IT環境下財務監控內容的拓展財務管理>>財務其它>>論文正文→IT環境下財務監控內容的拓展IT環境下財務監控內容的拓展作者：胡家強發布時間：2007-3-27-IT環境下財務監控內容的拓展摘要：IT技術發展及其在社會經濟活動中的廣泛應用，促使財務監控由人工系統向計算機系統轉換，財務監控內容也就實現了從是否有用且可能提供到僅僅考慮是否有用的轉變，在廣度、深度、關聯度、動態連續性等方面得到充分拓展。IT環境下的財務監控內容可以從對具體財務活動的真實合法性監控、對財務活動綜合作用結果的合理性監控兩方面進行描述。而財務監控結果則可按分部、會計期間、差異程度、重要性等方式予以揭示，也可以同時按其幾種方式進行多維揭示。從某種意義上說，IT環境下財務監控內容的拓展實際上是一種數據挖掘。關鍵詞：IT財務監控財務監控內容拓展財務監控是通過對企業財務活動及其結果的監測和控制，以促進企業財務管理目標實現的過程，確定財務監控內容是實施財務監控的基礎。隨著IT技術的發展及其在社會經濟活動中的廣泛應用，我們已進入了所謂的IT時代，包括財務管理在內的企業管理的信息化已經或正在逐步成為現實。財務監控由人工系統向計算機系統的轉換，使得我們可以充分利用IT技術所提供的強大功能服務于財務監控。因此，拓展財務監控內容，重新構建IT環境下完整的財務監控內容體系，就顯得十分必要。一、IT環境下財務監控內容的拓展方向應該認為，財務監控的目標和財務監控的技術手段沒有必然的聯系，人工財務監控和IT環境下的財務監控都要求能對企業財務活動進行全面監控，提供管理有用的各種信息，但只有在IT環境下這個要求才有可能充分實現。IT技術在信息處理方面強大的功能主要體現在對信息的存儲、加工和傳輸效率上，它幾乎能夠使我們隨時可以得到可以加工的定量信息和以定量信息為基礎處理的定性信息。這樣，財務監控的內容就實現了從是否有用且可能提供到僅僅考慮是否有用的轉變，從而大大拓展財務監控的內容。這種拓展至少包括四個方向：1、廣度，即對財務活動進行監控的范圍。企業信息化和商務活動電子化使越來越多的財務活動信息載體轉為電子介質，而IT環境下所有的財務活動數據只要輸入計算機財務監控系統就能被全程監視，并按要求進行加工后予以揭示。不但如此，IT技術環境也為財務監控向生產和業務等更廣泛的領域滲透提供了條件。隨著企業生產經營活動日益復雜化和多樣化，經營過程中供應鏈上的物流、信息流、資金流均應成為財務監控的內容。2、深度，即對財務活動進行監控并予以揭示信息的詳細程度。企業經營決策既需要總括信息，也需要詳細具體的信息。傳統的人工財務監控通常只能揭示總括信息和有限程度的詳細信息，甚至在會計、財務管理電算化后，由于財務軟件主要功能是模擬手工業務設計而成，使之只在揭示信息的準確度和效率上得到提高，而在內容方面改進不大。因此，充分利用IT技術的強大功能，財務監控應該可以揭示管理所需的財務活動和業務活動任意層次的詳細信息以及綜合信息。3、關聯，即財務活動有關數據信息之間的聯系。企業財務活動是一個有機的整體，財務活動內容各部分之間本身存在著密切的關系，如分類組合關系、層次關系、對比關系、對應關系等。這些關系，有些已經被認識并用于管理決策中，其中最為典型的就是企業財務活動及其成果的各種考核分析指標，基本上都反映著相關財務活動數據之間的對比關系。還有大量的關系隱藏在繁雜的具體經濟業務之中有待我們去發現。近年來，數據倉庫和數據挖掘技術的出現和成熟，為我們發現這些關系提供了條件。數據挖掘技術是對商業數據倉庫中的大量業務數據進行抽取、轉化、分析、處理，揭示隱藏的、未知的或驗證已知的商業規律，且進一步將其模式化的數據處理方法。IT環境下的財務監控，可以充分利用數據挖掘技術，發現財務活動數據之間的關聯關系，從中提取決策有用的信息。4、動態，即連續地監控財務活動。企業經營活動和財務活動都是連續不斷進行的，要對所有財務活動進行監控必須是一種連續式的監控。傳統財務監控由于財務信息處理能力的制約，只能記錄和定期揭示財務活動情況。IT環境下，財務監控信息處理能力的制約將日益減弱并最終趨向于無，這就使隨時、連續監控和揭示財務活動成為可能。