引言《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》（中發〔2018〕34號），明確提出了全面實施預算績效一體化，如何提高財政資金使用效率的問題成為亟待需要解決的問題。一、某學校績效預算管理調查情況分析（一）問卷說明根據《某學校計劃財務處預算績效調查問卷》，對學校的26個職能部門和10個二級學院預算績效執行情況采用匿名方式進行摸底調查，主要對學?？冃Ч芾憩F狀和可能存在的問題進行分析、統計和整理，共計發出調查問卷72份，回收問卷55份，問題回答有效的為68.1%。1.受訪對象基本情況此次調查的對象共計55人，從崗位結構來看，21%來自領導崗位，40%來自職能部門管理崗位，39%來自教師專業技能崗位；從學歷結構來看，研究生學歷占34%，本科學歷占66%，專科及以下0人；從所學專業來看，只有7%的受訪對象是財經專業畢業或者進修學習過相關專業，剩下的均為非財經類或相關專業。2.本校預算管理的基本情況調查問卷中對學校財經委員會的設置、人員構成及比例、職責權限、GRP預算管理軟件的熟知程度、績效管理模式和預算信息公開程度等方面均有涉及。第一，預算管理機構的設置、軟件的使用情況。本校已全面實施網上報銷系統與預算管理系統，系統根據既定規則自動實行管控。學校設置了財經委員會進行預算論證，充分發揮財經委員會的各項職能職責。第二，預算管理模式方面。目前，學校預算管理模式主要采用生均經費+專項經費+學院/部門創收。第三，預算公開方面。學校根據省市級財政要求對預算內容根據各自范圍公開。學校預算向全體教職工公開，各部門預算面向學院、部門負責人公開。（二）預算管理具體情況分析學院（部門）的預算編制均考慮學校的中長期戰略、中長期規劃以及資金狀況，預算編制能夠結合學校的中長期規劃。主要采用的預算編制方法是定額預算、零基預算，“二上二下”的預算編制程序。首先由各部門負責部門預算編制，計劃財務處負責審核匯總，報校長辦公會審批并及時下達預算。通過兩次上報，兩次下達，兩次反復能夠提高預算編制的科學性。（三）預算執行調整情況1.預算調整情況預算指標一經下達原則上不予調整，確需調整預算，需由負責人向財務處提出項目申請報告，財務處初審后提交上報校長辦公會審定后予以調整，調整額度不得超過整個項目的5%。2.預算監督檢查情況預算執行過程中，財務部門對預算執行數進行監督檢查、階段性評價、中期績效評價等。具體監督檢查的措施有：利用GRP財務管理軟件定期（季度、半年、一年）對預算管理系統中預算執行數與預算指標數對比分析，隨時跟進項目經費執行情況，杜絕超額支出或者跨項目支出等。（四）預算績效評價情況1.預算績效責任制方面學校制定并實施預算績效責任制，以制度為約束建立了通過績效評價結果確定績效考核等次，并對考核部門或者責任人進行獎懲，有利于培養預算意識，在預算執行進度、預算調整、資金使用合規性等方面展開過程性評價。2.績效目標的設置方面學校財務部門設置了績效目標，但績效目標的設置太過于籠統，尚未建立清單式績效責任制。3.績效評價辦法的制定方面學校制定了《預算執行考核暫行辦法》，對預算績效考核內容和辦法制定了具體措施，但尚未在二級學院和職能部門中完全有效實施，說明學校的績效評價和考核有待于進一步健全和完善，績效考核指標的可操性和關鍵性需進一步完善。4.績效評價主體方面學?？冃Э己嗽O置自評環節，多數職能部門開展內部績效自我評價，但沒有能夠聘請外部第三方進行績效評價。二級部門績效目標不夠完善，雖其績效目標基本做到了與校級綜合預算的績效目標一致，卻沒有建立根據績效評價的結果進行獎懲的具體落實措施。