注冊稅務師考試財務與會計真題匯編1(總分：80.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數：40，分數：40.00)1.下列各項中，屬于一般性保護條款內容的是（）。

（分數：1.00）

A.限制企業資本支出的規模

√

B.及時清償債務

C.保持存貨準備量

D.借款的用途不得改變解析：一般性保護條款是對企業資產的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應用于大多數借款合同，主要包括：①保持企業的資產流動性；②限制企業非經營性支出；③限制企業資本支出的規模（選項A）；④限制公司再舉債規模；⑤限制公司的長期投資。選項BC是例行性保護條款；選項D是特殊性保護條款。2.下列各項中，不屬于經濟周期中復蘇階段采用的財務管理戰略的是（）。

（分數：1.00）

A.實行長期租賃

B.建立存貨儲備

C.壓縮管理費用

√

D.開發新產品解析：選項ABD均屬于經濟周期中復蘇階段采用的財務管理戰略，選項C屬于經濟周期中蕭條階段采用的財務管理戰略。3.甲公司2018~2020年度銷售收入分別為3800萬元、4600萬元、4000萬元，資金需要量分別為420萬元、450萬元、400萬元。若甲公司預計2021年度銷售收入為5000萬元，則采用高低點法預測2021年資金需要量是（）萬元。

（分數：1.00）

A.510

B.480

C.465

√

D.475解析：b=（450-420）/（4600-3800）=0.0375，a=450-0.0375×4600=277.5（萬元），資金需要量模型為：Y=277.5+0.0375X，預測2021年資金需要量=277.5+0.0375×5000=465（萬元）。4.甲公司采用銷售百分比法預測2021年外部資金需要量，2021年銷售收入將比上年增長20%。2020年度銷售收入為2000萬元，敏感資產和敏感負債分別占銷售收入的59%和14%，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2021年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，非敏感資產不需要增加，則甲公司2021年外部融資需求量為（）萬元。

（分數：1.00）

A.36

B.60

C.84

√

D.100解析：甲公司2021年外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬元），選項C正確。5.某公司有兩個投資方案，方案A和B，收益率標準離差分別為4.13%和6%，收益率標準離差率分別為78.33%和49.52%，則下列表述正確的是（）。

（分數：1.00）

A.方案A的風險大于方案B的風險

√

B.方案B的風險大于方案A的風險

C.方案AB的風險水平相同

D.無法判斷兩方案的風險水平關系解析：標準離差是絕對數，在期望值相等的情況下可以比較風險大小，但如果期望值不等，則無法比較風險大小。標準離差率是相對數指標，無論期望報酬率是否相同均可衡量風險大小。本題沒有給出期望值，所以應該通過標準離差率判斷兩方案的風險水平關系。標準離差率越大，風險是越大的，所以方案A風險大。6.丁公司計劃年度B產品的銷售價格為每件100元，固定成本總額為375000元，變動成本率為25％，則盈虧臨界點銷售量為（）件。

（分數：1.00）

A.2000

B.3500

C.5000

√

D.5500解析：盈虧臨界點銷售額＝固定成本總額/（1－變動成本率）＝375000/（1－25％）＝500000（元），盈虧臨界點銷售量＝盈虧臨界點銷售額/單價＝500000/100＝5000（件）。7.某企業生產A產品，固定成本為120萬元，變動成本率為60%，上年營業收入為500萬元，今年營業收入為550萬元，則該企業今年的經營杠桿系數是（）。

（分數：1.00）

A.1.67

B.2.00

C.2.50

√

D.2.25解析：上年邊際貢獻=500×（1－60%）=200（萬元），今年經營杠桿系數=基期邊際貢獻/（基期邊際貢獻－固定成本）=200/（200－120）=2.5。8.下列關于預算編制方法的表述錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.按其出發點的特征不同，編制預算的方法可分為增量預算法和零基預算法兩大類

B.增量預算法的缺陷是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，造成預算上的浪費

C.彈性預算法是指在編制預算時，只將預算期內正常、可實現的某一固定的業務量（如生產量、銷售量等）水平作為唯一基礎來編制預算的方法

√

D.滾動預算法是指企業根據上一期預算執行情況和新的預測結果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動、持續推進的預算編制方法解析：彈性預算法又稱動態預算法，是在成本性態分析的基礎上，依據業務量、成本和利潤之間的聯動關系，按照預算期內可能的一系列業務量（如生產量、銷售量、工時等）水平編制系列預算的方法。選項C錯誤。9.甲公司只產銷一種產品，該產品銷售單價為300元/件，單位變動成本為200元/件。每年正常銷售量為4000件，固定成本總額為100000元。則該公司的盈虧臨界點作業率為（）。

（分數：1.00）

A.75%

B.40%

C.60%

D.25%

√解析：盈虧臨界點銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）=100000/（300-200）=1000（件），盈虧臨界點作業率=盈虧臨界點銷售量/正常經營銷售量=1000/4000=25%。10.下列各項股利分配政策中，有利于企業保持理想的資本結構、使平均資本成本降至最低的是（）。

（分數：1.00）

A.固定股利支付率政策

B.低正常股利加額外股利政策

C.固定或穩定增長的股利政策

D.剩余股利政策

√解析：剩余股利政策的優點有：留存收益優先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結構，實現企業價值的長期最大化。選項D正確。11.以下各項與存貨有關的成本費用中，不影響經濟訂貨批量的是（）。

（分數：1.00）

A.常設采購機構的基本開支

√

B.采購員的差旅費

C.存貨占用資金應計利息

D.存貨的保險費解析：常設采購機構的基本開支屬于固定性訂貨費用，和訂貨次數及訂貨批量無關，屬于決策無關成本。采購員的差旅費與訂貨次數相關，屬于變動訂貨費用；存貨占用資金應計利息和存貨的保險費與存貨儲存數量有關，屬于變動儲存成本，均屬于決策相關成本。12.某項目第二年營業收入為100萬元，付現營運成本為50萬元，固定資產折舊額為20萬元，無形資產攤銷額為10萬元，所得稅稅率為25%，則該項目第二年的營業現金凈流量為（）萬元。

