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文檔簡介
2024年度云南省國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類模擬考試試卷B卷含答案一單選題(共80題)1、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅率為16%,采用先進(jìn)先出法計(jì)量A原材料的發(fā)出成本。2×18年初,甲庫存250件A原材料的賬面余額為2500萬元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購入A原材料200件,成本2400萬元(不含增值稅),運(yùn)雜費(fèi)50萬元,保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料200件、150件和80件。甲公司2×18年12月31日庫存A原材料成本是()。
A.245.20萬元
B.240萬元
C.200萬元
D.240.2萬元
【答案】A2、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件,單位售價(jià)為975元(不含增值稅),增值稅稅率為16%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理,甲公司于2×19年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()。
A.0
B.0.45萬元
C.0.594萬元
D.-0.45萬元
【答案】D3、A公司于2×18年1月1日以銀行存款2000萬元取得B上市公司5%的股權(quán),對(duì)B公司不具有重大影響,A公司將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算,按公允價(jià)值計(jì)量。2×18年12月31日,該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2300萬元。2×19年5月1日,A公司又斥資20000萬元自C公司取得B公司另外50%的股權(quán),當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為42000萬元。假定A公司在取得對(duì)B公司的長期股權(quán)投資以后,B公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。A公司原持有B公司5%股權(quán)于2×19年4月30日的公允價(jià)值為2500萬元。A公司與C公司及B公司在此之前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2×19年5月1日,A公司再次取得B公司的投資后,長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。
A.22000
B.22300
C.22500
D.23100
【答案】C4、下列各項(xiàng)中,將預(yù)算支出劃分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費(fèi)用支出、國防支出、各項(xiàng)補(bǔ)貼支出的劃分標(biāo)準(zhǔn)是()。
A.支出方式
B.支出性質(zhì)
C.支出內(nèi)容
D.支出主體
【答案】C5、2010年3月31日,甲公司與丙公司簽訂合同,自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用,合同價(jià)格6000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足,按合同約定價(jià)款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付,每年4月1日支付2000萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%,已知利率為10%、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2.4869。甲公司上述設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬元。
A.994,76
B.746.07
C.900
D.1200
【答案】B6、某商場系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%。2012年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷,該商場規(guī)定購物每滿200元積10分(每1積分的公允價(jià)值為1元),不足200元部分不積分,積分可在1年內(nèi)使用。某顧客購買了售價(jià)為5850元(含增值稅額850元)、成本為4000元的服裝,預(yù)計(jì)該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購物,商場應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。
A.4707.5
B.4710
C.4750
D.5000
【答案】B7、已知某投資項(xiàng)目的使用壽命是5年,資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入,當(dāng)年完工并投產(chǎn),若投產(chǎn)后每年的現(xiàn)金凈流量相等,經(jīng)預(yù)計(jì)該項(xiàng)目的靜態(tài)回收期是3.6年,則計(jì)算內(nèi)含報(bào)酬率時(shí)確定的年金現(xiàn)值系數(shù)是()。
A.3.5
B.2.4
C.3.6
D.2.5
【答案】C8、2019年3月15日,某企業(yè)財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)當(dāng)月初登記入賬的一筆交易出現(xiàn)記賬錯(cuò)誤,該筆交易的記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及記賬方向無誤,但所記金額小于應(yīng)記賬金額,可以采用的錯(cuò)賬更正方法是()。
A.補(bǔ)充登記法
B.紅字更正法
C.試算平衡法
D.劃線更正法
【答案】A9、甲公司2×16年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬份可轉(zhuǎn)換公司債券,發(fā)行價(jià)格為10000萬元,無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年,票面年利率為6%,利息每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。若債券持有人在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票,應(yīng)按照債券面值與應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià),計(jì)算轉(zhuǎn)股股份數(shù)。該公司發(fā)行債券時(shí),二級(jí)市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為9%。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額是()萬元。
A.759.22
B.9240.78
C.10000
D.0
【答案】A10、甲公司是一家制造類企業(yè),產(chǎn)品的變動(dòng)成本率為60%,一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品,信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件,預(yù)計(jì)2011年賒銷收入凈額為1000萬元,壞賬損失為20萬元,收賬費(fèi)用為12萬元。為擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量,甲公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下,預(yù)計(jì)2011年賒銷收入凈額為1100萬元,壞賬損失為25萬元,收賬費(fèi)用為15萬元。假定等風(fēng)險(xiǎn)投資最低報(bào)酬率為10%,一年按360天計(jì)算,所有客戶均于信用期滿付款。
A.6.5
B.7.2
C.8
D.12
【答案】A11、在一般情況下,()負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程,包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。
A.總經(jīng)理
B.財(cái)務(wù)部
C.審計(jì)委員會(huì)
D.外部審計(jì)師
【答案】C12、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式,下列說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式
B.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定,不得隨意變更
C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式
D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷
【答案】A13、下列關(guān)于企業(yè)采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制,正確的是()。
A.倉庫保管員負(fù)責(zé)驗(yàn)收采購的貨物并登記驗(yàn)收單
B.獨(dú)立的驗(yàn)收部門應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購單與所收商品核對(duì)是否相符
C.驗(yàn)收部門驗(yàn)收后送交倉庫,取得經(jīng)過簽字的收據(jù)
D.驗(yàn)收部門應(yīng)將驗(yàn)收單其中一聯(lián)交采購部門
【答案】C14、如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。
A.出具保留意見的審計(jì)報(bào)告
B.出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
C.出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告
