注冊稅務師涉稅服務實務（稅務行政復議代理）模擬試卷1（共7套）（共184題）注冊稅務師涉稅服務實務（稅務行政復議代理）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、根據行政復議法的有關規定，稅務行政復議申請人對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，()為被申請人。A、申請人所在地的稅務機關B、審理委員會所在稅務機關C、申請人所在地的稅務機關的上一級稅務機關D、申請人股東所在地的稅務機關標準答案：B知識點解析：稅務行政復議申請人對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務機關為被申請人。2、甲企業對當地稅務機關對其作出的罰款5000萬元的行政處罰不服，于是對當地稅務機關提起稅務行政復議，則下列企業中不屬于與申請行政復議的具體行政行為有利害關系的是()。A、擁有甲企業80％的股權的乙企業B、甲企業拖欠8000萬元債務的丙企業C、擁有甲企業2000萬元的債權的丁企業D、和甲企業有長期業務往來的丙企業標準答案：D知識點解析：所謂“利害關系”，一般是指經濟上的債權債務關系、股權控股關系等。3、根據行政復議法的有關規定，對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，應一并向()申請行政復議。A、作出行政處罰決定的稅務機關B、作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關C、作出行政處罰決定的稅務機關所在地的人民政府D、國家稅務總局標準答案：B知識點解析：對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，應一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。4、申請人按規定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的納稅擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起()日內提出行政復議申請。A、30B、60C、90D、180標準答案：B知識點解析：申請人按規定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的納稅擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。5、稅務行政復議期間，有下列()情形的，行政復議終止。A、申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的B、行政復議機關因自然災害原因暫時不能履行工作職責的C、作為申請人的公民死亡，其近親屬放棄行政復議權利的D、案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的標準答案：C知識點解析：選項ABD屬于稅務行政復議中止的情形。6、下列各項中，不屬于稅務行政復議定案證據的特點的是()。A、合法性B、真實性C、關聯性D、及時性標準答案：D知識點解析：稅務行政復議定案證據應當具有合法性、真實性和關聯性。7、下列各項中，不屬于稅務師在正式決定受托代理之前應履行的程序的是()。A、了解分析稅收爭議雙方的基本情況，產生稅收爭議原因、過程與結果B、審核納稅人、扣繳義務人申請復議的條件是否具備C、磋商代理事項、價格和收費方法D、在采取公開審理的方式下，稅務師要與被申請人就稅收爭議進行辯論，公開陳述申請人的復議請求標準答案：D知識點解析：選項D是代理復議審理過程中的程序。8、行政復議案件舉行聽證時，聽證人員不得少于()。A、2人B、3人C、5人D、10人標準答案：A知識點解析：行政復議聽證人員不得少于2人。9、稅務行政復議中的被申請人是指()。A、被稅務機關委托的代征人B、與申請人存在控股關系的上級單位C、以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織D、作出具體行政行為的稅務機關標準答案：D知識點解析：稅務行政復議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關，所以選項D正確。10、稅務行政復議申請人提出行政復議的期限是在知道稅務機關作出具體行政行為之日起()日內。A、．15B、60C、90D、30標準答案：B知識點解析：申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、申請人對稅務機關作出的下列具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C：屬于稅務機關作出的“征稅行為”，必須先經過稅務行政復議，對復議決定不服的才可以申請行政訴訟。12、稅務機關作出的下列行為，屬于稅務機關作出的征稅行為的有()。標準答案：A,B知識點解析：稅務機關作出的征稅行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。13、下列關于稅務行政復議申請人的表述中，不正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：選項C：稅務行政復議的申請人包括在境內向稅務機關申請行政復議的外國人、無國籍人和外國組織；選項D：合伙企業申請行政復議的，應當以工商行政管理機關核準登記的企業為申請人，由執行合伙事務的合伙人代表該企業參加行政復議；其他合伙組織申請行政復議的，由合伙人共同申請行政復議。14、根據行政復議法的有關規定，下列關于行政復議申請期限的計算的表述不正確的有()。標準答案：D,E知識點解析：選項D：稅務機關作出具體行政行為時未告知申請人，事后補充告知的，自該申請人收到稅務機關補充告知的通知之日起計算；選項E：被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據材料證明其知道具體行政行為之日起計算。15、下列證據材料中，不得作為稅務行政復議定案證據的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：根據稅務行政復議的有關規定，下列證據材料不能作為定案依據：(1)違反法定程序收集的證據材料；(2)以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；(3)以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料；(4)無正當事由超出舉證期限提供的證據材料；(5)無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件或者復制品；(6)無法辨明真偽的證據材料；(7)不能正確表達意志的證人提供的證言；(8)不具備合法性、真實性的其他證據材料。16、稅務機關作出的具體行政行為有下列()情形的，行政復議機關可以決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法。標準答案：A,B,C,D知識點解析：具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法，決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為：(1)主要事實不清、證據不足的；(2)適用依據錯誤的；(3)違反法定程序的；(4)超越職權或者濫用職權的；(5)具體行政行為明顯不當的。17、下列行政復議的事項中，按照自愿、合法原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：(1)行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；(2)行政賠償；(3)行政獎勵；(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。18、納稅人不服稅務機關的具體行政行為，應當先依法申請行政復議，不能直接向人民法院起訴的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：必須經過行政復議才能申請行政訴訟的行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。19、納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項A、C均屬于征稅行為，必須首先申請稅務行政復議，對行政復議決定不服的，才能申請行政訴訟；行政復議是行政訴訟的前置程序。