農村合作社財務規范手冊TOC\o"1-2"\h\u16563第1章財務管理概述 4241101.1財務管理的重要性 4105341.2財務管理的目標與原則 4128551.3財務管理的基本環節 47303第2章財務會計基礎 5170882.1會計核算原則與方法 5326462.1.1會計核算原則 5240852.1.2會計核算方法 5230892.2財務會計報告 6233512.2.1財務會計報告的種類 65182.2.2財務會計報告的編制 6128332.2.3財務會計報告的審批與披露 634972.3會計檔案管理 6274452.3.1會計檔案的歸檔 6100052.3.2會計檔案的保管 6182042.3.3會計檔案的銷毀 614464第3章資金管理 6191023.1現金管理 744333.1.1現金管理原則 7302703.1.2現金收入管理 7194173.1.3現金支出管理 7285653.1.4現金盤點 7168083.2銀行存款管理 7211963.2.1銀行賬戶管理 729983.2.2銀行存款核對 7216713.2.3銀行存款利息管理 7135013.3資金籌集與運用 7250693.3.1資金籌集 7141973.3.2資金運用 839093.3.3資金風險管理 828557第4章資產管理 812104.1固定資產管理 870664.1.1固定資產的定義與分類 8108724.1.2固定資產的增加 8162104.1.3固定資產的折舊 8185804.1.4固定資產的維修與處置 8288784.2流動資產管理 866084.2.1流動資產的定義與分類 8124564.2.2貨幣資金管理 945384.2.3應收賬款管理 9113044.2.4存貨管理 9226864.2.5預付賬款管理 94944.3對外投資管理 9215304.3.1對外投資的定義與分類 993884.3.2對外投資的審批與評估 924024.3.3對外投資的會計處理 953594.3.4對外投資的風險管理 920072第5章負債管理 9128175.1短期負債管理 9106315.1.1短期負債概述 991535.1.2短期負債管理原則 10315985.1.3短期負債管理措施 10104405.2長期負債管理 10115985.2.1長期負債概述 10155985.2.2長期負債管理原則 10116835.2.3長期負債管理措施 10223295.3債務風險控制 1161535.3.1債務風險概述 11191545.3.2債務風險控制原則 1123025.3.3債務風險控制措施 1126704第6章所有者權益管理 11257376.1股金管理 11108206.1.1股金的概念與性質 11202366.1.2股金的認繳與繳納 11202806.1.3股金的退還與轉讓 12209536.2盈余分配管理 1252416.2.1盈余分配原則 12126096.2.2盈余分配程序 1282946.2.3盈余分配的監督 12266696.3資本公積管理 12246126.3.1資本公積的概念與性質 1275646.3.2資本公積的核算 12317066.3.3資本公積的用途 1318965第7章成本費用管理 13240347.1成本費用核算 13146377.1.1核算原則 13278097.1.2核算內容 1397187.1.3核算方法 13214627.2成本費用控制 13322037.2.1控制目標 13249917.2.2控制措施 13234837.3成本分析與考核 13236967.3.1成本分析 14114577.3.2考核指標 1490997.3.3考核方法 14109527.3.4考核結果應用 1411572第8章收入與利潤管理 1432588.1收入管理 14277078.1.1收入分類 14317918.1.2收入確認 1417528.1.3收入核算 