初級經濟師《財政稅收》模擬試卷三(含答案)

［單選題］L下列經濟主體中，屬于資源稅納稅義務人的是()。

A.進口銅礦石的外貿企業

B.銷售液體鹽的商店

C.開采海洋油氣資源的自營油氣田

D.銷售外購原煤的煤礦企業

參考答案：c

參考解析：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅

資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。具體是指國有企業、集體企業、私有

企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及

其他單位。個人是指個體工商戶及其他個人，除上述單位和個人以外，進口礦

產品或鹽以及經營已稅礦產品或鹽的單位和個人均不屬于資源稅納稅人。選項

AD屬于進口礦產品的單位，選項B屬于經營已稅產品或鹽的單位。

［單選題］2.政府預算須經國家權力機關審定，因此從性質上看政府預算是()。

A.政府年度財政收支計劃

B.具有法律效力的文件

C.政府集中支配財力的分配過程

D.政府調控經濟的重要手段

參考答案：B

參考解析：政府預算的形成過程實際上是國家立法機關審定政府預算內容和賦

予預算執行權的過程，即政府必須將所編預算提交國家立法機關審查，經批準

后才能據以進行預算收支活動，并且非經法定程序不得隨意變動。因此，從性

質上看，政府預算是具有法律效力的文件。故選項B正確。

［單選題］3?作為現代預算成立前提的是預算具有()。

A.計劃性

B.法律性

C.集中性

D.綜合性

參考答案：B

參考解析：政府預算制度產生以來，任何國家的預算成立都必須由立法機關審

核批準，并接受立法機關的監督，這突出地表明了政府預算的法律性。政府預

算的法律性是預算計劃性的前提和保證，缺乏法律約束的預算不能稱為真正意

義上的現代預算。故選項B正確。

［單選題］4.現代政府預算應具各的突出特征是()。

A.預測性

B.法律性

C.集中性

D.綜合性

參考答案：B

參考解析：政府預算制度產生以來，任何國家的預算成立都必須由立法機關審

核批準，并接受立法機關的監督，這突出地表明了政府預算的法律性。政府預

算的法律性是預算計劃性的前提和保證，缺乏法律約束的預算不能稱之為真正

意義上的現代預算。故選項B正確。

［單選題］5.政府非稅收入的特點，不包括()。

A.靈活性

B.穩定性

C.非普遍性

D.補償性

參考答案：B

參考解析：政府非稅收入具有靈活性、不穩定性、非普通性和補償性的特點。

故選項B符合題意。

［單選題］6.反映政府促進社會公益事業發展的非稅收入是()。

A.彩票公益金

B.罰沒收入

C.行政性收費

D.債務收入

參考答案：A

參考解析：反映政府社會管理、促進公益事業發展的政府非稅收入主要包括彩

票公益金、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府收入的利息

收入和其他非稅收入。故選項A正確。

［單選題］7.某機械制造企業2015年發生經營虧損1000萬元，如果該企業用以

后年度的所得彌補該虧損，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條

例的規定，該企業最遲的彌補虧損年度是()。

A.2023年

B.2022年

C.2021年

D.2020年

參考答案：D

參考解析：虧損是指企業依照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例

的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小

于零的數額。企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的

所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。故選項D正確。

［單選題］8.甲企業用價值300萬元的房屋換取乙企業價值400萬元的房屋，甲

企業支付差額100萬元。關于甲、乙企業應納契稅的說法，正確的是()。

A.由甲企業以400萬元作為計稅依據繳納契稅

B.由乙企業以100萬元作為計稅依據繳納契稅

C.由甲企業以100萬元作為計稅依據繳納契稅

D.由乙企業以300萬元作為計稅依據繳納契稅

參考答案：C

參考解析：房屋交換是指房屋住戶、用戶、所有人相互之間交換房屋的使用權

或所有權的行為。房屋所有權相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理

免征契稅手續。其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。故選項C

正確。

［單選題］9.下列合同中，應按1%。的稅率計算繳納印花稅的是()。

A.技術咨詢合同

B.股票轉讓合同

C.貨物運輸合同

D.財產保險合同

參考答案：D

參考解析：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，印花稅的比例稅

率分為四檔，即0.05%。、0.3%°、0.5%。和1%°。其中，財產租賃合同、倉儲保

管合同、財產保險合同的稅率為1%。。故選項D正確。

［單選題］10.關于納稅申報的說法，正確的是0。

A.納稅申報方式包括數據電文申報

B.納稅申報不允許采用郵寄方式

C.納稅人只有當期發生應稅收入才需要進行納稅申報

D.納稅人在減免稅期間不需要進行納稅申報

參考答案：A

參考解析：納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照稅法規定定期就計算繳納稅

款的有關事項向稅務機關提出的書面報告。納稅申報方式包括郵寄申報和數據

電文申報。故選項A正確。

［單選題］11.在市場經濟條件下，政府向社會成員分攤公共產品提供成本的方式

龍

13。

J1。

A借債

?

B征稅

?

c發鈔

?

D集資

?

參考答案：B

參考解析：在市場經濟條件下，政府征稅是社會成員分攤公共物品提供成本的

方式。故選項B正確。

［單選題］12.關于國際貨幣基金組織財政支出政府職能類別中的一般公共服務不

包含()。

A.金融財政事務

B.對外事務

C.基礎研究

D.公共秩序

參考答案：D

參考解析：國際貨幣基金組織出版的((2014年政府財政統計手冊》將財政支出

政府職能劃分為一般公共服務等10個類別，其中一般公共服務包括行政和立法

機關事務、金融和財政事務、對外事務、對外經濟援助、一般服務、基礎研

究、一般公共服務”研究和發展”、未另分類的一般公共服務、公共債務操

作、各級政府間的一般公共服務等，而通信屬于經濟事務。故選項D符合題

忌O

［單選題］13.政策性銀行資本金的主要來源是()。

A.吸納居民儲蓄

B.企業存款

C.商業銀行存款

D.政府預算投資

參考答案：D

參考解析：一般來說，政策性銀行的資本金，主要應由政府預算投資形成。為

此，需要在預算上單列一筆政簧性投資基金，并把它與經常性預算分開。故選

項D正確。

［單選題］14.甲煙酒批發公司為增值稅一般納稅人，2019年5月批發A牌卷煙

6000條給甲煙酒零售商店，開具的增值稅專用發票上注明價款300萬元；批發

B牌卷煙2000條給乙煙酒零售商店，開具的增值稅普通發票上注明價款85萬

元，同時批發雪茄煙200條給乙煙酒零售商店，開具普通發票取得含稅收入30

萬元。甲煙酒批發公司當月應繳納消費稅()萬元。

A.45.13

B.42.07

C.40.99

D.44.29

參考答案：B

參考解析：根據相關規定，卷煙在批發環節加征一道消費稅，從價稅稅率

11%,從量稅稅率每支0.005元，雪茄煙在批發環節不征收消費稅。當月應繳

納消費稅=［300+85+(1+13%)］X11%+0.005X200X(6000+2000).

