專業精品注會資格考試題庫，word格式可自由下載編輯，附完整答案！ 內部培訓注會資格考試題庫含答案（模擬題）第I部分單選題（50題）1.2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸，每噸乙原材料可加工生產丙產成品一件，該丙產成品售價為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產成品過程中發生加工費等相關費用共計2.6萬元/件。當日，乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2×16年財務報表批準報出前幾日，乙原材料及丙產成品的市場價格開始上漲，其中乙原材料價格為19.6萬元/噸，丙產成品的價格為21.7萬元/件，甲公司在2×16年以前未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料應當計提的存貨跌價準備是（）。A:280萬元B:140萬元C:189萬元D:80萬元答案：A2.新華公司2×20年度財務報告批準報出日為2×21年4月15日，新華公司發生的下列事項中，不屬于資產負債表日后非調整事項的是（）。A:2×21年1月5日因發生火災，毀損上年購入的一批原材料B:公司董事會于2×21年2月5日提出了以2×20年12月31日的股份為基準向全體股東每10股分配0.5元的現金股利的利潤分配方案C:2×21年3月5日因產品質量問題退回一批2×20年12月銷售的商品D:2×21年2月9日公司向銀行借入年利率為8%的10000萬元長期借款答案：C3.某企業為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。因自然災害毀損一批材料，該批材料成本為10000元，增值稅稅額為1300元。收到各種賠款1250元，殘料入庫500元。報經批準后，應計入營業外支出的金額為（）元。A:9550B:11300C:8250D:1750答案：C4.甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業所得稅法的相關規定，甲公司對上述環境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實現利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）。A:零B:250萬元C:-50萬元D:190萬元答案：C5.C公司為一家需要編制季度財務報告的企業，適用的企業所得稅稅率為25%。C公司有一臺管理用設備，于2×17年1月1日起開始計提折舊，設備原價為10000萬元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為40萬元，按照年限平均法計提折舊。2×21年1月1日，公司考慮到設備損耗較大，技術更新較快，對原估計的使用年限和凈殘值進行了修正，修正后該設備的使用年限調整為6年，凈殘值調整為16萬元。C公司在編制2×21年第2季度財務報告時，針對該項會計估計變更應進行說明的內容是（）。A:此項會計估計變更使本年度1月份至6月份的凈利潤減少了628.5萬元B:不需要說明C:此項會計估計變更使本季度凈利潤減少了314.25萬元D:此項會計估計變更使本季度凈利潤減少了235.69萬元，使本年度1月份至6月份的凈利潤減少了471.38萬元答案：D6.甲企業2×18年2月1日收到財政部門撥付的用于購建A生產線的專項政府補助資金600萬元，并存入銀行。A:2×19年8月31日應確認其他收益-60萬元B:已計入損益的政府補助需要退回的，存在相關遞延收益的，沖減遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益C:2×19年8月31日應將遞延收益余額轉入營業外支出D:2×18年應確認其他收益20萬元答案：C7.從會計信息成本效益看，對所有會計事項應采取分輕重主次和繁簡詳略進行會計核算，而不應采用完全相同的會計程序和處理方法。這里遵循的會計信息質量要求是（）。A:重要性B:謹慎性C:可比性D:相關性答案：A8.（2020年真題）2×15年，甲公司向乙公司以每股10元發行600萬股股票，約定2×19年12月31日，甲公司以每股20元的價格回購乙公司持有的600萬股股票。2×19年初，甲公司發行在外的普通股股數為2000萬股，當年甲公司發行在外普通股股數無變化，2×19年度甲公司實現凈利潤300萬元，甲公司普通股股票平均市場價為每股15元。甲公司2×19年稀釋每股收益是（）。A:0.214元B:0.162元C:0.136元D:0.150元答案：C9.下列各項交易或事項產生的差額中，應當計入所有者權益的是（）。A:企業購入可轉換公司債券實際支付的價款與可轉換公司債券面值之間的差額B:企業發行可轉換公司債券的發行價格與負債公允價值之間的差額C:企業發行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額D:企業將債務轉為權益工具時債務賬面價值與權益工具公允價值之間的差額答案：B10.甲公司2×21年1月1日以300萬元的價格對外轉讓一項無形資產。該項無形資產系甲公司2×16年1月1日以540萬元的價格購入的，購入時該項無形資產預計使用年限為10年，法律規定的有效使用年限為12年。甲公司對該無形資產采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。該無形資產曾于2×17年末計提減值準備72萬元，減值后攤銷年限、攤銷方法等均沒有發生變化。假定不考慮其他相關稅費。甲公司轉讓該無形資產所獲得的凈收益為（）。A:15萬元B:30萬元C:45萬元D:75萬元答案：D11.長江公司計劃出售一項專利技術，該專利技術于2020年12月31日被劃分為持有待售類別，公允價值為1660萬元，預計出售費用為60萬元。該專利技術購買于2016年1月1日，原值為4000萬元，預計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法計提攤銷。由于市場經濟變化等因素，2021年12月31日購買方放棄購買，合同終止。該項專利技術不再符合持有待售條件，2021年12月31日該項無形資產的公允價值為2000萬元，預計出售費用為40萬元。