會計實操文庫PAGE1-做賬實操-電線、電纜生產(chǎn)公司的成本核算一、確定成本核算對象一般以電線、電纜的不同規(guī)格、型號作為成本核算對象，因為不同規(guī)格型號的產(chǎn)品在原材料使用量、生產(chǎn)工藝復(fù)雜程度、生產(chǎn)工時等方面可能存在差異，分別核算能更準確地反映各產(chǎn)品的成本情況。二、成本項目的劃分1.直接材料成本-這是構(gòu)成電線、電纜產(chǎn)品實體的主要成本部分。主要包括銅材、鋁材（若有）等導(dǎo)電金屬材料以及塑料、橡膠等絕緣外皮材料的成本。-核算時，根據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)料記錄，將領(lǐng)用的各種原材料數(shù)量乘以各自的采購單價，匯總得出每種產(chǎn)品所耗用的直接材料成本。例如，生產(chǎn)某型號電線，領(lǐng)用銅材5噸，采購單價為60000元/噸，領(lǐng)用塑料2噸，采購單價為10000元/噸，則該產(chǎn)品的直接材料成本=5×60000+2×10000=320000元。2.直接人工成本-指直接參與電線、電纜生產(chǎn)的工人的人工費用，包括工資、獎金、津貼、補貼等。-通過記錄生產(chǎn)工人的工時以及對應(yīng)的工資標準來核算。比如，某生產(chǎn)班組生產(chǎn)特定規(guī)格電線、電纜共耗費工時1000小時，該班組工人平均小時工資為30元，則直接人工成本=1000×30=30000元。3.制造費用-這是為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)車間的設(shè)備折舊、維修費用、水電費、車間管理人員工資及福利、勞動保護費等。-首先要對各項制造費用進行歸集，記錄每一筆制造費用的發(fā)生金額。例如，本月車間設(shè)備折舊費用5000元，水電費3000元，車間管理人員工資10000元等，將這些費用匯總得到本月制造費用總額。三、成本核算方法選擇電線、電纜生產(chǎn)公司常用的成本核算方法有以下幾種：1.品種法-如果公司生產(chǎn)的電線、電纜產(chǎn)品品種相對單一，生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)過程較為簡單且連續(xù)，可采用品種法進行成本核算。-在品種法下，以產(chǎn)品品種作為成本核算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本。將直接材料、直接人工和制造費用全部歸集到該品種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中，然后根據(jù)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的數(shù)量關(guān)系，分配計算完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本。2.分批法-當公司按照客戶訂單或特定生產(chǎn)批次來組織生產(chǎn)，且各批次產(chǎn)品在原材料、生產(chǎn)工藝等方面存在明顯差異時，適合采用分批法。-以生產(chǎn)批次作為成本核算對象，針對每一批次分別歸集直接材料、直接人工和制造費用。在該批次產(chǎn)品完工時，將歸集的生產(chǎn)成本全部結(jié)轉(zhuǎn)到完工產(chǎn)品成本中；若批次產(chǎn)品未完工，則生產(chǎn)成本保留在在產(chǎn)品成本中。3.分步法-對于生產(chǎn)過程較為復(fù)雜，存在多個連續(xù)生產(chǎn)步驟（如先拉絲、再絞線、最后包覆絕緣外皮等）的電線、電纜生產(chǎn)企業(yè)，分步法更為合適。-分步法按照生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)成本，先計算每個生產(chǎn)步驟的半成品成本，然后逐步結(jié)轉(zhuǎn)至下一個生產(chǎn)步驟，直到最后生產(chǎn)出完工產(chǎn)品，匯總各步驟成本得出完工產(chǎn)品的總成本。四、制造費用的分配在確定了成本核算對象和核算方法后，需要將歸集的制造費用分配到各成本核算對象（產(chǎn)品或批次等）中。常見的分配方法有：1.按生產(chǎn)工時比例分配-計算出各產(chǎn)品或批次的生產(chǎn)工時占總生產(chǎn)工時的比例，然后按照該比例將制造費用分配到各產(chǎn)品或批次。-例如，本月制造費用總額為50000元，產(chǎn)品A生產(chǎn)工時為2000小時，產(chǎn)品B生產(chǎn)工時為3000小時，總生產(chǎn)工時為5000小時。則產(chǎn)品A分配的制造費用=50000×(2000÷5000)=20000元，產(chǎn)品B分配的制造費用=50000×(3000÷5000)=30000元。