項目五商業(yè)銀行資金清算業(yè)務(wù)的核算【項目導(dǎo)言】金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，社會經(jīng)濟發(fā)展離不開資金運動，資金的運動離不開開支付清算體系的支撐。隨著我國市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，經(jīng)濟活動的范圍不斷擴大，跨銀行、跨地區(qū)設(shè)置跨國界的經(jīng)濟交易日益增多，需要商業(yè)銀行為客戶提供及時準(zhǔn)確的資金往來和資金劃撥業(yè)務(wù)，推動資金流通和循環(huán)周轉(zhuǎn)。商業(yè)銀行為客戶提供方便快捷的支付結(jié)算和準(zhǔn)確的資金清算業(yè)務(wù)已成為一項基本要求。【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1、知識目標(biāo)：了解資金清算的意義、資金清算的模式、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的內(nèi)涵及意義；掌握聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算、資金匯劃清算系統(tǒng)的核算。2、能力目標(biāo)：在理解聯(lián)行往來系統(tǒng)和資金匯劃清算系統(tǒng)操作流程的基礎(chǔ)上，進一步掌握兩種系統(tǒng)的會計核算要求，對系統(tǒng)的實時業(yè)務(wù)能進行正確的會計核算。3、素質(zhì)目標(biāo)：熟練運用聯(lián)行往來系統(tǒng)和資金匯劃系統(tǒng)，并對業(yè)務(wù)進行正確的掌握處理。【項目任務(wù)】1、了解了解目前我國存在的幾種資金清算模式。2、掌握全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算。3、掌握資金匯劃系統(tǒng)的核算。【項目驗收標(biāo)準(zhǔn)】能夠根據(jù)商業(yè)銀行崗位工作案例正確使用聯(lián)行往來系統(tǒng)以及資金匯劃系統(tǒng)，并對涉及的業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。項目五商業(yè)銀行資金清算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)一資金清算業(yè)務(wù)概述任務(wù)二聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三資金匯劃清算系統(tǒng)的核算項目測試題

任務(wù)一資金清算業(yè)務(wù)概述資金清算是指社會各單位之間由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)；財政預(yù)算款項的上繳下?lián)埽煌汇y行系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)撥與清算以及銀行間橫向的資金融通等業(yè)務(wù)，引起兩個銀行之間清算相互發(fā)生的代收、代付的資金。【項目任務(wù)書】1、了解目前我國存在的幾種資金清算模式。2、了解現(xiàn)代化支付系統(tǒng)與其他清算系統(tǒng)的關(guān)系。【必備知識】（一）我國支付結(jié)算的資金清算的模式隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科技的進步，我國銀行業(yè)支付結(jié)算的資金清算模式經(jīng)歷了由低級到高級、由簡單到復(fù)雜的發(fā)展過程，目前處于幾種清算系統(tǒng)并存的階段。主要包括以下幾種。。⒈聯(lián)行往來系統(tǒng)。⒉人民銀行的電子聯(lián)行系統(tǒng)。⒊人民銀行的手工聯(lián)行系統(tǒng)。⒋票據(jù)交換系統(tǒng)。⒌現(xiàn)代化支付系統(tǒng)。(二)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的框架現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的體系是以現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，各地同城票據(jù)交換所為補充的支付清算體系，同時為滿足金融交易的資金清算需要，實現(xiàn)與中央銀行會計集中核算系統(tǒng)、國庫會計核算系統(tǒng)以及其他金融市場自身系統(tǒng)的對接。支付系統(tǒng)支持商業(yè)銀行間的支付清算，具有支持貨幣政策實施的功能以及服務(wù)金融監(jiān)管的功能。（三）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)與其他清算系統(tǒng)的關(guān)系