D.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告
【答案】C15、甲公司2×18年12月31日庫存配件10套,每套配件的賬面成本為12萬元,市場價(jià)格為10萬元。該批配件專門用于加工10件A產(chǎn)品,將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2×18年12月31日的市場價(jià)格為每件30.7萬元,估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,不考慮其他因素,甲公司2×18年12月31日該配件的賬面價(jià)值為()萬元。
A.108
B.120
C.100
D.175
【答案】B16、2012年12月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格200萬元,增值稅額為34萬元,成本為180萬元,商品未發(fā)出,款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定,甲公司應(yīng)于2013年5月1日將所售商品購回,回購價(jià)為220萬元(不含增值稅額)。假定不考慮其他因素,則2012年12月31日甲公司因此售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為()萬元。
A.200
B.180
C.204
D.20
【答案】C17、下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是()。
A.應(yīng)付現(xiàn)金股利
B.應(yīng)交教育費(fèi)附加
C.應(yīng)付租入包裝物租金
D.應(yīng)付管理人員工資
【答案】C18、下列與管理層聲明相關(guān)的表述中,不正確的是()。
A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明
B.如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況
C.如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)
【答案】C19、甲公司2×18年末編制報(bào)表時(shí),對(duì)公司舉借的長期借款進(jìn)行列報(bào),相關(guān)資料如下:(1)2×16年10月1日,甲公司借入3年期的長期借款500萬元,一次還本分期付息,合同利率為4%,實(shí)際利率為5%,發(fā)生手續(xù)費(fèi)3萬元。(2)2×18年1月1日,借入3年期的銀行借款500萬元,一次還本分期付息,合同利率為3%,實(shí)際利率為4%,發(fā)生手續(xù)費(fèi)10萬元。(3)2×18年4月1日,向其他金融機(jī)構(gòu)借入本金為200萬元的為期3年的借款,一次還本分期付息,合同利率等于實(shí)際利率,均為5%。甲公司2×18年“長期借款”的列報(bào)金額為()。
A.694.6萬元
B.1500萬元
C.1000萬元
D.1551.8萬元
【答案】A20、甲公司于2015年1月1日以銀行存款200萬元為對(duì)價(jià)取得乙公司10%的股權(quán),同時(shí)甲公司的子公司持有乙公司10%的股權(quán),因此甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽.?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1600萬元。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升200萬元,無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假定不考慮所得稅,2015年末甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()。
A.200萬元
B.300萬元
C.320萬元
D.440萬元
【答案】C21、以下各項(xiàng)中,屬于貨幣資金審計(jì)涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的是()。
A.應(yīng)收賬款賬齡分析表
B.銷售發(fā)票
C.現(xiàn)金盤點(diǎn)表
D.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)表
【答案】C22、()既是會(huì)計(jì)人員的義務(wù),也是在職業(yè)活動(dòng)中做到客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的基礎(chǔ),是參與管理的前提。
A.提高技能
B.愛崗敬業(yè)
C.廉潔自律
D.誠實(shí)守信
【答案】A23、甲公司2×17年銷售原材料收入為300萬元,結(jié)轉(zhuǎn)成本270萬元,發(fā)生管理部門的固定資產(chǎn)維修費(fèi)5萬元,計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2萬元,因持有聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利3萬元,因持有交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)上升10萬元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。2×17年度終了時(shí),甲公司“本年利潤”科目余額為()。
A.0
B.貸方余額36萬元
C.貸方余額33萬元
D.貸方余額23萬元
【答案】A24、甲公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品,2019年9月共發(fā)生生產(chǎn)工人工資200000元,福利費(fèi)50000元。上述人工費(fèi)按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品間分配,其中甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為400小時(shí),乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為600小時(shí)。該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的人工費(fèi)為()元。
A.100000
B.80000
C.135000
D.120000
【答案】A25、市凈率的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素是()。
A.增長潛力
B.銷售凈利率
C.權(quán)益報(bào)酬率
D.股利支付率
【答案】C26、記錄銷售有關(guān)的控制程序通常包括以下幾個(gè)方面,其中,最有助于管理層對(duì)其銷貨記錄的發(fā)生認(rèn)定的控制程序是()。
A.控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票
B.依據(jù)附有裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售
C.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)獨(dú)立復(fù)核
D.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷貨交易的其他職責(zé)相分離
【答案】B27、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性實(shí)質(zhì)是()。
A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證水平是否超過絕對(duì)保證的水平
B.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證水平是否達(dá)到絕對(duì)保證的水平
C.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證水平是否達(dá)到或超過合理保證的水平
D.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證水平是否小于合理保證的水平
【答案】C28、下列關(guān)于量本利分析的基本假設(shè)的說法中,不正確的是()。
A.產(chǎn)銷平衡
B.產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定
C.銷售收入與業(yè)務(wù)量呈非線性關(guān)系
D.總成本由固定成本和變動(dòng)成本兩部分組成
【答案】C29、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊,以下說法中,不正確的是()。
A.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更
B.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核
C.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的.應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法
D.當(dāng)月處置的固定資產(chǎn),當(dāng)月應(yīng)計(jì)提折舊
【答案】A30、下列選項(xiàng)中,不會(huì)形成收入的是()。
A.收到投資者投入的款項(xiàng)
B.讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)
C.銷售一批不用的材料
D.提供運(yùn)輸服務(wù)
【答案】A31、下列說法中,正確的是()。
A.對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其待遇和原有崗位
B.對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別
C.對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其職稱和原有職務(wù)、級(jí)別
D.對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有崗位