1495978.1.4收入監管 158028.2利潤管理 1574638.2.1利潤分配原則 15223178.2.2利潤分配程序 15281708.2.3利潤分配方案 157918.2.4利潤監管 15321868.3稅收籌劃與繳納 16195548.3.1稅收籌劃 1684218.3.2稅收核算 16116078.3.3稅收繳納 16183658.3.4稅收優惠政策的利用 1624645第9章財務預算與決策 16109309.1財務預算編制 16281109.1.1預算編制原則 16250939.1.2預算編制程序 1678529.1.3預算內容 17263709.2預算執行與調整 17298429.2.1預算執行 17132729.2.2預算調整 17110279.3財務決策方法與程序 1780459.3.1財務決策方法 1722259.3.2財務決策程序 1715522第10章財務監督與評價 181882210.1財務內部控制 1822510.1.1內部控制制度建立 183076410.1.2內部控制制度執行 182148110.1.3內部控制制度評價與改進 182835410.2財務審計與檢查 183154510.2.1財務審計 181875510.2.2財務檢查 18960310.2.3審計與檢查結果運用 18706310.3財務分析與評價體系建立 191614510.3.1財務分析 19433910.3.2財務評價指標體系 191587910.3.3財務評價方法 19193610.3.4財務評價結果運用 19第1章財務管理概述1.1財務管理的重要性農村合作社作為我國農村經濟發展的重要組織形式，財務管理在保障其健康、穩定、可持續發展中發揮著關鍵作用。財務管理既是農村合作社內部管理的重要組成部分，也是合作社對外展示信譽和形象的重要窗口。加強財務管理，有利于提高農村合作社的經濟效益，增強市場競爭力，保障成員合法權益，促進社會主義新農村建設。1.2財務管理的目標與原則農村合作社財務管理的目標主要包括：保證合作社資產安全、提高資金使用效率、實現經濟效益最大化、維護成員合法權益以及遵循國家法律法規。財務管理的原則如下：（1）合法性原則：嚴格遵守國家法律法規和政策，保證財務活動的合法性。（2）真實性原則：如實反映合作社的財務狀況和經營成果，保證財務信息的真實性。（3）完整性原則：全面、準確地記錄和反映合作社的財務活動，保證財務信息的完整性。（4）及時性原則：按照規定的時間節點完成財務工作，保證財務信息的及時性。（5）效益原則：以提高合作社經濟效益為核心，合理配置資源，降低成本，提高收益。1.3財務管理的基本環節農村合作社財務管理的基本環節包括：（1）財務計劃：根據合作社的發展戰略和經營計劃，編制年度財務預算，明確財務目標。（2）財務核算：建立和完善財務核算體系，準確、及時地記錄和反映合作社的財務活動。（3）財務控制：通過財務分析、財務預測等手段，對合作社的財務活動進行有效監控，保證財務計劃的實施。（4）財務決策：根據財務分析結果，為合作社的投資、融資、分配等決策提供依據。（5）財務報告：定期編制和發布財務報告，如實反映合作社的財務狀況和經營成果。（6）財務監督：建立健全內部財務監督機制，對財務活動進行監督、檢查和評價，保證財務管理的合規性和有效性。（7）財務評價：對財務管理的成果進行評價，為改進財務管理提供依據。第2章財務會計基礎2.1會計核算原則與方法2.1.1會計核算原則會計核算原則是農村合作社財務會計工作的基礎，主要包括以下方面：（1）真實性原則：要求會計信息真實、客觀地反映農村合作社的經濟業務和財務狀況。（2）合法性原則：要求會計核算遵循國家法律法規和政策，保證會計信息的合法性。（3）一致性原則：要求會計處理方法在不同時期保持一致，以便于分析、比較和評價農村合作社的財務狀況及經營成果。（4）權責發生制原則：要求在收入、費用發生時確認，無論款項是否已經收付。