（分數：1.00）

A.45.00

√

B.15.00

C.37.50

D.67.50解析：第二年的營業現金凈流量＝（100－50－20－10）×（1－25%）＋20＋10＝45（萬元）。或：第二年的營業現金凈流量＝（100－50）×（1－25%）＋（20＋10）×25％＝45（萬元）。13.下列關于流動資產的激進融資策略的表述中，錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.以長期融資方式為全部非流動資產融資

B.部分永久性流動資產使用短期融資方式融資

C.部分永久性流動資產使用長期融資方式融資

D.短期融資方式支持了部分波動性流動資產

√解析：在流動資產的激進融資策略中，企業以長期融資方式為所有非流動資產融資，僅對一部分永久性流動資產使用長期融資方式融資。短期融資方式支持了一部分永久性流動資產和所有的波動性流動資產，所以選項D的表述是錯誤的。14.某公司用長期資金來源滿足非流動資產、永久性流動資產和部分波動性流動資產的需要，而用短期資金來源滿足剩余部分波動性流動資產的需要，則該公司的流動資產融資策略是（）。

（分數：1.00）

A.激進融資策略

B.保守融資策略

√

C.折中融資策略

D.期限匹配融資策略解析：在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產、永久性流動資產和部分波動性流動資產，短期融資僅用于融通剩余的波動性流動資產，融資風險較低。選項B正確。15.甲企業2020年的銷售凈利率為10%，總資產周轉率為2.5，資產負債率為50%，則甲企業2020年的凈資產收益率是（）。

（分數：1.00）

A.10%

B.40%

C.50%

√

D.60%解析：權益乘數=1/（1-50%）=2，凈資產收益率=10%×2.5×2=50%。16.下列各項存貨成本中，與經濟訂貨批量成正方向變動的是（）。

（分數：1.00）

A.固定訂貨成本

B.單位存貨持有費率

C.固定儲存成本

D.每次訂貨費用

√解析：根據經濟訂貨批量的公式，固定訂貨成本、固定儲存成本與經濟訂貨批量無關，單位存貨持有費率與經濟訂貨批量成反方向變動，每次訂貨費用與經濟訂貨批量成正方向變動。17.根據經濟訂貨基本模型，下列各項中，可能導致經濟訂貨批量提高的是（）。

（分數：1.00）

A.每期存貨的總需求降低

B.每次訂貨的變動成本降低

C.每期單位變動儲存成本降低

√

D.存貨的采購單價降低解析：根據經濟訂貨基本模型的公式EOQ=（2DK÷KC）^（1/2）可知，經濟訂貨量與每期存貨的總需求量D和每次訂貨的變動成本K成正比，與每期單位變動儲存成本Kc成反比，所以選項C正確。18.甲公司將一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并采用成本模式進行后續計量。2020年1月1日，其所在地的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，并于2015年8月20日達到預定可使用狀態并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預計其使用年限為40年，預計凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年1月1日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。假設甲公司沒有其他的投資性房地產，按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉換日影響資產負債表中“盈余公積”項目的金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.10550

B.1055

C.8950

D.895

√解析：2020年1月1日甲公司該項投資性房地產轉換前的賬面價值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（萬元），轉換日影響資產負債表中“盈余公積”項目的金額=（48000-39050）×10%=895（萬元）。19.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2x20年7月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工，該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入職工薪酬的金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.18

B.13.56

C.12

D.20.34

√解析：甲公司應計入職工薪酬的金額=（600×300+600×300×13%）÷10000=20.34（萬元）。20.甲公司于2020年1月1日購入乙公司35%的股份，購買價款為3500萬元，自取得投資之日起派人參與乙公司的財務和生產經營決策。取得投資當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元（與賬面價值相等）。2020年8月1日，甲公司將自產A產品出售給乙公司，售價1000萬元，成本800萬元，乙公司將其作為存貨核算。2020年度，乙公司實現凈利潤1500萬元，至2020年年末上述存貨對外出售30%。不考慮其他因素的影響，甲公司由于該項投資2020年度應確認的投資收益為（）萬元。

（分數：1.00）

A.504

B.476

√

C.450

D.455解析：甲公司由于該項投資2020年度應確認的投資收益=［1500-（1000-800）×（1-30%）］×35%=476（萬元）。21.下列各項有關投資性房地產會計處理的表述中，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.以成本模式后續計量的投資性房地產轉換為存貨，存貨應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益

B.以成本模式后續計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，自用固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益

C.以存貨轉換為以公允價值模式后續計量的投資性房地產，投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益

√

D.以公允價值模式后續計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，自用固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益解析：采用成本模式計量的投資性房地產轉換為非投資性房地產的，應當將該房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值，選擇A和B錯誤；采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益（公允價值變動損益），選項D錯誤。22.企業發生的下列款項不應通過“其他應付款”科目核算的是（）。

（分數：1.00）

A.企業收取的各種押金

B.企業應付包裝物租金

C.企業收取的各種暫收款項

D.企業支付的代墊款項

√解析：選項D，企業支付的代墊款項通過“其他應收款”科目核算。23.下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.將自創的商譽確認為無形資產

B.將已轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業務成本

C.將預期不能為企業帶來經濟利益的無形資產賬面價值計入管理費用

D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產

√解析：將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產。24.企業年初未分配利潤貸方余額為320萬元，本年利潤總額為1200萬元，本年所得稅費用為300萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積60萬元，向投資者分配利潤80萬元。該企業年末未分配利潤貸方余額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.750