【答案】B32、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià),成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2013年12月31日,甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為:甲存貨成本10萬元,可變現(xiàn)凈值8萬元;乙存貨成本12萬元,可變現(xiàn)凈值15萬元;丙存貨成本18萬元,可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨,2013年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬元。
A.-0.5
B.0.5
C.2
D.5
【答案】B33、()要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。
A.可靠性
B.可理解性
C.可比性
D.相關(guān)性
【答案】B34、適合汽車修理企業(yè)采用的成本計(jì)算方法是()。
A.品種法
B.分批法
C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
【答案】B35、甲公司2013年1月向乙公司銷售商品一批,已發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票,在辦妥托收手續(xù)后得知乙公司在一次交易中發(fā)生重大損失,財(cái)務(wù)發(fā)生嚴(yán)重困難,短期內(nèi)不能支付貨款。為此甲公司本月未對(duì)上述銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)收入。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。
A.歷史成本
B.權(quán)責(zé)發(fā)生制
C.相關(guān)性
D.實(shí)質(zhì)重于形式
【答案】D36、企業(yè)在股份制改造前進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查,屬于()。
A.全面清查、定期清查
B.全面清查、不定期清查
C.局部清查、定期清查
D.局部清查、不定期清查
【答案】B37、下列應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)的是()。
A.長期閑置且不再具有使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的廠房
B.已超過保質(zhì)期的食品
C.自然使用壽命已滿但仍在使用的設(shè)備
D.已簽訂合同擬于下月購進(jìn)的材料
【答案】C38、下列各項(xiàng)中,屬于按征稅對(duì)象分類的是()。
A.關(guān)稅類
B.行為稅
C.工商稅類
D.中央稅
【答案】B39、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位關(guān)于財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評(píng)價(jià)的目標(biāo)是()。
A.為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力
B.考慮管理層的經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)
C.考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)金額多少
D.考慮管理層的投資決策
【答案】A40、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中,正確的是()。
A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的
B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制,某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在
D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制
【答案】C41、如果無保留意見審計(jì)報(bào)告包含(),也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
A.其他報(bào)告責(zé)任段
B.說明段(事項(xiàng)段)
C.其他事項(xiàng)段
D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
【答案】A42、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息不包括()。
A.關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)
B.同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析
C.員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策
D.子公司的重要融資安排
【答案】D43、以下內(nèi)部控制要素中,主要與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的是()。
A.控制活動(dòng)
B.信息系統(tǒng)與溝通
C.控制環(huán)境
D.對(duì)控制的監(jiān)督
【答案】C44、根據(jù)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí),一般采用(),采用其他計(jì)量屬性的,應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素的金額能夠持續(xù)取得并可靠計(jì)量。
A.歷史成本
B.重置成本
C.公允價(jià)值
D.現(xiàn)值
【答案】A45、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,對(duì)于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司,下列合并利潤表的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中表述正確的是()。
A.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司的損益作為營業(yè)外收支計(jì)列
B.合并利潤表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至喪失控制權(quán)日的相關(guān)收入和費(fèi)用
C.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至喪失控制權(quán)日實(shí)現(xiàn)的凈利潤作為投資收益計(jì)列
D.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至喪失控制權(quán)日實(shí)現(xiàn)的凈利潤與處置該子公司的損益一并作為投資收益計(jì)列
【答案】B46、某外商投資企業(yè)2015年取得利潤總額為5000萬元,其中營業(yè)外收支和投資收益項(xiàng)目已列收支為:通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)進(jìn)行公益性捐款100萬元,國債利息收入20萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該外商投資企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A.4980
B.5040
C.5124
D.5080
【答案】A47、下列各項(xiàng)中,屬于應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是()。
A.對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用
B.收賬費(fèi)用
C.壞賬損失
D.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息
【答案】D48、對(duì)偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的行為。尚不構(gòu)成犯罪的,縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào),可以對(duì)單位并處()罰款。
A.2000元以上2萬元以下
B.3000元以上5萬元以下
C.5000元以上10萬元以下
D.5000元以上5萬元以下
【答案】C49、對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定,通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()。
A.發(fā)生
B.完整性
C.截止
D.分類
【答案】C50、甲工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品,2017年1月1日生產(chǎn)成本科目的期初余額為5萬元,本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用50萬元,直接人工費(fèi)用24萬元,制造費(fèi)用2萬元,企業(yè)行政管理人員工資費(fèi)用10萬元,本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為40萬元。則2017年末生產(chǎn)成本科目的余額為()萬元。
A.58
B.41
C.63
D.53
【答案】B51、華貿(mào)公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2×12年1月1日開始研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù),該項(xiàng)專利技術(shù)于2×12年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中,研究階段發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬為50萬元,計(jì)提專用設(shè)備折舊金額為50萬元;開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出為200萬元,不符合資本化條件的支出為50萬元。華貿(mào)公司2×12年年末確認(rèn)該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。
A.200
B.350
C.250
D.300
