?注冊會計師之注冊會計師會計考試題庫

單選題（共60題）1、（2019年真題）甲公司將原自用的辦公樓用于出租，以賺取租金收入。租賃期開始日，該辦公樓賬面原價為14000萬元，已計提折舊為5600萬元，公允價值為12000萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。甲公司上述自用辦公樓轉換為投資性房地產時公允價值大于原賬面價值的差額在財務報表中列示的項目是（）。A.資本公積B.營業收入C.其他綜合收益D.公允價值變動收益【答案】C2、甲上市公司2×18年年初發行在外普通股的股數為1000萬股，當年7月1日增發股票250萬股，當年9月1日回購300萬股股票用于激勵員工，甲公司當年共實現凈利潤5000萬元，其中歸屬于普通股股東的凈利潤為4500萬元，甲公司當年的基本每股收益為（）。A.4.76元B.4.88元C.4.28元D.4.39元【答案】D3、2×19年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款15000萬元，借款期限2年，年利率10%。2×19年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項6000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發生了質量糾紛，施工活動從2×19年6月1日起發生中斷。2×19年12月1日，質量糾紛得到解決，施工活動恢復至本年年末，工程尚未完工。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益債券短期投資，月收益率為0.5%。不考慮其他因素，甲公司該在建廠房2×19年度資本化的利息費用為（）萬元。A.0B.1500C.240D.375【答案】C4、甲公司從事土地開發與建設業務，2×21年1月1日與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項有：（1）股東作為出資投入土地使用權的公允價值為2800萬元，地上建筑物的公允價值為2500萬元，上述土地使用權及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用年限為40年；（2）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權，實際成本為450萬元，預計使用年限為50年。甲公司開始在該土地上建造商業設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地；（3）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權，甲公司將在該土地上建設一住宅小區后對外出售，實際成本為700萬元，預計使用年限為70年。假定上述土地使用權均無殘值，且均采用直線法計提攤銷。甲公司2×21年12月31日無形資產（土地使用權）的賬面價值為（）萬元。A.3950B.1150C.2820D.3171【答案】D5、A公司于2×18年1月1日以銀行存款2000萬元取得B上市公司5%的股權，對B公司不具有重大影響，A公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2×18年12月31日，該項股權投資的公允價值為2300萬元。2×19年5月1日，A公司又斥資20000萬元自C公司取得B公司另外50%的股權，當日B公司可辨認凈資產的公允價值為42000萬元，取得投資后，A公司能夠對B公司實施控制。假定A公司在取得對B公司的長期股權投資以后，B公司未宣告發放現金股利。A公司原持有B公司5%股權于2×19年4月30日的公允價值為2500萬元。A公司與C公司及B公司在此之前不存在任何關聯方關系。2×19年5月1日，A公司再次取得B公司的投資后，長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.22000B.22300C.22500D.23100【答案】C6、企業采用總額法核算其政府補助。甲公司于2×19年取得一項與資產相關的政府補助（貨幣性資產）。甲公司取得該政府補助時進行的下列處理，正確的是（）。A.確認為其他收益B.沖減資產成本C.確認為其他業務收入D.確認為遞延收益【答案】D7、2021年1月1日，甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）向B公司的原股東（甲公司的母公司）支付銀行存款300萬元和一批存貨對B公司進行吸收合并，并于當日取得B公司凈資產。甲公司為進行該項企業合并，另支付審計費用50萬元。合并日，甲公司作為合并對價的存貨系其生產的產品，該批產品成本為500萬元，市價（計稅價格）為800萬元；合并日，B公司所有者權益的賬面價值為1200萬元，公允價值為1400萬元。甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。假定甲公司有充足的資本公積（股本溢價），且甲公司和B公司合并前采用的會計政策相同，不考慮其他因素。合并日甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。A.甲公司應確認長期股權投資1200萬元B.甲公司為進行企業合并支付的審計費用應作為合并對價的一部分C.甲公司應確認主營業務收入800萬元D.甲公司取得B公司資產、負債應按其原賬面價值入賬【答案】D8、甲公司為股份有限公司。A.2×19年6月1日甲公司應確認庫存股增加100萬元B.2×19年6月1日甲公司應確認增加資本公積300萬元C.2×19年9月20日甲公司股本余額為4400萬元D.2×19年9月20日甲公司庫存股余額為400萬元【答案】D9、（2018年真題）下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.外幣財務報表折算差額在合并資產負債表的負債中單列項目列示B.資產負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算C.少數股東應分擔的外幣財務報表折算差額在合并資產負債表少數股東權益項目列示D.利潤表中營業收入項目的本年金額按年末資產負債表日的即期匯率折算【答案】C10、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設備發生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于20×6年12月30日達到預定可使用狀態。甲公司對該設備采用年數總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為（）。A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元【答案】C11、從企業自身的角度判斷，下列各項經濟業務屬于非貨幣性資產交換的會計處理表述正確的是（）。A.甲公司以一項固定資產出資取得對被投資方乙公司的權益性投資，取得這部分投資后，甲公司對乙公司具有重大影響，對甲公司來說，屬于非貨幣性資產交換B.甲公司一項固定資產出資取得對被投資方乙公司的權益性投資，取得這部分投資后，甲公司對乙公司具有重大影響，對乙公司來說，同樣屬于非貨幣性資產交換C.甲公司以發行股票方式取得固定資產的，對甲公司來說，屬于非貨幣性資產交換D.在最終控制方的安排下，甲公司無代價或以明顯不公平的代價將無形資產轉讓給子公司，屬于非貨幣性資產交換【答案】A12、2×20年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入一項無形資產并投入使用。該項無形資產預計可使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。2×20年末和2×21年末，預計該項無形資產的可收回金額分別為4320萬元和3200萬元。甲公司于每年末對無形資產計提減值準備，計提減值準備后，原預計使用年限不變。假定不考慮其他因素，甲公司該項無形資產2×22年7月1日的賬面價值為（）。A.2800萬元B.2900萬元C.3000萬元D.3750萬元【答案】C13、2×21年10月16日，甲公司與乙公司簽訂一項商標權的所有權轉讓合同，合同約定不含稅價款為400萬元，適用的增值稅稅率為6%，預計處置時發生相關費用4萬元。該商標權為甲公司2×19年7月12日購入，實際支付的買價為800萬元（不含增值稅），另支付手續費等相關費用50萬元。