財務會計習題與實訓

參考答案

項目一貨幣資金的核算

第二部分取業判斷能力訓練

知識點1-1庫存現金的管理

一、判斷題

正確的有：1267810

二、單項選擇題

1.D2.A3.B4.D

三、多項選擇題

1.ABC2.ABCD3.ABCD4.BC

技能點1-1庫存現金的日常核算

一、判斷題

正確的有：2356

二、單項選擇題

1.B2.A3.C4.B

三、多項選擇題

1.BD2.ABC3.AD

知識點1-2銀行存款的管理

一、判斷題

正確的有：14578

二、單項選擇題

1.A2.D3.A4.C5.B

三、多項選擇題

1.AC2.ABD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.ACD7.ABD8.ABD

技能點1-2銀行存款的日常核算

一、判斷題

正確的有：135

二、單項選擇題

l.D2.D3.C4.D

三、多項選擇題

l.BC2.CD3.ABCD4.ABD

知識點1-3其他貨幣資金的內容

一、判斷題

正確的有：2

二、單項選擇題

1.B2.B3.B

三、多項選擇題

1.ACD2.BCD3.ABC

第三部分職業實跚能力訓練

實訓一

1.

(1)借：庫存現金2000

貸：銀行存款2000

(2)借：管理費用1500

貸：庫存現金500

其他應收款1000

(3)借：銀行存款8000

貸：應收賬款8000

(4)借：原材料30000

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)3900

貸：銀行存款33900

(5)借：庫存現金180000

貸：銀行存款180000

(6)借：應付職工薪酬180000

貸：庫存現金180000

(7)借：銀行存款45200

貸：主營業務收入40000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)5200

(8)借：銀行存款6000

貸：其他應收款6000

(9)借：其他應收款800

貸：庫存現金800

(10)借：應付職工薪酬30000

貸：銀行存款30000

2.

“庫存現金”日記賬余額為：1700元

“銀行存款”日記賬余額為：73300元

實訓二

1.

借：庫存現金150

貸：待處理財產損溢150

2.

借：待處理財產損溢150

貸：其他應付款100

營業外收入50

3.

借：待處理財產損溢605

貸：庫存現金605

4.

借：庫存現金600

管理費用5

貸：待處理財產損溢605

實訓三

1.銀行存款日記賬的賬面余額為16130元。

2.經核對，銀行對賬單將18984錯記為“19498”多減少514元，應該調增銀行對賬單514元,

錯賬修改后的銀行對賬單余額為9132元。

未達賬項如下：

①企業已記增加，銀行未記賬：銷售產品貨款15820元；

②企業已記減少，銀行未記賬：支付材料運費2000元：

支付機器修理費188元；

③銀行已記增加，企業未記賬：30日存款利息2454元；

30日代收貨款5940元；

④銀行已記減少，企業未記賬：銀行代付電話費1560元；

企業消費支付200元。

3.編制6月30日銀行存款余額調節表：

銀行存款余額調節表

企業銀行日記麻金額銀行對賬單金額

期末余額16130期末余額9132

力口：銀行已記增加，企業未記賬力口：企業已記增加，銀行未記賬

(1)30日存款利息2454(1)銷售產品貨款15820

(2)30日代收貨款5940

減：銀行已記減少，企業未記賬減：企業已記減少，銀行未記賬

(1)30日銀行支付1560(1)支付材料運費2000

(2)30日銀行支付200(2)22日機器修理費188

調整后余額22764調整后余額22764

實訓四

1.

借：其他貨幣資金一銀行匯票存款70000

貸：銀行存款70000

2.

借：原材料20000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2600

貸：其他貨幣資金一一外埠存款22600

借：管理費用3000

貸：其他貨幣資金一一信用卡存款3000

借：在途物資60000

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)7800

貸：其他貨幣資金一銀行匯票存款67800

借：銀行存款2200

貸：其他貨幣資金一銀行匯票存款2200

5.

借:其他貨幣資金——存出投資款5000000

貸：銀行存款5000000

實訓五

(1)

①借：銀行存款480

貸：營業外收入480

②借：管理費用360

貸：銀行存款360

(2)