10000=42.07(萬元)。故選項B正確。

［單選題］15.不屬于城鎮土地使用稅納稅人的是()。

A.從事收購農產品的集體企業

B.由財政部門撥付經費的研究所

C.股份制銀行

D.從事餐飲的個體戶

參考答案：B

參考解析：在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為

城鎮土地使用稅的納稅人，應當依照有關規定繳納城鎮土地使用稅。其中，單

位包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企

業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；個人

包括個體工商戶以及其他個人。故選項B符合題意。

［單選題］16.市場經濟條件下，衡量財政收入規模通常采取的指標是()。

A.財政收入占國民收入的比例

B.財政收入占國內生產總值的比例

C.財政收入與社會積累數量的比例

D.財政收入與社會消費數量的比例

參考答案：B

參考解析：財政收入規模是指政府究竟可以組織多少財政收入，也被稱為財政

收入的數量界限。一般認為，財政收入占國民生產總值(或國內生產總值)的比

率是衡量財政收入規模的指標。故選項B正確。

L單選題」17.下列支出項目中，屬于消費性支出的是0。

A.國家物資儲備支出

B.文教科學衛生事業費支出

C.文教科學衛生基本建設支出

D.生產性支農支出

參考答案：B

參考解析：消費性支出是財政用于社會共同消費方面的支出。屬于消費性支出

的項目，主要包括文教科學衛生事業費、撫恤和社會福利救濟費、行政管理

費、國防費等支出。故選項B正確。

［單選題］18.政府非稅收入的調控權屬于()。

A.政府

B.國家

。財政

D.行業

參考答案：A

參考解析：我國政府非稅收入是憑借國家權力、政府信譽、國家資源(資產)所

有權益取得的，是國家的財政資金。其所有權屬于國家，調控權屬于政府，管

理權屬于財政。故選項A正確。

［單選題］19.在比例稅率下，邊際稅率與平均稅率的關系是()。

A.邊際稅率高于平均稅率

B.邊際稅率低于平均稅率

C.邊際稅率等于平均稅率

D.平均稅率隨著邊際稅率的提高而降低

參考答案：C

參考解析：邊際稅率指的是征稅對象單位數額增加所引起的應納稅額增量占征

稅對象單位增加額的比率。平均稅率是相對于邊際稅率而言的，它是指全部應

納稅額與征稅對象全部數額之比。在比例稅制中，邊際稅率等于平均稅率；在

超累稅制中，邊際稅率高于平均稅率。故選項C正確。

［單選題］20.關于我國政府非稅收入屬性的說法，錯誤的是()。

A.所有權屬于國家

B.使用權歸政府

C.管理權在財政

D.征收權在全國人民代表大會

參考答案：D

參考解析：依據有關法律、法規和行政規章的規定，我國玫府非稅收入的取得

方式主要有征收、收取、收繳、追繳、募集等。政府非稅收入不是執收單位的

自有資金，而是“所有權屬國家、使用權歸政府、管理權在財政”，即具有

“三權”屬性的財政收入。故選項D符合題意。

L單選題」21.根據企業所得稅的相關規定，企業擁有的下列固定資產中，可以計

算折舊扣除的固定資產是()。

A.閑置的房屋

B.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產

C.以經營租賃方式租入的固定資產

D.以融資租賃方式租出的固定資產

參考答案：A

參考解析：根據企業所得稅的相關規定，不得計算折舊扣除的固定資產包括：

①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；②以經營租賃方式租入的固定資

產；③以融資租賃方式租出的固定資產；④已足額提取折舊仍繼續使用的固定

資產；⑤與經營活動無關的固定資產；⑥單獨估價作為固定資產入賬的土地；

⑦其他不得計算折舊扣除的固定資產。故選項A正確。

［單選題］22.《中華人民共和國預算法》對預算平衡的要求是()。

A.年度預算平衡

B.跨年度預算平衡

C.功能預算平衡

D.充分就業預算平衡

參考答案：B

參考解析：《中華人民共和國預算法》規定，各級政府應當建立跨年度預算平

衡機制?？缒甓阮A算平衡是指預算收支的對比關系應在一定的經濟周期內保持

平衡，而不是在某一個特定的財政年度內保持平衡。故選項B正確。

［單選題］23.根據企業所得稅相關規定，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額一

定比例的部分準予稅前扣除，這個比例是()。

A.5%

B.12%

C.14%

D.15%

參考答案：B

參考解析：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部

分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度會計利潤總額12%的部分，準

予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。故選項B正確。

［單選題］24.城鎮土地使用稅的計稅依據是()。

A.建筑面積

B.實際占用土地面積

C.使用面積

D.營業面積

參考答案：B

參考解析：城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依

據。納稅人實際占用的土地面積，以房產管理部門核發的土地使用證書上確認

的土地面積為準；尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，

據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整。土地占用面積的組織測量工作，

由省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定。故選項B正確。

［單選題］25.各級預算的預備費應當按照本級一般公共預算支出額的一定比例設

置，這個比例是()。

A.1%?3%

B.2%?4%

C.4%?5%

D.6%?8%

參考答案：A

參考解析：預算編制要求及時、完整和真實。真實性要求包括：設立統一的預

算科目，每一收支項目的數字指標必須依據允分確實的資料進行科學測算，該

列入預算的一切財政收支都要反映在預算中，對于非確定性的收支，應該建立

應付突發事件的預算機制，即建立各級預算的預備費，預備費應當按照本級一

般公共預算支出額的1%~3%設置。故選項A正確。

［單選題］26.根據現行《中華人民共和國車船稅法》，不屬于車船稅征稅范圍的

是()。

A.企業擁有的車輛

B.國際組織駐華代表機構的車輛

C.行政機關擁有的車輛

D.社會團體擁有的車輛

參考答案：B

參考解析：車船稅的征稅范圍是在我國境內屬于《中華人民共和國車船稅法》

所附的“車船稅稅目稅額表”規定的車輛、船舶。車船稅的納稅人是在我國境

內擁有車船的單位和個人。依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國

際組織駐華代表機構及其有關人員的車船不征收車船稅。故選項B符合題意。

［單選題］27.下列組織中，不屬于《中華人民共和國政府采購法》規定的政府采

購主體的是()。

A.國家機關

B.學校、醫院、科學研究機構

C.國有企業

D.民主黨派

參考答案：C

參考解析：《中華人民共和國政府采購法》對政府采購所做的界定是：政府采

購是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的

集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。故選

項Q符合題意。

L單選題」283才政分配的中心環節是()。

A.政府預算

B.稅收

C.投資

D.國債

參考答案：A

參考解析：從預算的內容上看，政府預算的各項收入來源和支出用途全面反映

了公共財政的分配活動，體現了政府的職能范圍。從收入方面看，政府通過預

算的安排，采用稅收、上繳利潤、公債、收費等手段參與國民生產總值的分

配，把各地區、各部門、各企業及個人創造的一部分國民生產總值集中起來，

形成政府的財政資金；從支出方面看，通過預算安排，把集中的財政資金根據

國家經濟和社會發展要求在全社會各種需要間進行合理的分配，以保證政府行

使具提供公共物品和服務的職能需要。因此，政府預算收支反映著財政資金的

規模、來源和流向，是財政分配活動的中心環節。故選項A正確。

［單選題］29.2019年6月份，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產糧食白酒100噸全

部對外銷售，取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元，銷售

白酒時收取包裝物押金5萬元，本月沒收3個月前銷售白酒時收取的包裝物押

金3萬元。該酒廠6月份應繳納消費稅0萬元。(糧食白酒的消費稅稅率為20%

的比例稅率加0.5元/500克的定額稅率)