20、下列關于稅務行政復議代理的說法，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B：對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請人：選項E：稅務行政復議的代理人，是指接受當事人委托，以被代理人的名義，在法規規定或當事人授予的權限范圍內，為代理復議行為而參加復議的“個人”。三、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)市國家稅務局稽查局于2016年4月11日到甲加工企業稽查，發現甲加工企業在2016年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽查局就甲加工企業的行為作出稅務處理決定，要求其自接到稅務處理決定書之日起15日內補繳增值稅280000元。稽查局于2016年4月20日將稅務處理決定書送達甲加工企業；甲加工企業于5月20日將稅款繳納入庫，但由于對稅務局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務局申請行政復議。市國家稅務局對甲加工企業的行政復議申請進行了審查，作出了不予受理的決定。問題：21、市國家稅務局是否應該受理甲加工企業的行政復議申請，并說明理由。標準答案：市國家稅務局應受理甲加工企業的行政復議申請。根據稅法規定，行政復議申請符合下列規定的，行政復議機關應當受理：屬于規定的行政復議范圍；在法定申請期限內提出；有明確的申請人和符合規定的被申請人；申請人與具體行政行為有利害關系；有具體的行政復議請求和理由；符合稅務行政復議規則第三十三條和第三十四條規定的條件；屬于收到行政復議申請的行政復議機關的職責范圍；其他行政復議機關尚未受理同一行政復議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。納稅人對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。本案例中該復議屬于該市國家稅務局的管轄范圍。納稅人對該稅務機關作出的征稅行為(征收稅款行為)提出行政復議，屬于稅務行政復議的受案范圍。4月20日收到稅務處理決定書，5月20日繳納了稅款，5月21日申請行政復議，即在規定的期限60日內提出行政復議的申請，也是符合規定的。有明確的申請人和符合規定的被申請人等都是符合條件的，所以市國家稅務局應該受理甲加工企業的行政復議申請。知識點解析：暫無解析22、甲加工企業是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。標準答案：甲企業可以就該市國家稅務局不予受理行為向法院提起訴訟。根據稅法規定，對應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復議機關決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起15日內，依法向人民法院提起行政訴訟。知識點解析：暫無解析注冊稅務師涉稅服務實務（稅務行政復議代理）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)1、下列行為中，屬于稅務行政處罰行為的是()。A、停止出口退稅權B、書面通知銀行或其他金融機構凍結存款C、不依法確認納稅擔保行為D、對不依法納稅的企業作為納稅信用等級為D級的評定行為標準答案：A知識點解析：稅務機關作出的行政處罰行為包括：罰款、沒收財務和違法所得、停止出口退稅權。2、稅務行政復議中的被申請人是指()。A、被稅務機關委托的代征人B、與申請人存在控股關系的上級單位C、以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織D、作出具體行政行為的稅務機關標準答案：D知識點解析：稅務行政復議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關，所以選項D是正確的。3、對國家稅務總局的具體行政行為不服的，應向()申請行政復議。A、財政部B、人大常委會C、國務院D、國家稅務總局標準答案：D知識點解析：對國家稅務總局的具體行政行為不服的，應向國家稅務總局申請行政復議。4、下列關于稅務行政復議申請的說法中，不正確的是()。A、申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，才可以向人民法院提起行政訴訟B、申請人對征稅行為不服申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的抵押或質押才可以提出行政復議申請C、申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議D、申請人可以書面提出復議申請，也可以口頭提出復議申請標準答案：B知識點解析：申請人對征稅行為不服申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保(包括保證、抵押和質押)，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。5、稅務機關將載明具體行政行為的法律文書直接送達申請人，申請人可自()提出行政復議申請。A、在送達回執上簽名之日起30日內B、郵件簽收單上簽收之日起15日內C、稅務機關作出具體行為之日起60日內D、簽收之日起60日內標準答案：D知識點解析：申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算。6、2014年2月某納稅人經稅務部門實施稅務檢查后認定其具有偷稅行為，處以補繳稅款20000元及一倍罰款、滯納金1000元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款和滯納金的情況下，委托某稅務師事務所代理復議，填寫并向稅務行政復議機關提交了《復議申請書》，稅務行政復議機關的答復為()。A、決定受理B、移送上級稅務機關C、不予受理D、要求申請人提起訴訟標準答案：C知識點解析：申請人就納稅發生爭議，沒有按規定繳清稅款、滯納金，并且沒有提供擔保或者擔保無效的，復議機關決定不予受理。7、在行政復議中，()對其作出的具體行政行為負有舉證責任。A、申請人B、被申請人C、第三人D、復議機關標準答案：B知識點解析：在行政復議中，被申請人對其作出的具體行政行為負有舉證責任。8、復議機關應當自受理復議申請之日起()日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。A、15B、30C、60D、90標準答案：C知識點解析：行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。9、稅務機關對公民作出2000元以上罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，納稅人應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后()內向稅務機關書面提出聽證；逾期不提出的、視為放棄聽證權利。A、3日B、5日C、15日D、30日標準答案：A知識點解析：納稅人應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后3日內向稅務機關書面提出聽證；逾期不提出的、視為放棄聽證權利。10、稅務行政復議的受案范圍不包括()。A、稅務機關不依法確認納稅擔保有效的行為B、稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為C、稅務機關的辦稅流程D、稅務機關作出的收繳發票行為標準答案：C知識點解析：稅務機關的辦稅流程不屬于具體的行政行為，不屬于稅務行政復議的受案范同。11、下列涉稅相關處罰措施中不屬于稅務機關作出的稅務行政處罰行為的是()。A、罰款B、阻止出境C、沒收非法所得D、停止出口退稅權標準答案：B知識點解析：稅務機關作出的行政處罰行為包括：罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權。12、下列關于稅務行政復議的被申請人的說法中，錯誤的是()。A、對扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務人的稅務機關為被申請人B、對委托代征不服的，委托稅務機關為被申請人C、稅務機關與法律、法規授權的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務機關和法律、法規授權的組織為共同被申請人D、稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關和其他組織共同為被申請人標準答案：D知識點解析：稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人。13、對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向()申請行政復議。