【答案】A52、國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報(bào)上連載三個(gè)月,每月取得稿酬3600元,然后送交出版社出版,一次取得稿酬20000元,由于此書暢銷,又進(jìn)行加印,取得稿酬10000元。該作家因此需繳納個(gè)人所得稅()元。
A.4416.60
B.4569.60
C.4752.60
D.4009.60
【答案】B53、對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)的是()。
A.董事會(huì)
B.預(yù)算管理委員會(huì)
C.財(cái)務(wù)管理部門
D.各職能部門
【答案】B54、2×18年5月1日,甲公司對(duì)乙公司的投資比例為10%,對(duì)乙公司不具有重大影響,其他權(quán)益工具投資的賬面余額為1500萬元,其中成本為1000萬元,公允價(jià)值變動(dòng)為500萬元。當(dāng)日,甲公司以固定資產(chǎn)(設(shè)備)作為對(duì)價(jià)追加對(duì)乙公司的投資,該設(shè)備的賬面價(jià)值為6200萬元,公允價(jià)值為8000萬元,投資后甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的60%,能夠控制乙公司。甲公司為合并支付律師費(fèi)20萬元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,甲乙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司取得乙公司60%股權(quán)時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。
A.520
B.1780
C.2280
D.20
【答案】B55、徐某2019年承包某加工廠,根據(jù)協(xié)議變更登記為個(gè)體工商戶,當(dāng)年加工廠取得收入總額100萬元,準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用及損失等合計(jì)85萬元(不含業(yè)主扣除費(fèi)用,含徐某每月從加工廠領(lǐng)取的工資4000元)。徐某沒有問答題所得,但有1個(gè)上小學(xué)的孩子且由他扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除,徐某2019年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A.12.6
B.13.8
C.18.6
D.7.8
【答案】A56、下列對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)關(guān)是()。
A.地方各級(jí)人大及其常委會(huì)
B.財(cái)政部
C.全國人大及其常委會(huì)
D.全國人大常委會(huì)
【答案】C57、A注冊(cè)會(huì)計(jì)所負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下事項(xiàng)中,沒有違反不相容職責(zé)分離控制原則的是()。
A.銀行出納員同時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.出納人員兼任支出明細(xì)賬的登記工作
C.現(xiàn)金出納員同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬
D.現(xiàn)金出納員同時(shí)審核原始憑證、編制記賬憑證
【答案】C58、以下不屬于有關(guān)表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象的是()。
A.未經(jīng)客戶同意,在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品
B.在接近期末時(shí)發(fā)生了大量或大額的交易
C.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下,詢證函回函相符比例明顯異于以前年度
D.交易標(biāo)的對(duì)交易對(duì)手而言具有合理用途
【答案】D59、某企業(yè)平均存貨為3000萬元,全年銷貨成本為9000萬元;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為60天:平均應(yīng)付賬款為1760萬元,每天的購貨成本為22萬元。若一年按360天計(jì)算,則該企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為()天。
A.260
B.110
C.200
D.140
【答案】B60、在確定審計(jì)程序的范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
B.計(jì)劃獲取的保證程度越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)利用程度越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小
D.確定的重要性水平越低,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
【答案】C61、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間應(yīng)滿足()。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大于認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小于認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不等于認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】B62、下列關(guān)于預(yù)算管理方法的說法中不正確的是()。
A.預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法包括全面預(yù)算管理
B.預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法包括平衡計(jì)分卡
C.預(yù)算管理領(lǐng)城應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法包括作業(yè)預(yù)算管理
D.預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法包括零基預(yù)算管理
【答案】B63、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)告,尚未構(gòu)成犯罪的,由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)違法行為人處以()的罰款。
A.3000元以上5萬元以下
B.5000元以上5萬元以下
C.5000元以上10萬元以下
D.1萬元以上10萬元以下
【答案】B64、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確是()。
A.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
B.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
C.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
D.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
【答案】A65、下列關(guān)于票據(jù)上出票日期的中文大寫中,正確的是()。
A.一月二日
B.零壹月貳拾玖日
C.零貳月零拾玖日
D.拾月叁拾日
【答案】B66、與銀行借款相比,下列不屬于發(fā)行公司債券籌資優(yōu)點(diǎn)的是()。
A.募集資金的使用限制條件少
B.提高公司的社會(huì)聲譽(yù)
C.一次籌資數(shù)額大
D.資本成本較低
【答案】D67、甲公司采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)成本,甲公司有供電和供水兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。2019年12月份共發(fā)生電費(fèi)30萬元,水費(fèi)10萬元,供電車間共提供電量25萬度,供水車間提供水量100萬立方米,其中供水車間耗用3萬度電,供電車間耗用20萬立方米水;管理部門耗用5萬度電、10萬立方米水。假定不考慮其他因素,則甲公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為()萬元。(計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)
A.5
B.6.5
C.7
D.7.95
【答案】D68、見票即付的商業(yè)匯票,持票人應(yīng)當(dāng)自()向付款人提示付款。
A.到期日起10日內(nèi)
B.出票日起1個(gè)月內(nèi)
C.出票日起1個(gè)月后
D.到期日起10日后
【答案】B69、甲公司為建造某同定資產(chǎn)于2012年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券,債券面值為6000萬元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用),票面年利率為3%(票面利率與實(shí)際利率相等)。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2013年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下:1月1日,工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款2000萬元;9月1日,支付工程進(jìn)度款1500萬元;2013年10月22日至2014年2月3日是冰凍季節(jié),工程因此中斷,2014年2月4日,重新開工。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算,每月按30天計(jì)算,未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款,資本化期間該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入2013年為30萬元。則2013年度甲公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為()萬元。
