年度經濟效益專題審計匯報依據集團董事會安排，稽核部于1月6日派出審計組對**發展（以下簡稱**企業）及****修建工程（以下簡稱**修建企業）經營效果進行專題審計。審計組經過問詢、查對、比較、分析性復核、盤點等方法開展審計，并得到**企業領導及相關人員大力支持和配合，順利完成審計工作，現將審計結果匯報以下：一、基礎情況**企業成立于，關鍵以代建業務為主；**修建企業成立于6月25日，關鍵經營業務為**建筑工程施工和市政公用工程施工。**企業和**修建工程企業作為母子企業，在管理上為“一套人馬，兩塊牌子”，其業務收入分開核實，管理費用按一定方法進行分攤。**企業收入起源是以計提代建管理費收入為主，受政策影響較大，其代建管理費計提經財政審核，所以對于收入真實性和完整性上風險較小，同時從可控角度上看，**企業對成本費用控制上關鍵表現在管理費用上。**修建企業現在以承接集團范圍內修繕工程項目為主，經了解，承接工程項目外包給施工單位施工，并以協議價10%作為企業毛利，企業負責工程項目標進度、安全及質量，做好現場管理。二、經營效果1、經營結果：（1）**企業①包含**項目標經營結果以下（單位：萬元）項目增減額增減率投資額15,555.6020,507.04-4951.44-24.15%收入353.53648.05-294.52-45.45%利潤-166.2430.26-196.50-649.37%②不包**項目標經營結果以下（單位：萬元）項目增減額增減率投資額11,575.6020,507.04-8931.44-43.55%收入301.03648.05-347.02-53.55%利潤-85.9230.26-116.18-383.94%注：上述數據為經此次審計抽查查對但未經會計師事務所審計母企業本部財務報表數據。剔除**項目標影響，收入下降幅度和投資額下降幅度靠近，說明收入受到投資額直接影響，這和企業實際情況一致；而凈利潤下降幅度大大超出收入下降幅度，反應了在收入降低情況下成本費用未得到對應程度降低。（2）**修建企業收入為185.31萬元，比28.81萬元多156.50萬元；實現利潤-39.71萬元，比-0.11萬元，少39.60萬元。**修建企業相比成立之初收入有了大幅增加，扣除對應成本，分攤相關管理費用后，在財務數據上仍表現為虧損。2、指標完成情況指標完成情況表單位：萬元項目**企業**修建企業累計目標實際完成差異率目標實際完成差異率目標實際完成差異率代建投資額20,305.3811,575.64-42.99%-20,637.3811,575.64-43.91%自營項目投資額332.00-332.00--100.00%固定資產購置-0.55--100.00%0.55--100.00%營業收入549.68301.00-45.24%700.00185.31-73.53%1,249.68486.31-61.09%主營業務成本--607.11159.38-73.75%607.11159.38-73.75%管理費用418.76392.28-6.32%61.9959.35-4.26%480.75451.63-6.06%其中：工資202.74206.551.88%32.2634.657.41%235.00241.202.64%福利費20.2714.85-26.74%3.233.22-0.31%23.5018.07-23.11%辦公費9.008.76-2.67%3.000.95-68.33%12.009.71-19.08%業務招待費14.7513.71-7.05%1.520.50-67.11%16.2714.21-12.66%汽車費用22.0421.57-2.13%8.768.760.00%30.8030.33-1.53%差旅費3.201.95-39.06%--3.201.95-39.06%交通費0.13--100.00%0.04--100.00%0.17--100.00%勞保費7.637.802.23%1.031.02-0.97%8.668.821.85%低值易耗品攤銷0.360.360.00%0.12--100.00%0.480.36-25.00%財務費用-4.39-19.60-346.47%--0.13-4.39-19.73-349.43%利潤總額105.35-85.92-181.56%8.01-39.71-595.76%113.36-125.63-210.82%凈利潤80.81-85.92-206.32%5.43-39.71-831.31%86.24-125.63-245.67%注：1、**企業數據僅反應母企業本部情況，非合并數據。