A、作出行政處罰決定的稅務機關B、作出行政處罰決定的上級稅務機關C、當地地稅局D、當地國稅局標準答案：A知識點解析：對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。14、稅務機關在對某企業進行納稅檢查過程中，發現該單位在經營期間偷逃增值稅50000元，稅務機關對其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達處罰決定及處理決定書。該納稅人對處罰不服向上一級稅務機關申請復議。其可在結清稅款、滯納金并收到稅務機關填發的繳款憑證之日起()日內提起復議申請。A、10B、15C、30D、60標準答案：D知識點解析：申請人可在繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。15、下列行政復議情形中，需終止行政復議的是()。A、行政復議申請受理后，發現其他復議機關已經先于本機關受理的B、因不可抗力，致使復議機關暫時無法調查了解情況的C、申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理的D、申請人要求被申請人履行法定職責，被申請人正在履行的標準答案：A知識點解析：行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：(1)申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的。(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的。(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的。(4)申請人與被申請人依照規定，經行政復議機構準許達成和解的。(5)行政復議申請受理以后，發現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的。(6)依照行政復議中止第(1)項、第(2)項、第(3)項規定中止行政復議，滿60日行政復議中止的原因未消除的，行政復議終止。16、下列關于稅務行政復議聽證的說法正確的是()。A、除涉及國家秘密和個人隱私的案件外，聽證都應當公開舉行B、行政復議聽證人員不得少于2人C、行政復議聽證筆錄是行政復議機構審理案件的唯一依據D、申請人、被申請人和第三人部應當參加聽證，否則聽證不得舉行標準答案：B知識點解析：涉及國家秘密、商業秘密和個人隱私的案件不公開進行聽證。行政復議聽證筆錄是作出行政復議決定的證據之一。第i人不參加聽證，不影響聽證的舉行。17、2014年8月1日某納稅人經稅務部門實施納稅檢查后認定其具有逃避繳納稅款行為，處以補繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務師事務所代理復議，填寫并向稅務行政復議機關提交了，《復議申請書》，稅務行政復議機關答復為()。A、決定受理B、要求申請人限期補正C、不予受理D、移送其他稅務機關標準答案：C知識點解析：申請人申請行政復議的，必須先依法繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，方可在繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。18、北京某稅務機關2014年4月8日收到申請人的一項行政復議申請，4月10日稅務機關書面通知申請人已經接受該行政復議申請。申請人于4月12號接到該通知。那么復議機關一般應當在()之前作出行政復議決定。A、6月7日B、6月9日C、6月11日D、6月12日標準答案：A知識點解析：行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。對符合規定的行政復議申請，自行政復議機構收到之日起即為受理；受理行政復議申請，應當書面告知申請人。所以應該從4月8日開始之日起60日內作出行政復議決定，即6月7日前。19、申請行政復議時，有下列()情形之一的，行政復議機關可以決定變更行政復議。A、認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的B、認定事實不清，證據不足，但是經行政復議機關審理查明事實清楚，證據確鑿的C、申請人認為稅務機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理以后發現該稅務機關沒有相應法定職責或者在受理以前已經履行法定職責的D、受理行政復議申請后，發現該行政復議申請不符合行政復議法及其實施條例和本規則規定的受理條件的標準答案：B知識點解析：選項A屬于應當決定維持原行政復議決定的行為；選項C、D屬于應當駁回行政復議申請的情況。二、多項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)20、稅務機關的下列行為中，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：選項D屬于征稅行為，只能先申請稅務行政復議，對稅務行政復議的結果不服，才能提起行政訴訟。21、納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項A、C屬于征稅行為，必須要先申請行政復議。22、下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項B，合伙企業申請行政復議的，應當以工商行政管理機關核準登記的企業為申請人，由執行合伙事務的合伙人代表該企業參加行政復議；選項D，申請人可以委托1—2名代理人參加行政復議。23、申請人對下列稅務行政復議范圍中的()不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。標準答案：A,C,D知識點解析：本題中，選項B、E屬于征稅行為。對稅務機關作出的征稅行為，必須先向稅務機關提出復議，如果對復議結果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。對稅務機關作出的征稅行為之外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。24、下列關于稅務行政復議的申請人說法正確的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項B，有利害關系的債權人屬于稅務行政復議的“第三人"。25、下列關于稅務行政復議管轄范圍的說法中，不正確的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：選項A是錯誤的，對計劃單列市稅務局作出的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議；選項D是錯誤的，對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議；選項E是錯誤的，對被撤銷的稅務機關在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。26、行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有()。標準答案：A,B知識點解析：行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議中止：(1)作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的。(2)作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的。(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的。(4)作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的。(5)申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的。(6)行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的。(7)案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的。(8)案件審理需要以其他案件的審理結果為依據，而其他案件尚未審結的。(9)其他需要中止行政復議的情形。選項C給出的條件不全面，如果申請人的法人資格終止，尚未確定其權利義務承受人的，行政復議中止，如果確定了其權利義務承受人，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的，行政復議終止；選項D、E，屬于行政復議終止的情形。