二、調查問卷發現的主要問題（一）績效預算管理意識薄弱此次調查報告主要針對二級部門的預算編制和審核的相關人員，但是對財經委員會的職責職能，項目庫項目的論證要求及條件回答較為模糊；對預算管理的編制方法、編制流程不熟悉，名稱回答不盡相同；預算指標如何調整以及經費執行過程中如何實現有效監管回答較少；學校制定的績效目標責任制、績效考核與評價的獎懲機制未能闡述。這些具體情況說明作為實際接觸預算編制、審核的相關人員對學校的預算績效考核等制度、程序、機制不熟悉，預算管理意識較為薄弱，缺乏對學校、二級學院、職能部門的預算績效綜評的深刻認識，預算績效理念尚未建立。（二）學校預算管理缺乏動力現階段，學校采用的是“生均經費+專項經費+自主創收”的管理模式，成立了財經委員會，加強了預算審核的監管，有利于資金使用的碎片化整理。鼓勵二級學院自主創收，一定程度上有利于調動創收積極性，但由于缺乏績效評價及考核的具體制度與措施，助推項目績效目標實現的“加速器”缺乏動力，財經委員會職能職責發揮不完善，組織機構設置、職能功能的發揮有待進一步完善與加強。（三）預算編制存在缺陷部門預算績效管理目標以清單式格式表現，只有12%部門推行了項目負責人責任制下的清單式績效預算，預算編制管理人員績效管理意識不強，未將績效目標融入預算編制，二者脫節嚴重。（四）預算執行缺乏監督和控制預算指標一經下達不允許在預算執行過程中調整，特殊項目或有其他不可預測的緣由在特批下部分調整。實際執行過程中，個別學院自主調整，導致預算執行缺乏剛性。部分學院或者科研部門缺乏對項目跟進的監控，科研項目實際支付進度緩慢，甚至有一些項目年終決算仍未形成支付，導致預算指標執行無力，從而影響了指標執行的均衡性，未能發揮資金的效益性。（五）績效評價較為薄弱首先，二級部門均無明確的績效目標，或者績效目標設置未能展示項目要達到的作用。其次，績效目標沒有細化的、可執行的績效指標。再次，績效評價缺乏過程性資料支撐，不利于對項目績效實施監控，不利于對預算執行情況進行有效監管。最后，第三方的績效評價尚未形成，只有個別學院設置了績效評價辦法，學?？冃гO置自評環節，但缺乏績效考核的激勵獎懲機制，造成績效考核不足以調動二級部門的創收積極性，競爭性的績效評價未能形成。三、預算績效內控一體化的一些做法（一）優化財務管理制度建設，提高財務服務質量通過優化內部崗位職責，構建標準化財務流程。按照“誰辦理、誰負責，誰負責、誰審批，誰監管、誰負責”的原則，進一步梳理財務崗位承擔的工作任務，明確細化崗位職責，積極探索解決問題的新思路、新方法、新舉措，全面修訂管理制度，理順崗位工作流程，明確審批簽字程序，規范審批簽字表格等。（二）加強財務監督，充分發揮財經委員會職責職能圍繞學?？傮w發展目標，學校成立了財經委員會，統籌推動對學校重大財經事項、財務預算方案和資金籌措使用計劃的審議和謀劃，有效發揮財經委員會職能作用，是對學校行使經濟管理監督權力的具體體現，為推動學校科學理財發展戰略提供了制度保障。（三）全面實施財務網上報銷，推進財務信息化建設全面實施網上報銷有利于提高報銷效率，進一步實現了財務管理信息化，降低報銷及審批成本，完善了內部控制制度，便于師生實時掌握報銷進度，財務流程信息更加透明化，財務管理效能明顯提升，推動“業財一體化”的同時實現業財雙向融合。（四）實施三年期滾動式項目庫預算申報與立項，實施過程性動態監控與評價根據以前年度該項目實施的效果及實施進度情況，學校年度事業經費支出預算中的專項支出預算實施三年期滾動，由原來是審核下達預算方式，調整為部門組織項目申報、專家或學術委員會評審、學校審定、立項入庫、逐年預算安排的方式進行編制和管理，項目庫立項項目全程實行“動態監控、階段評測、按期結項、績效評價”模式進行管理。四、預算績效評價過程確立以零基預算與定額預算相結合的預算編制原則，制定先有項目、后有支出的三年期項目庫項目滾動預算方法編制。