2.按機器工時比例分配-對于機械化程度較高的生產(chǎn)車間，可根據(jù)各產(chǎn)品或批次使用機器設(shè)備的工時來分配制造費用。-假設(shè)本月制造費用總額為60000元，產(chǎn)品C機器工時為1500小時，產(chǎn)品D機器工時為2500小時，總機器工時為4000小時。則產(chǎn)品C分配的制造費用=60000×(1500÷4000)=22500元，產(chǎn)品D分配的制造費用=60000×(2500÷4000)=37500元。3.按直接人工成本比例分配-以各產(chǎn)品或批次的直接人工成本占總直接人工成本的比例來分配制造費用。-比如，本月制造費用總額為40000元，產(chǎn)品E直接人工成本為10000元，產(chǎn)品F直接人工成本為30000元，總直接人工成本為40000元。則產(chǎn)品E分配的制造費用=40000×(10000÷40000)=10000元，產(chǎn)品F分配的制造費用=40000×(30000÷40000)=30000元。五、完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本的分配在生產(chǎn)過程中，往往存在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品同時存在的情況，需要將生產(chǎn)成本在兩者之間進行合理分配。常用的分配方法有：1.約當產(chǎn)量法-首先將在產(chǎn)品數(shù)量按照完工程度折算成相當于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量，即約當產(chǎn)量。-例如，某型號電線、電纜生產(chǎn)過程中，在產(chǎn)品數(shù)量為100件，完工程度為50%，則約當產(chǎn)量=100×50%=50件。然后將生產(chǎn)成本（包括直接材料、直接人工和制造費用）按照完工產(chǎn)品產(chǎn)量與約當產(chǎn)量之和進行分配，計算出完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本。2.定額比例法-依據(jù)事先制定的定額資料（如原材料消耗定額、工時定額等），分別計算出完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品應(yīng)負擔的成本比例，然后按照該比例分配生產(chǎn)成本。-比如，根據(jù)定額資料，某產(chǎn)品原材料消耗定額為每件10千克，在產(chǎn)品實際消耗原材料8千克，完工產(chǎn)品產(chǎn)量為200件，在產(chǎn)品數(shù)量為50件。則完工產(chǎn)品應(yīng)負擔的原材料成本比例=(200×10)÷(200×10+50×8)=0.8，在產(chǎn)品應(yīng)負擔的原材料成本比例=1-0.8=0.2。再根據(jù)總的原材料成本，按照該比例分配給完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品。通過以上步驟和方法，電線、電纜生產(chǎn)公司可以較為準確地核算出各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，為產(chǎn)品定價、成本控制等經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。以下是一個詳細的企業(yè)資金管理流程方案：一、資金預(yù)算管理1.制定年度資金預(yù)算各部門根據(jù)業(yè)務(wù)計劃和發(fā)展需求，提交下一年度的資金需求預(yù)算，包括采購、生產(chǎn)、銷售、投資、研發(fā)等方面的費用。財務(wù)部門匯總各部門預(yù)算，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標和財務(wù)狀況，制定年度資金預(yù)算草案。管理層對預(yù)算草案進行審核和調(diào)整，確定最終的年度資金預(yù)算。2.月度資金預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控每月初，各部門根據(jù)年度資金預(yù)算和實際業(yè)務(wù)情況，制定月度資金預(yù)算計劃。財務(wù)部門對月度資金預(yù)算進行審核和匯總，確保預(yù)算的合理性和可行性。在月度執(zhí)行過程中，財務(wù)部門實時監(jiān)控資金流動情況，對比實際支出與預(yù)算計劃，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進行調(diào)整。每月末，對月度資金預(yù)算執(zhí)行情況進行總結(jié)和分析，為下一個月的預(yù)算制定提供參考。二、資金籌集管理1.