27、下列的稅務行政復議，復議機關不予受理的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：行政復議申請符合下列規定的，行政復議機關應當受理：(1)屬于規定的行政復議范圍。(2)在法定申請期限內提出。(3)有明確的申請人和符合規定的被申請人。(4)申請人與具體行政行為有利害關系。(5)有具體的行政復議請求和理由。(6)屬于收到行政復議申請的行政復議機關的職責范圍。(7)其他行政復議機關尚未受理同一行政復議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。選項D，納稅人超過了法定申請期限，復議機關不予受理。28、根據稅務行政復議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業的決定正確的有()。標準答案：A,E知識點解析：選項B，甲企業應當向W省國稅機關提出行政復議，國稅系統屬于垂直領導，不受地方政府管理；選項C，甲企業應當向W省國稅機關提出行政復議；選項D，甲企業應當向A市國稅機關提出行政復議。29、行政復議期間，發生下列()情形，行政復議應該中止。標準答案：A,E知識點解析：根據稅務行政復議規則第七十九條行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議中止：(1)作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的。(2)作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的。(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的。(4)作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的。(5)申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的。(6)行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的。(7)案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的。(8)案件審理需要以其他案件的審理結果為依據，而其他案件尚未審結的。(9)其他需要中止行政復議的情形。30、行政復議機關從以下()方面審查證據的真實性。標準答案：B,C,E知識點解析：行政復議機關從以下方面審查證據的真實性：(1)證據形成的原因。(2)發現證據時的環境。(3)證據是否為原件、原物，復制件、復制品與原件、原物是否相符。(4)提供證據的人或者證人與行政復議參加人是否具有利害關系。(5)影響證據真實性的其他因素。選項A屬于合法性審查內容；選項D屬于關聯性的審查內容。31、行政復議機構應當對被申請人的具體行政行為提出審查意見，經行政復議機關負責人批準，可以作出的行政復議決定包括()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：行政復議機構可以作出的行政復議決定有：(1)具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，決定維持。(2)被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行。(3)決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為。(4)被申請人不按照規定提出書面答復，提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料的，視為該具體行政行為沒有證據、依據，決定撤銷該具體行政行為。32、下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：抽象行政行為不可以單獨申請行政復議，所以不能選C。33、下列證據資料可以作為行政復議定案依據的有()。標準答案：D,E知識點解析：以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料、當事人無正當事由超出舉證期限提供的證據材料、不能正確表達意志的證人提供的證言不得作為定案證據。所以選項ABC不正確。34、下列關于稅務行政復議審查和決定的表述中，正確的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：選項A，行政復議機構審理行政復議案件，應當由2名以上行政復議工作人員參加。35、稅務行政復議的受案范圍中屬于稅務機關作出的征稅行為的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。36、下列稅務當事人中，不可以作為稅務行政復議的申請人的是()。標準答案：A,E知識點解析：稅務行政復議的申請人包括納稅義務人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他稅務當事人。選項A，作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關是稅務行政復議的被申請人。選項E，代理復議的稅務師是代理人。37、稅務行政復議的管轄原則中以下表述正確的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：對被撤銷的稅務機關，對在其被撤銷前作出的具體行政行為不服申請的復議，由繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關管轄。38、對下列的()情形，稅務行政復議機關應當決定予以受理。標準答案：C,E知識點解析：行政復議申請符合下列規定的，行政復議機關應當受理：(1)屬于本規則規定的行政復議范圍。(2)在法定申請期限內提出。(3)有明確的申請人和符合規定的被申請人。(4)申請人與具體行政行為有利害關系。(5)有具體的行政復議請求和理由。(6)符合本規則第三十三條和第三十四條規定的條件。(7)屬于收到行政復議申請的行政復議機關的職責范圍。(8)其他行政復議機關尚未受理同一行政復議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。39、納稅人對稅務機關做出的()行為不服的，必須先申請行政復議。標準答案：A,B,C,E知識點解析：選項D不屬于稅務機關作出的征稅行為。40、下列有關稅務行政復議申請正確的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：選項C申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議；選項D行政復議機關應當告知申請人變更被申請人，申請人不變更被申請人的，行政復議機關不予受理，或者駁回行政復議申請。41、下列關于行政復議證據的說法正確的有()。標準答案：B,E知識點解析：選項A，在行政復議中，被申請人對其作出的具體行政行為負有舉證責任；選項C，需要現場勘驗的，現場勘驗所用時間不計入行政復議審理期限；選項D，在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據。42、行政復議期間具體行政行為不停止執行，但是有()情形的，可以停止執行。標準答案：A,D,E知識點解析：行政復議期間具體行政行為不停止執行，但是有下列情形之一的，可以停止執行：被申請人認為需要停止執行的；申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理，決定停止執行的；復議機關認為需要停止執行的；法律規定停止執行的。43、復議申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的處理方式有()。標準答案：B,D知識點解析：申請人、第三人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，按照下列規定分別處理：(1)維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行；(2)變更具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行。44、具體行政行為有下列()情形之一的，復議機關可以決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C，被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行。三、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)李某的個體餐館2014年2月開業，因一直未申報納稅，縣地稅局幾次通知其申報，其拒不申報。