（5）謹慎性原則：要求在會計核算中充分考慮經營風險和不確定性，不高估資產、收益，不低估負債、費用。2.1.2會計核算方法農村合作社應根據自身實際情況，選擇合適的會計核算方法。主要包括以下方面：（1）貨幣計量原則：以人民幣為記賬本位幣，對經濟業務進行會計核算。（2）會計科目設置：按照財務會計制度的要求，設置合理的會計科目，反映農村合作社的經濟業務和財務狀況。（3）記賬方法：采用借貸記賬法進行會計分錄，保證會計賬簿的準確性和完整性。（4）會計期間：采用公歷年度為會計年度，按月進行會計核算。2.2財務會計報告2.2.1財務會計報告的種類農村合作社的財務會計報告主要包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表等。2.2.2財務會計報告的編制農村合作社應按照以下要求編制財務會計報告：（1）遵循國家統一的會計制度和財務會計報告準則。（2）保證報告內容真實、完整、準確。（3）報告編制應及時，便于管理層和有關方面了解農村合作社的財務狀況和經營成果。2.2.3財務會計報告的審批與披露農村合作社的財務會計報告需經理事長審核，提交社員大會審批。審批通過后，應及時向有關部門和社會公眾披露。2.3會計檔案管理2.3.1會計檔案的歸檔農村合作社應將以下會計資料歸檔：（1）會計憑證、賬簿、報表等原始會計資料。（2）財務會計報告及其審批文件。（3）其他與會計核算有關的資料。2.3.2會計檔案的保管農村合作社應按照以下要求保管會計檔案：（1）保證會計檔案的安全、完整，防止丟失、損壞。（2）設立專門的會計檔案室，實行分類、分年度保管。（3）會計檔案保管期限應符合國家規定。2.3.3會計檔案的銷毀農村合作社應按照國家規定，對已到保管期限且無保存價值的會計檔案進行銷毀。銷毀前需報經理事長審批，并做好銷毀記錄。第3章資金管理3.1現金管理3.1.1現金管理原則現金管理應遵循安全、合規、高效的原則。合作社應保證現金安全，嚴格執行國家現金管理相關法律法規，提高現金使用效率。3.1.2現金收入管理（1）及時入賬：合作社取得的現金收入應立即入賬，不得坐支現金。（2）收入確認：確認收入來源合法、合規，并對現金收入的真實性、準確性負責。（3）收入保管：現金收入應由專人負責保管，保證現金安全。3.1.3現金支出管理（1）合理預算：合作社應根據業務發展需要，合理預算現金支出。（2）審批流程：現金支出應履行審批手續，嚴禁無審批支出。（3）支出憑證：支出應取得合法、合規的原始憑證，保證支出真實性、準確性。3.1.4現金盤點合作社應定期進行現金盤點，保證現金賬面余額與實際庫存相符，及時查找并處理現金短溢原因。3.2銀行存款管理3.2.1銀行賬戶管理（1）開設賬戶：合作社應在具備合法資質的金融機構開設銀行賬戶，嚴禁多頭開戶。（2）賬戶使用：銀行賬戶應專款專用，不得挪用、混用。（3）賬戶變更：如需變更銀行賬戶，應按相關規定辦理變更手續。3.2.2銀行存款核對合作社應定期與開戶行進行銀行存款核對，保證賬面余額與銀行余額相符。3.2.3銀行存款利息管理合作社應按國家規定計算、申報、繳納銀行存款利息稅，保證合規合法。3.3資金籌集與運用3.3.1資金籌集（1）合法籌資：合作社應依法合規籌集資金，保證資金來源合法。（2）籌資計劃：制定合理的籌資計劃，保證籌資成本和籌資風險可控。3.3.2資金運用（1）投資決策：合作社應建立健全投資決策機制，保證投資項目的合規、安全和效益。（2）投資管理：對投資項目進行跟蹤管理，及時評估投資風險，保證投資安全。（3）收益分配：合理分配投資收益，保證合作社成員合法權益。3.3.3資金風險管理合作社應加強資金風險管理，建立風險預警機制，防范資金風險，保證資金安全。第4章資產管理4.1固定資產管理4.1.1固定資產的定義與分類固定資產是指合作社長期使用、在經營過程中保持原有形態，且預期使用年限超過一個會計年度的資產。