銀行存款余調節表

2019年12月31日單位：萬元

項目金額項目金額

銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664

力口：銀行已收，企業未收款384力h企業己收、銀行未收款480

減：銀行已付、企業未付款32減：企業已付、銀行未付款360

調節后余額784調節后余額784

項目二存貨的核算

第二部分職業判斷能力訓縹

知識點2T存貨的基本知識

一、判斷題

正確的有：34578

二、單項選擇題

1.D2.D3.C4.A5.C6.A

三、多項選擇題

1.ABCD2.ABCD3.ABD4.ABD5.ACD6.ABCD

技能點2-1原材料按實際成本核算

一、判斷題

正確的有：1348

二、單項選擇題

1.D2.A3.C4.D5.D6.C

三、多項選擇題

I.AB2.ABCD3.ACD4.ABD5.ABC

技能點2-2原材料按計劃成本核算

一、判斷題

正確的有：1345

二、單項選擇題

1.A2.D3.B4.C5(1).A5(2).C

三、多項選擇題

1.BCD2.AD3.AD

知識點2-2其他存貨的核算

一、判斷題

正確的有：3467

二、單項選擇題

1.A2.C3.D4.C5.D

三、多項選擇題

1.BD2.AB3.ABCD4.ABCD5.AB

技能點2-3其他存貨的核算

一、判斷題

正確的有：135

二、單項選擇題

1.B2.B3.A4.D5.B6.B7.B8.B9.C10.C

=,多項選擇題

1.CD2.AB3.BCD4.AC5.AC

技能點2-4存貨清查和減值的核算

一、判斷題

正確的有：134578

二、單項選擇題

1.A2.C3.C4.C5.B

三、多項選擇題

1.BCD2.ABC3.BCD4.ABCD5.ABC

第三部分職業實戰能力訓練

技能點2-1原材料按實際成本核算

實訓一

1.開設原材料明細賬，采用先進先出法計算發出材料和結存材料的實際成本如下:

原材料明細賬

編號：名：A材料規格：單位：公斤

XX年憑證收入付出結存

摘要

月日號碼數量單價金額數量單價金額數量單價金額

71上月結存10010010000

10010010000

3X購進501055250

501055250

201002000

5X發出801008000

501055250

201002000

7X進70986860501055250

70986860

201002000

12X發出5010552501098980

60985880

1098980

20購進801108800

801108800

1098980

發出601106600

201102200

本月合計2002091024024310601106600

2.開設原材料明細賬，采用月末一次加權平均法計算發出材料和結存材料的實際成本如下:

原材料明細賬

編號：名：A材料規格：單位：公斤

XX年憑證收入付出結存

摘要

月日號碼數量單價金額數量單價金額數量單價金額

71上月結存10010010000

3X購進501055250150

5X發出8070

7X購進70986860140

12X發出13010

20購進80110880090

發出3060

本月合計20020910240103.0324728.2060103.036181.80

加權平均單價J。。。常言售黑曲?！?/p>

實訓二

1.

借：原材料一一甲材料48300

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）6267

貸：銀行存款54240

庫存現金327

2.

借：原材料一一乙材料28200

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）3658

貸：預付賬款20000

銀行存款11858

3.

借：原材料一一丙材料240000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）31200

貸：應付票據271200

4.

借：在途物資一一甲材料45600

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）5904

貸：其他貨幣資金一一銀行本票存款51504

5.

借：原材料一一甲材料44850

待處理財產損溢750

貸：在途物資一一甲材料45600

6.

借：其他應收款一一運輸公司678

原材料一一甲材料150

貸：待處理財產損溢750

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）78

7.

借：原材料一丁材料18000

貸：應付賬款一一暫估應付款18000

8.

借：銀行存款678

貸：其他應收款一一運輸公司678

實訓

1.

發出A材料的單位成本=（20000-2000+2200+37000+51500+600)/(2000+2950+5

000+50)=109300/10000=10.93(元/公斤)

2.

（1）

借：原材料2000

貸：應付賬款2000

（2）

借：原材料2200

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）234

貸：銀行存款2434

（3）

借：在途物資37000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）4680

貸：銀行存款41680

（4）

借：原材料37000

貸：在途物資37000

(5)

借：原材料51500

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)6435

銀行存款22065

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款80000

(6)

借：原材料

貸：生產成本

(7)

借：生產成本65580

制造費用10930

管理費用10930

貸：原材料87440

技能點2-2原材料按計劃成本核算

實訓一

1.當月材料成本差異率為：

“山?十+*日知(605000-600000)+(1355000-140000CD,

材料成本差異率=----------------------------------xl

600000+1400000

2.編制發出材料的會計分錄如下：

借：生產成本——基本生產成本800000

制造費用5000

管理費用15000

在建工程200000

貸：原材料1020000

3.編制月末結轉本期發出材料成本差異的會計分錄如下:

借：材料成本差異20400

貸：生產成本——基本生產成本16000

制造費用100

管理費用300

在建工程4000

實訓二

1.編制第2?5題的會計分錄如下:

(1)

借：原材料一一甲材料40400

貸：材料采購38800

材料成本差異1600

(2)

借：材料采購85500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)11075

貸：銀行存款96575

(3)

借：原材料一一甲材料79600

材料成本差異5900

貸：材料采購85500

(4)

借：生產成本——基本生產成本110000

貸：原材料一一甲材料110000

2.計算本月材料成本差異率如下:

-800-1600+5900

材料成本差異率=-----------------------x100%=2-5%

20000+40400+79600

3.