B.1130

C.1070

D.990

√解析：該企業年末未分配利潤貸方余額=320+（1200-300）×（1-10%）-60-80=990（萬元）。25.甲公司為上市公司，其2×20年度財務報告于2×21年3月1日對外報出。該公司在2×20年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；2×21年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2×20年度利潤總額的影響金額為（）。

（分數：1.00）

A.-880萬元

B.-1000萬元

C.-1200萬元

D.-1210萬元

√解析：該事項屬于資產負債表日后調整事項，該事項應在2×20年度確認損失1200萬元，訴訟費10萬元。26.某工業企業生產甲產品，甲產品的工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時；期末甲在產品數量300件，其中第一道工序在產品100件，第二道工序在產品200件。每道工序在產品的完工程度為40％，該企業完工產品和在產品成本分配采用約當產量法，則期末甲在產品的約當產量為（）件。

（分數：1.00）

A.150

B.160

C.80

D.144

√解析：期末甲在產品的約當產量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。27.某企業一臺設備從2×18年1月1日開始計提折舊，其原值為111000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為1000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2×20年起，該企業將該固定資產的折舊方法改為平均年限法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由1000元改為600元。該設備2×20年的折舊額為（）元。

（分數：1.00）

A.19500

B.19680

√

C.27500

D.27600解析：應按會計估計變更處理，采用未來適用法。至2×19年12月31日該設備的賬面凈值為39960元［111000－111000×40％－（111000－111000×40％）×40％］，該設備2×20年應計提的折舊額為19680元［（39960－600）÷2］。28.下列關于資產負債表報表項目的填列方式的表述錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.“應收款項融資”項目，應根據“應收票據”“應收賬款”科目的明細科目期末余額分析填列

B.“開發支出”項目，應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列

C.“債權投資”項目，應根據“債權投資”科目的相關明細科目的期末余額，減去“其他綜合收益”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列

√

D.“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數填列解析：“債權投資”項目，應根據“債權投資”科目的相關明細科目的期末余額，減去“債權投資減值準備”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列。選項C錯誤。29.下列關于附有質量保證條款的銷售履約義務識別說法錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.企業提供額外服務的，應當作為單項履約義務

B.企業應當考慮該質量保證是否為法定要求、質量保證期限以及企業承諾履行義務的性質等因素

C.客戶能夠選擇單獨購買質量保證的，該質量保證構成單項履約義務

D.客戶沒有選擇權的質量保證的條款，該質量保證構成單項履約義務

√解析：客戶沒有選擇權的質量保證條款，該質量保證屬于保證性質保，不構成單項履約義務，選項D不正確。30.2015年9月30日，甲公司獲得只能用于項目研發未來支出的財政撥款1000萬元，該研發項目預計于2016年12月31日完成。2015年9月30日，甲公司應將收到的該筆財政撥款計入（）。

（分數：1.00）

A.研發支出

B.遞延收益

√

C.營業外收入

D.其他綜合收益解析：該財政撥款是用來補助未來期間將發生的費用，所以應先確認為遞延收益。31.甲公司2019年末股東權益為4000萬元，2020年末股東權益為4600萬元，則該公司2020年的資本積累率和資本保值增值率分別為（）。

（分數：1.00）

A.15%；115%

√

B.20%；120%

C.115%；15%

D.120%；20%解析：資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益×100%=（4600-4000）/4000×100%=15%；資本保值增值率=期末所有者權益/期初所有者權益×100%=4600/4000×100%=115%。32.甲公司計劃投資一條新的生產線，項目在零時點一次性投資900萬元，建設期為3年，營業期為10年，經營期每年可產生現金凈流量250萬元。若項目折現率為9%，不考慮終結期現金流量，則甲公司該項目的凈現值為（）萬元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）

（分數：1.00）

A.93.9

B.338.9

√

C.676.1

D.1239.9解析：甲公司該項目的凈現值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬元），選項B正確。33.某企業需要借入資金60萬元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補償性余額，故企業需要向銀行申請的貸款數額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.75

√

B.72

C.60

D.50解析：實際借款金額＝申請貸款的數額×（1－補償性余額比率），所以，本題中需要向銀行申請的貸款數額＝60/（1－20%）＝75（萬元），選項A是正確答案。34.企業購入三項沒有單獨標價的不需要安裝的固定資產A、B、C，實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產A的公允價值為60萬元，賬面價值為55萬；固定資產B的公允價值為40萬元，賬面價值為30萬元；固定資產C的公允價值為20萬元，賬面價值為15萬元。則固定資產A的入賬價值為（）萬元。

（分數：1.00）

A.60

B.50

√

C.100

D.120解析：以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。所以，固定資產A的入賬價值＝100×60/（60＋40＋20）＝50（萬元）。35.甲公司20×7年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產，法定有效期為8年，合同規定的受益年限為5年。該無形資產20×8年年末估計可收回金額為35.15萬元、20×9年年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司20×9年度應攤銷的無形資產金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.11.10

√

B.12.25

C.17.55

D.19.20解析：20×8年年末無形資產賬面價值＝96－96/（5×12）×（10＋12）＝60.8（萬元），大于其可收回金額35.15萬元，應計提減值準備額＝60.8－35.15＝25.65（萬元），減值后，該無形資產的賬面價值為35.15萬元。20×9年無形資產攤銷額＝35.15/（60－22）×12＝11.1（萬元）。36.下列關于投資性房地產與自用房地產轉換的會計處理的說法中，不正確的是（）。

（分數：1.00）

A.成本模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，應當按照轉換當日的賬面價值作為轉換后的入賬價值