固定資產分為以下幾類：房屋及建筑物、機器設備、交通運輸設備、辦公設備及其他固定資產。4.1.2固定資產的增加合作社應按照實際成本對固定資產進行初始確認。固定資產增加的方式包括購買、自行建造、接受捐贈、投資者投入等。4.1.3固定資產的折舊合作社應對固定資產計提折舊，以反映固定資產價值的消耗。折舊方法包括直線法、年數總和法、雙倍余額遞減法等。4.1.4固定資產的維修與處置合作社應建立健全固定資產維修制度，保證固定資產的正常使用。固定資產處置包括出售、報廢、捐贈等，應嚴格按照國家法律法規和合作社章程的規定執行。4.2流動資產管理4.2.1流動資產的定義與分類流動資產是指合作社在正常經營周期內，預期轉化為現金或等同于現金的資產。流動資產分為以下幾類：貨幣資金、應收賬款、存貨、預付賬款等。4.2.2貨幣資金管理合作社應加強貨幣資金管理，保證資金安全、合規使用。貨幣資金管理包括現金、銀行存款、票據等的管理。4.2.3應收賬款管理合作社應建立健全應收賬款管理制度，及時回收應收賬款，降低壞賬損失。應收賬款管理包括客戶信用評估、應收賬款催收、壞賬處理等。4.2.4存貨管理合作社應加強存貨管理，合理控制存貨規模，保證存貨安全、完整。存貨管理包括存貨的分類、計價、盤點、處置等。4.2.5預付賬款管理合作社應合理控制預付賬款規模，防止資金占用過大，影響正常經營。4.3對外投資管理4.3.1對外投資的定義與分類對外投資是指合作社將資金投向其他企業或項目，以獲取投資收益的行為。對外投資分為以下幾類：股權投資、債權投資、其他投資。4.3.2對外投資的審批與評估合作社進行對外投資時，應嚴格按照合作社章程和相關規定進行審批。同時對投資項目的可行性進行評估，保證投資安全、合規。4.3.3對外投資的會計處理合作社應按照國家財務會計制度的規定，對對外投資進行會計處理，反映投資收益和風險。4.3.4對外投資的風險管理合作社應建立健全對外投資風險管理體系，對投資項目的風險進行識別、評估、監控和應對，保證投資安全。第5章負債管理5.1短期負債管理5.1.1短期負債概述短期負債是指農村合作社在一年內需償還的債務，主要包括應付賬款、短期借款、應付工資、應交稅費等。合理管理短期負債對保證合作社資金流動性具有重要意義。5.1.2短期負債管理原則（1）保證負債安全：合理預測和控制短期負債的償還能力，保證負債安全；（2）優化負債結構：根據合作社經營狀況，合理配置不同類型的短期負債；（3）降低融資成本：充分利用優惠政策，降低短期融資成本；（4）提高資金使用效率：合理調配資金，保證資金使用效益最大化。5.1.3短期負債管理措施（1）加強應付賬款管理：及時支付應付賬款，維護良好的供應商關系；（2）合理利用短期借款：根據實際需要，選擇合適的短期借款渠道和額度；（3）嚴格管理應付工資和應交稅費：保證按時足額支付，避免產生滯納金；（4）建立完善的財務監控體系：定期分析短期負債情況，及時調整負債結構。5.2長期負債管理5.2.1長期負債概述長期負債是指農村合作社在一年以上需償還的債務，主要包括長期借款、長期應付款、遞延收益等。合理管理長期負債有助于降低融資成本，優化資本結構。5.2.2長期負債管理原則（1）適度負債：根據合作社發展需求和償還能力，合理控制長期負債規模；（2）優化負債結構：合理搭配長期負債種類，降低融資成本；（3）防范債務風險：保證負債安全，防范長期負債可能帶來的風險；（4）提高資金使用效益：充分利用長期負債，支持合作社發展。5.2.3長期負債管理措施（1）合理利用長期借款：根據項目需求，選擇合適的長期借款渠道和期限；（2）加強長期應付款管理：保證按時償還長期應付款，避免影響合作社信用；（3）規范遞延收益核算：按照相關會計準則，準確核算遞延收益；（4）建立債務預警機制：定期評估長期負債風險，及時調整負債結構。5.3債務風險控制5.3.1債務風險概述債務風險是指合作社因負債過度或管理不善導致不能按時償還債務的可能性。