該商標權的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。2×21年12月31日，辦妥相關資產轉讓手續，同時甲公司收到價款424萬元。下列有關甲公司出售無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.至2×21年10月16日，該商標權計提的累計攤銷額為350萬元B.2×21年10月16日要將此無形資產按持有待售資產處理C.2×21年10月16日確認資產處置損益為－71.5萬元D.2×21年12月31日無形資產的處置損益為－71.5萬元【答案】B14、甲公司生產和銷售電視機。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司銷售200臺電視機，每臺價格為5000元，合同價款合計100萬元。甲公司向乙公司提供價格保護，同意在未來6個月內，如果同款電視機售價下降則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司支付差價。甲公司根據以往執行類似合同的經驗，預計未來6個月內每臺降價0元、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計的每臺電視機的銷售價格為（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B15、某事業單位2×18年發生業務如下：（1）收到上級主管部門撥付的非專項資金50萬元，對應發生事業支出35萬元；（2）當年實際繳納所得稅8萬元；（3）年終結賬時，提取職工福利基金5萬元。假定不考慮其他影響。該單位年末“非財政撥款結余”金額為（）。A.15萬元B.2萬元C.10萬元D.7萬元【答案】B16、（2019年真題）20×8年5月,甲公司以固定資產和無形資產作為對價，自獨立第三方購買了丙公司80%股權。由于作為支付對價的固定資產和無形資產發生增值，甲公司產生大額應交企業所得稅的義務。考慮到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔稅費，甲公司沒有計提因上述企業合并產生的相關稅費。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業合并產生的相關稅費。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔相關稅費的事項，甲公司應當進行的會計處理是（）。A.無需進行會計處理B.確認費用，同時確認收入C.確認費用，同時確認所有者權益D.不作賬務處理，但在財務報表附注中披露【答案】C17、某公司20×9年歸屬于普通股股東的凈利潤為6500萬元，期初發行在外普通股股數8000萬股，當年內普通股股數未發生變化。20×9年1月2日公司按面值發行1000萬元的可轉換公司債券，票面利率為5%，每100元債券可轉換為105股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為25%。假設不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分之間的分拆。20×9年度稀釋的每股收益為（）。A.0.81元/股B.0.72元/股C.0.60元/股D.0.75元/股【答案】B18、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款300萬元取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制；當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為450萬元（與賬面價值相同）。2×20年10月1日，乙公司向非關聯方丙公司定向增發新股，增資270萬元，相關手續于當日完成。乙公司增發股票后，甲公司對乙公司持股比例下降為40%，對乙公司喪失控制權但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年10月1日期間，乙公司實現凈利潤150萬元，假定無其他所有者權益變動。不考慮相關稅費等其他因素影響。2×20年10月1日，甲公司個別財務報表下列會計處理中正確的是（）。A.確認其他綜合收益8萬元B.確認投資收益-42萬元C.確認其他綜合收益-42萬元D.確認投資收益8萬元【答案】D19、下列關于產品質量保證費用的表述中，正確的是（）。A.企業將計提的產品質量保證費用計入當期管理費用B.已確認預計負債的產品，當企業不再生產該產品時，應在產品質量保證期滿時，將預計負債轉銷，預計負債余額為零C.企業針對特定批次產品確認預計負債，在保修期結束時，預計負債余額可以在其他產品發生維修支出時再行結轉D.已確認預計負債的產品，當企業不再生產該產品時，預計負債余額應在其他產品發生維修支出時予以結轉【答案】B20、甲公司為股份有限公司，系增值稅一般納稅人，2×19年2月1日以銀行存款500萬元和一臺生產設備從其母公司處取得乙公司A.-500B.-350C.0D.-1150【答案】B21、下列各項中屬于資本公積（其他資本公積）核算內容的是（）。A.權益結算股份支付在等待期內形成的資本公積B.溢價發行股票形成的資本公積C.固定資產報廢形成的凈損失D.可轉換公司債券初始計量分拆形成的權益成分【答案】A22、2021年度，甲公司發生的相關交易或事項如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅440萬元；（2）6月30日，甲公司以8400萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態的房屋投入管理部門使用，該房屋的預計使用年限為30年。當地政府為鼓勵甲公司在當地投資，于同日撥付甲公司3000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償；（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的1200萬元款項，用于補償正在建造的新型設備。至12月31日，該設備仍處于建造過程中；（4）10月10日，甲公司收到當地政府追加的款項200萬元，用于補償正在建造的新型設備。甲公司按年限平均法對固定資產計提折舊。對政府補助采用總額法進行會計處理，不考慮其他因素，則甲公司2021年度因政府補助應確認的其他收益金額為（）萬元。A.1640B.490C.1840D.440【答案】B23、2012年1月3日甲公司取得乙公司80%的股權，付出一項投資性房地產，該投資性房地產當日的公允價值為5500萬元；當日乙公司凈資產公允價值為6000萬元，賬面價值為5500萬元。該合并為非同一控制下企業合并，且乙公司各項資產、負債的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。該業務應確認的合并商譽為（）。A.700萬元B.800萬元C.1100萬元D.985萬元【答案】B24、2×17年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2×17年12月30日，A設備達到預定可使用狀態。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×20年度對A設備計提的折舊是（）萬元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B25、甲公司持有乙公司80%股權，2012年乙公司分配現金股利500萬元，甲公司編制合并現金流量表時，就該業務進行的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現金500貸：收回投資收到的現金500B.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現金400貸：收回投資收到的現金400C.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現金500貸：取得投資收益收到的現金500D.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現金400貸：取得投資收益收到的現金400【答案】D26、2×19年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自2×19年3月1日起2年，年租金為360萬元。