B.自用房地產轉換為成本模式計量的投資性房地產，應當按照轉換當日的公允價值作為轉換后的入賬價值

√

C.公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，應當按照轉換當日的公允價值作為轉換后的入賬價值

D.自用房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產，應當按照轉換當日的公允價值作為轉換后的入賬價值解析：企業將自用土地使用權或建筑物轉換為以成本模式計量的投資性房地產時，應當按該項建筑物或土地使用權在轉換日的原價、累計折舊（累計攤銷）、減值準備等，分別轉入“投資性房地產”“投資性房地產累計折舊（攤銷）”“投資性房地產減值準備”科目，以轉換當日的賬面價值作為轉換后的入賬價值，選項B錯誤。37.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×14年3月20日甲公司從外部購入一臺不需要安裝的生產設備，購買價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，另支付不含稅運費17.8萬元，支付安裝費1.2萬元，支付專業人員服務費1萬元。當日即達到預定可使用狀態。甲公司預計該設備使用壽命為4年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為0。則甲公司2×16年應計提的固定資產折舊額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.78.00

B.72.80

C.81.25

√

D.62.40解析：該設備的入賬金額＝500＋17.8＋1.2＋1＝520（萬元），2×14年3月新增固定資產，4月起開始計提折舊；第一個折舊年度的折舊金額（2×14后9個月＋2×15年前3個月）＝520×2/4＝260（萬元）；第二個折舊年度的折舊金額（2×15后9個月＋2×16年前3個月）＝（520－260）×2/4＝130（萬元）；第三個折舊年度的折舊金額（2×16后9個月＋2×17年前3個月）＝（520－260－130）/2＝65（萬元）；因此，2×16年的折舊金額＝第二個折舊年度折舊130×3/12＋第三個折舊年度折舊65×9/12＝81.25（萬元）。38.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年12月31日因職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產60萬元，2020年度，甲公司支付工資薪金總額為4000萬元，發生職工教育經費90萬元。稅法規定，工資按實際發放金額在稅前列支，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司2020年12月31日下列會計處理中正確的是（）。

（分數：1.00）

A.轉回遞延所得稅資產60萬元

B.增加遞延所得稅資產22.5萬元

C.轉回遞延所得稅資產57.5萬元

√

D.增加遞延所得稅資產25萬元解析：甲公司2020年按稅法規定可稅前扣除的職工教育經費=4000×8%=320（萬元），實際發生的90萬元當期可扣除，2019年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除230萬元（320-90），應轉回遞延所得稅資產=230×25%=57.5（萬元），選項C正確。39.下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.售后回購在會計上一般不確認收入體現了實質重于形式的要求

B.企業會計政策不得隨意變更體現了可比性的要求

C.企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或延后，體現了及時性的要求

D.適度高估負債和費用，低估資產和收入體現了謹慎性的要求

√解析：謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。并不是“適度高估負債和費用，低估資產和收入”，選項D不正確。40.下列關于會計估計及其變更的表述中，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.會計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎

√

B.對結果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性

C.會計估計變更應根據不同情況采用追溯重述法或追溯調整法進行會計處理

D.某項變更難以區分為會計政策變更和會計估計變更的，應作為會計政策變更處理解析：會計估計是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷，選項A正確；會計估計變更不會削弱會計信息的可靠性，選項B錯誤；會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理，選項C錯誤；難以區分會計政策變更和會計估計變更的，應作為會計估計變更處理，選項D錯誤。二、多項選擇題(總題數：20，分數：20.00)41.下列關于企業股利分配政策的說法中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結構

√

B.固定股利支付率政策體現了“多盈多分，少盈少分，無盈不分”的原則

√

C.剩余股利政策會造成企業的股票價格波動

√

D.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發放上留有余地，并具有較大的財務彈性

√

E.固定或穩定增長股利政策和固定股利支付率政策都可以增強投資者對公司的信心解析：固定股利支付率政策會導致各年股利不穩定，波動較大，容易使股東產生企業發展不穩定的感覺，不能增強投資者對公司的信心，選項E不正確。42.企業委托加工一批非金銀首飾的應稅消費品，收回后以不高于受托方計稅價格直接用于銷售。假定不考慮其他因素，下列各項中，應當計入收回物資的加工成本的有（）。

（分數：1.00）

A.委托加工耗用原材料的實際成本

√

B.收回委托加工時支付的運雜費

√

C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅

√

D.支付的加工費

√

E.支付的增值稅解析：委托外單位加工完成的存貨，收回后直接用于銷售的，以實際耗用的原材料或半成品、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。選項C，在不高于受托方計稅價格直接出售的情況下，支付給受托方的由其代扣代繳的消費稅計入成本。43.長期借款所發生的利息支出，可能計入的科目有（）。

（分數：1.00）

A.營業外支出

B.管理費用

√

C.財務費用

√

D.在建工程

√

E.其他業務成本解析：籌建期間發生的借款費用不符合資本化條件的記入“管理費用”科目，在開始生產經營后記入“財務費用”科目中；為購建固定資產發生的符合資本化條件的借款費用記入“在建工程”科目。44.下列各項外幣資產發生的匯兌差額，應計入當期損益的有（）。

（分數：1.00）

A.應收賬款

√

B.交易性金融資產

√

C.長期股權投資

D.其他權益工具投資

E.固定資產解析：選項A，計入財務費用；選項B，計入公允價值變動損益；選項CE，不產生匯兌差額，選項D，計入其他綜合收益。45.下列固定資產中應計提折舊的有（）。

（分數：1.00）

A.更新改造過程中停止使用的固定資產（符合固定資產確認條件）

B.無償提供給職工使用的固定資產

√

C.已達到預定可使用狀態但尚未交付使用的固定資產

√

D.按照規定單獨估價作為固定資產入賬的土地

E.閑置不用的固定資產

√解析：選項A，更新改造過程中停止使用的固定資產，符合固定資產確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊；選項D，按照規定單獨估價作為固定資產入賬的土地，不需要計提折舊。選項BCE均應該計提折舊。46.下列交易或事項中，會引起現金流量表中籌資活動產生的現金流量發生增減變動的有（）。