加強債務風險控制，對保障合作社穩健經營具有重要意義。5.3.2債務風險控制原則（1）全面風險管理：對各類債務風險進行識別、評估、監控和應對；（2）分級管理：根據債務風險程度，實施分級管理，保證重點債務安全；（3）動態監控：定期對債務風險進行監控，及時調整風險控制措施；（4）內部控制與外部監管相結合：加強內部控制，充分利用外部監管資源。5.3.3債務風險控制措施（1）建立債務風險管理制度：制定債務風險管理制度，明確各部門職責；（2）加強財務預算管理：合理預測負債規模和償還期限，保證負債安全；（3）優化資本結構：合理配置負債和所有者權益，降低債務風險；（4）建立債務風險預警機制：通過財務指標和外部環境分析，及時發覺債務風險；（5）加強債務協商與重組：在債務到期前，積極與債權人協商，爭取債務重組或延期償還。第6章所有者權益管理6.1股金管理6.1.1股金的概念與性質股金是指合作社成員按照合作社章程規定，認繳的用于合作社經營的資金。股金是合作社所有者權益的基礎，具有以下性質：（1）固定性：股金在合作社存續期間保持不變；（2）風險性：股金承擔合作社經營風險；（3）返還性：合作社解散時，股金應優先返還給股東。6.1.2股金的認繳與繳納（1）認繳：合作社成員應按照章程規定認繳股金，認繳期限和金額應符合合作社經營需要；（2）繳納：合作社成員應在規定時間內足額繳納認繳的股金，未繳納股金的成員不得享有相應權益。6.1.3股金的退還與轉讓（1）退還：合作社成員退出合作社時，可按照章程規定辦理股金退還手續；（2）轉讓：合作社成員之間可以相互轉讓股金，轉讓應遵循公平、公正原則。6.2盈余分配管理6.2.1盈余分配原則盈余分配應遵循以下原則：（1）公平原則：按照合作社成員對合作社的貢獻程度進行盈余分配；（2）效益原則：盈余分配應與合作社經濟效益掛鉤，保證合作社可持續發展；（3）合法原則：盈余分配應符合國家法律法規及合作社章程規定。6.2.2盈余分配程序（1）提取盈余公積金：合作社應按照規定比例提取盈余公積金，用于彌補虧損、轉增資本等；（2）分配盈余：盈余分配應根據合作社章程規定和成員大會決議進行；（3）分配方式：盈余分配可以采取現金分紅、實物分紅等形式。6.2.3盈余分配的監督合作社應建立健全盈余分配的監督機制，保證盈余分配公開、透明、合理。6.3資本公積管理6.3.1資本公積的概念與性質資本公積是指合作社在經營過程中，因接受非現金資產捐贈、資產評估增值等原因形成的、超過股金部分的資本積累。資本公積具有以下性質：（1）不可分配性：資本公積不得用于分配；（2）限定用途：資本公積用于彌補虧損、轉增資本等特定用途；（3）長期性：資本公積在合作社存續期間持續存在。6.3.2資本公積的核算合作社應按照財務會計制度規定，對資本公積進行核算，保證資本公積的準確性和合規性。6.3.3資本公積的用途（1）彌補虧損：合作社發生虧損時，可使用資本公積進行彌補；（2）轉增資本：合作社可根據發展需要，將資本公積轉增為股金；（3）其他規定用途：按照合作社章程和法律法規規定，資本公積可用于其他特定用途。第7章成本費用管理7.1成本費用核算7.1.1核算原則農村合作社在進行成本費用核算時，應遵循合法性、真實性、準確性、及時性原則，保證成本費用數據的可靠性和有效性。7.1.2核算內容成本費用核算包括直接成本、間接成本和期間費用的核算。直接成本主要包括生產資料成本、人工成本和直接費用；間接成本主要包括折舊費、修理費、管理費等；期間費用主要包括財務費用、銷售費用、管理費用等。7.1.3核算方法農村合作社應根據實際情況，選擇合適的成本費用核算方法，如品種法、分批法、分步法等。同時應加強成本核算的基礎工作，如健全原始記錄、規范成本核算流程等。7.2成本費用控制7.2.1控制目標成本費用控制的目標是在保證產品質量和生產效率的前提下，降低成本費用，提高農村合作社的經濟效益。