A.106.00

B.106.85

C.10908

D.109.54

參考答案：D

參考解析：該酒廠6月份應繳納消費稅二銷售數量X定額稅率+銷售額又比例稅

率=100X2000X0.54-10000+［480+(15+5)/I.13］*20%=109.54萬元。

［單選題］30.下列貨物中，適用的增值稅稅率為13%的是()。

A.雜志

B.石油液化氣

C.面包

D.食用植物油

參考答案：C

參考解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》及有關文件規定，納稅人銷售

或者進口貨物，除以下兩項規定外，稅率為13%。①納稅人銷售或者進口下列

貨物，稅率為9%：農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食

用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農

藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醛、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版

物。②納稅人出口貨物，除原油、柴油、新聞紙、糖、援外貨物和國家禁止出

口的貨物(目前包括天然牛黃、麝香、銅、銅基合金和伯金等)外，稅率為零。

故選項C正確。

［單選題］31.由于技術進步原因，某企業對機器設備采取縮短折舊年限方法加速

折舊，則企業可以采取的最低折舊年限不得低于企業所得稅法規定最低年限的

()o

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

參考答案：B

參考解析：企業采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規定最

低折舊年限的60%。故選項B正確。

［單選題］32.稅收的經濟職能是指()。

A.稅收具有改變利益分配格局的功能

B.稅收具有組織財政收入的功能

C.稅收具有及時反映企業經營信息的職能

D.稅收具有監督納稅人認真執行稅法的職能

參考答案：A

參考解析：稅收的經濟職能是指稅收具有調節經濟的功能，即稅收在組織財政

收入的過程中，必然改變國民收入在各部門、各地區、各納稅人之間的分配比

例，改變利益分配格局。故選項A正確。

［單選題］33.下列減免稅手段中，屬于稅額式減免的是()。

A.減半征收

B.項目扣除

C.跨期結轉

D.零稅率

參考答案：A

參考解析：稅額式減免是通過直接減少應納稅額的方式實行的減稅免稅，具體

包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。故選項A正確。

［單選題］34.下列稅種中，屬于直接稅的是()。

A.關稅

B.消費稅

C.營業稅

D.企業所得稅

參考答案：D

參考解析：按稅收負擔能否轉嫁為標準可以把稅收分為直接稅和間接稅兩類。

凡由納稅人負擔，不發生轉嫁關系的稅稱為直接稅，如所得稅和財產稅。故選

項D正確。

L單選題」35.我國各級總預算的編制機關是()。

A.本級人民代表大會

B.本級人民政府

C.本級政府財政部門

D.本級政府各職能部門

參考答案：C

參考解析：《中華人民共和國預算法》規定，各級政府是預算編制的組織領導

機關；各級政府財政部門是本級總預算的具體編制機關；各部門、各單位負責

編制本部門、本單位的預算。故選項C正確。

［單選題］36.政府征稅對納稅人的生產和消費行為會產生收入效應和()。

A.擠出效應

B.替代效應

C.配置效應

D.分割效應

參考答案：B

參考解析：財政收入效應是指經濟主體因為政府組織財政收入而在其經濟選擇

或經濟行為方面作出的反應，或者說是指因國家征稅而對消費者的選擇以至生

產者的決策所產生的影響。政府取得財政收入的最主要手段是稅收，從總體上

分析，財政收入對納稅人的經濟行為會產生兩個方面的效應，即替代效應和收

入效應。故選項B正確。

［單選題］37.下列政府非稅收入中，具有強制性和無償性特點的是()。

A.國有資本經營收益

B.債務收入

C.國有資產有償使用收入

D.罰沒收入

參考答案：D

參考解析：罰沒收入是執法單位依據法律、法規和規章規定，對公民、法人或

者其他組織實施處罰所取得的罰款、沒收的現金收入、沒收的物品折價收入，

既具有強制性，又具有無償性，屬于典型的利用國家權力取得的收入。故選項D

正確。

［單選題］38.不屬于耕地占用稅征稅范圍的是0。

A.個人占用自家菜地建房

B.國家機關占用林地建設辦公房屋

C.農民占用茶園建設農田水利生產設施

D.村委會占用集體所有花圃建集體宿舍

參考答案：C

參考解析：耕地占用稅的征收范圍包括納稅人為建房或從事其他非農業建設而

占用的國家所有和集體所有的耕地。耕地是指種植農業作物的土地，包括菜

地、園地。占用園地建房或從事其他非農業建設，也視同占用耕地，必須依法

征收耕地占用稅。占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域

灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，比照征收耕地占用稅。建設直

接為農業生產服務的生產設施占用農用地的，不征收耕地占用稅。故選項C符

合題意。

［單彘］39.以再生產環節為標準對財政補貼分類，屬于消費補貼的是()。

A.民用煤銷售價差補貼

B.農業生產資料價格補貼

C.職工交通補貼

D.工業生產企業虧損補貼

參考答案：C

參考解析：財政補貼以再生產環節為標準，可分為生產補貼、流通補貼和消費

補貼。①生產補貼，又稱生產性補貼，是指對社會再生產的生產環節進行的補

貼。其補貼的項目主要有糧、棉、油加價款補貼，農用生產資料價格補貼和工

業生產企業虧損補貼等。②流通補貼，又稱商業經營性補貼，是指對社會再生

產的流通環節進行的補貼。其補貼項目主要有糧、棉、油價差補貼，平抑市場

肉食、蔬菜價差補貼，民用煤銷售價差補貼以及國家儲備糧、棉、油等利息費

用補貼。③消費補貼，又稱消費陛補貼，是指對社會再生產的消費環節進行的

補貼。其補貼項目主要有房租補貼、副食品價格補貼、水電煤補貼和職工交通

補貼等。故選項C正確。

［單選題］40.不屬于契稅免征范圍的是()。

A.個人首次購買不超過90平方米、符合普通住房標準的改造安置住房，屬于家

庭唯一住房

B.國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的契稅

C.社會團體購買辦公用房

D.承受荒山土地使用權并用于林業生產

參考答案：A

參考解析：財稅［2016)23號)規定，自2016年2月22日起：對個人購買家庭唯

一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女)，面積為90平方米及

以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征

收契稅。

［單選題］41.下列資產項目中，不屬于無形資產的是()。

A.專利技術

B.商標權

C.著作權

D.債權

參考答案：D