A.150
B.180
C.72
D.71.25
【答案】A70、下列關(guān)于重要性的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.重要性在計(jì)劃審計(jì)工作和評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)都必須運(yùn)用
B.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大,應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響
C.重要性水平是以財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策時(shí)對(duì)信息的需求為基礎(chǔ)確定的
D.不同環(huán)境下對(duì)重要性的判斷可能是不同的
【答案】B71、下列各項(xiàng)中,屬于按計(jì)劃成本分配法的特點(diǎn)是()。
A.按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費(fèi)用
B.輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)按照計(jì)劃單位成本計(jì)算、分配
C.直接將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各個(gè)受益單位或產(chǎn)品
D.根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和成本分配率,在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行一次交互分配
【答案】B72、下列情形中,不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。
A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作
B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作
D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作
【答案】D73、某公司向銀行借款2000萬元,年利率為8%,籌資費(fèi)率為0.5%,該公司適用的所得稅稅率為25%,則該筆借款的資本成本率是()。
A.6.00%
B.6.03%
C.8.00%
D.8.04%
【答案】B74、A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2017年1月1日,甲公司向其50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán),行權(quán)價(jià)格為每股4元,可行權(quán)日為2018年12月31日。授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值為3元。A公司授予股票期權(quán)的行權(quán)條件如下:如果公司的年銷售收入增長率不低于4%且高管人員至可行權(quán)日仍在A公司任職,該股票期權(quán)才可以行權(quán)。截止到2017年12月31日,高管人員均未離開A公司,甲公司預(yù)計(jì)未來也不會(huì)有人離職。A公司的股票在2017年12月31日的價(jià)格為12元/股。A公司2017年銷售收入增長率為4.1%,2018年銷售收入增長率為4.5%。假定稅法規(guī)定,針對(duì)該項(xiàng)股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價(jià)值與行權(quán)價(jià)格之間的差額。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司2017年會(huì)計(jì)處理的表述中,不正確的是()。
A.2017年1月1日不作會(huì)計(jì)處理
B.2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用75萬元
C.2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
D.2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用50萬元
【答案】D75、甲企業(yè)擁有大型大蒜種植基地,今年大蒜價(jià)格持續(xù)上漲,甲企業(yè)為了不斷盈利,采取了套期保值和投機(jī)行為。關(guān)于套期保值與投機(jī)的說法中正確的是()
A.套期保值是為沖抵風(fēng)險(xiǎn)而買賣相應(yīng)衍生產(chǎn)品的行為
B.利用大蒜期貨套期保值的目的是承擔(dān)額外的風(fēng)險(xiǎn)以盈利
C.利用大蒜期貨投機(jī)的目的是降低風(fēng)險(xiǎn)
D.大蒜期貨投機(jī)的結(jié)果是降低了企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)
【答案】A76、某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決策,設(shè)定貼現(xiàn)率為12%,有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案的項(xiàng)目期限為10年,凈現(xiàn)值為1000萬元,(A/P,12%,10)=0.177;乙方案的現(xiàn)值指數(shù)為0.85;丙方案的項(xiàng)目期限為11年,其年金凈流量為150萬元;丁方案的內(nèi)含報(bào)酬率為10%。最優(yōu)的投資方案是()。
A.甲方案
B.乙方案
C.丙方案
D.丁方案
【答案】A77、甲企業(yè)2019年5月份購入了一批原材料,會(huì)計(jì)人員在7月份才入賬,該事項(xiàng)違背的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()要求。
A.相關(guān)性
B.客觀性
C.及時(shí)性
D.明晰性
【答案】C78、應(yīng)付賬款審計(jì)工作底稿中顯示的以下準(zhǔn)備實(shí)施的審計(jì)程序中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款,因此決定不實(shí)施函證程序
B.由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險(xiǎn)較高,決定仍實(shí)施應(yīng)付賬款的函證程序
C.某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶期末余額為零,決定仍然可能將其列為函證對(duì)象
D.由于應(yīng)付賬款容易被漏記,應(yīng)對(duì)其進(jìn)行函證
【答案】D79、下列關(guān)于營運(yùn)資金概念及特點(diǎn)的說法中不正確的是()。
A.狹義的營運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債
B.營運(yùn)資金來源多樣
C.營運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài)具有穩(wěn)定性
D.營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期較短
【答案】C80、向外單位提供的原始憑證復(fù)制件,應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記,并由()共同簽名或者蓋章。
A.會(huì)計(jì)主管人員和收取人員
B.檔案保管人員和收取人員
C.提供人員和收取人員
D.單位負(fù)責(zé)人和收取人員
【答案】C二多選題(共20題)1、利用每股收益無差別點(diǎn)法進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策分析時(shí),下列表述中正確的有()。
A.該方法側(cè)重于對(duì)不同融資方式下的每股收益進(jìn)行比較
B.當(dāng)預(yù)期息稅前利潤高于每股收益無差別點(diǎn)時(shí)的息稅前利潤時(shí),債務(wù)融資應(yīng)優(yōu)于普通股融資
C.該方法沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素
D.在每股收益無差別點(diǎn)上,每股收益不受融資方式影響
【答案】ABCD2、在貨幣資金審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺的情形包括()。
A.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高,并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式相同
B.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金
C.企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶
D.銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理
【答案】BCD3、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,關(guān)于企業(yè)清算所得稅處理的說法,正確的有()。
A.清算所得稅務(wù)處理是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營,發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí),對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理
B.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得
C.被清算企業(yè)的股東分得的資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)
D.由于改變了持續(xù)經(jīng)營原則,企業(yè)未超過規(guī)定期限的虧損不得在清算所得中彌補(bǔ)
E.企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得
【答案】AC4、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序范圍的說法中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師林華認(rèn)為正確的有()。