7.2.2控制措施（1）強化預算管理，對成本費用進行預算控制；（2）加強成本核算，實時掌握成本費用變化情況；（3）優化生產流程，提高生產效率，降低生產成本；（4）實施績效考核，激勵員工降低成本、提高效益；（5）加強成本費用的分析和評價，為成本控制提供決策依據。7.3成本分析與考核7.3.1成本分析成本分析主要包括成本結構分析、成本變動分析、成本效益分析等。農村合作社應定期進行成本分析，找出成本波動的原因，制定相應的成本控制措施。7.3.2考核指標成本考核指標包括成本完成率、成本降低率、成本利潤率等。農村合作社應建立健全成本考核體系，對各部門和員工進行成本考核，激發降本增效的積極性。7.3.3考核方法農村合作社可采用目標成本法、責任成本法等考核方法，將成本控制目標分解到各部門和員工，保證成本控制措施的有效實施。7.3.4考核結果應用成本考核結果應作為農村合作社內部管理、員工激勵和決策的重要依據，對成本控制成效顯著的部門和個人給予獎勵，對成本控制不力的部門和個人進行問責。第8章收入與利潤管理8.1收入管理8.1.1收入分類農村合作社的收入主要包括經營收入、投資收益、補助收入和其他收入。各類收入應明確界定，合理劃分，便于管理和監督。8.1.2收入確認收入確認應遵循權責發生制原則，保證收入真實、合法、合規。合作社應建立健全收入確認制度，明確收入確認的標準、程序和責任。8.1.3收入核算合作社應按照國家統一的會計制度進行收入核算，保證收入核算的準確性和合規性。收入核算主要包括以下幾個方面：（1）主營業務收入核算；（2）其他業務收入核算；（3）投資收益核算；（4）補助收入核算；（5）其他收入核算。8.1.4收入監管合作社應加強對收入的管理和監督，防范收入流失、挪用等現象。具體措施包括：（1）建立完善的收入內部控制制度；（2）加強對收入來源的審核；（3）定期對收入情況進行檢查和分析；（4）保證收入的安全、合規使用。8.2利潤管理8.2.1利潤分配原則合作社的利潤分配應遵循公平、合理、可持續的原則，保證合作社成員的合法權益。8.2.2利潤分配程序合作社應按照以下程序進行利潤分配：（1）計算合作社的凈利潤；（2）提取法定盈余公積金；（3）提取任意盈余公積金；（4）支付應付利潤；（5）分配利潤。8.2.3利潤分配方案合作社應根據自身實際情況，制定合理的利潤分配方案。利潤分配方案應包括以下內容：（1）利潤分配比例；（2）利潤分配方式；（3）利潤分配時間；（4）特殊情況下的利潤分配處理。8.2.4利潤監管合作社應加強對利潤的管理和監督，保證利潤分配的公平、合理。具體措施包括：（1）建立健全利潤監管制度；（2）加強對利潤分配過程的監督；（3）定期對利潤分配情況進行檢查和分析；（4）防范利潤分配中的違規行為。8.3稅收籌劃與繳納8.3.1稅收籌劃合作社應依法進行稅收籌劃，降低稅收負擔，提高經濟效益。稅收籌劃應遵循以下原則：（1）合法性原則；（2）合理性原則；（3）前瞻性原則；（4）風險可控原則。8.3.2稅收核算合作社應按照國家稅收法律法規和會計制度，準確核算應納稅所得額，保證稅收核算的合規性。8.3.3稅收繳納合作社應按時足額繳納各項稅款，不得拖欠、逃避稅款。具體措施包括：（1）建立健全稅收繳納制度；（2）明確稅收繳納的責任和程序；（3）加強與稅務機關的溝通協調；（4）防范稅收風險。8.3.4稅收優惠政策的利用合作社應充分了解和掌握國家稅收優惠政策，合理利用稅收優惠政策，降低稅收負擔。同時合作社應關注稅收政策的變化，及時調整稅收籌劃策略。第9章財務預算與決策9.1財務預算編制9.1.1預算編制原則財務預算編制應遵循合法性、真實性、完整性、科學性和穩妥性原則。保證預算的合理性和可行性。9.1.2預算編制程序（1）收集和分析預算編制所需資料；（2）預測和評估未來經濟形勢；（3）制定預算方案；（4）征求各部門意見，進行修改完善；（5）提交預算草案；（6）審批預算。9.1.3預算內容（1）收入預算；（