會計實操文庫理發店賬務處理實例－記賬實操（一）收入核算現金收款：顧客理發，現金收費60元。會計分錄：借：庫存現金60貸：主營業務收入理發服務收入58.25（60÷1.03，假設增值稅小規模納稅人，征收率3%）應交稅費應交增值稅1.75銷售美發產品：理發店銷售美發產品，收入100元，現金收款。會計分錄：借：庫存現金100貸：主營業務收入美發產品銷售收入97.09（100÷1.03）應交稅費應交增值稅2.91（二）成本核算購買美發用品：購買洗發水、染發劑等美發用品，共計500元，銀行存款支付。會計分錄：借：原材料美發用品500貸：銀行存款500領用美發用品：理發過程中領用美發用品，成本為80元。會計分錄：借：主營業務成本美發用品成本80貸：原材料美發用品80設備折舊：理發店的理發椅、燙發設備等原值15,000元，預計使用年限3年，無殘值，直線法計提折舊。每月折舊額=15,000÷（3×12）=416.67元。會計分錄：借：主營業務成本設備折舊416.67貸：累計折舊416.67（三）費用核算房租支出：每月房租1,500元，銀行存款支付。會計分錄：借：銷售費用房租1,500貸：銀行存款1,500員工工資：支付員工工資4,000元。會計分錄：借：銷售費用員工工資4,000貸：銀行存款4,000（四）月末結轉結轉收入：會計分錄：借：主營業務收入理發服務收入（當月累計）主營業務收入美發產品銷售收入（當月累計）貸：本年利潤結轉成本和費用：會計分錄：借：本年利潤貸：主營業務成本美發用品成本（當月累計）主營業務成本設備折舊（當月累計）銷售費用房租（當月累計）銷售費用員工工資（當月累計）財會人員交接工作程序和內容一、會計交接工作的流程及注意事項1.交接內容（1）賬表核對會計記錄與財務報表、稅務報表金額是否相符。（2）賬實核對賬面金額與現金實存數、銀行存款日記賬余額和銀行對賬余額、票據備查簿和實有票據情況、各項財產物資賬面記錄與實際情況是否一致。（3）編制交接表，移交人、接收人、監交人簽字。2.交接前的準備工作會計人員在辦理會計工作交接前，建議做好以下準備工作：（1）已受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；（2）尚未登記的賬目應當登記完畢，結出余額，并在最后一筆余額后加蓋經辦人印章；（3）整理好移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料；（4）編制會計移交清冊，列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、公章、現金、有價證券、支票簿、發票、文件、其他會計資料和物品等內容。實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件各年度數據盤（會計資料電子文件要當面打開）等內容；（5）會計機構負責人（會計主管人員）移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等向接交人員介紹清楚。3.移交點收會計人員離職前，須將本人經管的會計工作，在規定的期限內向接管人員移交清楚，接交人員應認真按照移交清冊逐項點收。（1）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負責；（2）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調節表調節相符；各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額，要與總賬有關賬戶的余額核對相符；對重要實物要實地盤點；對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對；（3）公章、收據、空白支票、發票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚；（4）實行會計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數據進行實際操作，確認有關數字正確無誤后，方可交接。（5）財務負責人、辦稅員等需要稅務實名認證的人員辦理交接的，務必先辦理稅務實名制變更，一般是去稅務局大廳辦理。4.專人負責監交為了明確責任，會計人員辦理工作交接時，必須有專人負責監交。通過監交，保證雙方都按照國家有關規定認真辦理交接手續，防止流于形式，保證會計工作不因人員變動而受影響；保證交接雙方處在平等的法律地位上享有權利和承擔義務，不允許任何一方以大壓小，以強凌弱，或采取非法手段進行威脅。移交清冊應當經過監交人員審查和簽名、蓋章，作為交接雙方明確責任的證件。對監交的具體要求是：（1）一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；（2）會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交；所謂必要時由主管部門派人會同監交，是指有些交接需要主管單位監交或者主管單位認為需要參與監交。通常有三種情況：A、所屬單位負責人不能監交，需要由主管單位派人代表主管單位監交，如因單位撤并而辦理交接手續等。B、所屬單位負責人不能盡快監交，需要由主管單位派人督促監交。如主管單位責成所屬單位撤換不合格的會計機構負責人（會計主管人員），所屬單位負責人卻以種種借口拖延不辦交接手續時，主管單位就應派人督促會同監交等。C、不宜由所屬單位負責人單獨監交，而需要主管單位會同監交。如所屬單位負責人與辦理交接手續的會計機構負責人（會計主管人員）有矛盾，交接時需要主管單位派人會同監交，以防可能發生單位負責人借機刁難等。此外，主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監交時，也可派人會同監交。5.交接后的注意事項（1）會計工作交接完畢后，交接雙方和監交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。（2）接管人員應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。（3）移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。6.新任會計接過工作后，要做好工作銜接（1）延續使用以前賬簿，不得另立新賬；（2）延續使用會計原則和會計政策；（3）發現以前記賬錯誤不得使用劃線更正法糾錯，使用紅字更正法調整，也不能直接對原任會計的賬簿進行修改；（4）發現使用會計政策出現錯誤，根據金額及影響程度分兩種處理方法：A.金額不大使用未來適用法，直接計入當期，在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產生的累積影響數，也無需重新編制以前年度的財務報表。B.金額大及影響報表程度大的使用追溯調整法。第一步，計算會計政策變更的累積影響數；第二步，編制相關項目的調整分錄；對于會計政策變更涉及損益調整的事項和本期發現前期重要差錯涉及損益調整的事項應及時進行調整處理；第三步，調整列報前期最早期初財務報表相關項目及其金額。二、總賬會計交接工作1.賬目要交接清楚。包括憑證、賬簿、報表（含以前的財務報表、納稅申報表）；2.財務軟件的安裝盤、加密設備、操作說明、稅控機方面的附屬設備；3.各種公共文件的打開密碼，計算表格（如工資表、成本計算表等）；4.與會計工作有關的一些文件，包括內部文件和外部文件；5.整理好涉及單位經濟業務的所有采購合同，以便有付款依據；6.涉及到財務主管