2014年10月14日縣地稅局稽查核定該餐館欠繳稅款5萬元，于2014年10月17日作出補繳稅款和加收滯納金，并處以罰款10萬元的決定，并下達了《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰告知書》通知該企業，企業未提出聽證要求，稅務機關3日后下達了《稅務行政處罰決定書》。李某認為罰款過重，于2014年10月27日僅向稅務機關繳納了稅款和滯納金，并于同年11月14日以自己的名義，郵寄了行政復議申請書。行政復議機關以李某未繳納罰款為由作出了不予受理決定，并書面通知了李某。問題：45、縣地稅局的處理是否正確?說明理由。標準答案：縣地稅局作出補繳稅款和加收滯納金，并處罰款的處理是正確的。因為納稅人未申報納稅，經稅務機關通知后仍拒不申報，稅務機關有權核定其應納稅款，并加收滯納金。罰款金額是其欠繳稅款的2倍，是符合規定的。知識點解析：暫無解析46、李某能否作為申請人申請行政復議?李某申請行政復議，行政復議被申請人、行政復議機關分別是誰?標準答案：李某可以作為申請人申請行政復議，行政復議的被申請人為縣地稅局，行政復議機關可以是市地稅局，也可以是縣人民政府。知識點解析：暫無解析47、李某應于多長時間內提出行政復議申請。標準答案：李某應于知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。知識點解析：暫無解析48、行政復議機關不予受理決定是否符合規定?并說明理由。標準答案：行政復議機關不予受理決定不符合規定。罰款不是申請行政復議的前提，納稅人對稅務機關的處罰決定不服的，可依法申請行政復議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復議申請的理由屬于適用法律錯誤。知識點解析：暫無解析注冊稅務師涉稅服務實務（稅務行政復議代理）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、根據行政復議法的有關規定，稅務行政復議申請人對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，()為被申請人。A、申請人所在地的稅務機關B、審理委員會所在稅務機關C、申請人所在地的稅務機關的上一級稅務機關D、申請人股東所在地的稅務機關標準答案：B知識點解析：稅務行政復議申請人對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務機關為被申請人。2、甲企業對當地稅務機關對其作出的罰款5000萬元的行政處罰不服，于是對當地稅務機關提起稅務行政復議，則下列企業中不屬于與申請行政復議的具體行政行為有利害關系的是()。A、擁有甲企業80％的股權的乙企業B、甲企業拖欠8000萬元債務的丙企業C、擁有甲企業2000萬元的債權的丁企業D、和甲企業有長期業務往來的丙企業標準答案：D知識點解析：所謂“利害關系”，一般是指經濟上的債權債務關系、股權控股關系等。3、根據行政復議法的有關規定，對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，應一并向()申請行政復議。A、作出行政處罰決定的稅務機關B、作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關C、作出行政處罰決定的稅務機關所在地的人民政府D、國家稅務總局標準答案：B知識點解析：對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，應一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。4、申請人按規定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的納稅擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起()日內提出行政復議申請。A、30B、60C、90D、180標準答案：B知識點解析：申請人按規定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的納稅擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。5、稅務行政復議期間，有下列()情形的，行政復議終止。A、申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的B、行政復議機關因自然災害原因暫時不能履行工作職責的C、作為申請人的公民死亡，其近親屬放棄行政復議權利的D、案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的標準答案：C知識點解析：選項ABD屬于稅務行政復議中止的情形。6、下列各項中，不屬于稅務行政復議定案證據的特點的是()。A、合法性B、真實性C、關聯性D、及時性標準答案：D知識點解析：稅務行政復議定案證據應當具有合法性、真實性和關聯性。7、下列各項中，不屬于稅務師在正式決定受托代理之前應履行的程序的是()。A、了解分析稅收爭議雙方的基本情況，產生稅收爭議原因、過程與結果B、審核納稅人、扣繳義務人申請復議的條件是否具備C、磋商代理事項、價格和收費方法D、在采取公開審理的方式下，稅務師要與被申請人就稅收爭議進行辯論，公開陳述申請人的復議請求標準答案：D知識點解析：選項D是代理復議審理過程中的程序。8、行政復議案件舉行聽證時，聽證人員不得少于()。A、2人B、3人C、5人D、10人標準答案：A知識點解析：行政復議聽證人員不得少于2人。9、稅務行政復議受案范圍和參加人稅務行政復議中的被申請人是指()。（2012年真題）A、被稅務機關委托的代征人B、與申請人存在控股關系的上級單位C、以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織D、作出具體行政行為的稅務機關標準答案：D知識點解析：稅務行政復議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關，所以選項D正確。10、甲地稅局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款行為不服申請復議，復議機關是()。（2015年真題）A、甲地稅局B、甲地稅局上級稅務機關C、乙保險公司D、乙保險公司上級機構標準答案：B知識點解析：納稅人對甲地稅局委托乙保險公司代征稅款行為不服，甲地稅局為被申請人，所以，復議機關為甲地稅局上級地方稅務局或本級人民政府。11、下列情形中，納稅人對稅務機關具體行政行為有異議，在提起行政訴訟前必須首先申請復議的是()。（2014年真題）A、稅務機關征收稅收滯納金B、稅務機關處以稅收罰款C、稅務機關因納稅人欠繳稅款而扣押其相當于應納稅額的商品D、稅務機關因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停交付相當于應納稅額的存款標準答案：A知識點解析：申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。稅務機關作出的征稅行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)12、申請人對稅務機關作出的下列具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C：屬于稅務機關作出的“征稅行為”，必須先經過稅務行政復議，對復議決定不服的才可以申請行政訴訟。13、稅務機關作出的下列行為，屬于稅務機關作出的征稅行為的有()。標準答案：A,B知識點解析：稅務機關作出的征稅行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。14、下列關于稅務行政復議申請人的表述中，不正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：選項C：稅務行政復議的申請人包括在境內向稅務機關申請行政復議的外國人、無國籍人和外國組織；選項D：合伙企業申請行政復議的，應當以工商行政管理機關核準登記的企業為申請人，由執行合伙事務的合伙人代表該企業參加行政復議；其他合伙組織申請行政復議的，由合伙人共同申請行政復議。15、根據行政復議法的有關規定，下列關于行政復議申請期限的計算的表述不正確的有()。標準答案：D,E知識點解析：選項D：稅務機關作出具體行政行為時未告知申請人，事后補充告知的，自該申請人收到稅務機關補充告知的通知之日起計算；選項E：被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據材料證明其知道具體行政行為之日起計算。