任務(wù)二聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算【項目任務(wù)書】1、熟悉聯(lián)行往來的基本做法。2、設(shè)置和使用核算全國聯(lián)行往來的會計科目、聯(lián)行報單和報告表。3、掌握全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)中經(jīng)辦行的日常核算、對賬、年度結(jié)清和聯(lián)行匯差資金的清算。【必備知識】聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間，由于辦理支付結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項收付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。它是銀行辦理支付結(jié)算和進行資金劃撥清算的工具。（一）聯(lián)行往來的管理體制（二）聯(lián)行往來的基本做法⒈劃分往、來賬兩個系統(tǒng)⒉集中監(jiān)督，逐筆對賬⒊劃分年度，查清結(jié)平【操作規(guī)程】全國聯(lián)行往來的核算（一）會計科目、聯(lián)行報單及報告表⒈會計科目的設(shè)置與使用⑴“聯(lián)行往賬”科目。⑵“聯(lián)行來賬”科目。⑶“上年聯(lián)行往賬”、“上年聯(lián)行來賬”科目。⒉聯(lián)行報單的設(shè)置與使用全國聯(lián)行往來的基本憑證是聯(lián)行報單。它是辦理聯(lián)行間資金劃撥和賬務(wù)核算的重要依據(jù)，貫穿于整個聯(lián)行往來核算過程。聯(lián)行報單按業(yè)務(wù)往來性質(zhì)和憑證寄遞方式的不同，分為以下六種：⑴郵劃借方報單、郵劃貸方報單。⑵電劃借方報單、電劃貸方報單。⑶電劃借方補充報單、電劃貸方補充報單。⒊報告表的設(shè)置與使用報告表由全國聯(lián)行往賬報告表、全國聯(lián)行來賬報告表兩類組成，均為一式兩份，一份上報管轄分行，一份留存。（二）經(jīng)辦行日常往來的核算⒈發(fā)報行的處理發(fā)報行是聯(lián)行往來的發(fā)生行，它的任務(wù)是正確及時地向收報行填發(fā)報單，記載往賬，并按規(guī)定要求向管轄分行（或總行電子計算中心）填報聯(lián)行往賬報告表。做好發(fā)報行的工作，是保證聯(lián)行往來正確進行的基礎(chǔ)。聯(lián)行業(yè)務(wù)發(fā)生后，發(fā)報行應(yīng)以已辦妥資金收付手續(xù)的有關(guān)憑證為依據(jù)，根據(jù)代收或代付資金性質(zhì)，確定編制借方或貸方報單，并按客戶要求確定是電劃還是郵劃報單。編制報單必須一次套寫，報單上的發(fā)、收報行行名、行號，收、付款人的賬號和名稱、以及金額各欄要填寫正確清晰，字跡不得潦草，以便易于識別。報單需要編押的，應(yīng)按總行規(guī)定加編密押。報單編妥后，應(yīng)在其第一聯(lián)上加蓋聯(lián)行專用章。⒉收報行的處理收報行是聯(lián)行報單的收受行，負(fù)責(zé)聯(lián)行來賬的處理。它的任務(wù)是認(rèn)真審核受理發(fā)報行寄來的聯(lián)行報單與附件，及時準(zhǔn)確地辦理轉(zhuǎn)賬和按規(guī)定要求向管轄分行編報聯(lián)行來賬報告表。收報行收到發(fā)報行寄來的郵劃報單，應(yīng)認(rèn)真審查收報行行號、行名是否是本行的；報單與附件的收、付款單位賬號、名稱及金額是否一致；聯(lián)行專用章有無遺漏；密押是否正確。對收到的電劃報單應(yīng)審核電報掛號、行號和收、付款單位賬號、名稱、金額及密押是否正確。審查無誤后，區(qū)別情況處理。⑴完整報單的處理。收報行對于完整無誤的報單，應(yīng)根據(jù)第一聯(lián)報單及附件及時辦理轉(zhuǎn)賬。⑵錯誤報單的處理。錯誤報單分為兩類，一類是可以轉(zhuǎn)賬的錯誤報單，一類是暫時不能轉(zhuǎn)賬的錯誤報單。（三）聯(lián)行往來對賬的核算聯(lián)行對賬是保證聯(lián)行往來正確的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對賬方法的不同，是構(gòu)成不同聯(lián)行往來制度的重要方面。（四）聯(lián)行賬務(wù)的年度結(jié)清聯(lián)行往來的發(fā)報行和收報行雙方處理賬務(wù)因時間和空間上的不同，以及賬務(wù)處理中差錯存在的可能性等原因，客觀上會存在往賬系統(tǒng)和來賬系統(tǒng)不平衡的情況，從而形成聯(lián)行往來中的未達賬項。為了驗證一個年度內(nèi)聯(lián)行賬務(wù)的正確與否，除了每天和定期加強賬務(wù)核對外，每年年度終了，還必須對上年度的聯(lián)行賬務(wù)做徹底的清查，解決聯(lián)行往來中遺留的問題，使全國范圍內(nèi)的往賬與來賬達到最后的平衡。（五）聯(lián)行匯差資金清算聯(lián)行匯差資金是指各行在辦理業(yè)務(wù)過程中為本系統(tǒng)其他行處代收、代付款項所產(chǎn)生的應(yīng)收應(yīng)付差額，即聯(lián)行往來各科目借、貸方發(fā)生額軋抵后的差額。當(dāng)聯(lián)行往來各科目貸方發(fā)生額合計大于借方發(fā)生額合計時，即為應(yīng)付匯差；反之，即為應(yīng)收匯差。【任務(wù)測試】1、（填空題）

是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)有資金往來關(guān)系的各行處之間的互稱。2、（填空題）

是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間辦理相互代收代付業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。3、（多選題）聯(lián)行往來包括（）三級管理的聯(lián)行往來體制。

