《資產管理財務與非財務職能在資產管理活動中的一致性指南gb/t40831-2021》詳細解讀contents目錄1范圍2規范性引用文件3術語和定義4財務與非財務職能之間一致性的重要性5實現一致性的因素6實現系統的一致性contents目錄7實現與資產登記簿的一致性8資產管理的財務策劃9績效管理附錄A(資料性)資本投資策劃指南附錄B(資料性)長期財務策劃(LTFP)指南附錄C(資料性)外部財務報告準則和原則附錄D(資料性)財務報告的財務會計職能contents目錄附錄E(資料性)資產管理中的非財務職能附錄F(資料性)實施范例附錄G(資料性)產品或服務定價的成本投入參考文獻011范圍組織類型本指南適用于各種類型和規模的組織，包括但不限于企業、政府機構、非營利組織等，這些組織均可能涉及資產管理活動。活動涵蓋指南涵蓋了資產管理中財務與非財務職能的一致性方面，旨在提升組織在資產管理決策和價值最大化方面的能力。1.1指南的適用范圍通過建立一個共同的理解和協作框架，促進財務與非財務職能在資產管理中的有效合作。提供一致性框架通過改善信息的質量和流通，使組織能夠做出更明智、更全面的資產管理決策。增強決策質量1.2指南的目的與GB/T33172等標準的關聯本指南與GB/T33172《資產管理綜述、原則和術語》等系列標準相互補充，共同構成了資產管理體系的完整框架。國際對接指南等同采用ISO/TS55010:2019，確保我國資產管理實踐與國際標準保持一致，便于國際交流與合作。1.3指南與其他標準的關系022規范性引用文件資產管理綜述、原則和術語，為理解資產管理活動提供了基礎框架和定義。GB/T33172資產管理管理體系要求，規定了資產管理體系的構建和實施要求。GB/T33173資產管理管理體系應用指南，為實施資產管理體系提供指導。GB/T33174主要引用標準010203公認會計原則（GAAP）和國際財務報告準則（IFRS）：為財務報告和會計處理提供權威指導，與資產管理活動中的財務職能密切相關。其他相關引用這些規范性引用文件共同構成了《資產管理財務與非財務職能在資產管理活動中的一致性指南GB/T40831-2021》的基礎，為該指南的制定提供了理論支持和實施指導。通過引用這些文件，指南確保了其內容的科學性和規范性，同時也使得讀者能夠更全面地理解資產管理中財務與非財務職能一致性的重要性和實施方法。““033術語和定義資產管理的定義涉及對組織資產進行全面管理，包括資產的獲取、使用、維護、更新和處置等一系列活動。資產管理的目標確保資產能夠為組織帶來持續的價值，同時降低相關成本和風險。3.1資產管理與資產有關的過程和活動，如管理成本和核算、預算、融資和評估等。財務職能的含義提供有關資產的財務信息，支持決策制定，確保資產管理的財務可持續性。財務職能在資產管理中的作用3.2財務職能非財務職能的定義通過資產提供產品或服務的補充過程和活動，與財務職能相對應。非財務職能的重要性在資產管理中，非財務職能同樣扮演著重要角色，如確保資產的正常運行、維護和更新等。3.3非財務職能3.4一致性一致性的重要性提高組織內部各部門之間的協同效率，確保資產管理的整體效果最優。一致性的概念在資產管理活動中，財務職能與非財務職能之間在目標、決策、信息和行動等方面保持一致。3.5關鍵術語解釋資產登記簿記錄組織所有資產詳細信息的文檔或系統，包括資產的識別、位置、狀態和價值等信息。管理成本核算一種成本核算方法，旨在提供有關組織內部各項活動和過程成本的詳細信息，以支持管理決策。縱向一致性指組織內不同層級之間在資產管理目標、政策和行動上的協調一致。橫向一致性指組織內不同部門之間在資產管理相關信息和流程上的共享和協同工作。044財務與非財務職能之間一致性的重要性提升決策質量一致性有助于整合財務和非財務數據，為管理層提供全面、準確的信息，從而支持其做出更有效的決策。通過確保數據的一致性，組織能夠更好地評估資產狀況、預測未來性能，并優化資源配置。加強內部溝通與協作財務與非財務職能之間的一致性有助于打破部門壁壘，促進跨部門的溝通和協作。當各部門使用相同的術語和定義時，能夠減少誤解和沖突，提高工作效率。實現資產價值最大化一致性有助于組織更好地了解其資產組合，包括資產的成本、性能、風險等方面。