不考慮其他因素，該專利技術2021年12月31日應列示的金額為（）萬元。A:1960B:4000C:2000D:1600答案：D12.甲公司為乙公司的母公司。2×19年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80%股權（屬于非同一控制下控股合并），并能夠控制丁公司的財務和經營決策。購買日，丁公司可辨認凈資產的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該項存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，至2×20年7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60%。2×20年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2×19年1月1日至2×20年7月1日，丁公司實現的凈利潤為800萬元，無其他所有者權益變動。不考慮相關稅費等因素影響，則2×20年7月1日，乙公司購入丁公司60%股權的初始投資成本為（）萬元。A:3108B:3033C:4300D:2808答案：A13.下列各項關于企業變更記賬本位幣會計處理的表述中，正確的是（）。A:記賬本位幣變更日所有者權益項目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣B:記賬本位幣變更當年年初至變更日的利潤表項目按照交易發生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣C:記賬本位幣變更當年年初至變更日的現金流量表項目按照與交易發生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣D:記賬本位幣變更日資產負債項目按照變更當日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣答案：D14.（2014年真題）下列交易事項中，不影響發生當期營業利潤的是（）。A:因授予高管人員股票期權在當期確認的費用B:自國家取得的重大自然災害補助款C:預計與當期產品銷售相關的保修義務D:投資銀行理財產品取得的收益答案：B15.2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%股權，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司原股東支付100萬元的合并對價；當日，甲公司預計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關聯關系。不考慮其他因素，甲公司該項企業合并的合并成本是（）。A:9100萬元B:9400萬元C:9000萬元D:9300萬元答案：A16.甲公司2×22年10月10日自證券市場購入乙公司發行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發放的現金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2×22年12月2日，甲公司出售該項金融資產，收到價款960萬元。A:132萬元B:100萬元C:120萬元D:116萬元答案：D17.（2018年真題）甲公司2×16年度財務報表于2×17年3月20日經董事會批準對外提供。2×17年1月1日至3月20日，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）2×17年1月20日，法院對乙公司就2×16年8月起訴甲公司侵犯知識產權案件作出終審判決，甲公司需支付乙公司的賠償超過其2×16年末預計金額200萬元；（2）根據2×16年12月31日甲公司與丙公司簽訂的銷售協議，甲公司于2×17年1月25日將其生產的產品發往丙公司并開出增值稅專用發票。丙公司收到所購貨物后發現產品質量存在嚴重問題，隨即要求退貨。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的產品并開具紅字增值稅發票；（3）2×17年2月15日，甲公司收到丁公司2×16年12月銷售貨款；（4）2×17年3月10日，甲公司與戊公司簽訂收購其持有的己公司全部股權的協議。假定上述交易或事項均具有重要性，不考慮其他因素，應作為甲公司2×16年末資產負債表日后調整事項的是（）。A:收到丁公司貨款B:法院判決的賠償金額大于原預計金額C:簽訂收購股權協議D:銷售退回答案：B18.關于投資性房地產的后續計量，下列會計處理方法中不正確的是（）。A:投資性房地產滿足一定條件時，可將成本模式變更為公允價值模式，并進行追溯調整B:企業通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續計量，但滿足一定條件時也可采用公允價值模式對其進行后續計量C:只有存在確鑿證據表明其公允價值能夠持續可靠取得的，才允許采用公允價值模式計量D:對投資性房地產進行后續計量時，企業通常可以同時采用成本模式和公允價值模式兩種計量模式答案：D19.甲公司為一農產品加工企業，2×18年5月從農民手中收購一批農產品500萬元，采購途中發生的倉儲費5萬元，適用的增值稅抵扣率為10%。甲公司預計將此農產品專門委托乙公司加工為B產品，預計將繼續支付加工費100萬元，預計發生運輸費用5萬元。2×18年末，發現B產品市場價格發生大幅度下跌，預計售價只有產品成本的60%，假定不存在預計銷售費用，不考慮其他因素。甲公司期末應做的處理為（）。A:應計提存貨跌價準備224萬元B:應計提預計負債455萬元C:應計提存貨跌價準備219萬元D:應計提預計負債224萬元答案：A20.下列各項中關于投資性房地產的后續計量表述中不正確的是（）。A:采用成本模式進行后續計量的投資性房地產計提折舊或攤銷B:采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產的公允價值變動計入其他綜合收益C:采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產不計提折舊或攤銷D:采用成本模式計量的投資性房地產轉換為公允價值模式計量時，應作為會計政策變更進行處理答案：B21.