票。有時，該公司的人員來報銷費用，稅務人員要發票他都拿不出發票。所以，一般情況下在外面消費的消費者不會要求要發票。某些納稅人對不主動要發票的獨立消費者會給予一定的折扣。一些獨立消費者聽說會給予折扣就不會索要發票了。這一現象在服務業、餐飲業、娛樂業、交通運輸業等行業尤為明顯，大大降低了這些行業的稅基。目前來說，普通的消費者對發票的真假還存在異議。普通的消費者雖然知道要索要發票，但是由于對發票的認知度不高，辨別真假發票的能力有限。消費者的權益不受消費后收到虛假發票和其他非法發票造成稅收損失的保護人的保護。3.3對信息化發票的管理不完善在這個信息化的時代，電子發票將會是以后最重要的票種之一。現在，只有少數公司能夠滿足國家法律規定的要求，只能將接收到的外部電子會計數據以電子形式存儲起來，很難同時滿足固定的要求,電子發票只以電子形式保存，紙質文件的打印方式必須確保使用所有電子發票滿載。是否容易收到普通電子發票或付款人能否通過互聯網收到發票，報銷時就很繁瑣。需要先下載好再根據合適的格式打印出來，再粘貼到報銷單上。員工取得紙質發票所需時間增加，且多余的紙張被浪費，這與無紙化電子發票的初衷背道而馳。目前該公司使用的依舊是紙質化發票，所以想要發展就要與時代接軌。3.4對于已經遺失的發票與已購領的發票的管理不到位對于納稅人已經遺失發票的，要先在稅務機關指定的報紙上進行登記，再經過稅務機關核實后，再按照法律規定予以處罰。處理結束后，納稅人依舊能夠繼續采購新的發票。我們對于如何繼續使用發票或流通被拒的發票沒有相應的監控。此外，對異常戶購入、領用的發票進行監控也是一個問題。因為納稅人連續三個月不申報，管理員現場核實，查無此類賬戶被認定為異常。異常戶流失的原因是多方面的，但如果他們的發票還在使用，就可能造成逃稅。3.5對驗后發票的處理方式有待加強光華機床有限責任公司實行“驗舊領新”的辦法，主管稅務機關需要保留審核后的發票，所以目前一般采用的辦法是“驗舊領新”，即發票領購時，由用票單位提供上一張領購發票的存根。主管稅務機關在對舊的發票存根核對結束后，舊的存根發票由使用發票的單位來保管，在核對結束后沒有任何銷售方式的問題之后，就可以下發新的發票了。國家規定發票存根需要保存五年。五年期滿，報送稅務機關審查后銷毀。特別是發票的無碳復制件，由納稅人審核后留存的，這對發票金額構成了潛在威脅。光華機床有限責任公司對于驗后的發票，僅僅只是放到一個收納箱里，各種各樣的發票堆積到一起顯得很雜亂，該公司對于驗后發票的保管還有待加強。4光華機床有限責任公司發票管理的優化設計4.1加強對發票制度的管理發票被人們叫做第二人民幣，加強發票的制度管理是一種有效手段。現階段來看違法違規開發票現象愈演愈烈。某些企業的財務系統在會計管理和合法開發票的成功經驗應作為光華機床有限責任公司加快發票的制度管理的榜樣。我們應該做到以下幾點：集中對增值稅票的管理；盡快修改和完善好稅收稅法的有關規定；降低違法違規行為的發生，企業應當把處罰標準提高，隨之這類違法違規的行為就會降低；對行政費用發票和收據更嚴格的控制使用范圍。各部門之間要相互協作。財政、稅務、工商、審計、司法等部門是負責維護和保證賬目的真實性的負責人。在財政監督框架和行政機關審計，以及企業審計；集中力量加強公司賬戶在使用過程中的真實性和合法性，嚴格控制非法發票的輸入。