A.只有當(dāng)審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí),擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的
B.應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),合理確定審計(jì)程序的范圍是最重要的
C.確定的重要性水平越高,實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
【答案】AD5、下列單位的會(huì)計(jì)核算必須采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的有()。
A.某國有電信公司
B.某民營互聯(lián)網(wǎng)公司
C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司
D.某公立大學(xué)
【答案】ABC6、關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn),下列說法中正確的有()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的.超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)
D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),因此也是一種特別風(fēng)險(xiǎn)
【答案】ABCD7、為了提高現(xiàn)金使用效率,企業(yè)可以采用的現(xiàn)金管理方法有()。
A.力爭現(xiàn)金流量同步
B.使用現(xiàn)金浮游量
C.加速付款
D.推遲應(yīng)收賬款的收回
【答案】AB8、下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)形成最終審計(jì)工作底稿的有()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)問題初步思考的記錄
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題的備忘錄
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿
【答案】AC9、下列各量本利分析的關(guān)系式中,正確的有()。
A.邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入一變動(dòng)成本總額
B.單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)一單位變動(dòng)成本
C.邊際貢獻(xiàn)率=單位邊際貢獻(xiàn)/單價(jià)
D.邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)總額/銷售收入
【答案】ABCD10、企業(yè)資金結(jié)構(gòu)中,合理地安排負(fù)債資金對(duì)企業(yè)的影響有()。
A.負(fù)債資金加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
B.一定程度的負(fù)債有利于降低企業(yè)資金成本
C.一定程度的負(fù)債會(huì)增加企業(yè)的資金成本
D.負(fù)債籌資具有財(cái)務(wù)杠桿作用
【答案】ABD11、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解。為此,可以采取的應(yīng)對(duì)措施包括()。
A.對(duì)確定的營業(yè)外收支等低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間,使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排
C.核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.對(duì)不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序
【答案】ABD12、針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測試時(shí)的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可觀察存貨的驗(yàn)收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測試
B.在存貨入庫和裝運(yùn)過程中采用連續(xù)編號(hào)的憑證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注截止日期前的最后編號(hào)
C.如果被審計(jì)單位沒有使用連續(xù)編號(hào)的憑證,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)列出截止日期以前的最后幾筆裝運(yùn)和入庫記錄
D.如果被審計(jì)單位使用運(yùn)貨車廂或拖車進(jìn)行存儲(chǔ)、運(yùn)輸或驗(yàn)收入庫,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)列出存貨場地上滿載和空載的車廂或拖車,并記錄各自的存貨狀況
【答案】ABCD13、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo),下列說法中,正確的有()。
A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見
B.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證
C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證
D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告,并與管理層和治理層溝通
【答案】AD14、為了證實(shí)存貨的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括()。
A.檢查費(fèi)用的歸集、分配等流程是否正確
B.抽查產(chǎn)量及工時(shí)記錄、材料費(fèi)用分配表等計(jì)算是否正確
C.對(duì)重大的在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測試
D.抽查成本計(jì)算是否正確
【答案】BCD15、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于票據(jù)行為的有()。
A.票據(jù)喪失后向銀行掛失止付的行為
B.出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為
C.匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為
D.票據(jù)債務(wù)人以外的人,為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為
【答案】BCD16、下列選項(xiàng)中,屬于變動(dòng)的訂貨成本的有()。
A.差旅費(fèi)
B.常設(shè)采購機(jī)構(gòu)的基本開支
C.郵資
D.存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息
【答案】AC17、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在審核原始憑證時(shí),對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證應(yīng)當(dāng)()。
A.有權(quán)不予受理
B.向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告
C.請(qǐng)求查明原因,追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任
D.予以退回
【答案】ABC18、以下有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)成本制定的說法中,正確的有()。
A.無論是確定哪一個(gè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本,都需要分別確定其用量標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)
B.材料的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)一般由生產(chǎn)、采購、人事和會(huì)計(jì)部門共同制定
C.人工用量標(biāo)準(zhǔn),一般由生產(chǎn)技術(shù)部門、勞動(dòng)工資部門和財(cái)務(wù)部門等運(yùn)用特定的技術(shù)測定方法和分析統(tǒng)計(jì)資料后確定
D.制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)分別制定變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用的成本標(biāo)準(zhǔn)
【答案】AD19、采用集權(quán)模式會(huì)產(chǎn)生集中的利益,主要有()。
A.有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)協(xié)調(diào)
B.有利于提高財(cái)務(wù)決策效率
C.有利于調(diào)動(dòng)各所屬單位的積極性
D.有利于提高財(cái)務(wù)資源的利用效率
【答案】AD20、下列會(huì)計(jì)核算,符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求的有()。
A.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊
B.設(shè)置秘密準(zhǔn)備
C.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備