辦公樓的成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，公允價值為2400萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。辦公樓2×19年12月31日的公允價值為2600萬元，2×20年12月31日的公允價值為2640萬元。2×21年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。甲公司2×21年度因出售辦公樓而應確認的損益金額是（）。A.160萬元B.400萬元C.1460萬元D.1700萬元【答案】C27、某企業2×19年發生虧損50萬元，按規定可以用以后實現的利潤彌補，該企業2×20年實現利潤100萬元，彌補了上年虧損，2×20年末企業的會計處理是（）。A.借：利潤分配——未分配利潤100貸：利潤分配——盈余公積補虧100B.借：本年利潤100貸：利潤分配——未分配利潤100C.借：利潤分配——盈余公積補虧100貸：利潤分配——未分配利潤100D.借：盈余公積100貸：利潤分配——未分配利潤100【答案】B28、關于短期租賃和低價值資產租賃，下列說法中不正確的是（）。A.包含購買選擇權的租賃不屬于短期租賃B.低價值資產租賃的判定受承租人規模、性質情況的影響C.對于短期租賃和低價值資產租賃，承租人可以選擇不確認使用權資產和租賃負債D.承租人可以將短期租賃和低價值資產租賃的租賃付款額，在租賃期內各個期間按照直線法或其他系統合理的方法計入相關資產成本或當期損益【答案】B29、在企業與關聯方發生交易的情況下，企業不應當在合并會計報表附注中披露的是（）。A.關聯方關系的性質B.關聯方交易的類型C.關聯方交易要素D.包括在合并財務報表中企業集團成員之間的交易【答案】D30、甲公司將一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并采用成本模式進行后續計量。2×19年1月1日，甲公司認為出租給乙公司使用的寫字樓所在地的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2×14年8月31日達到預定可使用狀態并對外出租，其建造成本為A.10550B.1055C.8950D.895【答案】D31、甲公司于2×21年12月發現，2×20年少計了一項管理用固定資產的折舊費用375萬元，但在所得稅納稅申報表中扣除了該項折舊費用，并對其記錄了93.75萬元的遞延所得稅負債（適用的企業所得稅稅率為25%），甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調整事項，甲公司在2×21年因此項前期差錯更正而減少的未分配利潤為（）。A.253.13萬元B.281.25萬元C.28.13萬元D.93.75萬元【答案】A32、下列關于應付職工薪酬的相關表述，不正確的是（）。A.職工薪酬包括企業在職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利B.企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債C.企業在研發階段發生的職工薪酬，均應當計入自行開發無形資產的成本D.以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額【答案】C33、甲公司2×19年年初預計負債余額10萬元，2×19年分別銷售X、Y產品1萬件和2萬件，銷售單價分別為200元和100元。甲公司向購買者承諾產品售后1年內提供免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的2%至8%之間，且在此區間每個概率發生的可能性大致相同。2×19年實際發生保修費25萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2×19年年末資產負債表“預計負債”項目的金額為（）萬元。A.20B.5C.15D.-5【答案】B34、（2020年真題）2×18年3月20日，甲公司將所持賬面價值為7800萬元的5年期國債以8000萬元的價格出售給乙公司。按照出售協議的約定，甲公司出售該國債后，與該國債相關的損失或收益均歸乙公司承擔或享有。該國債出售前，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司出售國債會計處理的表述中，正確的是（）。A.將出售國債取得的價款確認為負債B.出售國債取得的價款與其賬面價值的差額計入所有者權益C.國債持有期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額轉為留存收益D.終止確認所持國債的賬面價值【答案】D35、甲公司2×19年度財務報告經批準于2×20年4月1日對外報出。下列各項關子甲公司發生的交易或事項中，需要調整2×19年度財務報表的是（）A.2×20年3月1日，發行新股B.2×20年3月15日，存貨市場價格下跌C.2×20年1月15日,簽訂購買子公司的協議，2×20年3月28日完成股權過戶登記手續,取得對子公司的控制權D.2×20年3月21日,發現重要的前期差錯【答案】D36、甲公司擁有乙公司80%的股份，能夠控制乙公司的財務和經營政策。2×14年4月1日，甲公司從乙公司處購入一項管理用無形資產，該無形資產的賬面價值為50萬元，售價為100萬元，甲公司發生的相關人員培訓費為6萬元，為測試無形資產是否達到預定可使用狀態，發生的測試費用10萬元，甲公司已經付款且于當月投入使用，預計使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司在2×14年年末編制合并報表時，應抵銷的“無形資產”項目的金額是（）。A.56.1萬元B.50萬元C.46.25萬元D.51萬元【答案】C37、A公司銷售的產品包括甲產品、乙產品和丙產品，甲產品經常單獨出售，其可直接觀察的單獨售價為60萬元；乙產品和丙產品的單獨售價不可直接觀察，A公司采用市場調整法估計乙產品的單獨售價為30萬元，采用成本加成法估計丙產品的單獨售價為10萬元。2×20年，A公司與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙、丙三種產品，合同總價款為80萬元，這三種產品構成3個單項履約義務。假定不考慮相關稅費因素。針對上述合同，關于A公司在2×20年確認上述產品的收入的表述不正確的是（）。A.對于甲產品，應確認收入60萬元B.對于乙產品，應確認收入24萬元C.對于丙產品，應確認收入8萬元D.對于A公司所售的甲產品、乙產品和丙產品，應確認的總收入為80萬元【答案】A38、下列事項中，不屬于《企業會計準則第39號——公允價值計量》準則規范的相關資產或負債的是（）。A.以非貨幣性資產形式取得的政府補助，公允價值不能可靠計量的除外B.非同一控制下企業合并中取得的可辨認資產和負債以及作為合并對價發行的權益工具C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.債權投資的后續計量【答案】D39、2×19年12月5日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，合同約定，甲公司于6個月后交付乙公司一批產品，合同價格（不含增值稅額）為1500萬元，如甲公司違約，將支付違約金750萬元，因生產該產品的原材料價格上漲，甲公司預計生產該批產品的總成本為2000萬元，截至2×19年12月31日，甲公司生產該批產品已發生成本300萬元。A.425萬元B.500萬元C.200萬元D.750萬元【答案】C40、下列各項與存貨相關的費用中，不應計入存貨成本的是（）。A.材料采購過程中發生的保險費B.材料入庫前發生的挑選整理費C.產成品入庫后發生的儲存費用D.材料采購過程中發生的裝卸費用【答案】C41、2×21年1月1日，A公司以定向增發普通股股票的方式，購買乙公司80%的股權從而能夠對其實施控制，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為3100萬元，賬面價值為3000萬元，差額系一項固定資產所致。為取得該股權，A公司增發1000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3元，另支付承銷商傭金50萬元。