會計實操文庫PAGE1-做賬實操-金屬礦石銷售公司的賬務(wù)處理示例一、采購環(huán)節(jié)（一）金屬礦石采購1.采購鐵礦石等假設(shè)采購鐵礦石，數(shù)量為10,000噸，單價為800元/噸，金額為8,000,000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，礦石已驗收入庫。總采購金額=8,000,000元增值稅額=8,000,000×13%=1,040,000元會計分錄如下：借：庫存商品-鐵礦石8,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,040,000貸：銀行存款9,040,0002.采購其他金屬礦石（如銅礦石等）假設(shè)采購銅礦石，數(shù)量為5,000噸，單價為5,000元/噸，金額為25,000,000元。增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，礦石已驗收入庫。會計分錄如下：借：庫存商品-銅礦石25,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3,250,000貸：銀行存款28,250,000二、倉儲環(huán)節(jié)（一）倉儲費用支付倉庫租賃費用，每月30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-倉儲費用30,000貸：銀行存款30,000若倉庫發(fā)生一些維護(hù)保養(yǎng)費用，如倉庫修繕花費10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-倉儲費用10,000貸：銀行存款10,000三、銷售環(huán)節(jié)（一）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)1.銷售鐵礦石公司銷售鐵礦石，數(shù)量為6,000噸，銷售單價為1,000元/噸，增值稅稅率為13%。銷售收入=6,000×1,000=6,000,000元增值稅銷項稅額=6,000,000×13%=780,000元會計分錄如下：借：銀行存款6,780,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-鐵礦石銷售6,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780,000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售鐵礦石的單位成本為（根據(jù)采購成本及庫存數(shù)量計算）8,000,000÷10,000=800元/噸，銷售成本=6,000×800=4,800,000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-鐵礦石銷售4,800,000貸：庫存商品-鐵礦石4,800,0002.銷售銅礦石銷售銅礦石，數(shù)量為3,000噸，銷售單價為6,000元/噸，增值稅稅率為13%。銷售收入=3,000×6,000=18,000,000元增值稅銷項稅額=18,000,000×13%=2,340,000元會計分錄如下：借：銀行存款20,340,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-銅礦石銷售18,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,340,000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售銅礦石的單位成本為（根據(jù)采購成本及庫存數(shù)量計算）25,000,000÷5,000=5,000元/噸，銷售成本=3,000×5,000=15,000,000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-銅礦石銷售15,000,000貸：庫存商品-銅礦石15,000,000（二）賒銷業(yè)務(wù)1.銷售鐵礦石假設(shè)向某鋼鐵廠賒銷鐵礦石，數(shù)量為4,000噸，銷售單價為1,050元/噸，增值稅稅率為13%。銷售收入=4,000×1,050=4,200,000增值稅銷項稅額=4,200,000×13%=546,000元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款-某鋼鐵廠4,746,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-鐵礦石銷售4,200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）546,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為800元/噸（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=4,000×800=3,200,000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-鐵礦石銷售3,200,000貸：庫存商品-鐵礦石3,200,0002.銷售銅礦石假設(shè)向某有色金屬加工廠賒銷銅礦石，數(shù)量為2,000噸，銷售單價為6,200元/噸，增值稅稅率為13%。銷售收入=2,000×6,200=12,400,000元增值稅銷項稅額=12,400,000×13%=1,588,000元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款-某有色金屬加工廠13,988,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-銅礦石銷售12,400,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,588,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為5,000元/噸（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=2,000×5,000=10,000,000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-銅礦石銷售10,000,000貸：庫存商品-銅礦石10,000,000四、費用處理（一）管理費用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資50,000元，同時發(fā)放福利10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利50,000管理費用-管理人員福利10,000貸：應(yīng)付職工薪酬60,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬60,000貸：銀行存款60,0002.辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月15,000元，水電費每月5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費15,000貸：銀行存款15,000（二）銷售費用1.市場推廣費用：為推廣公司的產(chǎn)品，支付廣告宣傳費用20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-市場推廣費用20,000貸：銀行存款20,000五、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）預(yù)付款項1.預(yù)付金屬礦石款公司計劃采購一批新的鐵礦石，預(yù)付給供應(yīng)商200,000元作為定金，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商200,000貸：銀行存款200,000-當(dāng)鐵礦石到貨并驗收合格，支付剩余款項（假設(shè)鐵礦石總價為1,000,000元，已付定金200,000元，剩余800,000元），增值稅稅率為13%（假設(shè)供應(yīng)商為一般納稅人，實際根據(jù)具體情況確定）。鐵礦石采購金額=1,000,000元增值稅額=1,000,000×13%=130,000元會計分錄如下：借：庫存商品-鐵礦石1,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130,000貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商200,000銀行存款830,0002.預(yù)付倉儲費預(yù)付下一季度的倉庫租賃費用45,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：預(yù)付賬款-倉儲服務(wù)提供商45,000貸：銀行存款45,000-當(dāng)季度開始，按實際使用情況分?jǐn)傎M用，假設(shè)本季度應(yīng)分?jǐn)?0,000元（因為租賃費用每月30,000元）。會計分錄如下：借：銷售費用-倉儲費用30,000貸：預(yù)付賬款-倉儲服務(wù)提供商30,000（二）應(yīng)收賬款管理1.催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況，例如某客戶的應(yīng)收賬款500,000元逾期未收，公司需要進(jìn)行催收等管理工作。此時無需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以便跟蹤和管理。-核銷壞賬（若有必要）：如果經(jīng)過努力仍無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬核銷。假設(shè)經(jīng)過一段時間后，確定某客戶的應(yīng)收賬款100,000元無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。會計分錄如下：借：壞賬準(zhǔn)備100,000貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱100,000以下是一份財務(wù)盤點獎懲制度：《財務(wù)盤點獎懲制度》一、目的為確保財務(wù)盤點工作的準(zhǔn)確、高效進(jìn)行，明確各相關(guān)人員的責(zé)任，提高財務(wù)盤點的質(zhì)量和效果，特制定本獎懲制度。二、適用范圍本制度適用于參與公司財務(wù)盤點工作的所有部門及人員。三、獎勵規(guī)定1.對于在財務(wù)盤點工作中表現(xiàn)突出的個人和團(tuán)隊，給予以下獎勵：準(zhǔn)確高效獎：在規(guī)定時間內(nèi)高質(zhì)量完成盤點任務(wù)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，且工作效率高的個人或團(tuán)隊，可獲得一定金額的現(xiàn)金獎勵（如[X]元）及榮譽證書。發(fā)現(xiàn)問題獎：在盤點過程中，能夠及時發(fā)現(xiàn)重大財務(wù)問題或風(fēng)險隱患，并提出有效解決方案的個人或團(tuán)隊，視問題的嚴(yán)重程度和解決方案的價值給予相應(yīng)的現(xiàn)金獎勵（[X]元至[X]元不等）及表彰。協(xié)作配合獎：積極配合盤點工作，與其他部門或人員協(xié)作良好，為盤點工作的順利進(jìn)行做出重要貢獻(xiàn)的個人或團(tuán)隊，給予榮譽表彰和適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵（如價值[X]元的禮品卡）。2.獎勵的評選和發(fā)放流程：由財務(wù)部門牽頭，組織相關(guān)部門負(fù)責(zé)人成立評選小組。評選小組根據(jù)盤點工作的實際情況，對符合獎勵條件的個人和團(tuán)隊進(jìn)行提名。對提名的個人和團(tuán)隊進(jìn)行審核和評估，確定最終的獲獎名單。在公司內(nèi)部進(jìn)行公示，無異議后發(fā)放獎勵。四、懲罰規(guī)定1.對于在財務(wù)盤點工作中出現(xiàn)以下情況的個人和團(tuán)隊，給予相應(yīng)的懲罰：工作失職：未按照規(guī)定的盤點流程和要求進(jìn)行工作，導(dǎo)致盤點數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，影響盤點工作進(jìn)度和質(zhì)量的，給予警告處分，并責(zé)令其在規(guī)定時間內(nèi)整改。若再次出現(xiàn)類似情況，扣除當(dāng)月績效獎金的[X]%。故意隱瞞：發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題或風(fēng)險隱患故意隱瞞不報，或?qū)ΡP點結(jié)果進(jìn)行虛假報告的，給予嚴(yán)重警告處分，扣除當(dāng)月績效獎金的[X]%，并視情節(jié)輕重給予降職、撤職等處分。不配合工作：拒絕參與盤點工作，或在盤點過程中不配合其他部門或人員，影響盤點工作順利進(jìn)行的，給予警告處分，扣除當(dāng)月績效獎金的[X]%。情節(jié)嚴(yán)重的，給予記過處分，扣除當(dāng)月全部績效獎金。2.懲罰的實施流程：