（一）預算編制準備階段學校財務部門下發三年期項目庫滾動項目申報，給二級學院、部門留有時間做項目申報與論證，并對以往項目預算執行情況進行匯總上報，便于財務部門對以往年度和下一年度重點建設項目統計、分析，便于測算下一年度預算需求。下達下一年度預算編制通知，二級學院、部門為下一年度預算編制做好準備工作。（二）預算編制流程二級部門預算按照“二上二下”的程序編制，各部門負責部門預算編制，財務處負責審核匯總，報校長辦公會審批并及時下達預算。（三）預算編制學校預算的編制分為校級預算的編制和二級部門的預算編制。1.校級預算的編制學校預算是學校認真分析上一年度預算情況，結合主管部門經費政策及學校下一年度事業發展規劃進行編制。2.二級部門預算的編制各學院、職能部門依據國家有關規章制度要求，根據學校規劃發展需求，并結合各學院實際招生人數按照定額標準編制部門預算。第一，遴選項目。各二級部門通過新建的學校經費預算編報系統編制上報二級部門經費預算，報請主管校領導審核后，預算編報系統內報送計劃財務處。在此期間，由二級學院牽頭聘請行業專家，或者歸口職能部門進行行業、專業評審。校產管理處對資產購置進行評審、計劃財務處對項目財務可行性分析、預算編制合規性與合理性審核，科研項目由科研處對實施效果進行打分，初步遴選擬入項目庫的項目并報經校長辦公會進行審議公示。第二，預算編制與上報。計劃財務處匯總報主管校領導和校長審核，匯總編制學校部門預算報市教育局和財政局，確定二級部門預算“一上”內容和數據，報學校財經委員會、校長辦公會審定。審核的二級部門預算，結合學校收入和可支配財力，下達部門經費預算建議數（一下）。二級部門根據計劃財務處下達的預算建議數，修改補充部門預算報表和說明，報計劃財務處審核匯總（二上）。計劃財務處將審核匯總的二級部門經費報校長辦公會審議。經校長辦公會審議批準的二級部門經費預算以文件形式下達到各部門（二下）。（四）預算執行與調整在項目預算執行過程中，通過OA平臺提交外出計劃申請，推送至部門負責人、分管校領導進行業務審批，批準后推送至財務部門經辦人。出差歸來后將相關原始憑證和外出審批單等票據推送至計財處財務報銷系統，財務工作人員審核原始憑證，辦理報銷結算。（五）決算與績效考核計劃財務處審核編制學校決算報表。職代會期間，由學校財務處負責人向大會做當年預算執行情況的報告。預算期期末對預算執行效果進行考評，考評的內容主要包括預算執行率、預算執行進度、預算執行績效等方面。在無異議的情況下，將考核結果報經校黨委會討論通過后，在全校范圍內統一公示。五、優化調整預算績效管理模式（一）建立項目任務清單式的績效預算編制體系學校的總體戰略目標逐層分解到學校、學院（部門）、項目負責人，由二級學院或部門根據部門業務開展需要，或者以項目為載體制定任務清單式預算編制體系，從而確保績效預算管理中管理主體的責、權、利關系，清晰績效目標，并作為預算執行、考評的重要依據。（二）推進實現績效預算目標的財務管理信息化運行以預算為主線，績效目標為考核重點，學校借助業財融合的信息系統，實現了從項目申報、項目入庫、預算編制、預算執行、預算調整、會計核算全過程的信息化管理，形成了覆蓋學校各項業務活動的全過程預算監控，便于數據在業務、核算和預算模塊之間的互通與反饋，成為實現績效預算目標的有力保障。（三）優化調整“三維一體”的績效預算管理模式積極推進預算績效一體化建設，進一步完善和規范財政支出績效評價體系，優化調整績效預算管理模式。強化績效預算管理的全過程，改變當前“生均經費+專項經費+自主創收”的管理模式，調整為“定額經費+項目經費+績效獎勵經費”的“三維一體”的績效預算管理模式，逐步優化預算績效評價指標體系，調動二級學院或部門預算支出