A公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在此之前無關聯方關系。A公司的該項合并符合特殊性稅務處理條件，屬于免稅合并。2×21年1月1日，A公司取得乙公司80%股權時，合并財務報表中確認商譽的金額為（）萬元。A.0B.520C.540D.600【答案】C42、甲公司為一家規模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1600萬元。為實現資源的優化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發1200萬股本企業普通股的方式取得了乙公司1500萬股普通股，當日甲公司可辨認凈資產公允價值為35000萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯方關系。下列關于此項合并的表述中，不正確的是（）。A.甲公司取得乙公司的股權投資構成反向購買，應由乙公司編制合并財務報表B.合并財務報表中，乙公司的資產和負債應以其合并時的賬面價值計量C.合并財務報表中，甲公司的資產和負債應以其合并時的公允價值計量D.合并財務報表中的少數股東權益反映會計上母公司所有者權益中應由少數股東享有的份額【答案】A43、下列有關企業合并業務形成暫時性差異的表述中，正確的是（）。A.企業合并業務發生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債B.非同一控制下的企業合并中，因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同生產的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果將影響購買日的所得稅費用C.在免稅合并的情況下，非同一控制下企業合并中確認的商譽，其入賬價值與其計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債D.在應稅合并的情況下，非同一控制下企業合并中確認的商譽，在其初始計量和后續計量中均不產生暫時性差異【答案】C44、（2018年真題）甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為3510萬元和4360萬元，20×6年1月1日，甲公司發行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場價格發行普通股500萬股，20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數，每10股以資本公積轉增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤表中列報的20×6年度的基本每股收益是（）。A.1.17元B.1.30元C.1.50元D.1.40元【答案】B45、會計期末，民間非營利組織的業務活動成本，應轉入的科目是（）。A.限定性凈資產B.其他費用C.業務活動成本D.非限定性凈資產【答案】D46、下列有關項目中，應采用重置成本進行計量的是（）。A.自行建造的房屋建筑物B.盤盈的固定資產C.購入的存貨D.自行研發的無形資產【答案】B47、某企業為增值稅一般納稅人，2×21年9月購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項已經支付。另以銀行存款支付裝卸費0.6萬元（不考慮增值稅），入庫時發生挑選整理費0.4萬元，運輸途中發生合理損耗0.2萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.222B.201C.223D.224【答案】B48、下列項目中，屬于合營企業的是（）。A.合同安排的條款約定各參與方享有與安排相關資產的權利，并承擔與安排相關負債的義務B.合營安排未通過單獨主體達成C.單獨主體的法律形式賦予各參與方享有與安排有關資產的權利，并承擔與安排相關負債的義務D.參與方對與合營安排有關的凈資產享有權利【答案】D49、下列有關盈余公積的表述正確的是（）。A.企業計提法定盈余公積的基數包括年初未分配利潤B.企業在提取盈余公積之前可以向投資者分配利潤C.企業提取的盈余公積可以用于彌補虧損、轉增資本和擴大生產經營D.企業發生虧損時，可以用以后五年內實現的稅前利潤彌補，不得用稅后利潤彌補【答案】C50、2×21年3月16日，甲公司以1000萬元自市場回購本公司普通股股票，擬用于對高管人員進行股權激勵。因甲公司的母公司乙公司于2×21年7月1日與甲公司簽訂了股權激勵協議，甲公司暫未實施本公司的股權激勵計劃。根據乙公司與甲公司高管人員簽訂的股權激勵協議，乙公司對甲公司的20名高管每人授予100萬份乙公司的股票期權。授予日每份股票期權的公允價值為3元。行權條件為自授予日起高管人員在甲公司服務滿3年，即可免費獲得乙公司100萬份普通股股票。至2×21年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預計未來三年也不會有高管人員離開。下列關于甲公司的會計處理中，正確的是（）。A.回購本公司股票時應按實際支付的金額沖減資本公積1000萬元B.乙公司授予甲公司高管的股票期權，甲公司沒有結算義務，作為權益結算的股份支付處理C.2×21年年末應確認管理費用2000萬元D.2×21年年末應確認資本公積2000萬元【答案】B51、A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進行該項企業合并，A公司定向發行了10000萬股普通股（每股面值1元，公允價值每股10元）作為對價。購買日，B公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為10000萬元。此外A公司發生評估咨詢費用10萬元，股票發行費用80萬元，均以銀行存款支付。A公司和B公司不存在關聯方關系，假定不考慮其他因素。A公司購買日應確認合并商譽為（）。A.10000萬元B.90000萬元C.90260萬元D.100010萬元【答案】B52、甲上市公司2×20年1月1日發行在外的普通股為60000萬股。2×20年度甲公司與計算每股收益相關的事項如下：（1）5月15日，以年初發行在外普通股股數為基數，每10股送3股股票股利，除權日為6月1日；（2）7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠期股份回購合同，承諾2年后以每股12元的價格回購股東持有的2000萬股普通股；（3）8月1日，根據已報經批準的股權激勵計劃，授予高級管理人員3000萬份股票期權，每份股票期權行權時可按6元的價格購買甲公司1股普通股；（4）10月1日，發行6000萬份認股權證，行權日為2×21年4月1日，每份認股權證可在行權日以6元的價格認購甲公司1股普通股。甲公司當期普通股平均市場價格為每股10元，2×20年實現的歸屬于普通股股東的凈利潤為117000萬元。甲公司2×20年度的稀釋每股收益是（）。A.1.5元/股B.1.52元/股C.1.53元/股D.1.48元/股【答案】D53、2×18年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，每日為客戶的辦公樓提供保潔服務，合同期為3年（即從2×18年1月1日至2×20年12月31日），客戶每年向A公司支付保潔服務費20萬元（假定該價格反映了合同開始日該項服務的單獨售價）。合同執行至2×19年12月31日，即在第2年末，合同雙方對合同進行了變更，將第三年（即2×20年）的保潔服務費調整為16萬元（假定該價格反映了合同變更日該項服務的單獨售價），同時以60萬元的價格將合同期限再延長4年，即延長期限為2×21年1月1日至2×24年12月31日（假定該價格不能反映這4年的保潔服務在合同變更日的單獨售價），即每年的服務費為15萬元（60/4年），于每年年初支付。上述價格均不包含增值稅。A公司2×20年12月31日應確認的收入（）。A.31萬元B.20萬元C.15.2萬元D.15萬元【答案】C54、乙工業企業為增值稅一般納稅企業。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為780元；發生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。乙工業企業該批原材料實際單位成本為每公斤（）元。