發出甲材料應負擔的成本差異=11000X10X2.5%=2750(元)

編制會計分錄如下：

借：生產成本——基本生產成本2750

貸：材料成本差異2750

4.計算月末庫存材料的實際成本如下：

月末庫存甲材料的實際成本=(20000+40400+79600—110000)X(1+2.5%)=30750(元)

實訓三

1.

(1)

借：材料采購57000

應交稅費——-應交增值稅(進項稅額)7410

貸：銀行存款64410

(2)

借：材料采購76000

應交稅費一-應交增值稅(進項稅額)9880

貸：應付票據85880

借：原材料80000

貸：材料成本差異4000

材料采購76000

(3)

借：原材料20000

貸：應付賬款20000

(4)

借：原材料200000

應交稅費——-應交增值稅(進項稅額)25350

貸：材料成本差異5000

實收資本220350

(5)

借：生產成本——基本生產成本410000

制造費用8000

貸：原材料一一A材料128000

——B材料290000

（6）

借：管理費用800

貸：原材料一一A材料800

（7）

材料成本差異率=306。-4。。。-5。。。,I。儂一/％

260000+80000+200000

（8）

本月發出材料應負擔的成本差異=418800義（-1.1%）=—4606.80（元）

會計分錄如下：

借：生產成本——基本生產成本|4510|

制造費用國

管理費用畫

貸：材料成本差異1606.80|

(9)

本月庫存材料應負擔的成本差異=(260000+80000+200000—418800)X(-1.1%)

=-1333.20(元)

(10)本月庫存材料的實際成本=(260000+80000+200000—418800)X(1—1.1%)+20000

=139866.80(元)

2.明細賬省略。

技能點2-3其他存貨的核算

實訓一

(1)

借：周轉材料一一在庫（辦公家具）6300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）807

貸：銀行存款6780

庫存現金327

（2）

借：周轉材料——在用（辦公家具）6300

貸：周轉材料——在庫（辦公家具）6300

借：制造費用1260

管理費用1890

貸：周轉材料一一攤銷（辦公家具）3150

（3）

借：周轉材料——在庫（包裝物）45400

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）5886

貸：銀行存款51286

（4）

借：生產成本18000

貸:周轉材料——在庫（包裝物）18000

（5）

借：銀行存款36000

貸：其他應付款36000

借：周轉材料一一出租(包裝物)27000

貸：周轉材料——在庫(辦公家具)27000

(6)

借：周轉材料——在庫(工作服)180000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)23400

貸：銀行存款203400

(7)

借：生產成本90000

制造費用9000

銷售費用12000

管理費用69000

貸：周轉材料——在庫(工作服)180000

(8)

借：其他應付款36000

貸：其他業務收入4000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)520

銀行存款31480

借：其他業務成本3600

貸：周轉材料一一攤銷(包裝物)3600

(9)

借：委托加工物資31800

貸：原材料31000

銀行存款800

(10)

借：委托加工物資4000

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)520

貸：銀行存款4520

(11)

借：委托加工物資500

貸：銀行存款500

(12)

借：庫存商品36300

貸：委托加工物資36300

實訓二

1.略。

2.會計分錄如下：

(1)

借：原材料|5000|

貸：應付賬款

(2)

借：原材料一一甲材料4000

貸：在途物資——甲材料4000

(3)

借：原材料——甲材料50500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6500

貸：銀行存款57000

(4)

借：周轉材料2000

貸：委托加工物資——B企業2000

(5)

借：在途物資——甲材料160500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)20800

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款181300

(6)

借：原材料——甲材料160500

貸：在途物資——甲材料160500

借：銀行存款18700

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款18700

(7)

借：原材料一一甲材料5000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)650

貸：應付票據5650

(8)

借：原材料一一甲材料8640

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1040

貸：預付賬款6000

銀行存款3680

(9)

借：銷售費用6000

貸：周轉材料6000

3.

加權平均單價產。啜黑:然;黑產。?

4.