16、下列證據材料中，不得作為稅務行政復議定案證據的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：根據稅務行政復議的有關規定，下列證據材料不能作為定案依據：(1)違反法定程序收集的證據材料；(2)以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；(3)以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料；(4)無正當事由超出舉證期限提供的證據材料；(5)無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件或者復制品；(6)無法辨明真偽的證據材料；(7)不能正確表達意志的證人提供的證言；(8)不具備合法性、真實性的其他證據材料。17、稅務機關作出的具體行政行為有下列()情形的，行政復議機關可以決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法。標準答案：A,B,C,D知識點解析：具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法，決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為：(1)主要事實不清、證據不足的；(2)適用依據錯誤的；(3)違反法定程序的；(4)超越職權或者濫用職權的；(5)具體行政行為明顯不當的。18、下列行政復議的事項中，按照自愿、合法原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：(1)行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；(2)行政賠償；(3)行政獎勵；(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。19、行政復議期間，導致行政復議終止的情形有()。（2015年真題）標準答案：C,D,E知識點解析：選項AB：屬于行政復議“中止”。20、納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有()。（2012年真題）標準答案：B,D,E知識點解析：選項A、C均屬于征稅行為，必須首先申請稅務行政復議，對行政復議決定不服的，才能申請行政訴訟；行政復議是行政訴訟的前置程序。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)某商貿有限公司被舉報有偷稅嫌疑，縣稅務機關于2016年3月1日對此展開稽查，經查實該商貿公司以收入不入賬方式少計收入，少繳稅款100000元。稅務機關認為企業有偷稅行為，于2016年3月20日作出補繳稅款和滯納金，處以200000元罰款的處罰決定。該商貿公司就上述事項咨詢稅務師，請分別回答以下問題，并簡要說明理由：21、偷稅行為的定性是否準確？處罰是否正確？標準答案：定性準確。納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。企業采用少列收入的方式，構成偷稅行為。給予2倍的罰款正確。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。知識點解析：暫無解析22、該商貿公司能否提出行政復議？提出行政復議前，其還要做哪些準備工作？標準答案：稅務機關作出的具體行政行為，該公司可以提起稅務行政復議。申請人按規定申請行政復議的，必須先按照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保，然后可以在得到稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。所以該商貿公司應先繳納稅款及滯納金，或者提供相應擔保之后，得到稅務機關確認之后，才能提出稅務行政復議。知識點解析：暫無解析23、如果能提出復議，能否可以委托稅務師代理上述復議行為？標準答案：可以委托稅務師代理行政復議。稅務師可以接受納稅人、扣繳義務人的委托從事規定范圍內的業務代理。知識點解析：暫無解析注冊稅務師涉稅服務實務（稅務行政復議代理）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、根據行政復議法的有關規定，稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，()為被申請人。A、作出具體行政行為的稅務機關B、作出具體行政行為的其他組織C、作出具體行政行為的稅務機關的上一級稅務機關D、作出具體行政行為的稅務機關與其他組織標準答案：A知識點解析：稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人。2、申請人、第三人可以委托代理人參加稅務行政復議，但是應當向行政復議機構提交授權委托書。下列各項中，不屬于授權委托書應當載明的內容的是()。A、委托事項B、委托權限C、委托期限D、委托結果標準答案：D知識點解析：授權委托書應當載明委托事項、權限和期限。3、根據行政復議法的有關規定，稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起()內提出行政復議申請。A、60日B、30日C、90日D、180日標準答案：A知識點解析：根據行政復議法的有關規定，稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。4、下列關于稅務行政復議申請的有關規定，說法錯誤的是()。A、申請人對稅務機關作出不依法給予行政賠償的行為不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟B、申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議C、申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經依法受理的，可以申請行政復議D、申請人提供納稅擔保的方式包括保證、抵押和質押標準答案：C知識點解析：選項C：申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經依法受理的，不得再申請行政復議。5、在稅務行政復議中，作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的，則稅務行政復議應當()。A、終止B、中止C、繼續執行D、由上級稅務機關確定標準答案：B知識點解析：作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的，稅務行政復議應當中止。6、稅務師代理申請稅務行政復議的，在法定的申請期限內，如因不可抗力而延誤申請，稅務師應在障礙消除后的()，向復議機關申請延長復議申請期限。A、5日內B、7日內C、10日內D、15日內標準答案：C知識點解析：稅務師代理申請稅務行政復議的，在法定的申請期限內，如因不可抗力而延誤申請，稅務師應在障礙消除后的10日內，向復議機關申請延長復議申請期限。7、根據行政復議法的有關規定，行政復議決定書發生法律效力的時間是()。A、行政復議決定書送達時B、行政復議決定書作出之日起的7日內C、申請人和被申請人履行責任時D、行政復議決定書上約定的期限標準答案：A知識點解析：行政復議決定書一經送達，即發生法律效力。8、股份制企業的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業合法權益的，可以以()的名義申請行政復議。A、股東大會B、董事會C、企業D、股東代表大會標準答案：C知識點解析：股份制企業的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業合法權益的，可以以企業的名義申請行政復議。9、在稅務行政復議中，不可以達成和解和調解的情形是()。A、行政獎勵B、行政賠償C、行政審批D、行政處罰標準答案：C知識點解析：稅務行政復議和解與調解適用的情形：(1)行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；(2)行政賠償；(3)行政獎勵；(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。10、稅務行政復議申請人提出行政復議的期限是在知道稅務機關作出具體行政行為之日起()日內。（2015年真題）A、15B、60C、90D、30標準答案：B知識點解析：申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)11、下列關于稅務行政復議和行政訴訟的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：暫無解析12、下列各項中，屬于稅務行政復議的受案范圍的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C不屬于稅務行政復議的受案范圍。