通過優化資產管理策略，組織能夠降低成本、提高效率，并最終實現資產價值的最大化。許多行業標準和法規要求組織在財務和非財務報告中保持一致性。通過遵循這些要求，組織能夠確保其報告的準確性和可信度，降低合規風險。符合法規與標準要求提升組織整體績效財務與非財務職能的一致性有助于組織實現其戰略目標，并提升整體績效。當組織的各個部門都朝著共同的目標努力時，能夠形成合力，推動組織的持續發展。““055實現一致性的因素一致性目標明確財務與非財務職能在資產管理活動中的共同目標，促進兩者之間的協同合作。組織文化支持建立支持財務與非財務職能一致性的組織文化，強調跨部門合作與信息共享的重要性。5.1總則治理機制建立有效的治理機制，包括明確的決策流程、責任分配和績效評估，以促進財務與非財務職能之間的協調與配合。整合過程通過整合財務與非財務職能的相關過程，確保兩者在資產管理活動中的順暢溝通與協作。領導力推動領導者在推動財務與非財務職能一致性方面發揮關鍵作用，通過制定戰略、提供資源和監督執行來確保目標的實現。5.2過程、領導力和治理制定支持財務與非財務職能一致性的方針，為組織提供明確的指導方向。方針指導確保財務與非財務職能的戰略與組織的整體戰略相對接，形成統一的戰略目標體系。戰略對接建立數據共享機制，確保財務與非財務職能能夠獲取準確、及時的數據信息，支持決策制定和績效評估。數據共享5.3方針、戰略、數據和信息強調非財務職能在資產管理中的關鍵作用，包括提供運營支持、維護資產質量和促進創新等方面。非財務職能的重要性通過提升非財務職能的專業能力、加強資源投入和改善工作流程等方式，進一步強化其在資產管理中的地位和作用。非財務職能的強化5.4資產管理中的非財務職能術語統一明確財務與非財務職能在資產管理活動中使用的關鍵術語和定義，確保雙方對同一概念有共同的理解。術語應用在組織的日常工作中積極應用這些統一術語，促進財務與非財務職能之間的順暢溝通和有效協作。5.5有關財務與非財務一致性的術語066實現系統的一致性6.1確立共同的目標和愿景組織應明確資產管理的整體目標，確保財務與非財務職能部門對此有共同的理解。通過制定資產管理戰略和計劃，將組織的愿景與具體行動相結合，促進各部門之間的協同合作。建立統一的數據和信息標準，確保財務與非財務職能部門在資產管理活動中使用一致的數據和信息。推廣和應用通用的資產管理信息系統，提高數據處理的效率和準確性，降低信息溝通成本。6.2統一數據和信息標準6.3強化跨部門溝通與協作建立有效的溝通機制，鼓勵財務與非財務職能部門之間定期進行交流，分享彼此的工作進展和遇到的問題。通過跨部門協作項目或團隊，促進財務與非財務職能人員之間的合作，共同解決資產管理中的復雜問題。““6.4優化流程和制度設計對資產管理流程進行全面梳理，識別并消除影響財務與非財務職能一致性的障礙。制定和完善相關管理制度，明確各部門在資產管理中的職責和權限，確保流程順暢運行。加強財務與非財務職能人員的培訓和教育，提高他們的專業素養和綜合能力。鼓勵員工跨部門輪崗或參與多領域項目，拓寬視野，增強對財務與非財務職能一致性的認識和理解。6.5培養復合型人才隊伍定期對資產管理活動進行評估和審計，檢查財務與非財務職能一致性的實現情況。6.6持續改進和監測根據評估結果制定改進措施，持續優化系統的一致性，確保資產管理活動的高效運行。““077實現與資產登記簿的一致性7.1資產登記簿的重要性資產登記簿是記錄資產信息和狀態的關鍵工具，有助于組織跟蹤和管理其資產。一致性的資產登記簿能夠確保財務和非財務職能之間的信息共享和協同工作。建立統一的資產分類和標識系統為資產設定明確的分類標準，并使用唯一的標識來追蹤每一項資產。整合財務與非財務數據確保財務和非財務數據在資產登記簿中得到準確反映，便于進行綜合分析。定期更新和維護資產登記簿應定期更新，以反映資產狀態的變化，并確保數據的準確性。7.2實現一致性的關鍵步驟一致的資產登記簿為管理層提供了準確的數據支持，有助于做出更明智的決策。提高決策效率通過了解資產的實際情況，組織可以更有效地分配和利用資源。優化資源配置準確的資產登記簿有助于及時發現和解決潛在問題，降低運營風險。降低風險7.3資產登記簿一致性的益處010203數據整合難度由于財務和非財務數據來源不同，整合過程中可能遇到數據格式、定義等差異。