確定資金需求根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和資金預(yù)算，確定資金需求的規(guī)模和時間。分析不同資金來源的成本和風險，選擇合適的融資方式。2.融資渠道選擇銀行貸款：與銀行建立良好的合作關(guān)系，根據(jù)企業(yè)的信用狀況和資金需求，申請合適的貸款額度和期限。發(fā)行債券：在符合條件的情況下，通過發(fā)行債券籌集資金，降低融資成本。股權(quán)融資：引入戰(zhàn)略投資者或進行上市融資，擴大企業(yè)的資本規(guī)模。內(nèi)部融資：通過提高企業(yè)的盈利能力和資金周轉(zhuǎn)效率，增加內(nèi)部留存收益，滿足部分資金需求。3.融資申請與審批準備融資申請材料，包括企業(yè)的財務(wù)報表、業(yè)務(wù)計劃、融資方案等。按照企業(yè)的審批流程，將融資申請?zhí)峤唤o管理層和相關(guān)部門進行審批。與融資機構(gòu)進行溝通和協(xié)商，確定融資條件和合同條款。4.資金到賬與使用跟蹤融資進度，確保資金按時到賬。根據(jù)資金預(yù)算和業(yè)務(wù)需求，合理安排資金的使用，確保資金用于指定的項目和用途。三、資金使用管理1.采購與付款管理建立嚴格的采購管理制度，規(guī)范采購流程，確保采購的合理性和經(jīng)濟性。與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系，爭取有利的付款條件，如延長付款期限、獲得折扣等。嚴格按照合同約定的付款方式和期限進行付款，避免逾期付款和違約風險。2.生產(chǎn)與成本管理優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的庫存管理，減少資金占用。合理安排生產(chǎn)計劃，避免過度生產(chǎn)和庫存積壓。3.銷售與收款管理制定合理的銷售政策，提高產(chǎn)品的市場競爭力，促進銷售增長。加強對客戶的信用管理，評估客戶的信用狀況，確定合理的信用額度和收款期限。及時開具銷售發(fā)票，跟蹤客戶的付款進度，采取有效的催收措施，確保貨款及時收回。4.投資與資產(chǎn)管理建立科學(xué)的投資決策機制，對投資項目進行充分的可行性研究和風險評估。根據(jù)企業(yè)的資金狀況和投資目標，合理安排投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)，降低投資風險。加強對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，提高資產(chǎn)的使用效率和回報率。四、資金風險管理1.風險識別與評估定期對企業(yè)的資金狀況進行分析和評估，識別潛在的風險因素，如市場風險、信用風險、流動性風險等。采用定量和定性相結(jié)合的方法，對風險進行評估和量化，確定風險的程度和影響范圍。2.風險控制措施針對不同的風險因素，制定相應(yīng)的風險控制措施，如分散投資、建立風險準備金、購買保險等。加強對資金流動的監(jiān)控和預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)風險信號，采取有效的應(yīng)對措施。建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范資金管理流程，防范內(nèi)部風險。3.風險應(yīng)急預(yù)案制定風險應(yīng)急預(yù)案，明確在風險發(fā)生時的應(yīng)急處理流程和責任分工。定期進行風險應(yīng)急演練，提高企業(yè)應(yīng)對風險的能力和反應(yīng)速度。五、資金結(jié)算與報表管理1.資金結(jié)算管理建立健全資金結(jié)算制度，規(guī)范資金收付流程，確保資金結(jié)算的安全、準確和及時。選擇合適的銀行和結(jié)算方式，降低結(jié)算成本和風險。加強對銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬目，確保資金的安全和完整。2.財務(wù)報表編制與分析按照會計準則和財務(wù)制度的要求，及時編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。對財務(wù)報表進行分析和解讀，評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為管理層提供決策依據(jù)。定期向股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等報送財務(wù)報表，滿足外部信息需求。六、資金管理績效考核1.制定考核指標結(jié)合企業(yè)的資金管理目標和重點，制定科學(xué)合理的資金管理績效考核指標，如資金周轉(zhuǎn)率、資金成本率