A.32.40B.33.33C.35.28D.36.00【答案】D55、甲公司以一臺設備換入丁公司的專利權，設備的原價為600000元，已提折舊220000元，已提減值準備40000元，公允價值為400000元；專利權的賬面原價為500000元，累計攤銷為150000元，公允價值為380000元。甲公司收到丁公司支付的現金20000元作為補價。交易發生日，雙方均已辦妥資產所有權的劃轉手續，該項交換具有商業實質且雙方資產公允價值均能可靠計量。假定不考慮增值稅以及相關稅費等其他因素的影響。對于該項交換，甲公司處置非流動資產取得的收益為（）元。A.90000B.0C.20000D.60000【答案】D56、（2016年真題）甲公司2×14年12月20日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司應于2×15年5月20日前將合同標的商品運抵乙公司并經驗收，在商品運抵乙公司前發生毀損、價值變動等風險由甲公司承擔。甲公司該項合同中所售商品為庫存W商品，2×14年12月30日，甲公司根據合同向乙公司開具了增值稅專用發票并于當日確定了商品銷售收入。W商品于2×15年5月10日發出并于5月15日運抵乙公司驗收合格。對于公司2×14年W商品銷售收入確認的恰當性判斷，除考慮與會計準則規定的收入確認條件的符合性以外，還應考慮可能違背的會計基本假設是（）。A.會計主體B.貨幣計量C.會計分期D.持續經營【答案】C57、（2014年真題）下列各項中，體現實質重于形式這一會計信息質量要求的是（）。A.確認預計負債B.對應收賬款計提壞賬準備C.對外公布財務報表時提供可比信息D.將永續債劃分為權益工具【答案】D58、甲公司為上市公司，其20X8年度基本每股收益為0.43元/股。甲公司20×8年度發生的可能影響其每股收益的交易或事項如下:（1）發行可轉換公司債券，其當年增量股的每股收益為0.38元;（2）授予高管人員2000萬股股票期權，行權價格為6元/股;（3）接受部分股東按照市場價格的增資，發行在外普通股股數增加3000萬股;（4）發行認股權證1000萬份，每份認股權證持有人有權利以8元的價格認購甲公司1股普通股。甲公司20×8年度股票的平均市場價格為13元/股。不考慮其他因素，下列各項中，對甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀釋作用的是（）。A.股票期權B.認股權證C.可轉換公司債券D.股東增資【答案】D59、甲公司2019年9月以自有資金15億元參股乙公司并占乙公司增資后總股本的8%，為乙公司并列第三大股東，乙公司第一、第二大股東的持股比例分別為13%和10%。甲公司與乙公司的其他股東之間不存在關聯方關系，乙公司的其他股東之間也不存在關聯關系。乙公司董事會共有9名董事，甲公司自投資之日起即有權力向乙公司委派1名董事。但是，出于多方面的考慮，自2020年3月才開始正式向乙公司委派了1名董事。下列說法正確的是（）。A.甲公司自2019年9月起開始對乙公司股權投資采用成本法核算B.甲公司自2019年9月起開始對乙公司股權投資采用權益法核算C.甲公司自2020年3月起開始對乙公司股權投資采用成本法核算D.甲公司自2020年3月起開始對乙公司股權投資采用權益法核算【答案】B60、2×20年1月1日，A公司與B公司進行債務重組，重組日A公司應收B公司賬款賬面余額為1000萬元，已提壞賬準備100萬元，其公允價值為900萬元，B公司以一批存貨和一項以攤余成本計量的金融資產抵償上述賬款，存貨公允價值為500萬元，以攤余成本計量的金融資產公允價值為500。假定不考慮其他因素。A公司債務重組取得存貨的入賬價值為（）萬元。A.500B.400C.900D.1000【答案】B多選題（共45題）1、甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2×19年11月3日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定2×20年1月20日向乙公司銷售A設備500臺，每臺銷售價格為2.2萬元（不含增值稅）。2×19年12月31日，甲公司庫存A設備650臺，每臺成本1.9萬元，未計提存貨跌價準備，該設備的市場銷售價格為每臺1.8萬元（不含增值稅），預計銷售稅費為每臺0.1萬元。則甲公司2×19年12月31日下列會計處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司2×19年12月31日不需要計提存貨跌價準備B.甲公司2×19年12月31日應計提存貨跌價準備30萬元C.2×19年12月31日該設備在資產負債表“存貨”中應列示1235萬元D.2×19年12月31日該設備在資產負債表“存貨”中應列示1205萬元【答案】BD2、下列各項交易或事項所產生的現金流量中，屬于現金流量表中“投資活動產生的現金流量”項目的有（）。A.出售其他債權投資收到的現金B.與資產相關的政府補助收到的現金C.支付的為購建固定資產發生的專門借款利息D.收到因自然災害而報廢固定資產的保險賠償款【答案】AD3、下列各項會計處理中，不符合會計信息質量實質重于形式要求的有（）。A.將發出存貨成本的計價方法由后進先出法改為加權平均法B.將投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式C.售后回購且回購價不低于原售價，視為融資交易D.將固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數總和法【答案】ABD4、企業為外購存貨發生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有（）。A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸費【答案】ABCD5、下列關于合同中是否存在已識別資產的表述，正確的有（）。A.甲公司（客戶）與乙公司（供應方）簽訂了使用乙公司一節火車車廂的5年期合同，該車廂專為用于運輸甲公司生產過程中使用的特殊材料而設計，未經重大改造不適合其他客戶使用。合同中沒有明確指定軌道車輛（例如，通過序列號），但是，乙公司僅擁有一節適合客戶甲使用的火車車廂，如果車廂不能正常工作，合同要求乙公司修理或更換車廂，因此，火車車廂是一項已識別資產B.甲公司（客戶）與乙公司（公用設施公司）簽訂了一份為期15年的合同，以取得連接A.B城市光纜中三條指定的物理上可區分的光纖使用權。若光纖損壞，乙公司應負責修理和維護。乙公司擁有額外的光纖，但僅可因修理、維護或故障等原因替換指定給甲公司使用的光纖。因此，合同中的三條光纖屬于已識別資產C.甲公司（客戶）與乙公司（供應方）簽訂合同，合同要求乙公司在5年內按照約定的時間表使用指定型號的火車車廂為甲公司運輸約定數量的貨物。合同中約定的時間表和貨物數量相當于甲公司在5年內有權使用10節指定型號火車車廂。合同規定了所運輸貨物的性質。乙公司有大量類似的車廂可以滿足合同要求。車廂不用于運輸貨物時存放在乙公司處。因此，合同中10節指定型號火車車廂屬于已識別資產D.甲公司（客戶）與乙公司（公用設施公司）簽訂了一份為期15年的合同，以取得連接A.B城市光纜中約定帶寬的光纖使用權。甲公司約定的帶寬相當于使用光纜中三條光纖的全部傳輸容量（乙公司光纜包含15條傳輸容量相近的光纖）。因此，合同中約定帶寬的光纖屬于已識別資產【答案】AB6、甲公司2×19年1月1日，以銀行存款和一棟辦公樓從乙公司的原股東處取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司的財務和生產經營決策產生重大影響。甲公司實際支付銀行存款500萬元，辦公樓的原價為2000萬元，已計提折舊800萬元，未計提減值準備，公允價值為1500萬元。另發生相關交易費用10萬元。同日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為5000萬元，賬面價值為4600萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×19年1月1日的會計處理表述中，正確的有（）。A.長期股權投資的初始投資成本為1500萬元B.長期股權投資的初始投資成本為2010萬元C.影響利潤總額的金額為290萬元D.影響利潤總額的金額為300萬元【答案】BD7、企業發生各類外幣業務因匯率的變動而產生的影響，可能計入的會計科目有（）。A.公允價值變動損益B.財務費用C.在建工程D.管理費用【答案】ABCD8、長期股權投資采用權益法核算時，被投資企業發生的下列事項中，投資企業應調整長期股權投資賬面價值的有（）。