應建立統一的數據標準和處理流程來解決這些問題。人員協作問題財務和非財務職能之間的溝通和協作是實現一致性的關鍵。應定期組織培訓和交流活動，促進各部門之間的合作與理解。7.4挑戰與應對策略088資產管理的財務策劃明確資產管理的目標，確保財務策劃與整體戰略目標相一致。目標導向穩健性靈活性在策劃過程中，應充分考慮風險因素，確保資產的安全與穩健增值。根據市場環境和客戶需求的變化，及時調整財務策劃方案。8.1財務策劃的基本原則根據客戶的風險承受能力、收益預期和投資期限，制定合理的資產配置方案。資產配置通過分散投資、對沖策略等手段，降低資產組合的整體風險。風險管理基于市場分析和歷史數據，對資產組合的未來收益進行合理預測。收益預測8.2財務策劃的關鍵要素了解客戶需求與客戶充分溝通，明確其資產管理目標和約束條件。制定策劃方案結合市場環境和客戶需求，制定個性化的財務策劃方案。執行與監控按照策劃方案進行資產配置和投資活動，并定期監控資產組合的表現。評估與調整定期對財務策劃方案進行評估，根據市場變化和客戶需求進行調整。8.3財務策劃的實施步驟確保資產管理活動符合相關法律法規要求，降低法律風險。法律服務合理利用稅收政策，降低客戶的稅務負擔。稅務籌劃提供高效的運營管理，確保資產管理活動的順利進行。運營支持8.4財務策劃中的非財務職能配合099績效管理9.1績效管理的重要性評估資產管理活動的效果通過績效管理，組織可以定期評估資產管理活動是否達到預期目標，從而及時調整策略和方法。促進財務與非財務職能的協同績效管理強調跨部門、跨職能的合作與信息共享，有助于提升財務與非財務職能之間的一致性。提高組織決策效率基于績效管理的數據分析，組織可以更加科學、合理地制定決策，優化資源配置。明確的績效目標組織應設定具體、可衡量的績效目標，以便評估資產管理活動的成果。全面的績效指標績效指標應涵蓋財務與非財務方面，如資產利用率、成本節約額、客戶滿意度等，以全面反映資產管理績效。定期的績效評估組織應定期對資產管理活動進行績效評估，以便及時發現問題并采取改進措施。9.2績效管理的關鍵要素9.3績效管理的實施步驟制定績效管理計劃明確績效管理的目標、指標和評估周期，制定具體的實施計劃。數據收集與分析收集與資產管理活動相關的數據，運用合適的分析工具和方法進行數據處理和分析。績效評估與反饋根據績效指標對資產管理活動進行評估，將評估結果反饋給相關部門和人員，以便采取改進措施。績效改進與優化針對績效評估中發現的問題和不足，制定改進措施并優化資產管理流程和方法，以提升績效管理效果。01保持數據的準確性和完整性績效管理依賴于數據的準確性和完整性，因此組織應確保數據來源的可靠性和數據處理的準確性。加強溝通與協作績效管理涉及多個部門和職能，組織應加強部門之間的溝通與協作，確保績效管理的順利實施。持續改進與優化績效管理是一個持續的過程，組織應不斷總結經驗教訓，持續改進與優化績效管理流程和方法。9.4績效管理中的注意事項020310附錄A(資料性)資本投資策劃指南通過合理的資本投資策劃，企業可以更有效地利用資金，避免浪費和不必要的支出。提高資金使用效率良好的資本投資策劃有助于企業實現長期戰略目標，提升企業價值。促進企業長期發展通過科學的投資策劃，企業可以規避部分財務風險，確保資產安全。降低財務風險資本投資策劃的重要性010203企業應首先明確投資目標，是追求長期回報還是短期收益，以此為基礎制定投資策略。明確投資目標在投資策劃過程中，要對投資項目進行全面的風險評估，并制定相應的風險管理措施。風險評估與管理策劃中需考慮資金的來源與運用，確保投資活動的順利進行。資金籌措與運用資本投資策劃的關鍵因素執行與監控按照投資策略進行投資活動，并定期監控投資項目的運行情況。進行市場調研對投資市場進行深入調研，了解行業動態和競爭對手情況。風險評估與防范對投資項目進行全面的風險評估，并制定相應的風險防范措施。制定投資策略結合投資目標和市場調研結果，制定具體的投資策略和方案。確定投資目標根據企業戰略規劃和市場需求，明確投資目標和預期收益。資本投資策劃的步驟遵循法律法規投資策劃應具有一定的靈活性，以便根據市場變化及時調整投資策略。保持靈活性重視風險管理在投資過程中要時刻關注風險情況，采取有效措施進行風險防范和控制。