A全國聯(lián)行往來B國際聯(lián)行往來C分行轄內(nèi)往來D支行轄內(nèi)往來

任務(wù)三資金匯劃清算系統(tǒng)的核算【項目任務(wù)書】1、了解資金匯劃清算系統(tǒng)的基本規(guī)定。2、核算資金匯劃清算系統(tǒng)的日常匯劃業(yè)務(wù)。3、對系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥及利息進行核算。【必備知識】（一）資金匯劃清算系統(tǒng)的基本認(rèn)識⒈資金匯劃清算系統(tǒng)的概念及意義資金匯劃清算系統(tǒng)是商業(yè)銀行辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃與清算的工具，是一套集匯劃業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)等于一體的綜合性應(yīng)用系統(tǒng)。⒉系統(tǒng)的組成該系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行（以下簡稱經(jīng)辦行）、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心通過計算機網(wǎng)絡(luò)組成。⒊資金匯劃業(yè)務(wù)的處理范圍匯劃業(yè)務(wù)主要承擔(dān)匯兌、異地托收承付、委托收款（含商業(yè)匯票、國內(nèi)信用證、儲蓄委托收款等）、銀行匯票、銀行卡、儲蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥、其他經(jīng)總行批準(zhǔn)的款項匯劃及其資金清算，對公、儲蓄、銀行卡異地通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算，同時辦理有關(guān)的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)。（二）資金匯劃清算的基本規(guī)定⒈資金匯劃清算的基本做法⑴實存資金。⑵同步清算。⑶頭寸控制。⑷集中監(jiān)督。⒉系統(tǒng)的處理辦法資金匯劃清算系統(tǒng)采取“匯劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送，各清算行控制進出，總行中心即時處理，匯劃資金按時到達”的辦法。【操作規(guī)程】（一）會計科目的設(shè)置與使用⒈“上存系統(tǒng)內(nèi)款項”科目。⒉“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”科目。⒊“轄內(nèi)往來”科目。（二）會計憑證的設(shè)置與使用資金匯劃補充憑證是收報經(jīng)辦行接收來賬數(shù)據(jù)后打印的憑證，是賬務(wù)記載的依據(jù)和款項已入賬的通知。它分為以下兩種：⒈資金匯劃（借方）補充憑證（見表5－3）。一式兩聯(lián)，一聯(lián)作有關(guān)科目借方傳票，另一聯(lián)作有關(guān)科目的傳票或附件。⒉資金匯劃（貸方）補充憑證（格式同資金匯劃（借方）補充憑證）。一式兩聯(lián)，一聯(lián)作有關(guān)科目的貸方傳票，另一聯(lián)作收賬通知。（三）資金匯劃清算系統(tǒng)的核算⒈發(fā)報經(jīng)辦行的核算發(fā)報經(jīng)辦行根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，由經(jīng)辦人員根據(jù)匯劃憑證錄入有關(guān)內(nèi)容。如匯兌、異地托收承付等貸報業(yè)務(wù)，其會計分錄為：借：活期存款貸：轄內(nèi)往來如為銀行匯票等借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。⒉發(fā)報清算行的核算發(fā)報清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)后，計算機自動記載“上存系統(tǒng)內(nèi)款項”科目和“轄內(nèi)往來”科目有關(guān)賬戶。如收到發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)來的貸方匯劃業(yè)務(wù)，其會計分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金戶如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。⒊總行清算中心的核算總行清算中心收到各發(fā)報清算行匯劃款項，由計算機自動登記后，將款項傳送至收報清算行。每日營業(yè)終了更新各清算行在總行開立的備付金存款賬戶。如貸方匯劃款項，其會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——發(fā)報清算行存放備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——收報清算行存放備付金如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。⒋收報清算行的核算收報清算行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計算機自動檢測收報經(jīng)辦行是否為轄屬行處，并經(jīng)核押無誤后自動進行賬務(wù)處理。實時業(yè)務(wù)即時處理并傳送至收報經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)處理后次日傳送至收報經(jīng)辦行。具體處理方式分為集中式和分散式兩種。⑴集中式集中式是指收報清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收報的集中處理及匯出匯款、應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。⑵分散式分散式是指收報清算行收到總行傳來的匯劃數(shù)據(jù)后均傳至收報經(jīng)辦行處理。⒌收報經(jīng)辦行的核算收報經(jīng)辦行收到清算行傳來的批量、實時匯劃業(yè)務(wù)，經(jīng)檢查無誤后，打印“資金匯劃（借方）補充憑證”或“資金匯劃（貸方）補充憑證”一式兩份，并自動進行賬務(wù)處理。如貸方匯劃業(yè)務(wù)，其會計分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：活期存款如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。【任務(wù)測試】1、（填空題）資金匯劃