A.被投資企業發放股票股利B.被投資企業宣告分配現金股利C.被投資企業持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值發生變動D.被投資企業實現凈利潤【答案】BCD9、（2020年真題）下列各項關于甲公司發生的交易或事項中，不適用非貨幣性資產交換準則進行會計處理的有（）。A.甲公司以專利權作價對其合營企業進行增資B.甲公司以出租的廠房換取乙公司所持聯營企業的投資C.甲公司以持有的5年期債券投資換取丙公司的專有技術D.甲公司以生產用設備向股東分配利潤【答案】CD10、甲公司是制造業企業，對其產品提供“三包”服務。截至2×16年12月31日，某一批次生產的C產品的“三包”服務期結束，但因C產品提供“三包”服務計提的預計負債還存在賬面余額5萬元，則下列關于甲公司會計處理中不正確的有（）。A.因C產品保修期結束，應將預計負債賬面余額5萬元用于其他產品B.因C產品保修期結束，應將預計負債賬面余額5萬元沖銷，同時沖減營業外支出C.因C產品保修期結束，應將預計負債賬面余額5萬元沖銷，同時沖減銷售費用D.預計負債5萬元于下次生產的C產品實際發生保修費用時沖銷【答案】ABD11、（2015年真題）20×4年1月1日，甲公司為乙公司的800萬元債務提供50％擔保。20×4年6月1日，乙公司因無力償還到期債務被債權人起訴。至20×4年12月31日，法院尚未判決，但經咨詢律師，甲公司認為有55％的可能性需要承擔全部保證責任，賠償400萬元，并預計承擔訴訟費用4萬元；有45％的可能無須承擔保證責任。20×5年2月10日，法院做出判決，甲公司需承擔全部擔保責任和訴訟費用。甲公司表示服從法院判決，于當日履行了擔保責任，并支付了4萬元的訴訟費。20×5年2月20日，20×4年度財務報告經董事會批準報出。不考慮其他因素，下列關于甲公司對該事件的處理正確的有（）。A.在20×5年實際擔保款項時進行會計處理B.在20×4年的利潤表中將預計的訴訟費用4萬元確認為管理費用C.在20×4年的利潤表中確認營業外支出400萬元D.在20×4年的財務報表附注中披露或有負債400萬元【答案】BC12、（2017年真題）甲公司為集團母公司，其所控制的企業集團內部各公司發生的下列交易或事項中，應當作為合并財務報表附注中關聯方關系及其交易披露的有（）。A.甲公司支付給其總經理的薪酬B.乙公司將其生產的產品出售給丙公司作為固定資產使用，出售中產生高于成本20%的毛利C.甲公司的子公司（乙公司和丙公司）的有關信息D.甲公司為其子公司（丁公司）銀行借款提供的連帶責任擔保【答案】AC13、假如存貨的可變現凈值為零，一般發生的情形有（）。A.已霉爛變質的存貨B.已過期且無轉讓價值的存貨C.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨D.市價持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望【答案】ABC14、下列關于非金融資產的公允價值計量說法中，正確的有（）。A.企業以公允價值計量非金融資產，應當考慮市場參與者通過直接將該資產用于最佳用途產生經濟利益的能力B.企業對非金融資產的當前用途通常可視為最佳用途C.企業以公允價值計量非金融資產時，如果是通過單獨使用實現非金融資產最佳用途的，該非金融資產的公允價值應當是將該資產出售給同樣單獨使用該資產的市場參與者的當前交易價格D.企業以公允價值計量非金融資產時，如果是通過與其他資產或負債組合使用實現該非金融資產最佳用途，則該資產在出售時也必須是與其他資產或負債組合方式出售【答案】ABC15、下列對或有事項的處理表述，不正確的有（）。A.對于基本確定可以從第三方得到的補償記入“營業外收入”科目B.或有資產基本確定能夠收到的情況下作為預計負債的抵減項C.或有資產導致經濟利益很可能流入企業時應當進行披露D.或有負債導致經濟利益可能流出企業時應當進行披露【答案】AB16、下列會計要素計量屬性的相關描述中，正確的有（）。A.歷史成本通常反映的是資產或負債過去的價值B.公允價值通常反映的是資產或負債的現時成本或現時價值C.可變現凈值是指在日常活動中以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金、費用后的凈值D.存在棄置義務的固定資產入賬成本的計量采用歷史成本的計量屬性【答案】ABC17、下列項目中，會引起企業營業利潤增減變動的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產產生的公允價值變動B.出售固定資產發生的凈損失C.收到的增值稅稅收返還D.出租無形資產取得的租金【答案】BCD18、將母公司確認為投資性主體，需要同時滿足的條件有（）。A.該公司以向投資方提供投資管理服務為目的，從一個或多個投資者處獲取資金B.該公司的唯一經營目的，是通過資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得回報C.該公司按照公允價值對幾乎所有投資的業績進行計量和評價D.其設計導致在確定其控制方時不能將表決權或類似權利作為決定因素的主體，主導該主體相關活動的依據通常是合同安排或其他安排形式【答案】ABC19、下列各項有關投資性房地產轉換的表述中，正確的有（）。A.存貨轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換日的賬面價值計價B.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以轉換日的公允價值作為自用房地產的入賬價值C.采用成本模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以轉換日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值D.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價【答案】ABC20、A公司擬出售持有的聯營企業25%股權中的20%，假設擬出售的股權投資符合持有待售類別的劃分條件，下列表述中正確的有（）。A.對于20%擬出售部分應劃分為持有待售資產并停止采用權益法核算B.對于20%擬出售部分應繼續作為長期股權投資并采用權益法核算C.對于5%剩余股權應劃分為持有待售資產并停止采用權益法核算D.對于5%剩余股權應在被劃分為持有待售的資產出售之前，繼續采用權益法進行會計處理【答案】AD21、乙公司2×20年度財務報告批準報出日為2×21年3月30日，該公司2×21年1月1日至3月30日之間發生的下列事項中，需要對2×20年度會計報表進行調整的有（）。A.2×21年2月25日，發生火災導致存貨損失100萬元B.2×21年1月29日得到法院通知，因2×20年度銀行貸款擔保應向銀行支付貸款及罰息等共計95萬元（2×20年末已確認預計負債80萬元）C.2×21年1月25日完成了2×20年12月20日銷售設備的安裝工作，并收到銷售款100萬元D.2×21年2月15日由于質量原因收到了被退回的于2×20年12月15日銷售的設備1臺【答案】BD22、下列關于投資性房地產后續支出的表述中，正確的有（）。A.投資性房地產的后續支出均應計入當期損益B.投資性房地產的后續支出應區分費用化支出和資本化支出C.投資性房地產費用化的后續支出應當于發生時計入當期損益D.投資性房地產資本化的后續支出應計入投資性房地產成本【答案】BCD23、下列關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人對于經營租賃中可能發生的或有租金應于發生時計入當期損益B.承租人在經營租賃中發生的初始直接費用應當在整個租賃期間平均攤銷C.承租人在經營租賃開始時支付的預付合同項下全部租金應在租賃期內攤銷D.經營租賃中，出租人承擔了應由承租人承擔的相關費用時，承租人對于出租人所承擔的費用應確認為當期損益【答案】AC24、子公司與少數股東之間發生的影響現金流量的、需要在合并報表中單獨反映的業務包括（）。A.子公司向少數股東支付現金股利B.少數股東對子公司增加現金投資（不喪控）C.少數股東依法從子公司抽回權益性資本投資D.少數股東對子公司增加實物投資【答案】ABC25、（2020年真題）2×18年，甲公司發生的相關交易或事項如下：（1）為給境外派到境內的10名高管人員提供臨時住所，租入10套住房，每年租金共120萬元；（2）因業務調整，擬解除150名員工的勞動關系，經與被辭退員工協商一致，向每位被辭退員工支付20萬元補償；（3）實施員工帶薪休假制度，發生員工休假期間的工資80萬元；（4）為40名中層干部團購商品房，2500萬元購房款由甲公司墊付。