參考解析：無形資產是指不具有實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技

術、商標、著作權、商譽、特許使用權、土地使用權和其他權益性無形資產。

技術，包括專利技術和非專利技術。故選項D符合題意。

［單選題］42,按租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租

賃期間征收關稅的完稅價格是()。

A.海關審定的租金

B.海關審定的留購價格

C.貨物的成交價格

D.一般進口貨物估定的完稅價格

參考答案：A

參考解析：租賃方式進口的貨物，分別情形予以確定完稅價格：①以租金方式

對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審查確定的租金作為完稅價格，利息

應當予以計入；②留購的租賃貨物以海關審查確定的留購價格作為完稅價格；

③納稅義務人申請一次性繳納稅款的，可以選擇申請按照相同貨物成交價格估

價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法

或者合理方法確定該貨物的完稅價格，也可以按照海關審查確定的租金總額作

為完稅價格。故選項A正確。

［單選題］43.水資源稅改革試點中，采取的征收方式是()。

A.從價計征

B.從量計征

C.從價計征為主、從量計征為輔

D.省級人民政府確定計征方式

參考答案：B

參考解析：新納入資源稅征稅范圍的水資源，實行從量計證。

［單選題］44.我國政府非稅收入的特點不包括()。

A.不穩定性

B.非普遍性

C.效率性

D.補償性

參考答案：C

參考解析：政府非稅收入具有如下特點：①靈活性；②不穩定性；③非普遍

性；④補償性。故選項C符合題意。

［單選題］45.財政調節不同經濟主體的收入水平，主要體現其()職能。

A.資源配置

B.收入分配

C.經濟穩定

D.監督管理

參考答案：B

參考解析：從財政在市場經濟中的地位與發揮的作用看，可以把財政職能概括

為以下三個方面：資源配置職能、收入分配職能和經濟穩定職能。其中財政的

收入分配職能主要是通過調節企業的利潤水平和居民的個人收入水平來實現

的。故選項B正確。

［單選題］46.關于稅收特征的說法，正確的是()。

A.稅收的固定性是指稅率的長期不變性

B.稅收征收憑借的是國家擁有的政治權力

C.稅收反映的是等價交換關系

D.稅收征收總量具有無限性

參考答案：B

參考解析：稅收是國家為了實現其職能，按照法律規定，憑借其政治權力，參

與社會產品的分配，強制地、無償地取得財政收入的一種規范形式。故選項B

正確。

［單選題］47.在安排財政支出時，應首先安排的是0。

A.保證公共基礎設施投資的最低需要量

B.滿足消費資料的最低需要量

C.保證非生產性基本建設支出的最低需要量

D.用于增加國家物資儲備的支出需要量

參考答案：B

參考解析：財政支出應分兩個層次來安排：第一個層次，財政支出要保證政府

以前年度的消費水平。為保證政府以前年度的消費水平不降低，財政安排政府

消費性支出時應按以下順序進行：①要滿足消費資料的最低需要量，以保證原

有職工、群眾的實際收入水平不致降低，行政、文教事業單位已經達到的社會

公共消費水平也不能降低；②要保證非生產性基本建設支出的最低需要量，以

滿足隨著人口的增加而必須增加的社會公共福利設施的支出需要。第二個層

次，在滿足上述各項維持支出需要以后，剩余的財政資金才可用于發展性支

出。發展性支出的安排順序為：①保證公共基礎設施投資的最低需要支出；②

用于逐步提高職工及群眾生活水平的支出；③用于增加國家物資儲備的支出。

故選項B正確。

［單選題］48,2020年1月份，某化妝品廠將一批成本為48000元的自產高檔護膚

類化妝品用于集體福利；將新研制的香水用于贈送客戶，生產成本為20000

元。化妝品的成本利潤率為5%,消費稅稅率為15%。上述貨物已全部發出，

均無同類產品售價。2020年1月份該化妝品廠上述業務應繳納消費稅()元。

A.22392.86

B.12600.00

C.35150.00

D.50214.86

參考答案：B

參考解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和有關文件的規定，單位

或個體工商戶將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的視同銷售貨

物，征收增值稅。由于無同類產品售價，應以組成計稅價格作為計稅依據。組

成計稅價格=(48000+20000)X(1+5%)4-(1-15%)=84000(元)，應納消費稅

二84000X15%=12600(元)。故選項B正確。

［單選題］49.不屬于項目支出預算原則的是()。

A.綜合預算原則

B.優先保障原則

C.科學論證、合理排序原則

D.追蹤問效原則

參考答案：B

參考解析：項目支出預算的編制原則有三點。①綜合預算的原則。項目支出預

算要體現當年財政撥款、以前年度結轉結余資金、事業收入和其他收入統籌安

排的要求。②科學論證、合理排序的原則。申報的頊目應當進行充分的可行性

論證和嚴格審核，分輕重緩急并進行合理排序后，視當年財力情況擇優進行安

排。③追蹤問效的原則。財政部門和各部門對財政預算資金安排項目的執行過

程實施追蹤問效，并對項目完成結果進行績效評價。故選項B符合題意。

［單選題］50.社會保障制度最早產生于()。

A.英國

B.美國

C.德國

D.瑞典

參考答案：C

參考解析：社會保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀80年代首創，當時規

定政府應對工人受傷、病殘和退休支付一定數額的保險金。故選項C正確。

［單選題］51.關于城鎮土地使用稅的說法，錯誤的是()。

A.城鎮土地使用稅的征稅對象為開征范圍內的土地

B.城鎮土地使用稅的納稅人為在城市、縣城、建制鎮、農村范圍內使用土地的

單位

C.城鎮土地使用稅的計稅依據為納稅人實際占用的土地面積

D.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

參考答案：B

參考解析：《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》規定，在城市、縣

城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅

人，應當依照規定繳納城鎮土地使用稅。其中，單位包括國有企業、集體企

業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單

位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；個人包括個體工商戶以及其他

個人。故選項B符合題意。

［單選題］52.《中華人民共和國預算法》規定，預算編制的領導機關是()。

A.各級人大

B.各級發展和改革委員會

C.各級政府

D.各級財政部門

參考答案：c

參考解析:《中華人民共和國預算法》規定，各級政府是預算編制的組織領導

機關；各級政府財政部門是本級總預算的具體編制機關；各部門、各單位負責

編制本部門、本單位的預算。故選項C正確。

［單選題］53.歷史上產生最早，并且現在依然存在的取得財政收入的經濟范疇是