（分數：1.00）

A.收到被投資企業分配的現金股利

B.向投資者分派現金股利

√

C.發行股票時支付的發行費用

√

D.支付銀行借款利息

√

E.購買專利權發生的現金支出解析：選項A和E會引起現金流量表中投資活動產生的現金流量發生增減變動；選項BCD會引起現金流量表中籌資活動產生的現金流量發生增減變動。.47.下列各項關于應收股利的處理中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，投資單位應確認為投資收益

√

B.長期股權投資成本法下持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，投資單位應對應比例沖減長期股權投資的賬面價值

C.長期股權投資成本法下持有期間被投資單位宣告發放現金股利，投資單位不需要做任何處理

D.其他權益工具投資持有期間被投資單位宣告發放現金股利，投資單位應確認為投資收益

√

E.長期股權投資權益法下被投資單位宣告發放現金股利投資方無需進行賬務處理解析：長期股權投資持有期間被投資單位宣告發放現金股利，投資單位應區分對長期股權投資的核算方法，權益法下調整長期股權投資的賬面價值，成本法下確認為投資收益，選項B、C和E不正確。48.上市公司在其年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）。

（分數：1.00）

A.向社會公眾發行公司債券

√

B.發現財務報表存在舞弊

C.發生臺風導致公司存貨嚴重受損

√

D.以前年度已確認的減值損失需要調整

E.資本公積轉增資本

√解析：選項BD屬于資產負債表日后調整事項。49.下列關于現金流量表編制方法的表述，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.直接法是指按現金收入和現金支出的主要類別直接反映企業經營活動產生的現金流量

√

B.直接法一般是以利潤表中的凈利潤為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量

C.間接法通過調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量

√

D.采用直接法編報的現金流量表，便于分析企業經營活動產生的現金流量的來源和用途，預測企業現金流量的未來前景

√

E.采用間接法編報的現金流量表，便于將凈利潤與經營活動產生的現金流量凈額進行比較，了解凈利潤與經營活動產生現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質量

√解析：選項B，直接法下，一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。50.下列關于借款費用的表述中，錯誤的有（）。

（分數：1.00）

A.購建固定資產過程中發生非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用資本化

B.購建固定資產過程中發生正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用資本化

√

C.某項固定資產部分已達到預定可使用狀態，且該部分可獨立提供使用，則該部分資產發生的借款費用應停止資本化

D.某項固定資產部分已達到預定可使用狀態，且該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化

√

E.一般借款發生的借款費用，在資本化期間應當全部予以資本化

√解析：購建固定資產過程中發生非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用資本化，選項A正確，選項B錯誤；某項固定資產部分已達到預定可使用狀態，且該部分可獨立提供使用，則該部分資產發生的借款費用應停止資本化，選項C正確，選項D錯誤；一般借款需要掛鉤計算資本化利息（累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率），不能將其利息費用全部資本化，選項E錯誤。51.企業向客戶授予知識產權時，將其作為在某一時段內履行的履約義務確認相關收入的，需要滿足的條件有（）。

（分數：1.00）

A.合同要求或客戶能夠合理預期企業將從事對該項知識產權有重大影響的活動

√

B.該活動對客戶將產生有利或不利影響

√

C.該活動對客戶不會產生不利影響

D.該活動不會導致向客戶轉讓商品

√

E.該知識產權許可構成有形商品的組成部分并且對于該商品的正常使用不可或缺解析：企業向客戶授予知識產權許可，同時滿足下列條件時，應當作為在某一時段內履行的履約義務確認相關收入；否則，應當作為在某一時點履行的履約義務確認相關收入：①合同要求或客戶能夠合理預期企業將從事對該項知識產權有重大影響的活動；②該活動對客戶將產生有利或不利影響；③該活動不會導致向客戶轉讓某項商品。52.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

（分數：1.00）

A.所得稅會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

√

B.投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式

√

C.開發費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

√

D.固定資產的預計使用年限由15年改為10年

E.按新的控制定義調整合并財務報表合并范圍

√解析：選項ABCE均屬于會計政策變更；選項D，固定資產的預計使用年限由15年改為10年，屬于會計估計變更。53.下列有關資本化期間內借款利息資本化金額確定的說法中，不正確的有（）。

（分數：1.00）

A.專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額

B.企業應當根據累計資產支出加權平均數乘以所占用專門借款的資本化率計算專門借款資本化金額

√

C.專門借款當期資本化的金額為專門借款當期實際發生的利息費用

√

D.每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額

E.資本化期間，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本解析：專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額，選項B和C不正確。54.下列各項中，會使企業盈虧臨界點銷售額下降的有（）。

（分數：1.00）

A.單價下跌

B.銷售量減少

C.固定成本減少

√

D.邊際貢獻率減少

E.單位變動成本減少

√解析：盈虧臨界點銷售量＝固定成本/（單價－單位變動成本），盈虧臨界點銷售額＝單價×盈虧臨界點銷售量＝固定成本/邊際貢獻率。從公式上可以看出固定成本、單位變動成本與盈虧臨界點銷售額是同方向變化，單價和邊際貢獻率與盈虧臨界點銷售額是反方向變化，銷售量對盈虧臨界點銷售額沒有影響，所以本題答案是CE。55.對于同一投資項目而言，下列關于固定資產投資決策方法的表述中，錯誤的有（）。

（分數：1.00）

A.凈現值、現值指數和內含報酬率的評價結果一致

B.如果凈現值大于零，其投資回收期一定短于項目經營期的1/3

√

C.如果凈現值大于零，其內含報酬率一定大于設定的折現率

D.投資回收期和投資回報率的評價結果一致

√

E.如果凈現值大于零，其現值指數一定大于1解析：對于同一投資項目而言，凈現值、現值指數和內含報酬率的評價結果一致，選項A正確；投資回收期屬于非貼現指標，而凈現值屬于貼現指標，二者沒有對應關系；如果凈現值大于零，其投資回收期不一定短于項目經營期的1/3。選項B錯誤；如果凈現值大于零，其內含報酬率一定大于設定的折現率，選項C正確；投資回收期和投資回報率都屬于非貼現指標，二者的評價結果不一定是一致的。選項D錯誤；如果凈現值大于零，其現值指數一定大于1。選項E正確。56.關于投資方案評價的凈現值法與現值指數法，下列說法中正確的有（）。