13、下列關于稅務行政復議的管轄原則的表述中，正確的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項B：對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議，所以選項B應該是向省級地方稅務局或者市級人民政府申請行政復議。14、稅務機關因甲企業逾期未繳納稅款，對甲企業作出稅收強制執行措施，拍賣扣押甲企業的貨物，甲企業申請行政復議期間出現下列()情形的，上面的拍賣行為可以停止執行。標準答案：A,B,C知識點解析：行政復議期間具體行政行為不停止執行；但是，有下列情形之一的，可以停止執行：(1)被申請人認為需要停止執行的；(2)行政復議機關認為需要停止執行的；(3)申請人申請停止執行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執行的；(4)法律規定停止執行的。15、下列關于稅務行政復議審查和決定的說法中，正確的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：選項A：行政復議機構應當自受理行政復議申請之日起7日內，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發送被申請人。16、下列關于申請人、第三人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的處理中，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項CD：變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行；選項ABE：維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行。17、納稅人不服稅務機關的具體行政行為，應當先依法申請行政復議，不能直接向人民法院起訴的有()。（2015年真題）標準答案：A,B,D知識點解析：必須經過行政復議才能申請行政訴訟的行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。18、下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的有()。（2013年真題）標準答案：B,D知識點解析：選項B：合伙企業申請行政復議的，應當以工商行政管理機關核準登記的企業為申請人，由執行合伙事務的合伙人代表該企業參加行政復議；其他合伙企業組織申請行政復議的，由合伙人共同申請行政復議。選項D：申請人可以委托1—2名代理人參加行政復議。19、代理稅務行政復議的操作規范下列關于稅務行政復議代理的說法，正確的有()。（2014年真題）標準答案：A,C,D知識點解析：選項B：對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請人；選項E：稅務行政復議的代理人，是指接受當事人委托，以被代理人的名義，在法規規定或當事人授予的權限范圍內，為代理復議行為而參加復議的“個人”。三、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)市國家稅務局稽查局于2016年4月11日到甲加工企業稽查，發現甲加工企業在2016年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽查局就甲加工企業的行為作出稅務處理決定，要求其自接到稅務處理決定書之日起15日內補繳增值稅280000元。稽查局于2016年4月20日將稅務處理決定書送達甲加工企業；甲加工企業于5月20日將稅款繳納入庫，但由于對稅務局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務局申請行政復議。市國家稅務局對甲加工企業的行政復議申請進行了審查，作出了不予受理的決定。問題：20、市國家稅務局是否應該受理甲加工企業的行政復議申請，并說明理由。標準答案：市國家稅務局應受理甲加工企業的行政復議申請。根據稅法規定，行政復議申請符合下列規定的，行政復議機關應當受理：屬于規定的行政復議范圍；在法定申請期限內提出；有明確的申請人和符合規定的被申請人；申請人與具體行政行為有利害關系；有具體的行政復議請求和理由；符合稅務行政復議規則第三十三條和第三十四條規定的條件；屬于收到行政復議申請的行政復議機關的職責范圍；其他行政復議機關尚未受理同一行政復議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。納稅人對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。本案例中該復議屬于該市國家稅務局的管轄范圍。納稅人對該稅務機關作出的征稅行為（征收稅款行為）提出行政復議，屬于稅務行政復議的受案范圍。4月20日收到稅務處理決定書，5月20日繳納了稅款，5月21日申請行政復議，即在規定的期限60日內提出行政復議的申請，也是符合規定的。有明確的申請人和符合規定的被申請人等都是符合條件的，所以市國家稅務局應該受理甲加工企業的行政復議申請。知識點解析：暫無解析21、甲加工企業是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。標準答案：甲企業可以就該市國家稅務局不予受理行為向法院提起訴訟。根據稅法規定，對應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復議機關決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起15日內，依法向人民法院提起行政訴訟。知識點解析：暫無解析注冊稅務師涉稅服務實務（稅務行政復議代理）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、稅務行政復議中的被申請人是指()。A、被稅務機關委托的代征人B、與申請人存在控股關系的上級單位C、以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織D、作出具體行政行為的稅務機關標準答案：D知識點解析：暫無解析2、下列各項中，對稅務行政復議的管轄原則的表述不正確的是()。A、對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議B、對稅務機關作出的已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議C、對稅務所(分局)的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局的上一級行政機關申請行政復議D、對稅務機關與其他行政機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關申請行政復議標準答案：C知識點解析：暫無解析3、行政復議機關收到行政復議申請后，應當在()日內進行審查，決定是否受理。對于行政復議機關決定不予受理的．申請人可以自收到不予受理決定書之日起()日內，依法向人民法院提起行政訴訟。A、5；15B、7：15C、5；30D、7：30標準答案：A知識點解析：暫無解析4、下列關于稅務行政復議聽證的說法，不正確的是()。A、第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行B、行政復議聽證人員不得少于2人C、行政復議聽證筆錄是行政復議機構審理案件的唯一依據D、涉及國家秘密、商業秘密或個人隱私的案件不公開舉行聽證標準答案：C知識點解析：聽證應當制作筆錄。申請人，被申請人和第三人應當確認聽證筆錄內容。行政復議聽證筆錄應當附卷，作為行政復議機構審理案件的依據之一，而不是唯一的證據。5、下列關于申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的處理中正確的是()。A、對于維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執行B、對于維持具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關依法強制執行C、對于變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關依法強制執行，但是不得申請人民法院強制執行D、對于變更具體行政行為的行政復議決定，由原作出具體行政行為的稅務機關強制執行，也可以申請人民法院強制執行標準答案：A知識點解析：選項B錯誤，維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行；選項CD錯誤，變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行。