下列各項中，甲公司應當作為職工薪酬進行會計處理的有（）。A.為高管人員租房并支付租金B.支付員工帶薪休假期間的工資C.為中層干部團購商品房墊付款項D.向被辭退員工支付補償【答案】ABD26、2×18年，甲公司發生的相關交易或事項如下:（1）購入乙公司2%股份，對乙公司不具有重大影響；（2）根據與丙公司簽訂的戰略合作協議，開始就某項高新技術項目進行十年期的合作研究；A.乙公司B.丙公司C.戊公司D.己公司【答案】CD27、下列關于合營安排的表述中，說法正確的有（）。A.共同經營是指合營方享有該安排相關資產并承擔該安排相關負債的合營安排B.企業應對其合營企業確認長期股權投資，并采用權益法進行后續計量C.企業從第三方購入的共同經營，支付價款的總額大于應享有該共同經營可辨認凈資產公允價值份額的部分計入當期損益D.參與方為合營安排提供擔保的，該擔保行為本身會導致該安排劃分為企業的共同經營【答案】AB28、在編制現金流量表的補充資料時，下列各項中，應當作為凈利潤調增項目的有（）。A.專設銷售機構固定資產計提的折舊B.計提資產減值準備C.應收賬款的增加D.處置固定資產的凈收益【答案】AB29、下列各種物資中，應當作為企業存貨核算的有（）。A.房地產開發企業建造的用于對外出租的商品房B.發出商品C.低值易耗品D.房地產開發企業建造的用于對外出售的商品房【答案】BCD30、20×4年1月1日，甲公司為乙公司的800萬元債務提供50%擔保。20×4年6月1日，乙公司因無力償還到期債務被債權人起訴。至20×4年12月31日，法院尚未判決，但經咨詢律師，甲公司認為有55%的可能性需要承擔全部擔保責任，賠償400萬元，并預計承擔訴訟費用4萬元；有45%的可能無須承擔擔保責任。20×5年2月10日，法院作出判決，甲公司需承擔全部擔保責任和訴訟費用。甲公司表示服從法院判決，于當日履行了擔保責任，并支付了4萬元的訴訟費。20×5年2月20日，20×4年度財務報告經董事會批準報出。不考慮其他因素，下列關于甲公司對該事件的處理正確的有（）。A.在20×5年實際支付擔保款項時進行會計處理B.在20×4年的利潤表中將預計的訴訟費用4萬元確認為管理費用C.20×4年的利潤表中確認營業外支出400萬元D.在20×4年的財務報表附注中披露或有負債400萬元【答案】BC31、（2014年真題）在編制現金流量表時，下列現金流量中屬于經營活動現金流量的有（）。A.當期繳納的所得稅B.收到的活期存款利息C.發行債券過程中支付的交易費用D.支付的基于股份支付方案給予高管人員的現金增值額【答案】ABD32、甲公司在ABC三地擁有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。由于ABC三家分公司均能產生獨立于其他分公司的現金流入，所以甲公司將這三家分公司確定為三個資產組。2×19年12月31日，企業經營所處的技術環境發生了重大不利變化，出現減值跡象，需要進行減值測試。進行減值測試時，C分公司資產組的賬面價值為680萬元（含合并商譽80萬元）。甲公司計算C分公司資產的預計未來現金流量現值為480萬元，無法估計其公允價值減去處置費用后的凈額。假定C分公司資產組中包括X設備、Y設備和Z固定資產，其賬面價值分別為280萬元、180萬元和140萬元。假定不考慮其他因素的影響，下列說法中正確的有（）。A.C資產組2×19年12月31日計提減值后的賬面價值為480萬元B.C資產組中X設備2×19年12月31日資產負債表中列示的金額為224萬元C.C資產組中Y設備2×19年12月31日資產負債表中列示的金額為144萬元D.C資產組中Z固定資產2×19年12月31日資產負債表中列示的金額為114萬元【答案】ABC33、甲公司2×21年發生下列業務：（1）支付購買股票價款為1000萬元，甲公司將其分類為交易性金融資產；（2）支付購買股票價款為2000萬元，甲公司將其分類為其他權益工具投資；（3）支付購買債券價款為3100萬元，甲公司將其分類為債權投資，面值為3000萬元；（4）支付價款為4000萬元，取得乙公司30%表決權資本，甲公司后續計量采用權益法核算；（5）支付價款為10000萬元，取得對丙公司100%表決權資本，形成同一控制下吸收合并，原丙公司持有現金4000萬元；A.投資支付的現金為10100萬元B.取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額為36000萬元C.收到其他與投資活動有關的現金為1000萬元D.支付其他與投資活動有關的現金為0萬元【答案】ABCD34、（2014年真題）經濟業務對會計要素增減變動的影響下列交易事項中，能夠引起資產和所有者權益同時發生增減變動的有（）。A.分配股票股利B.接受現金捐贈C.財產清查中固定資產盤盈D.以銀行存款支付原材料采購價款【答案】BC35、甲公司為房地產開發企業，主要從事商品房的開發和銷售。2×17年度，甲公司發生的有關交易或事項如下：A.將一般借款的資本化利息金額計入所開發商品房的成本B.將一般借款用于短期投資獲得的收益沖減所開發商品房的成本C.將建造自用實驗室的土地2×17年度的攤銷額計入所開發商品房的成本D.將建造自用實驗室的土地確認為無形資產并按70年攤銷【答案】AD36、下列各項關于職工薪酬會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.將租賃的汽車無償提供高級管理人員使用的，按照每期應付的租金計量應付職工薪酬B.以本企業生產的產品作為福利提供給職工的，按照該產品的成本和相關稅費計量應付職工薪酬C.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產而產生的變動計入其他綜合收益D.因辭退福利而確認的應付職工薪酬，按照辭退職工提供服務的對象計入相關資產的成本【答案】BD37、甲社會團體屬于民間非營利組織，2×20年發生的下列業務，會計處理不正確的是（）。A.接受A企業捐贈的現金，應當按照實際收到的金額入賬B.將本年收到的會費收入（均屬于非限定性收入）于年末轉入非限定性凈資產中C.接受B企業委托對外進行捐贈的，在收到捐贈資產時確認為捐贈收入D.收到政府支付的專項撥款，將其計入到政府補助收入——非限定性收入中【答案】CD38、甲公司為一家互聯網視頻播放經營企業，其為減少現金支出而進行的取得有關影視作品播放權的下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。A.以應收商業承兌匯票換取其他方持有的乙版權B.以作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算的權益性投資換取其他方持有的己版權C.以本公司持有的丙版權換取其他持有的丁版權D.以將于3個月內到期的國債投資換取其他方持有的戊版權【答案】BC39、下列各項中，在對境外經營財務報表進行折算時選用的有關匯率，符合會計準則規定的有（）。A.股本采用股東出資日的即期匯率折算B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產采用資產負債表日即期匯率折算C.未分配利潤項目采用報告期平均匯率折算D.當期提取的盈余公積采用當期平均匯率折算【答案】ABD40、根據會計準則的有關規定，下列各項有關合并財務報表編制的表述正確的有（）。A.子公司將作為投資性房地產的建筑物出租給集團內其他企業使用，母公司在合并財務報表層面作為固定資產反映B.母公司將借款作為實收資本投入子公司用于長期資產的建造，母公司在合并財務報表層面反映借款利息的資本化金額C.子公司發行一項權益工具，同時其母公司或集團其他成員與該工具的持有方達成了其他附加協議，母公司或集團其他成員對相關的支付金額(如股利)作出擔保，母公司在合并財務報表中將其分類為金融負債D.非同一控制下的企業合并形成反向收購(構成業務)的，法律上的母公司有關的可辨認資產、負債在合并報表中以公允價值反映【答案】ABCD41、關于企業合并的界定，下列表述正確的有（）。A.如果一個企業取得了對另一個或多個企業的控制權，而被購買方并不構成業務，則該交易或事項不形成企業合并B.企業取得不形成業務的一組資產或是資產、負債的組合時，應將購買成本基于購買日所取得各項可辨認資產、負債的相對公允價值比例進行分配，不按企業合并準則進行處理C.在構成非同一控制下企業合并的情況下，合并中自被購買方取得的各項可辨認資產、負債應當按照其在購買日的公允價值計量D.