二、IT環境下財務監控和揭示的焦點財務監控的結果只有按一定要求揭示出來才能被人們接收，成為決策有用的信息。IT環境下要對財務活動進行全面全程監控，但由于財務活動的復雜性，各種具體財務活動的影響是不同的，現實的財務監控機制是選擇最能反映財務活動情況及其結果的那些方面作為焦點予以揭示。財務監控必須服從于財務管理目標的需要，促進財務活動發生的真實合法和合理性。真實合法是指財務活動發生真實、記錄正確、行為符合國家和企業有關規定，通常可以通過對具體財務活動逐一監控來保證；合理性是指財務活動的發生有利于企業價值最大化的實現，它更多的表現為一定時期所有財務活動共同作用的結果。所以我們可以從這兩方面描述財務監控的焦點內容。（一）、對具體財務活動的真實合法性監控焦點為保證財務活動的真實合法，要在財務活動發生時將有關數據輸入計算機財務監控系統，由計算機系統進行檢測，對于沒有通過檢測的數據不允許進入系統，或允許進入但在系統中予以記錄揭示。由于企業所有財務活動發生都要取得或填制會計憑證（包括原始憑證和記帳憑證），財務監控系統的輸入數據也主要是這些憑證中的數據。因此，對具體某一財務活動的真實合法性監控也應該以這些憑證為基礎。系統檢測的內容包括：1、帳戶勾稽關系是否平衡。現代會計復式記帳要求對每一經濟業務都要在兩個或兩個以上相互聯系的帳戶中進行登記，以反映經濟業務的全貌。這就使每一筆業務發生后，相關帳戶之間存在著一種對應平衡關系，進而可以推及所有經濟業務發生后全部帳戶之間也存在著平衡關系。單一帳戶經濟業務的平衡關系用會計分錄平衡檢測，全部經濟業務平衡關系則通過試算平衡表檢測，經濟業務處理正確，試算必定平衡。此外，在總帳與明細帳之間由于平行登記也存在著一種勾稽關系。2、帳戶對應關系是否異常。任何經濟業務的發生都至少使兩個或兩個以上的帳戶之間產生對應關系。帳戶之間的對應關系是以經濟業務為基礎的，正常的帳戶對應關系反映著正常的經濟業務，而異常對應關系常常隱藏著非法舞弊行為。比如計提折舊業務使營業費用和管理費用等帳戶與累計折舊帳戶發生對應關系，如果累計折舊與其他應付款帳戶發生對應關系就很不正常，有必要予以特別揭示。目前我國主要財務軟件都允許根據憑證類型設置借方必有、借方必無、貸方必有、貸方必無、憑證必有、憑證必無科目，就是檢測帳戶對應關系的最基本功能。也有些財務軟件已經允許設置非法帳戶對應關系。3、經辦、審核、記錄是否符合控制要求。根據內部控制要求，任何業務都必須授權批準才能進行，業務完成后必須填制或取得手續完備、填制準確的憑證；而且，業務的批準和執行（經辦）、業務執行和記錄、業務執行與審核監督必須互相分離。4、是否與以前某業務完全一致。現實的經濟業務中，完全相同的經濟業務可能存在但不多見，將完全相同的經濟業務作為監控焦點，可以防止重復記錄，尤其是涉及資金支付的完全一致的業務，常常不僅僅是工作差錯，而很可能是有意的貪污舞弊行為。5、會計處理方法是否與以前同類業務一致，以保持一貫性。一貫性是會計的一項基本原則，它要求對業務的處理在各期保持一致，沒有正當理由不得變更，如有變更應說明理由及對企業財務狀況和經營成果的影響。遵循一貫性原則可以保證會計信息的縱向可比，因此對采用與前期不同的方法進行處理的財務事項必須予以特別揭示。6、數量帳的單價波動幅度與方向是否正常。市場經濟條件下商品價格受供求關系等因素影響發生波動是正常的，但如果企業材料、商品的價格波動與市場價格波動相差幅度懸殊，甚至方向相反，就應該引起關注，進行深入調查分析，分清市場原因和管理原因。7、財務活動金額或帳戶累計金額是否達到控制標準。財務活動控制金額標準通常受兩方面制約，一是財務活動授權批準限額。不同層次的人得到的授權是不同的，他執行的財務活動金額不能超出授權標準，這通常只需進行單項控制。二是財務預算標準。這是為實現財務目標而制定的收入實現、費用支出、資金占用等的控制標準，既需要單項控制，也可能需要同時對其累計金額進行控制，如生產材料的限額領用、某項管理費用的總額控制等。（二）、對財務活動綜合作用結果的合理性監控焦點企業財務活動是連續不斷進行的，一定時期中各種財務活動交叉發生綜合作用的結果，反映了企業的財務狀況和經營情況，是財務監控的重要內容，它們通常以一系列財務指標或業績指標的形式體現。