【答案】ACD三大題(共10題)1、甲公司2×17年1月10日與乙公司簽訂協(xié)議,約定分3年支付6000萬元(即每年2000萬元)向乙公司購入一項(xiàng)獨(dú)有專利權(quán)。根據(jù)合同約定甲公司應(yīng)于每年12月31日向乙公司支付2000萬元。該專利權(quán)合同約定使用8年,同類專利權(quán)法律保護(hù)10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷,購入當(dāng)月投入使用。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。已知同類交易的市場利率為5%。已知:(P/A,5%,3)=
2.7232要求:(1)計(jì)算專利權(quán)的入賬金額;(2)編制2×17年至2×19年與無形資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】(1)無形資產(chǎn)的入賬金額=2000×
2.7232=5446.4(萬元)(2)2×17年購入時(shí):借:無形資產(chǎn)5446.4未確認(rèn)融資費(fèi)用553.6貸:長期應(yīng)付款60002×17年12月31日支付款項(xiàng)時(shí):借:長期應(yīng)付款2000貸:銀行存款2000借:財(cái)務(wù)費(fèi)用27
2.32[5446.4×5%]貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用27
2.32計(jì)提攤銷時(shí):借:管理費(fèi)用680.8[5446.4÷8]貸:累計(jì)攤銷680.82×18年12月31日支付款項(xiàng)時(shí):2、A公司主要從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售,審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)A公司銷售主管進(jìn)行了訪談。銷售主管表示,A公司產(chǎn)品銷售主要采用以下四種交貨方式:1.以A公司倉庫為交貨地點(diǎn),由客戶自提產(chǎn)品;
2.以A公司倉庫為交貨地點(diǎn),由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運(yùn)輸公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉庫,并由客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi);3.由A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶指定地點(diǎn)交貨;4.A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉庫,在客戶實(shí)際使用A公司產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)交貨。要求:針對(duì)以上交貨方式,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)說明該交貨方式下的營業(yè)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn),并針對(duì)不同交貨方式下營業(yè)收入截止認(rèn)定,逐項(xiàng)設(shè)計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序。
【答案】1.以A公司倉庫為交貨地點(diǎn),由客戶自提產(chǎn)品。收入確認(rèn):應(yīng)在A公司倉庫向客戶移交產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。截止測試:從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄,與出庫憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的出庫憑證,與營業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。
2.以A公司倉庫為交貨地點(diǎn),由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運(yùn)輸公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉庫,并由客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)。收入確認(rèn):應(yīng)在A公司倉庫向外部運(yùn)輸公司移交產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。截止測試:從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄,與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證,與營業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。3.由A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶指定地點(diǎn)交貨。收入確認(rèn):應(yīng)在客戶指定地點(diǎn)向客戶移交產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。截止測試:從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄,與客戶收貨記錄核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶收貨記錄,與營業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。4.A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉庫,在客戶實(shí)際使用A公司產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)交貨。收入確認(rèn):應(yīng)在客戶確認(rèn)實(shí)際使用產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。截止測試:從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄,與客戶實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄,與營業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。3、(2016)資料三:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,部分內(nèi)容摘錄如下:(4)2015年有多名消費(fèi)者起訴甲公司,管理層聘請(qǐng)外部律師擔(dān)任訴訟代理人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢證函,并要求與律師進(jìn)行直接溝通。要求:針對(duì)資料三事項(xiàng),假定不考慮其他條件,指出審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
【答案】不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的整個(gè)過程進(jìn)行控制。律師詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制。4、CH股份有限公司(以下簡稱“CH公司”)為增值稅一般納稅人,購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。原材料按實(shí)際成本法核算,發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)量,年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。CH公司2018年12月初A材料結(jié)存500公斤,實(shí)際成本20000元。12月發(fā)生有關(guān)A材料的業(yè)務(wù)如下:(1)12月1日,從外地購入A材料1000公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元,增值稅稅額為6400元,另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元,裝卸費(fèi)400元,各種款項(xiàng)已用銀行存款支付,材料已驗(yàn)收入庫。(2)12月8日,從本市購入A材料400公斤,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款16400元,增值稅稅額2624元。貨款未付,材料已驗(yàn)收入庫。(3)12月15日,接受丙公司投資,收到A材料600公斤,投資各方確認(rèn)的價(jià)值為24600元(含稅),投資方未提供增值稅專用發(fā)票。按投資協(xié)議規(guī)定,丙公司投資后其投資占CH公司注冊(cè)資本200萬元的1%。(4)12月31日,匯總本月發(fā)出A材料1500公斤,其中產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用1000公斤,企業(yè)管理部門領(lǐng)用500公斤。(5)12月31日,假設(shè)用庫存A材料生產(chǎn)成丁商品至完工尚需發(fā)生加工成本4700元,丁商品的估計(jì)售價(jià)為47500元,估計(jì)銷售丁商品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為2500元。A材料的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備月初余額為零。CH公司持有的A材料專門用于生產(chǎn)丁商品。要求:(1)編制與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制發(fā)出A材料的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2018年年末計(jì)提A材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目,答案中的金額單位用元表示)
【答案】(1)與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下:①12月1日借:原材料41000(40000+600+400)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6400貸:銀行存款47400②12月8日借:原材料16400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2624貸:應(yīng)付賬款19024③12月15日借:原材料24600貸:股本20000(2000000×1%)資本公積—股本溢價(jià)4600