2、表中**企業營業收入、費用及利潤數據已扣除**項目標影響。從目標完成情況上看，**企業代建投資額僅完成目標額57.01%，受此影響，收入實際完成目標54.76%；**修建企業收入也僅完成目標額26.47%。管理費用上，**企業及**修建企業費用在預算之內，累計費用節省6.06%。在**企業投資額大量降低且**修建企業收入大幅低于預期情況，累計管理費用和原預算目標差異較小。從具體費用明細上，和人員相關工資費用累計及勞保費用累計分別超支2.64%及1.85%。審計組提議：（1）**修建企業承建工程有不一樣利潤空間，不考慮利潤空間而統一以協議價10%作為毛利，會造成本企業喪失一部分可能爭取到利潤空間為施工方所占有，所以提議加強預決算工作，對于利潤空間大項目爭取更多毛利，為企業增收。（2）**企業及**修建企業應加強管理費用管理和控制，尤其對占管理費用總額60%以上和人員相關費用管理上。（3）**企業及**修建企業應提升預算管理水平，將費用管理和實際業務量結合，在業務量下降情況下，應降低如人員費用、汽車費用、辦公費用等和實際業務量相關費用，同時在制訂預算時應考慮業務量改變影響。三、經營管理審計情況及審計提議（一）制度建設情況**企業和**修建企業管理制度一致，以集團管理制度為主，沒有對應細化符合本企業管理需要制度，部分管理要求關鍵以會議紀要形式確定下來，如考勤管理、車輛管理、電話費管理等。審計組提議：（1）集團管理制度關鍵為框架制度，下屬子企業應依據本企業實際情況在集團制度框架下，制訂相對細化制度，以適應本企業加強管理需要；（2）為提升管理實施力，應將相關管理要求以制度或實施細則形式確定，以確保制度系統性、權威性和連續性，同時使管理制度得以不停完善和鞏固。（二）人員及薪資管理情況1、基礎情況。**企業及**修建企業人員總數為40人，符合集團統一制訂“三定方案”定員要求；同時職員薪資組成符合集團企業薪酬管理要求。在薪資核實上，經過對考勤人員、職員明細及薪資明細進行抽查查對，薪資核實無誤；同時，**企業及**修建企業加班費計算截止于4月份，即4月份開始不再計算加班費，經過對1-3月份加班情況進行查對，加班費計算標準符合集團政策，其加班依據為每個月依據管理需要制訂值班表，包含節假日。2、存在問題（1）**企業依據實際工作需要，在企業內部設置了拆遷部，部門為三人，一人主持部門工作，兩人為征地專員（原為開發部征地專員）。而“三定”方案中無此部門及主持部門工作崗位。（2）在薪資核定和發放上，11月、12月薪資表上和二級企業**物業簽署協議兩名職員，以一級企業（**企業）標準進行薪資核定，并在**企業發放。依據訪談，**企業考慮到該兩名職員和**企業協議雖于10月結束，但其薪資預算整年全部在**企業，故該兩名職員薪資按之前協議在**企業核定及發放連續至結束，開始按**物業薪資標準重新核定并在**物業發放。3、審計組提議：（1）“三定方案”為集團成立之初，結合當初實際情況制訂，提議依據實際情況改變，對“三定方案”定時進行評定，必需時進行調整。（2）伴隨**修建企業業務穩定和拓展，**修建企業依據實際情況編制“三定方案”。（3）**企業對“三定方案”內容調整，應按要求推行對應步驟，并報集團審批。（4）**企業應依據勞動協議對職員薪資核定和發放進行立即調整，以符合相關制度要求，避免相關制度或法律風險。（5）和人員相關工資福利等費用占管理費用總額60%以上，很大程度上影響企業利潤情況，在業務量大幅下降情況，能夠考慮經過以下等方法進行減員增效：①薪資組成中績效部分作為工資浮動部分，對部門及個人進行績效考評，并按業務量及業績表現按百分比發放，而不進行全額發放。②經過對部分崗位工作進行整合等方法對人員進行必需淘汰，以降低人員費用，如：現在駕駛員崗位人員有4人，能夠參考集團內其它企業僅保留2位駕駛員。③在**母子企業范圍內，甚至在集團范圍內，對人員進行整合調配，進行合適分流，以充足利用人力資源，同時降低人員費用。