Oo

A.公債

B.收費

C.彩票

D.稅收

參考答案：D

參考解析：稅收是國家憑借其政治權力，強制地、無償地征收實物或貨幣以取

得財政收入的一種工具。稅收是一個古老的經濟范疇，是在不同社會形態下政

府取得財政收入的一種“通用”的主要手段。從歷史上看，稅收是歷史上產生

最早，并且現在依然存在的一個財政范疇。故選項D正確。

［單選題］54.國家機關對公民、法人收取的證照性收費屬于()。

A.事業性收費

B.行政性收費

C.補償性收費

D.資源性收費

參考答案：B

參考解析：行政性收費收入是國家行政機關以及其他單位在依法行使管理職權

的過程中，按照法律、法規的規定，向公民、法人和其他組織收取的費用。這

類收費收入包括管理性收費收入、資源性收費收入和證照性收費收入，都是在

行使管理職權的過程中收取的，帶有強制性、管理性和無償性特點，政府權力

色彩比較濃，通常認為是利用國家權力取得的收入。故選項B正確。

［單選題］55.下列預算科目中，屬于按支出功能分類的是0。

A.一般公共服務

B.工資福利支出

C.商品和服務支出

D.基本建設支出

參考答案：A

參考解析：政府支出按支出功能分類主要是根據政府職能進行劃分，說明政府

做什么。按聯合國《政府職能分類》，一國財政支出的職能分類大體包括四個

部分：①一般政府服務，一般包括公共管理、國防、公共秩序與安全等；②社

會服務；③經濟服務；④其他支出。故選項A正確。

［單選題］56.關于財政行政管理支出的說法，錯誤的是()。

A.行政管理支出屬于非物質生產性支出

B.行政管理支出屬于社會消費的組成部分

C.行政管理支出為正常的生產和生活提供基本條件

D.行政管理支出是轉移性支出

參考答案：D

參考解析：行政管理支出是國家財政用于各級權力機關、行政管理機關、司法

機關和外交外事機構等行使其職能所需費用的開支。行政管理支出按其經濟性

質來說屬于非物質生產性支出，其支出方向是社會消費，對國家財政支出而言

又是屬于購買性支出，因為國家會因此而得到可支配的相應的商品和勞務。行

政管埋支出是國家機器存在和政府基本職能實現的保障，它為社會成員的正常

生產和生活提供基本條件，為國民經濟正常運轉提供必不可少的外部條件。轉

移性支出是指政府單方面將資金無償地支付出去，而沒有相應的商品和勞務流

入政府手中的支出。轉移性支出體現為資金從政府手中轉移到他人手中的收入

再分配活動。故選擇D符合題意。

［單選題］57.多家單位共同擁有一塊市區建筑用地的土地使用權，則城鎮土地使

用稅應由()。

A.實際租用人繳納

B.承租土地的單位繳納

C.其中實際占用土地面積最大的單位繳納

D.對這塊土地擁有使用權的每一個單位分別繳納

參考答案：D

參考解析：根據城鎮土地使用稅的相關規定，土地使用權共有的，城鎮土地使

用稅由共有各方分別納稅。故選項D正確。

［單選題］58.在實現公平分配的目標下，財政執行的職能是()。

A.資源配置職能

B.收入分配職能

C.經濟穩定職能

D.經濟發展職能

參考答案：B

參考解析：我國財政收支活動是國民收入分配體系中的一個重要組成部分和環

節，它既參與國民收入的初次分配，又參與國民收入的再分配。收入分配的目

標是實現公平分配。故選項B正確。

［單選題］59.下列政府預算支出中，屬于按照支出經濟分類的科目是()。

A.一般公共服務支出

B.教育支出

C.商品和服務支出

D.節能環保支出

參考答案：c

參考解析:我國政府支出經濟分類分為政府預算支出經濟分類和部門預算支出

經濟分類，設類、款兩級。支出經濟分類主要包括工資福利支出、商品和服務

支出、對個人和家庭的補助、對企事業單位的補貼、基本建設支出等。故選項C

正確。

［單選題］60.在國庫集中支付制度下，用于財政直接支付的賬戶是()。

A.國庫單一賬戶

B.財政零余額賬戶

C.預算單位零余額賬戶

D.財政專戶

參考答案：B

參考解析：國庫單一賬戶體系的主要構成及功能之一是：財政部門按資金使用

性質在商業銀行開設零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清

算。故選項B正確。

［多選題］L影響一國公債規模的因素有()。

A.該國認購者的負擔能力

B.該國政府償債能力

C.該國貨幣的國際影響力

D.該國的利率和匯率政策

E.該國公債的使用方向、結構和效益

參考答案：ABE

參考解析：影響公債規模的因素有：國民經濟的分配結構，經濟與社會發展戰

略，國民經濟宏觀調控的任務，認購者負擔能力，政府償債能力，公債的使用

方向、結構和效益。故選項ABE正確。

［多選題］2.關于稅率的說法，正確的有()。

A.比例稅率不隨征稅對象數額的變動而變動

B.全額累進稅率下，累進分界點上稅負呈跳躍式遞增

C.比例稅率能更有效地調節納稅人的收入

D.比例稅率下，征稅對象數額越大，應納稅額越大

E.定額稅率下，稅額的多少同征稅對象的價格無關

參考答案：ABDE

參考解析：比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一

個比例，都按同一比例征稅，稅額與征稅對象成正比例關系。比例稅率的基本

特點是稅率不隨征稅對象數額的變動而變動。征稅對象數額越大，應納稅額越

大。定額稅率又稱固定稅額，按定額稅率征稅，稅額的多少只同征稅對象的數

量有關，同價格無關。累進稅率是指針對同一征稅對象，隨著其數額的增大，

征收比例也隨之提高的稅率。累進稅率分為“額累”“率累”和“倍累”。其

中，額累又可分為全額累進和超額累進。全額累進稅率是對征稅對象的全部數

額，都按照相應等級的累進稅率征稅，其計算方法比較簡單，但在累進分界點

上稅負呈跳躍式遞增。它可以更有效地調節納稅人的收入，正確處理稅收負擔

的縱向公平問題。故選項ABDE正確。

［多選題］3.現行增值稅制度將納稅人劃分為一般納稅人和小規模納稅人的依據

主要有()。

A.納稅人資產總額的大小

B.納稅人職工人數的多少

C.納稅人年銷售額的大小

D.納稅人職工薪酬的多少

E.納稅人會計核算水平

參考答案：CE

參考解析:現行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個

標準為依據來劃分一般納稅人和小規模納稅人的。故選項CE正確。

［多選題］4.財政投融資的基本特征主要包括()。

A.投資主體多元化

B.財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限制

C.不完全脫離市場，以市場參數作為配置資金的重要依據

D.在大力發展商業性投融資渠道的同時構建的新型投融資渠道

E.投資金額大，投資周期長，投資風險高

參考答案：BCD

參考解析：財政投融資具有以下基本特征：①它是在大力發展商業性投融資渠

道的同時構建的新型投融資渠道；②財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限

制；③雖然財政投融資的政策性和計劃性很強，但它并不完全脫離市場，而是

以市場參數作為配置資金的重要依據，既可通過財政的投資預算取得資本金，

也可通過信用渠道融通資金。故選項BCD正確。

［多選題］5.在計算企業應納稅所得額時，應遵循的原則包括()。

A.權責發生制

B.謹慎性

C.稅法優先

D.會計優先