發出甲材料的實際成本=6000X100.205=601230(元)

結存甲材料的實際成本=2000X100.205=200410(元)

編制會計分錄如下：

借：生產成本——基本生產成本501025

——輔助生產成本60123

制造費用30061.50

管理費用10020.50

貸：原材料——甲材料601230

技能點2-4存貨清查和減值的核算

實訓

1.各期計提的存貨跌價準備如下：

(1)2018年12月31日應計提的存貨跌價準備=200000—190000=10000(元)

(2)2019年6月30日應計提的存貨跌價準備=210000—198000=12000(元)

應補提存貨跌價準備=12000—10000=2000(元)

(3)2019年12月31日應計提的存貨跌價準備=180000—179000=1000(元)

應補提存貨跌價準備=1000—12000=-11000(元)

(4)2020年6月30日由于成本195000元小于可變現凈值為204000元，存貨不存在跌價，應將已

經提取的存貨跌價準備予以全部轉回，即1000(元)

2.編制會計分錄如下：

(1)2018年12月31日

借：資產減值損失10000

貸：存貨跌價準備10000

(2)2019年6月30日

借：資產減值損失2000

貸：存貨跌價準備2000

(3)2019年12月31日

借：存貨跌價準備11000

貸：資產減值損失11000

(4)2020年6月30日

借：存貨跌價準備1000

貸：資產減值損失1000

項目三金融資產的核算

第二部分職業判斷能力訓縹

知識點2T金融資產的基本知識

一、判斷題

正確的有：1345

二、單項選擇題

1.B2.D3.A

三、多項選擇題

1.BCD2.AB3.AB

知識點3-2交易性金融資產的基本知識

一、判斷題

正確的有：13

二、單項選擇題

1.B2.A3.D

三、多項選擇題

1.BC2.AC3.BC

技能點37交易性金融資產的核算

一、判斷題

正確的有：345

二、單項選擇題

1.A2.D3.D4.B5.A

三、多項選擇題

1.BD2.ABCD3.AB4.ABCD

知識點3-3應收款項的基本知識

一、判斷題

正確的有：135

二、單項選擇題

1.C2.D3.B

三、多項選擇題

1.AB2.ABC3.BCD

技能點3-2應收款項的核算

一、判斷題

正確的有：1346

二、單項選擇題

1.C2.B3.C4.C5.D6.C7.C8.C

三、多項選擇題

1.CD2.ABD3.AB4.ABC5.ABCD

知識點3-4債權投資的基本知識

一、判斷題

正確的有：125

二、單項選擇題

1.C2.A3.D

三、多項選擇題

1.AB2.ACD3.ABCD4.ABC5.ABC

技能點3-3債權投資及其他債權投資的賬務處理

一、判斷題

正確的有：12

二、單項選擇題

1.A2.A3.C

三、多項選擇題

1.BCD2.BC3.ABCD

技能點3-4其他權益工具投資的賬務處理

一、判斷題

正確的有：24

二、單項選擇題

1.C2.B3.A

三、多項選擇題

1.ACD2.AD3.AC4.ABC

第三部分取業實我能力訓練

技能點37交易性金融資產的核算

實訓一

(1)4月1日購入時

借：交易性金融資產一一成本4800000

投資收益20000

貸：其他貨幣資金4820000

(2)6.30期末計量時

借：公允價值變動損益300000

貸：交易性金融資產——公允價值變動300000

(3)7.10宣告分派股利時

借：應收股利120000

貸：投資收益120000

(4)7.20收到股利時

借：銀行存款120000

貸：應收股利120000

(5)8.18處置時

借：其他貨幣資金5150000

貸：交易性金融資產一一成本4800000

——公允價值變動300000

投資收益50000

(6)計算確認轉讓金融商品應交增值稅

轉讓金融商品應交增值稅=(515-480)+(1+6%)X6%=198I1.32(元)

借：投資收益19811.32

貸：應交稅費一一應交增值稅(轉讓金融商品應交增值稅)19811.32

(7)該交易性金融資產的累計損益=-2+12-30+357.98=13.02(萬元)

實訓二

(1)

借：交易性金融資產——成本420000

貸：銀行存款420000

(2)

借：交易性金融資產——成本314000

應收利息6000

貸：銀行存款320000

(3)7月10日，公司收到該筆債券利息6000元。

借：銀行存款6000

貸：應收利息6000

(4)12月31日，A公司應計債券利息6000元。

借：應收利息6000

貸：投資收益6000

(5)12月31日，購入的公司債券的公允價值316000元。

借：交易性金融資產一一公允價值變動2000

貸：公允價值變動損益2000

(6)次年1月2日收到利息6000元。

借：銀行存款6000

貸：應收利息6000

(7)次年1月8日將該債券全部出售，取得價款317500元。

借：其他貨幣資金317500

貸：交易性金融資產——成本314000

一一公允價值變動2000

投資收益1500

(8)計算確認轉讓金融商品應交增值稅

轉讓金融商品應交增值稅=(317500-314000)+（1+6%）X6%=198.11（元）

借：投資收益