6、下列各項中，稅務行政復議是稅務行政訴訟必經前置程序的是()。A、確認納稅地點B、不予開具完稅憑證C、停止出口退稅權D、通知銀行凍結存款標準答案：A知識點解析：確認納稅地點屬于稅務機關作出的征稅行為。納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。7、申請人對稅務機關與法律、法規授權的組織以共同的名義作出的具體行政行為不服申請行政復議的，被申請人是()。A、稅務機關B、法律、法規授權的組織C、稅務機關和法律、法規授權的組織D、當地人民政府標準答案：C知識點解析：稅務機關與法律、法規授權的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務機關和法律、法規授權的組織為共同被申請人。8、下列各項中，不屬于稅務行政復議的參加人的是()。A、與申請行政復議的具體行政行為有利害關系的第三人B、作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關C、沒有利害關系的證人D、接受當事人委托的稅務師標準答案：C知識點解析：稅務行政復議的參加人，是指作為行政復議主體，依法參加稅務行政復議活動的當事人和類似當事人地位的代理人。包括稅務行政復議當事人(申請人和被申請人)、第三人和行政復議代理人。9、根據《稅務行政復議規則》的規定，下列事項中，不可以適用稅務行政復議機關調解的是()。A、核定稅額B、確定應稅所得率C、稅務機關的公告D、行政賠償標準答案：C知識點解析：暫無解析10、下列關于行政復議的表述，不正確的是()。A、行政復議決定書一經作出，即發生法律效力B、申請人在申請行政復議時可以一并提出行政賠償請求C、被申請人不按照規定提出書面答復，提交當初作出具體行政行為的證據的，視為該具體行政行為沒有證據，行政復議機關可以決定撤銷該具體行政行為D、除特殊情況外，行政復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為標準答案：A知識點解析：選項A：行政復議決定書一經送達，即發生法律效力。二、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)11、納稅人不服稅務機關的具體行政行為，應當先依法申請行政復議。不能直接向人民法院起訴的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：必須經過行政復議才能申請行政訴訟的行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。12、下列關于稅務行政復議的參加人的描述正確的有()。標準答案：D,E知識點解析：暫無解析13、下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項B：合伙企業申請行政復議的，應當以工商行政管理機關核準登記的企業為申請人，由執行合伙事務的合伙人代表該企業參加行政復議；其他合伙組織申請行政復議的，由合伙人共同申請行政復議。選項D：申請人可以委托1～2名代理人參加行政復議。14、行政復議期間具體行政行為不停止執行，但有()情形之一的，可以停止執行。標準答案：A,D,E知識點解析：暫無解析15、行政復議期間，導致行政復議終止的情形有()。標準答案：C,D,E知識點解析：選項AB：屬于行政復議“中止”的情形。16、下列關于稅務行政復議決定后的代理策略的表述中，正確的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：暫無解析17、下列行為中，屬于稅務機關作出的征稅行為的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C錯誤，該企業被稅務機關處以500元的罰款，屬于稅務機關作出的行政處罰行為，不屬于稅務機關作出的征稅行為。18、關于稅務行政復議的被申請人，以下說法中正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A錯誤，稅務機關設立的派出機構、內設機構或者其他組織，未經法律、法規授權，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人；選項E錯誤，稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人。19、稅務行政復議的第三人是指與申請復議的具體行政行為有利害關系的個人或組織。這里所說的“利害關系”一般是指經濟上的()等。標準答案：A,B,E知識點解析：稅務行政復議的第三人，是指與申請復議的具體行政行為有利害關系的個人或組織。所謂“利害關系”一般是指經濟上的債權、債務關系，股權控股關系等。20、稅務行政復議機關審查相關證據時，下列證據材料中，不得作為定案依據的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：暫無解析21、稅務師即使以完全獨立、客觀的立場來分析判斷稅收爭議，仍要承擔較高的代理風險，下列關于這些風險的來源表述正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析22、下列具體行政行為出現的情形中，行政復議機構可以決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)23、試分析以下納稅人提出的行政復議申請中，稅務機關是否應當受理，并說明具體的稅務行政復議的規定。(1)甲縣國稅局根據舉報派人到城區某五金店進行檢查，查實該店2015年7月隱瞞收入少繳稅款1420．2元。8月11日，甲縣國稅局依法作出并送達《稅務處理決定書》，責令該店于8月26日前繳清稅款及滯納金。盡管該店認為自己沒有少繳稅，但仍于8月15日按規定繳納了全部稅款及滯納金。由于該店負責人業務繁忙，所以直到12月10日才向甲市國稅局提出復議申請。(2)居民乙，對于2011年新修訂的個人所得稅法中費用扣除標準自2011年9月1日起調整為每月3500元，認為在制定上考慮的有關因素不足，制定的費用扣除標準過低，應當作出調整，故向戶口所在地的甲縣地稅局提出了行政復議申請。(3)某房地產公司由于遭受自然災害，資金緊張，于是在8月31日向當地丙省地方稅務機關提出延期繳納稅款的申請，9月15日，省地方稅務機關作出不予批準延期繳納稅款的決定。房地產公司不服，于是在9月20日向當地省人民政府提出了行政復議，9月24日省人民政府決定受理，但是該公司財務負責人認為應當向稅務機關提出行政復議申請，于是在9月25日又向國家稅務總局提出行政復議申請。標準答案：(1)甲市國稅局可以不予受理行政復議申請。申請人超過法定的申請期限申請的，復議機關不予受理行政復議。根據規定，行政復議期限為納稅人實際繳清稅款和滯納金或者提供擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內，本題中納稅人提出行政復議申請時已經超過了規定的期限，所以行政復議機關應當不予受理。(2)甲縣地稅局可以不予受理行政復議申請。對于沒有具體的行政復議被申請人或行政復議對象的，復議機關不予受理行政復議申請。(3)國家稅務總局可以不予受理行政復議申請。已向其他法定復議機關提起行政復議。且被受理的，行政復議機關不予受理行政復議。本題中納稅人已經向省人民政府提起了行政復議，且省人民政府已經受理，所以國家稅務總局不應接受其行政復議申請。知識點解析：暫無解析某縣甲商貿有限公司近日被舉報有偷稅嫌疑，縣稅務機關于2016年3月1日對此展開稽查，經查實企業以收入不入賬方式少計收入，少繳稅款50000元。稅務機關認定企業有偷稅行為，于2016年3月20日，對甲商貿有限公司作出補交稅款和滯納金，并處以100000元罰款的處罰決定。甲公司就上述事項咨詢稅務師。問題：24、稅務機關對該公司偷稅行為的定性是否準確?處罰是否正確?標準答案：①偷稅行為的定性準確。根據《稅收征管法》規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。因此，甲公司采用少列收入的方式，構成偷稅行為。②給予甲公司100000元(少繳稅款的2倍)的罰款正確。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。知識點解析：暫無解析25、甲公司能否申請行政復議?申請行政復議前，甲公司還要做哪些準備工作?標準答案：對于稅務機關作出的具體行政行為，甲公司可申請稅務行政復議。申請人按規定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款及滯納金，或提供相應的擔保，然后才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。所以甲公司應先繳納稅款及滯納金，或提供相應擔保得到稅務機關確認之后，才能申請稅務行政復議。知識點解析：暫無解析注冊稅務師涉稅服務實務