會計實操文庫交通運輸設備制造業賬務處理實例－記賬實操（一）原材料采購1.采購汽車零部件（以汽車制造為例）采購發動機、車架、輪胎等汽車零部件，總金額為800萬元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉賬支付。借：原材料汽車零部件8000000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1040000貸：銀行存款9040000（二）生產過程1.領用原材料領用汽車零部件進行汽車生產，金額為600萬元。借：生產成本汽車6000000貸：原材料汽車零部件60000002.人工成本支付生產工人工資200萬元。借：生產成本汽車2000000貸：應付職工薪酬20000003.制造費用核算與分配發生制造費用（水電費、設備折舊等）100萬元。先歸集制造費用：借：制造費用1000000貸：銀行存款/累計折舊等1000000假設按照生產工時分配制造費用，本月生產汽車總工時為10000小時，將制造費用100萬元分配到生產成本。分配率=1000000÷10000=100元/小時。借：生產成本汽車1000000貸：制造費用1000000（三）產品完工入庫1.產品完工入庫產品（汽車）完工入庫，此時汽車的生產成本為6000000+2000000+1000000=9000000元。借：庫存商品汽車9000000貸：生產成本汽車9000000（四）產品銷售1.銷售汽車銷售汽車，售價為1500萬元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。借：應收賬款16950000貸：主營業務收入汽車銷售收入13274336.28（15000000÷1.13）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1675663.722.結轉銷售成本假設銷售汽車的成本為900萬元。借：主營業務成本汽車銷售成本9000000貸：庫存商品汽車9000000（五）期間費用1.管理費用管理人員工資80萬元，辦公費30萬元，用銀行存款支付。借：管理費用管理人員工資800000管理費用辦公費300000貸：銀行存款11000002.銷售費用銷售產品發生廣告費50萬元，用銀行存款支付。借：銷售費用廣告費500000貸：銀行存款500000（六）月末結轉1.結轉收入借：主營業務收入汽車銷售收入13274336.28貸：本年利潤13274336.282.結轉成本和費用借：本年利潤11700000貸：主營業務成本汽車銷售成本9000000管理費用管理人員工資800000管理費用辦公費300000銷售費用廣告費500000此時本年利潤余額為盈利1574336.28元應收賬款管理制度第一章總則第一條為確保公司正常回款，減少壞賬損失，增加有效銷售，根據《公司法》、《企業會計準則》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引第9號銷售業務》等規定，結合本公司具體情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司、公司控股子公司。第三條本制度所指的應收賬款是公司因銷售產品或提供勞務等原因，向購貨單位或接受勞務單位應收取的款項。第四條應收賬款應當以銷售合同為基礎，在履行合同履約義務后進行確認，即實現銷售收入時確認相應的應收賬款。第二章職責分工第五條財務部的主要職責為：（一）負責應收賬款的核算與賬務調整；（二）負責應收賬款壞賬準備的計提、分析與通報，為項目部催收貨款提供數據支持；（四）定期與客戶進行對賬，做好詢證催收函、對賬函的核對、檢查和歸檔；（五）為應收賬款的起訴案件提供相關證據支持。第六條銷售管理部的主要職責為：（一）負責建立健全公司的授信管理制度，并確保其能夠有效運行；（二）負責應收賬款呆賬的分析；（三）負責及時將呆賬反饋至公關法務部，并為起訴案件提供相關支持。第七條項目部的主要職責為：（一）負責建立和完善客戶基礎資料；（二）負責應收賬款的催收工作；（三）負責詢證催收函、對賬函發放以及回收；（四）及時向銷售管理部反饋客戶的重大經營信息，以便更新客戶的授信額度；（五）為公關法務部起訴應收賬款案件提供相關支持。第八條公關法務部的主要職責：（一）審核銷售合同，避免出現對公司不利的合同條款；（二）通過法律途徑及時處理銷售管理部反饋的呆賬；（三）判決書下達后及時通知銷售助理，以便進行后續收款或核銷。第三章應收賬款的日常管理第九條財務部應當按照銷售項目、往來單位分別核算應收賬款，每月向銷售管理部提供應收賬款賬齡分析表，以便于業務員的考核。具體考核辦法由銷售管理部另行制定。第十條銷售助理要經常與客戶保持聯系，每月和客戶進行往來賬款核對，發現不符的要及時查明原因，以便于進行賬目調整。第十一條財務部每年至少向客戶發送一次對賬函或催收函。如因特殊情況申請不對賬的，應提交書面申請，并備注申請不對賬的具體原因，經項目部負責人審核、分管領導審批后執行。第十二條財務部要及時將對賬函或催收函的回函情況告知銷售管理部，以便于銷售管理部督促回函進度，及時催收貨款。第四章呆賬及壞賬的管理第十三條本制度所稱的呆賬是指賬齡超過三年的應收賬款，或賬齡雖未達到三年但客戶信用嚴重惡化的應收賬款。持續發生業務的，賬齡原則上按照“先發生，先回款”的原則統計，但回款能夠明確對應業務發生時間的除外。第十四條呆賬的管理流程如下：（一）財務部每年定期將呆賬統計表反饋至銷售管理部；（二）銷售管理部完善呆賬統計表，在“發生原因”欄據實填寫未回款原因，并提出處理建議，上報項目經理以及公司總裁審批；（三）呆賬報告經審批后，由銷售管理部報送給財務部、公關法務部，以便于采取進一步措施。第十五條發生下列情形之一的，應當認定為壞賬，全額核銷該應收賬款：（一）債務單位破產或撤銷，依法定程序清償后，無法收回的應收賬款；（二）債務人死亡，無遺產或遺產不足清償，無法收回的應收賬款；（三）債務人逾期三年未履行償債義務，已無收回可能性的應收賬款。第十六條公司按照備抵法核算壞賬損失。公司對應收賬款（含具有重大融資成分的應收賬款）按照相當于整個存續期內的預期信用損失金額計量其壞賬準備。預期信用損失率以賬齡組合為基礎（若客戶類型、地區等因素顯著影響賬齡的，可分類統計），依據本公司各賬齡段的歷史遷徙率、GDP和失業率等宏觀經濟指標進行計算，參考同行業其他上市公司預期信用損失的平均水平，確定本公司的預期信用損失率。第十七條客戶出現財務危機等嚴重影響其信用風險情形的，公司應當充分評估應收賬款收回的可能性、收回的預計金額、回款時間等因素，并按單項計提壞賬準備。第十八條壞賬損失核銷審批權限（一）分管領導進行審批。金額小于3萬。（二）同時滿足下列條件的，由總裁進行審批。1、金額大于等于3萬元。2、金額小于公司最近一個會計年度經審計凈利潤絕對值的10%以下（含10%）或不超過一百萬元。（三）董事會進行審議。金額大于等于公司最近一個會計年度經審計凈利潤絕對值的10%且超過一百萬元。第五章監督與檢查第十九條審計部負責監督檢查應收賬款管理的執行情況，發現應收賬款管理內部控制存在薄弱環節的，應向財務部、銷售管理部、項目部等相關部門