（分數：1.00）

A.二者都是絕對數指標，反映了投資效益

B.二者都考慮了貨幣時間價值

√

C.二者都能有效地考慮投資風險

√

D.二者都不能反映投資方案的實際報酬率

√

E.二者對同一投資方案的評價結果是一致的

√解析：凈現值法是絕對數指標，反映了投資效益；現值指數法是相對數指標，反映了投資效率。選項A錯誤。57.下列關于財務估值方法的說法正確的有（）。

（分數：1.00）

A.財務估值的方法可分為兩大類:一是折現法，如未來現金流量折現法；二是非折現法，如市場比較法

√

B.在未來現金流量折現法下，資產價值的決定因素有三個:未來現金流量、折現率和期限

√

C.市場比較法是利用可比公司的價格或價值參數來估計被評估公司的相應參數的一種方法

√

D.市場比較法的比較基準包括市盈率、市凈率、托賓Q、價格/現金流比率、價格/分紅率等，其中應用最為廣泛的是市盈率法和市凈率法

√

E.市盈率法下的估值模型為：每股價值=預計每股股利×標準市盈率解析：市盈率法下的估值模型為：每股價值=預計每股收益×標準市盈率。選項E錯誤。58.下列各項報經批準后，應轉作管理費用的有（）。

（分數：1.00）

A.存貨保管中產生的定額內自然損耗

√

B.自然災害造成的存貨毀損凈損失

C.管理不善造成的存貨毀損凈損失

√

D.計量收發差錯造成的存貨短缺凈損失

√

E.無法查明原因的現金短缺

√解析：選項B，自然災害造成的存貨凈損失應計入營業外支出。59.下列各項稅金中，應計入相關資產成本的有（）。

（分數：1.00）

A.企業委托加工以后用于連續生產應稅消費品，受托方代收代繳的消費稅

B.企業按規定計算交納的耕地占用稅

√

C.收購未稅礦產品代扣代繳的資源稅

√

D.進口商品支付的關稅

√

E.一般納稅人購進原材料應交的增值稅進項稅額解析：委托加工的應稅消費品，委托方收回后用于連續生產應稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅準予按規定抵扣（消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方），選項A不正確；一般納稅人外購原材料形成的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入資產成本，選項E不正確。60.下列關于投資性房地產與非投資性房地產轉換的會計處理的表述中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.以成本模式計量的投資性房地產轉換為存貨，轉換日原賬面價值小于公允價值差額確認其他綜合收益

B.以成本模式計量的投資性房地產轉換為固定資產，轉換日原賬面價值大于公允價值的差額確認公允價值變動損益

C.存貨轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日原賬面價值大于公允價值的差額確認公允價值變動損益

√

D.自用固定資產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日原賬面價值小于公允價值的差額確認其他綜合收益

√

E.以公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，轉換日原賬面價值大于公允價值的差額確認公允價值變動損益

√解析：選項AB，成本模式計量的投資性房地產與非投資性房地產轉換，按照賬面價值結轉，無差額。三、不定項選擇題(總題數：20，分數：20.00)61.A公司2021年準備購入一條生產線，有關資料如下：（1）該生產線購買價值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預計該生產線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時每年的付現成本是200萬元。（2）預計該生產線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計提折舊。（3）預計該生產線投入使用的第一年年初需要流動資產50萬元，流動負債40萬元；第二年年初需要流動資產30萬元，流動負債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據上述資料，回答下列問題：該生產線第5年年末的營業現金凈流量是（）萬元。

（分數：1.00）

A.150

B.200

C.250

√

D.300解析：（2）折舊額=1000/10=100（萬元）稅前利潤=500-200-100=200（萬元）所得稅=200×25%=50（萬元）凈利潤=200-50=150（萬元）第5年年末營業現金凈流量=150+100=250（萬元）62.A公司2021年準備購入一條生產線，有關資料如下：（1）該生產線購買價值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預計該生產線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時每年的付現成本是200萬元。（2）預計該生產線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計提折舊。（3）預計該生產線投入使用的第一年年初需要流動資產50萬元，流動負債40萬元；第二年年初需要流動資產30萬元，流動負債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據上述資料，回答下列問題：該生產線投入使用后第二年的流動資金投資額是（）萬元。

（分數：1.00）

A.10

√

B.20

C.30

D.40解析：（1）第二年流動資金投資額=（30-10）-（50-40）=10（萬元）63.A公司2021年準備購入一條生產線，有關資料如下：（1）該生產線購買價值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預計該生產線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時每年的付現成本是200萬元。（2）預計該生產線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計提折舊。（3）預計該生產線投入使用的第一年年初需要流動資產50萬元，流動負債40萬元；第二年年初需要流動資產30萬元，流動負債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據上述資料，回答下列問題：該生產線凈現值是（）萬元。

（分數：1.00）

A.189.36

B.386.07

√

C.176.31

D.211.28解析：（3）NCF0=-1000萬元

NCF1=-（50-40）=-10（萬元）NCF2=250-10=240（萬元）NCF3~10=250萬元NCF11=250+20=270（萬元）凈現值=270×（P/F，10%，11）+250×（P/A，10%，8）×（P/F，10%，2）+240×（P/F，10%，2）-10×（P/F，10%，1）-1000=386.07（萬元）64.A公司2021年準備購入一條生產線，有關資料如下：（1）該生產線購買價值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預計該生產線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時每年的付現成本是200萬元。（2）預計該生產線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計提折舊。（3）預計該生產線投入使用的第一年年初需要流動資產50萬元，流動負債40萬元；第二年年初需要流動資產30萬元，流動負債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據上述資料，回答下列問題：該生產線的年金凈流量是（）萬元。