目前，我國對國有企業的財務監控指標體系有國家統計局、財政部兩個標準，對其他企業的監控指標沒有統一要求，可以根據需要選擇。1、國家統計局標準。1995年11月8日國家公布了工業企業綜合評價指標體系，并于1997年以國家統計局，國家計委、國家經貿委三家名義頒發實施。這套指標體系采用了“比率分析、功效記分、總分評定”的辦法，從企業規模實力，投入產出效率、營運能力、盈利能力、償債能力、發展能力等六個方面對工業企業的總體情況進行綜合評定，形成了由總資產貢獻率、資本保值增值率、資產負債率、流動資產周轉率、成本費用利潤率、全員勞動生產率、產品銷售率等七項指標組成的指標體系。2、財政部標準。1999年6月，國家財政部聯合人事部、國家經貿委、國家計委四部門頒布了《國有資本金效績評價規則》及《國有資本金效績評價操作細則》，對工商類企業效績評價內容按競爭性企業、非競爭性企業分別制定，其中：競爭性企業主要包括財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況和發展能力狀況４個方面，企業效績評價指標體系由基本指標、修正指標、評議指標三個層次構成，其內容如下表：財政部頒布的工商類競爭性企業效績評價指標體系評價指標基本指標修正指標評議指標一、財務效益狀況凈資產收益率總資產報酬率資本保值增值率主營業務利潤率盈余現金保障倍數成本費用利潤率1、經營者基本素質2、產品市場占有能力（服務滿意度）3、基礎管理水平4、發展創新能力5、經營發展戰略6、在崗員工素質7、技術裝備更新水平（服務硬環境）8、綜合社會貢獻二、資產營運狀況總資產周轉率流動資產周轉率存貨周轉率應收賬款周轉率不良資產比率三、償債能力狀況資產負債率已獲利息倍數現金流動負債比率速動比率四、發展能力狀況銷售(營業)增長率資本積累率三年資本平均增長率三年銷售平均增長率技術投入比率3、非統一的評價指標其他企業的財務監控指標可以根據需要自由選擇。目前幾乎所有財務管理教材中也將其按性質分為償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標和發展能力指標四類，其具體指標名稱和內含與財政部標準基本相同，這里不再贅述。近年來學術界對經濟增加值指標給予很高評價，經濟增加值是指一定時期的稅后利潤與投入資本的資金成本的差額，與基于會計利潤的企業業績評價指標的最大區別在于將權益資本的機會成本計入資本成本，從而能更準確地評價企業業績，反映資產運作效率，因此將其作為財務監控焦點是合適的。應該認為，在當前財務監控研究中，這一方面是最完善的，值得肯定。本文只想補充兩點：一是財務指標的形式既要有相對數即財務比率形式，也要有絕對數的形式，包括利潤、成本費用、資產、負債、權益等的總括與明細的絕對金額或數量。絕對數指標更能被直接地監測，更能根據監測結果采取控制措施，有時候，絕對數指標也更能反映企業經營管理實績，比如利潤指標就比利潤率指標更重要，所以許多企業通過降價擴大銷售提高利潤額，而不管這種行為必然導致利潤率下降。二是在具體項目上增加現金流量類指標，以克服由于采用權責發生制而帶來的人為操縱財務指標的缺陷。現金流量指標主要包括現金流入、現金流出、現金凈流量、現金盈利值、現金增加值等。現金流量指標在出現財務危機時特別有用，但在正常的持續經營期內，它只能起補充、配合作用。權責發生制畢竟是從否定收付實現制發展而來，經歷了長期的實踐檢驗，具有毋容量疑的合理性。三、財務監控結果的揭示形式財務監控作為企業財務管理的組成部分，監控結果的揭示也必須滿足財務管理的需要，管理有用性決定著企業財務監控結果的揭示形式。解決了信息加工能力問題的現代企業財務監控結果至少可以按如下形式予以揭示：（一）直接揭示即將財務事項的結果數據與事先制定的控制標準直接進行比較，計算其差異。直接揭示是一種最基本的揭示，其他所有揭示方式都是以直接揭示為基礎的。直接揭示的差異有絕對數差異和相對數差異兩種形式，絕對數差異是將實際結果數據減去控制標準數據后的差額，它反映了差異程度；相對數差異是在絕對數差異的基礎上，將其與控制標準值相除得出的差異幅度。