E.穩健性

參考答案：AC

參考解析：企業應納稅所得額的計算原則包括：①權責發生制原則；②稅法優

先原則。故選項AC正確。

［多選題］6.完全競爭市場應具有的條件包括()。

A.市場上有充足的生產者和消費者

B.每個廠商提供的商品是不同質的

C.資源可以在規定的范圍內流動

D.市場信息是完全的

E.政府的宏觀調控政策正確

參考答案：AD

參考解析：完全競爭市場應具有的條件包括：①大量生產者和消費者；②產品

同質性；③資源流動性，這意味著廠商進入或退出一個行業是完全自由和毫無

困難的；④信息完全性。故選項AD正確。

［多選題］7.根據企業所得稅的相關規定，減半征收企業所得稅的項目有()。

A.遠洋捕撈

B.花卉的種植

C.中藥材的種植

D.茶的種植

E.海水養殖

參考答案：BDE

參考解析：根據企業所得稅相關規定，企業從事下列農、林、牧、漁業項目的

所得，減半征收企業所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種

植；②海水養殖、內陸養殖。故選項BDE正確。

［多選題］8.根據企業所得稅的相關規定，關于固定資產加速折舊的說法，正確

的有()。

A.固定資產由于技術進步，確需加速折舊的，可以加速折舊

B.加速折舊可以采取雙倍余額遞減法

C.制造業企業2019年新購進的固定資產，只能由稅務機關決定縮短折舊年限或

采取加速折舊的方法

D.企業2019年11月1日新購進的設備，單位價值550萬元，可一次性稅前扣

除

E.加速折舊可以采取年數總和法

參考答案：ABE

參考解析：根據企業所得稅的相關規定，①企業的固定資產由于技術進步或處

于強震動、高腐蝕狀態，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折

舊的方法；②輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業2015年1月

1日后新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；

③企業2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位

價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時

扣除，不再分年度計算折舊；④采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減

法或者年數總和法。故選項ABE正確。

［多選題］9.關于稅款征收措施的說法，正確的有()。

A.個人維持生活所必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內

B.納稅人所擁有的名貴字畫，不在稅收保全措施范圍之內

C.采取稅收保全措施，需經縣以上稅務局(分局)局長批準

D.納稅人申報的計稅依據明顯偏低又無正當理由的，由主管稅務機關調整應納

稅額

E.臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額

參考答案：ACDE

參考解析：根據稅收管理制度的相關規定，稅務機關責令納稅人提供納稅擔保

而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局(分局)局

長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。納稅人申報的計稅依據明顯偏低，

又無正當理由的，由主管稅務機關調整應納稅額。對未按照規定辦理稅務登記

的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應

納稅額，責令繳納。個人及其所扶養家屬維持生活所必需的住房和用品，不在

強制執行稅收保全措施范圍之內。稅務機關對單價在5000元以下的其他生活用

品，不采取稅收保全措施。故選項ACDE正確。

［多選題］10.企業發生的下列支出項目中，可以在企業所得稅前扣除的有()。

A.稅收罰款

B.生態恢復專項資金

C.贊助支出

D.合理的工資、薪金

E.稅收滯納金

參考答案：BD

參考解析：企業所得稅禁止稅前扣除的項目有：稅收滯納金，罰金、罰款和被

沒收財物的損失。非公益性捐贈支出，贊助支出等。故選項BD正確。

［多選題］11.下列我國政府預算支出分類中，按照支出功能分類的有()。

A.一般公共服務支出

B.教育支出

C.商品和服務支出

D.節能環保支出

E.工資福利支出

參考答案：ABD

參考解析：我國政府支出經濟分類分為政府預算支出經濟分類和部門預算支出

經濟分類，設類、款兩級。我國一般公共預算支出功能分類主要包括一般公共

服務支出，外交、國防、公共安全、教育、科技、社會保障和就業、衛生健

康、節能環保、城鄉社區、農林水支出等。故選項ABD正確。

［多選題］12.以再生產環節為標準對財政補貼分類，屬于流通補貼的有()。

A.農業生產資料價格補貼

B.水電煤補貼

C.蔬菜價差補貼

D.工業生產企業虧損補貼

E.民用煤銷售價差補貼

參考答案：CE

參考解析：財政補貼以再生產環節為標準，可分為生產補貼、流通補貼和消費

補貼。其中，流通補貼又稱商業經營性補貼，是指對社會再生產的流通環節進

行的補貼。其補貼項目主要有糧、棉、油價差補貼，平抑市場肉食、蔬菜價差

補貼，民用煤銷售價差補貼以及國家儲備糧、棉、油等利息費用補貼。故選項

CE正確。

［多選題］13.根據土地增值稅的相關規定，應在“開發土地和新建房及配套設施

的成本”這一扣除項目中反映的有()。

A.以協議出讓方式取得土地使月權所支付的土地出讓金

B.取得土地使用權所支付的地價款

C取得土地使用權所繳納的契稅

D.土地征用及拆遷補償費

E.“三通一平”支出

參考答案：DE

參考解析：根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》和有關文件的規定，

準予納稅人從房地產轉讓收入額減除的扣除項目中的一項是：開發土地和新建

房及配套設施的成本。這是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本，包括土

地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套

設施費、開發間接費用。其中，前期工程費包括規劃、設計、項目可行性研究

和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。故選項DE正確。

［多選題］14.關于社會保障的說法，正確的有0。

A.社會保障制度是由法律規定的

B.現代社會保障制度最早產生于德國

C.最低生活保障屬于社會救助

D.社會救助資金從財政資金中解決

E.我國養老保險適合現收現付式籌資模式

參考答案：ABCD

參考解析：社會保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀80年代首創，當時規

定政府對工人受傷、病殘和退休支付一定數額的保險金。社會保險具有強制

性，絕大多數國家的社會保險，都由國家立法加以保證。社會救助的特點之一

是全部費用由政府從財政資金中解決，接受者不需要繳納任何費用。社會救助