在投資策劃過程中，必須嚴格遵守相關法律法規和政策規定。資本投資策劃的注意事項11附錄B(資料性)長期財務策劃(LTFP)指南定義長期財務策劃是指組織為實現長期財務可持續性而制定的一系列計劃和策略。目標確保資產的長期財務可持續性，優化資源配置，降低財務風險，提高組織的經濟效益。長期財務策劃的定義與目標長期財務策劃的關鍵要素預測與預算基于經濟預測和組織的戰略目標，制定長期預算計劃，明確未來一段時間內的收入和支出情況。風險管理識別和評估潛在的財務風險，制定相應的風險應對措施，以降低財務風險對組織的影響。資產配置根據組織的戰略目標和市場需求，合理配置資產，以實現資產的最大化利用。融資策略制定合適的融資策略，確保組織在需要時能夠獲得足夠的資金支持。明確長期財務策劃的目標和期望成果，為策劃過程提供指導。收集并分析組織的財務數據、市場數據等，為制定策劃方案提供依據。根據分析結果，制定具體的長期財務策劃方案，包括預算計劃、風險管理措施、資產配置方案和融資策略等。將策劃方案付諸實施，并定期監控實施效果，根據實際情況進行調整和優化。長期財務策劃的步驟確定目標收集與分析數據制定策劃方案實施與監控提高經濟效益通過合理的資源配置和風險管理，降低運營成本，提高組織的經濟效益。增強財務可持續性通過預測和預算，確保組織的長期財務可持續性，為未來的發展奠定基礎。優化融資策略制定合理的融資策略，降低融資成本，提高資金利用效率。促進組織發展長期財務策劃有助于組織明確戰略目標，優化資源配置，從而促進組織的長期發展。長期財務策劃的重要性12附錄C(資料性)外部財務報告準則和原則合規性按照適用的財務報告準則編制外部財務報告，是組織遵守法律法規和監管要求的重要體現。透明度和信任外部財務報告是組織對外展示其財務狀況、經營成果和現金流量的主要方式，有助于提高組織的透明度和建立利益相關者的信任。決策支持投資者、債權人和其他利益相關者依賴外部財務報告來評估組織的業績、風險和前景，從而做出合理的經濟決策。外部財務報告的重要性由國際會計準則理事會(IASB)制定的一套全球公認的財務報告準則，旨在提高財務報告的透明度和可比性。國際財務報告準則(IFRS)在特定國家或地區內，由權威機構或法律法規規定的財務報告準則，用于規范組織編制財務報告的行為。公認會計原則(GAAP)外部財務報告準則的構成真實性原則財務報告應真實、準確地反映組織的財務狀況、經營成果和現金流量，不得有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。及時性原則財務報告應按照規定的時間周期及時編制和發布，以便利益相關者及時了解組織的最新財務狀況。可比性原則財務報告應采用一致的編制基礎和會計政策，確保不同時期以及不同組織之間的財務報告具有可比性。完整性原則財務報告應包含所有對利益相關者決策有重大影響的信息，確保信息的全面性和充分性。外部財務報告原則01020304外部財務報告和內部財務報告在內容上具有互補性，共同構成組織完整的財務報告體系。互補性由于編制目的和使用者的不同，外部財務報告和內部財務報告在編制基礎、內容詳略和報告頻率等方面存在差異。差異性為提高管理效率和決策效果，組織應確保外部財務報告和內部財務報告之間的協調性和一致性。協調性外部財務報告與內部財務報告的關系13附錄D(資料性)財務報告的財務會計職能提供有關組織財務狀況、經營成果和現金流量的信息財務報告應準確反映組織的資產、負債、權益、收入和費用等財務狀況，以及經營成果和現金流量情況。幫助決策者做出合理的經濟決策財務報告應提供決策者所需的信息，以幫助他們評估組織的財務狀況、經營績效和風險，從而做出合理的經濟決策。財務報告的目標資產負債表展示組織的資產、負債和所有者權益的狀況，反映組織的資產規模和結構，以及負債和所有者權益的構成。利潤表反映組織在一定期間內的經營成果，包括收入、費用和利潤等項目的具體情況。現金流量表揭示組織現金流入和流出的情況，幫助了解組織的現金產生和運用情況。財務報告的內容01遵循相關法律法規和會計準則財務報告的編制應遵循國家相關法律法規和會計準則的要求，確保報告的合法性和合規性。