是否形成企業合并，只需要看取得的資產或資產、負債組合是否構成業務【答案】ABC42、合營安排的特征包括（）。A.各參與方受到該安排的約束B.企業采用權益法對合營安排進行后續計量C.兩個或兩個以上的參與方對該安排實施共同控制D.企業合營安排可分為合營企業和共同經營兩類【答案】AC43、2021年度，甲公司發生的相關交易或事項如下：（1）3月1日，收到增值稅出口退稅款100萬元。（2）4月2日，銷售自行開發生產的軟件產品，按13%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，實際收到50萬元退回的增值稅稅款。（3）7月31日，以2000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態的房屋，該房屋的預計使用年限為60年。當地政府為鼓勵甲公司在當地投資，于同日撥付甲公司400萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。（4）因經營虧損，甲公司于12月31日收到80萬元財政補助，其中50萬元用于補貼本期虧損，30萬元用于補貼上年度虧損。根據上述資料，假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.收到增值稅出口退稅款屬于與收益相關的政府補助B.收到即征即退的增值稅應確認為與收益相關的政府補助C.收到政府用于補償企業購買固定資產的款項應作為與資產相關的政府補助D.收到政府對經營虧損的補貼不屬于政府補助【答案】BC44、下列各項金融資產中，企業應終止確認的有（）。A.收取該金融資產現金流量的合同權利終止B.金融資產已經轉移，且其轉移滿足關于終止確認的規定C.金融資產已發生大額預期信用損失D.企業改變管理金融資產的業務模式【答案】AB45、（2018年真題）甲公司為房地產開發企業，主要從事商品房的開發和銷售。2×17年度，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）1月10日，經拍賣取得一塊70年使用權的土地，用于建造自用的實驗室；（2）為開發商品房占用了一般借款；（3）將未使用的一般借款用于短期投資。甲公司沒有專門借款，按開發商品房發生的累計支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率計算確定資本化利息金額。不考慮其他因素，下列各項中關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.將一般借款的資本化利息金額計入所開發商品房的成本B.將一般借款用于短期投資獲得的收益沖減所開發商品房的成本C.將建造自用實驗室的土地2×17年度的攤銷額計入所開發商品房的成本D.將建造自用實驗室的土地確認為無形資產并按70年攤銷【答案】AD大題（共18題）一、A房地產開發公司屬于增值稅一般納稅人，與土地使用權及不動產相關事項的增值稅稅率均為9%，采用直線法進行攤銷或計提折舊。有關業務如下：（1）2×20年1月20日，A公司以拍賣方式取得一宗土地使用權，價款50000萬元，增值稅進項稅額為4500萬元，以銀行存款轉賬支付，土地使用權的使用年限為50年。當日開始以出包方式建造辦公樓。（2）2×20年1月30日，A公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權及地上建筑物，土地使用權的價款為6600萬元，地上建筑物的價款為3600萬元，增值稅進項稅額為918萬元，上述土地使用權及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用50年。（3）2×20年3月20日，A公司以拍賣方式取得一宗土地使用權，價款100000萬元，增值稅進項稅額為9000萬元，以銀行存款轉賬支付，土地使用權的使用年限為70年，并在該土地上出包建造住宅小區，建成后對外銷售。要求：根據以上資料編制相關會計分錄。【答案】（1）2×20年1月20日取得時：借：無形資產50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4500貸：銀行存款545002×20年年末攤銷：借：在建工程（50000/50）1000貸：累計攤銷1000（2）2×20年1月30日取得時：借：無形資產6600固定資產3600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）918貸：實收資本111182×20年年末攤銷：借：管理費用198二、甲公司2×16年和2×17年發生如下售后租回業務：（1）2×16年12月31日，甲公司將其作為固定資產核算的一臺辦公用設備以560萬元的價格出售給M公司，款項已收存銀行。出售當日該機器設備的公允價值為550萬元，賬面原價為550萬元，已計提折舊60萬元，已計提減值準備20萬元，尚可使用年限為4年。同時又簽訂了一份融資租賃協議將該機器設備租回，每期租金為120萬元，租賃期為4年，采用年限平均法計提折舊，預計無殘值。（2）2×17年1月1日，甲公司將公允價值為6400萬元的生產用設備一臺，按照6000萬元的價格售出給乙公司，款項已收存銀行，并簽訂一份經營租賃合同，從乙公司租回該設備專門用于生產A產品，租賃期為4年。該生產用設備的賬面原價為6600萬元，已計提折舊200萬元，未計提資產減值準備。租賃合同規定，在租賃期內每年按照同期市場上租用同等設備的租金標準支付租金300萬元。租賃期滿后，乙公司收回該生產用設備使用權。（3）2×17年1月1日，甲公司將一臺公允價值為1400萬元的專門用于生產B產品的設備，按照1500萬元的價格出售給丙公司，款項已收存銀行，并簽訂一份經營租賃合同，從丙公司租回該設備，租賃期為4年。該設備的賬面原價為1450萬元，已計提折舊50萬元，已計提資產減值準備50萬元。租賃合同規定，在租賃期的每年年末支付租金50萬元。租賃期屆滿后，丙公司收回該設備的使用權。假設：①承租人和出租人均在年末確認租金費用和經營租賃收入，并且不存在租金逾期支付的情況；②上述業務均不考慮其他相關稅費的影響。要求：（1）根據資料（1）編制甲公司2×16年出售辦公設備及2×17年分攤遞延收益及支付租金相關業務的會計分錄；（2）根據資料（2）編制甲公司2×17年與該生產用設備相關的會計分錄；（3）根據資料（3）編制甲公司2×17年與該專門生產用設備相關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2×16年12月31日，結轉出售固定資產的賬面價值借：固定資產清理?470累計折舊60固定資產減值準備20貸：固定資產5502×16年12月31日，向M公司出售設備借：銀行存款560貸：固定資產清理?470遞延收益——未實現售后租回損益（融資租賃）902×17年支付租金借：管理費用120貸：銀行存款1202×17年分攤遞延收益三、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）的注冊會計師在對其2×18年財務報表進行審計時，就以下事項的會計處理與甲公司管理層進行溝通：（1）2×18年10月20日，甲公司將應收A公司賬款轉讓給乙商業銀行，并收訖轉讓價款480萬元。轉讓前，甲公司應收A公司全部賬款的賬面余額為600萬元，已計提壞賬準備100萬元。根據轉讓協議約定，當A公司不能償還貨款時，乙商業銀行可以向甲公司追索。對于上述應收賬款轉讓，甲公司將收到的轉讓款項與所轉讓應收賬款賬面價值之間的差額20萬元計入營業外支出。（2）2×18年12月31日結存的A材料專門用于生產W產品，W產品未發生減值。A材料的成本為1000萬元，若將其出售，其售價為950萬元（不考慮銷售費用）。甲公司2×18年12月31日對A材料計提存貨跌價準備50萬元。（3）2×18年6月30日已達到預定可使用狀態的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉入固定資產，也未計提折舊。至2×18年6月30日該辦公樓的實際成本為2400萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×18年7月1日至12月31日發生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息40萬元計入了在建工程成本，2×18年年末未發生減值。（4）甲公司于2×16年11月與某開發區政府簽訂合作協議，在開發區內投資設立生產基地，協議約定，開發區政府自協議簽訂之日起6個月內向甲公司提供300萬