的內容包括對生活水平低于國家最低標準的家庭和個人的最低生活提供保障。

我國過去一直采取現收現付制的籌資模式，目前為應付人口老齡化問題的挑

戰，必須對我國的養老保險籌資模式進行改革。比較可行的做法是實行部分積

累制，即籌資規模在滿足當前的支付以外，形成一定的積累，同時保持這種積

累不斷增多。故選項ABCD正確。

I.多選題」15.現行國家對事業單位預算管理的內容包括()。

A.核定收支

B.定額補助

C.定項補助

D.超支不補

E.結余留用

參考答案：ABCD

參考解析：《事業單位財務規則》規定，國家對事業單位實行核定收支、定額

或者定項補助、超支不補、結轉和結余按規定使用的預算管理辦法。故選項

ABCD正確。

［多選題］16.關于稅收特征的說法，正確的有0。

A.無償性是指政府獲得稅收收入后無須向納稅人直接支付任何報酬

B.無償性是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人

C.無償性是區分稅收收入和其他財政收入形式的重要特征

D.固定性的含義包括稅收征收總量的有限性

E.稅收分配關系的建立具有固定性

參考答案：ABCD

參考解析：稅收無償性體現在兩個方面：一方面是政府獲得稅收收入后無須向

納稅人直接支付任何報酬；另一方面是政府征得的稅收收入不再直接返還給納

稅人。稅收的無償性是區分稅收收入和其他財政收入形式的重要特征。稅收的

固定性包括兩層含義：一是稅收征收總量的有限性。二是稅收征收具體操作的

確定性。當然，稅收的固定性是相對于某一個時期而言的，國家可以根據經濟

和社會發展需要適時地修訂稅法，但這與稅收整體的相對固定性并不矛盾。故

選項ABCD正確。

［多選題］17.我國構建跨年度預算平衡機制包括()。

A.預算超收及短收的平衡機制

B.預算赤字的彌補機制

C.保持年度預算收支平衡

D.中期財政規劃管理

E.編制三年滾動預算

參考答案：ABDE

參考解析：《中華人民共和國預算法》規定，各級政府應當建立跨年度預算平

衡機制。年度預算平衡是指每一年的財政收支結果都應是平衡的預算?？缒甓?/p>

預算平衡是指預算收支的對比關系應在一定的經濟周期內保持平衡，而不是在

某一個特定的財政年度內保持平衡?？缒甓阮A算平衡機制包括：①預算超收及

短收的平衡機制；②預算赤字的彌補機制；③實施中期財玫規劃管理，我國初

步實施的中期財政規劃按照三年滾動方式編制。故選項ABDE正確。

［多選題］18.下列選項屬于政府非稅收入屬性的是()。

A.所有權屬國家

B.使用權歸政府

C.收益權歸單位

D.管理權歸財政

E.處置權歸單位

參考答案：ABD

參考解析：政府非稅收入不是執收單位的自有資金，而是“所有權屬國家、使

用權歸政府、管理權在財政”，即具有“三權”屬性的財玫收入。故選項ABD

正確。

［多選題］19.按是否具備招標性質可將政府采購分為0。

A.單一來源采購

B.招標采購

C.單階段招標采購

D.非招標性采購

E.競爭性談判采購

參考答案：BD

參考解析：各國政府一般都根據本國經濟發展情況、社會文化背景等確立符合

本國國情的政府采購方式，按是否具備招標性質可分為兩大類：招標采購和非

招標性采購。非招標性采購方法很多，主要有單一來源采購、競爭性談判采

購、國內或國外詢價采購等。故選項BD正確。

［多選題］20.一般來說，我國政府采購程序主要包括7個階段，其中包括()。

A.確定采購需求

B.預測采購風險

C.選擇采購方式

D.成立采購機構

E.采購驗收和評估

參考答案：ABCE

參考解析：一般來說，政府采購程序主要包括以下幾個階段：一是確定采購需

求，二是預測采購風險，三是選擇采購方式，四是進行資格審查，五是執行采

購方式，六是簽訂并履行采購合同，七是采購驗收和評估。故選項ABCE正確。

共享題干題

2019年1月31日，某市房地產開發公司為一般納稅人，轉讓自行開發市區辦

公樓一棟，共取得轉讓收入6000萬元，公司按稅法規定繳納了有關稅金。已知

該公司為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用

500萬元，并取得有效憑證；投入的房地產開發成本為1400萬元；房地產開發

費用中的利息支出為130萬元（能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構

證明）,比按銀行同類同期貸款利率計算的利息多支付10萬元。

（注：該公司所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為5%）

［不定項選擇題］L該公司轉讓辦公樓應繳增值稅、城市維護建設稅及教育費附

加為（）萬元。

A.300

B.321

C.324

D.499.4

參考答案：D

參考解析：房地產開發企業的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計

稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時

向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。銷售額二含稅銷售額+（1+稅

率）二（6000-500）4-（1+9%）-5046（萬元）。應繳納的增值稅=銷售額X稅率=5046

X9%-454（萬元）。市區的城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加為3%,應

繳納的城建稅及教育費附加二454X（7%+3%）心45.4（萬元）。

454+45.4=499.4（萬元）。故選項D正確。

（注：該公司所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為5%）

［不定項選擇題］2.計算土地增值稅時，準予計入扣除項目金額的房地產開發費

用為（）萬元。

A.190

B.200

C.215

D.225

參考答案：C

參考解析：房地產開發費用二分攤的利息支出+(取得土地使用權所支付的金額+

房地產開發成本)義5%=120+(500+1400)義5%=215(萬元)。財務費用中的利息

支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣

除，但最高不能超過按商業銀行同類周期貸款利率計算的金額。故選項C正

確。

(注：該公司所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為5%)

［不定項選擇題］3.在計算土地增值稅時，該公司轉讓房地產的扣除項目金額為()

萬兀。

A.2495

B.2710

C.2540.4

D.3435

參考答案：C

參考解析：土地增值稅法定扣除金額二取得土地使用權所支付的金額+房地產開

發成本+房地產開發費用+與轉讓房地產有關的稅金+財政部確定的其他扣除項目

=500+1400+215+45.4+(500+1400)X20%=2540.4(萬元)。故選項C正確。

某事業單位實行自收自支的經費管理，2020年12月自建辦公用房4棟，房產

原值2000萬元，其中一棟價值300萬元的房產該單位用于開辦幼兒園。(注：

該省規定按房產原值一次扣除30%后的余值計稅)