相關工作人員因經濟犯罪將受到適當處罰，并應移送司法機關進行刑事調查。所以該公司應加強對發票制度的管理，不能肆意的開具發票。4.2大力開展宣傳,強化發票管理意識現階段我們該做的就是努力把發票的種類簡化，并且降低修改發票的頻率，把群眾的發票意識給提高，還需要經營者對發票的真實性負責。我們應該要讓消費者意識到索要發票的意義，這不僅能保護消費者自身的利益，更是促進了經營者納稅。這時候新聞媒體就發揮了很大的作用，及時積極廣泛的宣傳發票管理的重要性。國家法律應當加強監督會計行為與職業道德教育，杜絕一切便條白單報銷和假發票報銷，為真實開具的發票使用者創造良好的使用環境。4.3進一步提高發票信息化管理水平進一步提升和發展發票管理信息化水平，充分利用稅收征管系統中的信息，提取發票保存、領用、銷售、開具、核銷、核銷、公告注銷等數據，并與稅務管理人員一家一戶管理相結合，實現收繳、開具、銷戶、銷戶、銷戶、掛失，并可將開具的發票編碼、開具項目、金額與納稅人申報的稅額進行比較，這使得“票控稅”更加深入，從而完善稅源監控管理。建議國家稅務總局統一會計制度開始建立一個具有會計軟件的簡單開票設備。簡單管理對所有發票實行集中管理，并進一步簡化發票類別。將增加信息，加快系統開發和更新，確保系統一級政策的順利執行。4.4啟用稅控裝置,提高管控水平啟用稅控裝置，光電閱讀器和軟件記錄交易地的實際準確稅額和其他稅項要素，使稅務機關能夠及時、準確地掌握納稅人和代理人在源頭上的應扣稅款。加強稅收征收管理，能夠有效防止納稅人利用普通發票逃避納稅義務，比如不開發票。同時，地方稅務機關可要求通過計算機網絡系統及時打印、銷售、填寫和開具每張發票，以確保準確、及時、規范、完整的信息管理、快速查詢。想要實現科學、系統、規范的票據管理的前提是彌補好稅收的漏洞，加強對票據的管理。但目前對于加強票據的管理來說任然是一項艱巨的任務。我們要不斷探索、完善和適應市場經濟的發展變化，努力使人們能夠：消費觀念已建立。4.5驗后發票的保管光華機床有限責任公司對于驗后的發票可以按年度或季度分類裝訂保管；也可按發票的種類分門別類的裝訂保管。發票驗舊有兩種方式：現場驗舊和網上電子驗舊。所謂的現場驗舊，也就是發票使用者帶上原先領用并使用過的發票，到當地主管稅務機構的大廳去辦理“驗舊領新”的業務。去辦理這項業務時要準備的必不可少的材料有：以前已領購且已使用過的發票存根；《納稅人發票交舊、驗舊申請表》。隨著信息化時代的不斷發展進步，有的企業也逐漸實行網上電子驗舊，網上驗舊必然更簡單便攜。驗舊領新流程圖如圖6所示：使用用戶卡在稅控收款機中抄寫上月開票情況（按自然月）使用用戶卡在稅控收款機中抄寫上月開票情況（按自然月）填寫《增值稅納稅申報表》及相關附表提交用戶卡報送稅控收款機記錄數據向稅務機關進行納稅申報辦理發票的驗舊領新手續圖6驗舊領新流程圖5總結綜上所述，我對光華機床有限責任公司提出了加強對發票制度管理；大力開展宣傳,強化發票管理意識；進一步提高發票信息化管理水平；啟用稅控裝置,提高管控水平；驗后發票的保管方案。通過這次學習，明白了一個公司的增值稅票管理是國家稅收征管工作的重要組成部分，也是稅收征管工作的重要內容之一。我們只有加強票據管理，才能使公司的營業額逐步上升，國家的經濟也會因此增加。同時加強對增值稅票的管理，還能夠使公司正