（分數：1.00）

A.59.44

√

B.32.27

C.34.43

D.30.82解析：（4）年金凈流量=386.07/（P/A，10%，11）=59.44（萬元）。65.甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業務的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產大型機械設備的公司。2×20年7月1日，乙公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，乙公司每銷售1臺合同價格為10000萬元的S設備，客戶可獲得625萬個積分，每個積分從購買S設備的次年起3年內可在該客戶再次購買S設備時抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計銷售S設備10臺，合同價格總額100000萬元及增值稅總額13000萬元（假定稅法規定按照全部合同價格計算的增值稅銷項稅額）已收存銀行；銷售S設備產生的積分為6250萬個。該積分是乙公司向客戶提供的一項重大權利，乙公司預計銷售S設備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設計和建造業務。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據合同的約定,建造該辦公樓的價格為8000萬元,丙公司分三次收取款項,分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開工,預計于2×22年底完工。丙公司預計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計實際發生的成本為3900萬元。丙公司按照累計實際發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。假定不考慮增值稅等相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。針對資料（1），乙公司分攤至S設備的交易價格為（）萬元。

（分數：1.00）

A.100000

B.80000

√

C.76190.48

D.90000解析：乙公司銷售S設備合同包括銷售S設備和授予客戶獎勵積分兩個單項履約義務。考慮積分兌換率后獎勵積分的單獨售價=5×6250×80%=25000（萬元）；分攤至S設備的交易價格=100000×[100000/（100000+25000）]=80000（萬元）。選項B正確。66.甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業務的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產大型機械設備的公司。2×20年7月1日，乙公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，乙公司每銷售1臺合同價格為10000萬元的S設備，客戶可獲得625萬個積分，每個積分從購買S設備的次年起3年內可在該客戶再次購買S設備時抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計銷售S設備10臺，合同價格總額100000萬元及增值稅總額13000萬元（假定稅法規定按照全部合同價格計算的增值稅銷項稅額）已收存銀行；銷售S設備產生的積分為6250萬個。該積分是乙公司向客戶提供的一項重大權利，乙公司預計銷售S設備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設計和建造業務。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據合同的約定,建造該辦公樓的價格為8000萬元,丙公司分三次收取款項,分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開工,預計于2×22年底完工。丙公司預計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計實際發生的成本為3900萬元。丙公司按照累計實際發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。假定不考慮增值稅等相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。針對資料（1），乙公司分攤至積分的交易價格為（）萬元。

（分數：1.00）

A.10000

B.0

C.23819.52

D.20000

√解析：乙公司分攤至積分的交易價格=100000－80000=20000（萬元）。或者，乙公司分攤至積分的交易價格=100000×[25000/（100000+25000）]=20000（萬元）。選項D正確。67.甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業務的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產大型機械設備的公司。2×20年7月1日，乙公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，乙公司每銷售1臺合同價格為10000萬元的S設備，客戶可獲得625萬個積分，每個積分從購買S設備的次年起3年內可在該客戶再次購買S設備時抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計銷售S設備10臺，合同價格總額100000萬元及增值稅總額13000萬元（假定稅法規定按照全部合同價格計算的增值稅銷項稅額）已收存銀行；銷售S設備產生的積分為6250萬個。該積分是乙公司向客戶提供的一項重大權利，乙公司預計銷售S設備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設計和建造業務。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據合同的約定,建造該辦公樓的價格為8000萬元,丙公司分三次收取款項,分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開工,預計于2×22年底完工。丙公司預計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計實際發生的成本為3900萬元。丙公司按照累計實際發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。假定不考慮增值稅等相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。針對資料（1），乙公司2×20年應確認的收入金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.0

B.100000

C.80000

√

D.113000解析：乙公司2×20年，應將分攤至S設備的交易價格80000萬元確認為收入，分攤至積分的交易價格20000萬元確認為合同負債。選項C正確。68.甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業務的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產大型機械設備的公司。2×20年7月1日，乙公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，乙公司每銷售1臺合同價格為10000萬元的S設備，客戶可獲得625萬個積分，每個積分從購買S設備的次年起3年內可在該客戶再次購買S設備時抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計銷售S設備10臺，合同價格總額100000萬元及增值稅總額13000萬元（假定稅法規定按照全部合同價格計算的增值稅銷項稅額）已收存銀行；銷售S設備產生的積分為6250萬個。該積分是乙公司向客戶提供的一項重大權利，乙公司預計銷售S設備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設計和建造業務。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據合同的約定,建造該辦公樓的價格為8000萬元,丙公司分三次收取款項,分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開工,預計于2×22年底完工。丙公司預計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計實際發生的成本為3900萬元。丙公司按照累計實際發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。假定不考慮增值稅等相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。針對資料（2），丙公司2×20年的會計處理中錯誤的有（）。