保證信息的真實性和公允性財務報告應真實、公允地反映組織的財務狀況和經營成果，避免虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。保持報告的清晰性和可理解性財務報告應清晰明了，易于理解，避免使用過于復雜或晦澀難懂的表述方式。財務報告的編制要求0203評估組織的財務狀況財務報告可以幫助組織發現財務管理中存在的問題和風險，及時采取措施加以解決，確保組織的穩健運營。發現并解決問題優化資源配置通過對財務報告的分析，組織可以更加合理地配置資源，提高資源使用效率，實現更好的經濟效益。通過財務報告可以全面了解組織的資產、負債和所有者權益狀況，以及經營成果和現金流量情況，為組織的決策提供重要依據。財務報告在資產管理中的作用14附錄E(資料性)資產管理中的非財務職能定義在資產管理活動中，非財務職能主要涉及到與資產使用、運營、維護等相關的非財務核算與管理工作。重要性非財務職能是資產管理不可或缺的一部分，它與財務職能共同構成了完整的資產管理體系。非財務職能的定義與重要性包括資產的日常使用、調度、監控等，確保資產能夠按照既定目標高效運轉。資產運營負責資產的日常檢查、保養、修理等工作，以延長資產使用壽命并保持其良好狀態。資產維護參與資產的采購決策，以及舊資產的處置工作，確保資產的及時更新與替換。資產采購與處置非財務職能的主要內容010203協作共贏財務與非財務職能在資產管理中的緊密協作，有助于提升組織整體運營效率和質量。信息共享非財務職能需要與財務職能進行密切的信息交流與共享，確保雙方對資產狀態有準確了解。決策支持非財務職能提供的數據和信息是財務決策的重要依據，兩者共同支持組織的戰略目標實現。非財務職能與財務職能的關聯如何確保非財務職能與財務職能之間的有效溝通與協作，避免信息孤島和決策失誤。挑戰加強非財務職能人員的培訓和教育，提升其專業素養和綜合能力；建立有效的信息共享機制，促進財務與非財務職能之間的深度融合。改進方向非財務職能的挑戰與改進15附錄F(資料性)實施范例確定投資目標根據組織戰略和資產管理計劃，明確資本投資的目標和預期收益。評估投資機會收集市場信息，分析潛在投資項目，評估風險和收益。制定投資策略基于投資目標和市場評估，確定投資組合、投資時序和風險管理措施。監控投資績效定期評估投資項目的實際收益，及時調整投資策略。范例一：資本投資策劃范例二：長期財務策劃(LTFP)確定財務目標根據組織愿景和使命，設定長期財務目標和關鍵績效指標。預測財務需求分析組織運營模式和市場環境，預測未來財務需求和資金缺口。制定籌資計劃設計籌資方案，包括內部融資、外部融資和資本結構調整等。管理財務風險識別財務風險因素，建立風險預警機制，制定應對措施。范例三：財務報告與決策支持編制財務報告按照會計準則和法規要求，定期編制財務報告，反映組織財務狀況和經營成果。分析財務數據運用財務分析方法，挖掘數據價值，為決策提供有力支持。提供財務建議根據財務分析和市場預測，向管理層提出合理化建議，優化決策方案。監控財務執行跟蹤財務計劃執行情況，及時反饋問題并提出改進措施。建立協作機制明確各部門在資產管理中的職責和角色，搭建跨部門協作平臺。范例四：跨部門協作與信息共享01制定信息共享標準統一數據格式和信息交換標準，確保信息準確性和一致性。02促進信息流通定期召開跨部門會議，分享信息、交流經驗、解決問題。03提升決策效率通過跨部門協作和信息共享，提高決策效率和響應速度。0416附錄G(資料性)產品或服務定價的成本投入指生產產品或提供服務過程中直接消耗的原材料、輔助材料等費用。直接材料成本直接參與產品或服務生產的人員的薪酬、福利等費用。直接人工成本包括設備折舊、維修費用、生產車間的水電費等間接生產成本。制造費用G.1成本投入的構成010203作業成本法通過分析作業流程，將資源消耗與作業相聯系，進而計算產品或服務的成本。標準成本法預先設定各項費用的標準，通過對比實際成本與標準成本的差異，進行成本控制和分析。G.2成本投入的計算方法在計算出產品或服務的成本后，加上一定的利潤加成來確定銷售價格。成本加成定價根據市場需求和競爭狀況，結合成本投入來制定銷售價格，以確保利潤最大化。市場導向定價G.3成本投入與定價策略G.4成本控制與優化成本分析與改進定期對成本進行分析，找出成本過高的原因，并采取相應的改進措施來降低成本