［不定項選擇題］4.該事業單位月于開辦幼兒園房產應繳納房產稅為()萬元。

A.0

B.0.90

C.2.52

D.4.20

參考答案：A

參考解析：企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，可以比照

由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產，免征房產稅。故選項A正

確。

［不定項選擇題］5,該事業單位2021年應繳納房產稅金額為()萬元。

A.0

B.14.28

C.16.80

D.24.00

參考答案：B

參考解析：房產稅計稅余值二房屋原值X(1-原值減除率)=1700X(1-

30%)=1190。應納房產稅金額二房產計稅余值X適用稅率=1190XL2%

=14.28（萬元）。故選項B正確。

位于某縣城的甲企業為增值稅一般納稅人，購銷貨物的增值稅率為13%,2019

年6月發生以下幾筆經濟業務：

⑴購進貨物若干批，取得增值稅專用發票上注明的貨物金額合計為4000000

元，增值稅合計為520000元；取得貨物運輸業增值稅專用發票上注明貨物運費

為40000元，取得貨物運輸普通發票注明運費為10000元、裝卸費為200元、

運輸途中保險費為2000元。

⑵銷售貨物若干批，取得不合增值稅價款合計為8000000元，向消費者個人銷

售貨物收到現金合計為580000元。

⑶上年購進的貨物本月用于職工福利的，取得的發票上注明的進價為10000

元，市場售價為12000元（進價、售價均為不含增值稅，下同）。

（4）上年購進的貨物本月發生非正常損失的，取得的發票上注明的進價為4000

元，同類貨物的不含稅售價為5000元。

［不定項選擇題］6.甲企業當月經過稅務機關認證能夠從銷項稅額中抵扣的進項

稅額為（）元。

A.640000

B.645600

C.523600

D.645732

參考答案：C

參考解析：根據《增值稅暫行條例》和有關文件的規定，準予從銷項稅額中抵

扣的進項稅額包括：①從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額；②

從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，適用于從境外購

進貨物的情況；③納稅人購進農產品；④從境外單位或者個人購進服務、無形

資產、不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明

的增值稅額。不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的情況有：①用于簡易計稅方法

計稅項目、免征增值稅項目，集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服

務、無形資產、不動產；②非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運

輸服務；③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資

產）、勞務和交通運輸服務。本題中，能夠從銷項稅額中抵扣的進項稅額

二520000+40000X9%=523600（元）。故選項C正確。

（1）購進貨物若干批，取得增值稅專用發票上注明的貨物金額合計為4000000

元，增值稅合計為520000元；取得貨物運輸業增值稅專用發票上注明貨物運費

為40000元，取得貨物運輸普通發票注明運費為10000元、裝卸費為200元、

運輸途中保險費為2000元。

⑵銷售貨物若干批，取得不合增值稅價款合計為8000000元，向消費者個人銷

售貨物收到現金合計為580000元。

(3)上年購進的貨物本月用于職工福利的，取得的發票上注明的進價為10000

元，市場售價為12000元(進價、售價均為不含增值稅，下同)。

(4)上年購進的貨物本月發生非正常損失的，取得的發票上注明的進價為4000

元，同類貨物的不含稅售價為5000元。

［不定項選擇題］7,甲企業當月的銷項稅額為()元。

A.1366250.66

B.1454000.25

C.1445000.25

D.1106725.66

參考答案：D

參考解析：

銷項稅額,銷倦額x稅率;銷價額=上儀2削。銷項稅額=8000000x13%,

1+稅率

580000，一、十山

----------xl3%=1106725.66(兀h故選項D正確

⑴購進貨物若干批，取得增值稅專用發票上注明的貨物金額合計為4000000

元，增值稅合計為520000元；取得貨物運輸業增值稅專用發票上注明貨物運費

為40000元，取得貨物運輸普通發票注明運費為10000元、裝卸費為200元、

運輸途中保險費為2000元。

(2)銷售貨物若干批，取得不合增值稅價款合計為8000000元，向消費者個人銷

售貨物收到現金合計為580000元。

⑶上年購進的貨物本月用于職工福利的，取得的發票上注明的進價為10000

元，市場售價為12000元(進價、售價均為不含增值稅，下同)。

(4)上年購進的貨物本月發生非正常損失的，取得的發票上注明的進價為4000

元，同類貨物的不含稅售價為5000元。

［不定項選擇題］8,甲企業當月應作進項稅額轉出的金額為()元。

A.0

B.2720

C.1600

D.1820

參考答案：D

參考解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和有關文件的規定，不得

從銷項稅額中抵扣進項稅額的情況有：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值

稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動

產；非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務；

非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理

修配勞務和交通運輸服務。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括從銷售方取

得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。本題中，應當扣除的進項稅額

二(10000+4000)又13%=1820(元)。故選項D正確。

⑴購進貨物若干批，取得增值稅專用發票上注明的貨物金額合計為4000000

元，增值稅合計為520000元；取得貨物運輸業增值稅專用發票上注明貨物運費

為40000元，取得貨物運輸普通發票注明運費為10000元、裝卸費為200元、

運輸途中保險費為2000元。

(2)銷售貨物若干批，取得不合增值稅價款合計為8000000元，向消費者個人銷

售貨物收到現金合計為580000元。

⑶上年購進的貨物本月用于職工福利的，取得的發票上注明的進價為10000

元，市場售價為12000元(進價、售價均為不含增值稅，下同)。

(4)上年購進的貨物本月發生非正常損失的，取得的發票上注明的進價為4000

元，同類貨物的不含稅售價為5000元。

［不定項選擇題］9,甲企業當月應繳納增值稅0元。

A.584945.66

B.764510.25

C.784530.66

D.769860.25

參考答案：A

參考解析：增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=1106725.66-

(523600-1820)=584945.66(元)。故選項A正確。

⑴購進貨物若干批，取得增值稅專用發票上注明的貨物金額合計為4000000

元，增值稅合計為520000元；取得貨物運輸業增值稅專用發票上注明貨物運費

為40000元，取得貨物運輸普通發票注明運費為10000元、裝卸費為200元、

運輸途中保險費為2000元。

(2)銷售貨物若干批，取得不合增值稅價款合計為8000000元，向消費者個人銷

售貨物收到現金合計為580000元。

(3)上年購進的貨物本月用于職工福利的，取得的發票上注明的進價為10000

元，市場售價為12000元(進價、售價均為不含增值稅，下同)。

(4)上年購進的貨物本月發生非正常損失的，取得的發票上注明的進價為4000

元，同類貨物的不含稅售價為5000元。

［不定項選擇題］10.下列說法符合現行稅法規定的有()。

A.甲企業需要按照當月實際繳納增值稅稅額的5%計算繳納城市維護建設稅

B.甲企業需要按照當月實際繳納增值稅稅額的3%計算繳納教育費附加

C.甲企業需要將用于職工福利的外購貨物視同銷售計算銷項稅額

D.發生的外購貨物非正常損失應該按照市場售價作進項稅額轉出處理

參考答案：AB

參考解析：城市維護建設稅按納稅人所在地的不同，設置了三檔地區差別比例

稅率，納稅人所在地在市區的，稅率為7%。納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率

為5%。納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%?，F行教育費附加征

收率為3%。故選項AB正確。

中國公民李先生2019年從中國境內取得收入的情況如下(所有收入的扣繳義務

人均已按規定代扣代繳了稅款)：

⑴從任職公司每月取得工資收入5500元，一次性取得法律咨詢收入4000元。

⑵取得企業債券利息收入8000元，轉讓股權取得收益8000元。

⑶李先生2019年繳納基本養老保險500元，基本醫療保險200元，住房公積

金300元。住房公積金300元。

K：個人所用稅校率豪

全年應納稅府腿M扣除散

1不超過36000元的30

2超過36000元至144000元的鄙分102520

3翅過144000元至300000元的部分2016920

4超過300000元至420000元的整分2531920

5出過420000元至660000元的部分3052920

6用過660000元至960000戲部分3585920