（分數：1.00）

A.丙公司的建造辦公樓業務屬于在某一時段內履行的履約義務

B.丙公司2×20年度的合同履約進度為60%

C.丙公司2×20年度應確認的收入為4000萬元

√

D.丙公司2×20年度應確認的成本為3900萬元解析：根據資料（2）中“2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓”,滿足時段履約義務判斷條件中的“客戶能夠控制企業履約過程中的在建的商品”。所以，丙公司的建造辦公樓業務屬于在某一時段內履行的履約義務。選項A正確；丙公司2×20年度的合同履約進度=3900/6500×100%=60%，選項B正確；丙公司2×20年度應確認的收入=8000×60%=4800（萬元）；選項C錯誤；丙公司2×20年度應確認的成本=6500×60%=3900（萬元）。選項D正確。69.2×20年度甲公司發生的部分交易或事項如下：資料一：甲公司的W商場自營業開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，客戶在W商場每消費100元可獲得1積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W商場共向客戶授予獎勵積分850萬個；客戶共兌換了450萬個積分。根據甲公司其他地區商場的歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權退還Y產品，2×20年9月1日，甲公司根據以往經驗估計該批Y產品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對該批Y產品的退貨率重新評估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯營企業丙公司銷售成本為100萬元的S產品，售價150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實現凈利潤3050萬元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據產品質量保證條款，對其2×20年第四季度銷售的P產品計提保修費。根據歷史經驗，所售P產品的80%不會發生質量問題；15%將發生較小質量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發生較大質量問題，其修理費為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產品的銷售收入為1500萬元。X商品、Y產品、S產品、P產品轉移給客戶，控制權隨之轉移。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。根據上述資料，回答下列問題。針對資料一，甲公司的W商場2020年度X商品應分攤的交易價格為（）萬元。

（分數：1.00）

A.758.18

B.84241.82

√

C.85000

D.84158.42解析：甲公司的W商場2020年度X商品應分攤的交易價格=85000×[85000/（85000+850×90%）]=84241.82（萬元）；獎勵積分應分攤的交易價格=85000-84241.82=758.18（萬元）。選項B正確。70.2×20年度甲公司發生的部分交易或事項如下：資料一：甲公司的W商場自營業開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，客戶在W商場每消費100元可獲得1積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W商場共向客戶授予獎勵積分850萬個；客戶共兌換了450萬個積分。根據甲公司其他地區商場的歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權退還Y產品，2×20年9月1日，甲公司根據以往經驗估計該批Y產品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對該批Y產品的退貨率重新評估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯營企業丙公司銷售成本為100萬元的S產品，售價150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實現凈利潤3050萬元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據產品質量保證條款，對其2×20年第四季度銷售的P產品計提保修費。根據歷史經驗，所售P產品的80%不會發生質量問題；15%將發生較小質量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發生較大質量問題，其修理費為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產品的銷售收入為1500萬元。X商品、Y產品、S產品、P產品轉移給客戶，控制權隨之轉移。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。根據上述資料，回答下列問題。針對資料一中的交易或事項，甲公司的W商場2020年度有關會計處理的說法中正確的有（）。

（分數：1.00）

A.2020年應確認主營業務收入85000萬元

B.2020年末合同負債的余額為312.19萬元

√

C.2020年應確認主營業務收入84687.81萬元

√

D.2020年應確認主營業務收入84158.42萬元

E.2020年應結轉主營業務成本73000萬元

√解析：甲公司的W商場2020年度：X商品應分攤的交易價格=85000×[85000/（85000+850×90%）]=84241.82（萬元）；獎勵積分應分攤的交易價格=85000-84241.82=758.18（萬元）。獎勵積分兌換確認收入的金額=758.18×[450/（850×90%）]=445.99（萬元）。2020年應確認主營業務收入84687.81（84241.82＋445.99）萬元。2020年末合同負債的余額為312.19（758.18－445.99）萬元。甲公司的W商場確認收入和結轉己銷X商品成本的會計分錄如下：借：銀行存款85000

貸：主營業務收入84241.82

合同負債758.18借：合同負債445.99

貸：主營業務收入445.99借：主營業務成本73000

貸：庫存商品73000選項BCE正確；選項AD錯誤。71.2×20年度甲公司發生的部分交易或事項如下：資料一：甲公司的W商場自營業開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，客戶在W商場每消費100元可獲得1積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W商場共向客戶授予獎勵積分850萬個；客戶共兌換了450萬個積分。根據甲公司其他地區商場的歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權退還Y產品，2×20年9月1日，甲公司根據以往經驗估計該批Y產品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對該批Y產品的退貨率重新評估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯營企業丙公司銷售成本為100萬元的S產品，售價150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實現凈利潤3050萬元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據產品質量保證條款，對其2×20年第四季度銷售的P產品計提保修費。根據歷史經驗，所售P產品的80%不會發生質量問題；15%將發生較小質量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發生較大質量問題，其修理費為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產品的銷售收入為1500萬元。X商品、Y產品、S產品、P產品轉移給客戶，控制權隨之轉移。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。根據上述資料，回答下列問題。針對資料二中的交易或事項，甲公司2×20年9月30日的預計負債的余額為貸方（）萬元。

（分數：1.00）

A.50

B.80

C.40

√

D.0解析：甲公司2×20年9月30日的預計負債的余額為貸方40（2000×0.4×5%）萬元。有關會計分錄為：2×20年9月1日借：銀行存款800

貸：主營業務收入720[2000×0.4×（1－10%）]

預計負債——應付退貨款80[2000×0.4×10%]借：主營業務成本540[2000×0.3×（1－10%）]

應收退貨成本60（2000×0.3×10%）

貸：庫存商品6002×20年9月30日借：預計負債——應付退貨款40[2000×0.4×（10%－5%）]

貸：主營業務收入40借：主營業務成本30[2000×0.3×（10%－5%）]

貸：應收退貨成本30選項C正確。72.2×20年度甲公司發生的部分交易或事項如下：資料一：甲公司的W商場自營業開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，客戶在W商場每消費100元可獲得1積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W商場共向客戶授予獎勵積分850萬個；客戶共兌換了450萬個積分。根據甲公司其他地區商場的歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權退還Y產品，2×20年9月1日，甲公司根據以往經驗估計該批Y產品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對該批Y產品的退貨率重新評估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯營企業丙公司銷售成本為100萬元的S產品，售價150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實現凈利潤3050萬元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據產品質量保證條款，對其2×20年第四季度銷售的P產品計提保修費。根據歷史經驗，所售P產品的80%不會發生質量問題；15%將發生較小質量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發生較大質量問題，其修理費為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產品的銷售收入為1500萬元。X商品、Y產品、S產品、P產品轉移給客戶，控制權隨