【提示】
投資方未提供增值稅專用發(fā)票,則不能確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。5、甲公司有一臺(tái)設(shè)備原值1200萬元,已提折舊600萬元,已提減值準(zhǔn)備100萬元。該設(shè)備公允價(jià)值為420萬元,預(yù)計(jì)處置中會(huì)產(chǎn)生相關(guān)費(fèi)用為15萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)還可以使用3年,預(yù)計(jì)每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入均為150萬元。甲公司資本利潤率為5%。(P/A,5%,3)=
2.7232要求:計(jì)算該設(shè)備的可收回金額。
【答案】可收回金額為預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額兩者較高者。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=150×(P/A,5%,3)=150×
2.7232=408.48(萬元);公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=420-15=405(萬元)。該設(shè)備的可收回金額為408.48萬元。6、2×11年7月1日,甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司80%的股權(quán),能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,形成非同一控制下的企業(yè)合并。購買日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5000萬元,公允價(jià)值為5400萬元。2×12年12月10日甲公司處置乙公司10%的股權(quán)取得價(jià)款420萬元,處置乙公司10%股權(quán)后,對(duì)乙公司的剩余持股比例為70%,仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。當(dāng)日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額(甲公司根據(jù)購買日計(jì)算的價(jià)值)為6000萬元,公允價(jià)值為6200萬元。甲公司、乙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)題至第(4)題。(1)計(jì)算甲公司因該項(xiàng)交易對(duì)2×11年合并利潤表中營業(yè)外收入的影響金額。(2)計(jì)算甲公司2×12年處置乙公司10%股權(quán)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。(3)計(jì)算甲公司2×12年處置乙公司10%股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。(4)計(jì)算甲公司在編制2×12年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),因處置少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額。
【答案】(1)甲公司合并成本小于享有購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額影響合并當(dāng)期營業(yè)外收入的金額=5400×80%-4000=320(萬元)。(2)甲公司處置乙公司10%股權(quán)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=420-4000/80%×10%=-80(萬元)。(3)甲公司處置乙公司10%股權(quán)后,仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策,該項(xiàng)交易應(yīng)作為權(quán)益性交易,合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不確認(rèn)處置股權(quán)相關(guān)的損益,故合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為0。(4)甲公司在編制2×12年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),因處置少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額=420-6000×10%=-180(萬元)。7、A公司為上市公司。2×17年12月31日,A公司收購B公司60%的股權(quán),完成非同一控制下的企業(yè)合并。(1)收購定價(jià)的相關(guān)約定如下:①2×17年12月31日支付5000萬元;②自B公司經(jīng)上市公司指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后1個(gè)月內(nèi),A公司支付第二期收購價(jià)款,該價(jià)款按照B公司2×18年稅后凈利潤的2倍為基礎(chǔ)計(jì)算。(2)業(yè)績承諾:B公司承諾2×18年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤人民幣1000萬元,若2×18年B公司實(shí)際完成凈利潤不足1000萬元,B公司原股東承諾向A公司支付其差額的60%。要求:(1)假定A公司在購買日判斷,B公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元為最佳估計(jì)數(shù),①計(jì)算購買日合并成本并編制會(huì)計(jì)分錄;②若2×18年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為1500萬元,編制2×18年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄;③若2×18年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為800萬元,編制2×18年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄。(2)假定A公司在購買日判斷,B公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元為最佳估計(jì)數(shù),①計(jì)算購買日合并成本并編制會(huì)計(jì)分錄;②若2×18年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為1500萬元,編制2×18年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄;③若2×18年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為800萬元,編制2×18年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄。
【答案】(1)①或有應(yīng)付金額公允價(jià)值=1200×2=2400(萬元),或有應(yīng)收金額公允價(jià)值為0,合并成本=5000+2400=7400(萬元)。借:長期股權(quán)投資7400貸:銀行存款5000交易性金融負(fù)債2400②A公司應(yīng)交付或有應(yīng)付金額=1500×2=3000(萬元)。實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí):借:交易性金融負(fù)債2400投資收益600貸:銀行存款3000③A公司應(yīng)支付或有應(yīng)付金額=800×2=1600(萬元),應(yīng)收到業(yè)績補(bǔ)償款=(1000-800)×60%=120(萬元)。2×18年12月31日,確認(rèn)應(yīng)收業(yè)績補(bǔ)償款:借:交易性金融資產(chǎn)120貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益1208、A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%。2×17年1月1日,A公司與B公司簽訂一項(xiàng)購貨合同,A公司向其銷售一臺(tái)的大型機(jī)器設(shè)備。合同約定,A公司采用分期收款方式收取價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)6000萬元(不含增值稅),分6期平均收取,首期款項(xiàng)1000萬元于2×17年1月1日收取,其余款項(xiàng)在5年期間平均收取,每年的收款日期為當(dāng)年12月31日。收取款項(xiàng)時(shí)開出增值稅發(fā)票。商品成本為3000萬元。假定折現(xiàn)率為10%。[(P/A,10%,5)=3.7908](計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))<1>、計(jì)算A公司收入應(yīng)確認(rèn)的金額。<2>、編制2×17年1月1日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。<3>、計(jì)算本年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額,編制2×17年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算2×17年12月31日長期應(yīng)收款賬面價(jià)值。<4>、計(jì)算本年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額,編制2×18年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算2×18年12月31日長期應(yīng)收款賬面價(jià)值。
【答案】1.A公司收入應(yīng)確認(rèn)的金額=1000+1000×(P/A,10%,5)=1000+1000×3.7908=4790.8(萬元)
2.2×17年1月1日借:長期應(yīng)收款(1000×6×1.16)6960貸:主營業(yè)務(wù)收入4790.8
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