（三）管理費用審計情況1、基礎情況**企業及**修建企業為“一套人馬，兩塊牌子”管理模式，管理費用按一定方法分攤進行分攤。實際發生費用以下（單位：萬元）：項目**企業**修建企業累計增減率增減率增減率管理費用569.30392.28-31.09%4.9059.351111.22%574.20451.63-21.35%注：（1）**企業已扣除**固定資產折舊費和攤銷累計28.75萬元；（2）**企業代建投資額（業務量）比下降47.55%。從管理費用組成明細上看，所占百分比較大前五類費用為和人員相關薪資福利、折舊費、汽車費用、業務招待費、辦公費用，其總額占管理費用總額90%。前述費用中，除折舊費用為不可控固定費用外，其它均為可控變動費用，和實際業務量有不一樣程度正向百分比關系。此次審計對上述四類可控費用管理情況進行關鍵核查。2、存在問題除上述人員及薪資外，經過審計發覺**企業汽車費用、業務招待費及辦公費用管理存在以下問題：（1）汽車費用管理**企業及**修建企業公務車共6部，其中3部為班車兼公務使用，3部為領導用車；有加油補助私車數量為13輛,4月份降低為7輛。①經過查對3月、7月、10月及11月份汽車加油卡明細發覺，在7月、10月及11月份明細中存在同一天同一張卡里出現連續兩次加油情況，經問詢，該卡為企業董事長持有加油卡，因為享受私車補助車輛按每個月800元油費補助不夠使用，該卡除固定為公務車**BF007加油外，還為兩部外借工程車輛（*BP139及*DFR992）加油。此違反了4月份實施《****集團車輛管理（試行）措施》中第一款第一條“各企業應做到一車一油卡”要求。②經過對汽車費用明細進行核查，有兩部外借車輛（**BP139及**FR992）在**企業及**修建企業報支油費24,900.00元及維修、保養、停車、裝潢等費用2,785.00元，累計27,685.00元（其中4至12月份費用為15,020.00元）。此違反了4月份實施《****集團車輛管理（試行）措施》中第一款第七條“向外借用車輛不得在企業報支費用”要求。③經了解公務車**BB720使用人實際上為工程部副經理**，職員董事**使用是外借車輛**BP139，**企業從各自工作需要上考慮，給兩人配置了上述車輛使用。依據4月份實施《****集團車輛管理（試行）措施》“含有配車及配專職駕駛員領導：集團企業副總裁以上領導；和企業正職領導干部（含主持工作副總）；經集團董事會同意部分領導干部。”上述兩人均不含有配車條件。（2）招待費用管理①**企業存在跨兩個月以上且跨年度報銷招待費情況，如中秋餐費1681.00元于1月28日報銷，10月份餐費1909.00元于1月份報銷。該情況不利于業務招待費控制，影響實施預算控制效果。②**企業業務招待餐費集中于11月、12月份，兩月招待餐費總額為46,200.00元，占整年招待餐費總額64.8%。經了解，關鍵是因為招待用餐地點較為固定，通常于年底集中結算或達成一定額度時再和商家結算。該結算方法即使方便，但也不利于招待費管理和控制。③**修建企業2月份報支業務招待費5000.00元。依據4月1日印發****【】49號文《相關****修建企業業務招待費管理（暫行）措施通知》要求“從1月1日起，每三個月終了按季度凈利潤計提15%業務費”“未計提或沒有計提額度，不得審批業務費（即業務招待費）”，而依據**修建企業財務數據，企業1季度及整年凈利潤均為負數，屬于沒有計提額度情況，據此制度，當年不得審批業務招待費。據了解，因為制度4月份印發，該項費用在此之前發生，是依據年初預算額度進行審批和核銷。（3）辦公費用管理①辦公用具部分入庫單填寫不規范（如日期、數量完整和正確性），且辦公耗材沒有管理臺賬，上述問題作為規范性問題，并不影響付款正確性，但不利于辦公用具管理完善。②10月15日采購2批辦公用具實際清單計算錯誤，造成實際支付金額比正確計算金額多237.6元。③辦公費用在預算范圍內，但據對部分辦公用具使用分析，碳粉和墨盒使用量較大；同時，辦公用具11月份及12月份報支金額較大，據訪談了解，原因在于年底對以往辦公費用做了清算。3、審計組提議：（1）嚴格實施《****集團車輛管理（試行）措施》相關要求，以有效控制汽車費用。對于因特殊原因，需要增加車輛用油核銷及因為工作需要配置車輛，按必需程序進行審核審批，以加強制度實施力，做到有規可依、有規必依，對于和不符合企業實際