關于政府會計，下列項目表述中錯誤的是（）。A:政府預算報告的編制主要以收付實現制為基礎，以預算會計核算生成的數據為準B:財務會計實行權責發生制C:預算會計實行收付實現制（國務院另有規定的，從其規定）D:政府財務報告的編制主要以權責發生制為基礎，以財務會計核算生成的數據為準答案：A22.朱華公司為建造一項設備于2×21年發生資產支出情況如下：1月1日1800萬元，6月1日1500萬元，8月1日600萬元，占用的一般借款有如下兩筆：2×20年3月1日取得一般借款1800萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付；2×21年6月1日取得一般借款2000萬元，借款期限為5年，年利率為9%，利息按年支付。該設備于2×21年1月1日動工建造，預計工期為2年，2×21年3月1日至7月1日因勞動糾紛停工，7月1日恢復建造。則朱華公司2×21年上半年一般借款費用資本化金額為（）。A:164.99萬元B:155.39萬元C:193.29萬元D:19.38萬元答案：D23.某租賃公司于2×21年1月1日將賬面價值為5000萬元的一套大型電子計算機以融資租賃方式租給B企業。雙方簽訂合同，B企業租賃該設備48個月，每6個月月末支付租金600萬元。雙方就擔保余值的約定如下：如果標的資產在租賃期結束時的公允價值低于2000萬元，則B企業需向租賃公司支付2000萬元與標的資產在租賃期結束時公允價值之間的差額。假定未擔保余值為0，租賃公司和B企業均預計該電子計算機在租賃期結束時的公允價值為350萬元。租賃資產在當日的賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元。不考慮其他因素，則下列有關出租人在2×21年1月1日的會計處理的表述中，不正確的是（）。A:應收融資租賃款——未實現融資收益為450萬元B:應收融資租賃款的賬面價值6450萬元C:租賃收款額為6450萬元D:應確認的資產處置損益為1000萬元答案：B24.2×20年12月31日甲公司以1900萬元的價格購入一棟辦公樓當日即對外出租，租賃開始日為2×21年初，租期為5年，年租金為100萬元于租賃期開始日后每年末收取，該辦公樓的預計尚可使用年限為20年，并準備經營出租，甲公司對其采用成本模式進行后續計量，2×21年末該辦公樓的公允價值為2200萬元，甲公司因持有該投資性房地產而影響的2×21年營業利潤的金額為（）。A:100萬元B:5萬元C:200萬元D:195萬元答案：B25.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，2×18年年度財務報告批準報出日為2×19年4月30日，2×18年所得稅匯算清繳于2×19年5月30日完成。A:財務報表列報的預計負債80萬元B:財務報表列報的營業外支出80萬元C:作為資產負債表日后事項調整2×18年財務報表D:財務報表列報的其他應付款80萬元答案：A26.債務重組采用以修改其他條款方式進行的，債權人下列會計處理表述中不正確的是（）。A:如果修改其他條款未導致債權終止確認，債權人應當根據其分類，繼續以攤余成本、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，或者以公允價值計量且其變動計入當期損益進行后續計量B:對于以攤余成本計量的債權，債權人應當根據重新議定合同的現金流量變化情況，重新計算該重組債權的賬面余額，并將相關利得或損失計入投資收益C:重新計算的該重組債權的賬面余額，一般應當根據將重新議定或修改的合同現金流量按重新計算的實際利率折現的現值確定D:如果修改其他條款導致全部債權終止確認，債權人應當按照修改后的條款以公允價值初始計量重組債權，重組債權的確認金額與債權終止確認日賬面價值之間的差額，計入投資收益答案：C27.A公司為增值稅一般納稅人企業,2020年3月1日，采用自營方式建造一棟庫房，實際領用工程物資226萬元（含增值稅）。另外領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為180萬元，該產品適用的增值稅稅率為13%，計稅價格為200萬元；領用生產用原材料的實際成本為100萬元，該原材料購入時進項稅額為13萬元；A:705.2萬元B:620.2萬元C:666.4萬D:695.2萬元答案：B28.2×19年6月30日，甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，售價為400萬元，該項投資性房地產的賬面余額為420萬元，其中“成本”明細科目為借方余額500萬元，“公允價值變動”明細科目為貸方余額80萬元。A:-100萬元B:10萬元C:-20萬元D:-90萬元答案：B29.下列關于所得稅列報的說法中，不正確的是（）。A:當期產生的遞延所得稅收益會減少利潤表中的所得稅費用B:因集團內部債權債務往來在個別報表中形成的遞延所得稅在合并報表中應該抵銷C:期末因稅率變動對遞延所得稅資產的調整均應計入所得稅費用D:直接計入所有者權益的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債不影響所得稅費用答案：C30.2×20年，甲公司根據市場需求的變化，決定停止生產丙產品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產丙產品的外購D材料全部出售，2×20年12月31日其成本為200萬元，數量為10噸。據市場調查，D材料的市場銷售價格為10萬元/噸，同時銷售10噸D材料可能發生的銷售費用及稅金1萬元。2×20年12月31日D材料的可變現凈值為（）。A:99萬元B:200萬元C:90萬元D:100萬元答案：A31.A公司應交所得稅期初余額為100萬元，當期所得稅費用為200萬元，遞延所得稅費用為50萬元，應交所得稅期末余額為120萬元；支付的稅金及附加為20萬元；已交增值稅60萬元。不考慮其他因素，A公司該年度現金流量表“支付的各項稅費”項目的本期金額為（）。A:130萬元B:260萬元C:80萬元D:200萬元答案：B32.2×20年1月1日，A公司以3100萬元銀行存款作為對價購入B公司當日發行的一項一般公司債券。取得時，A公司根據該項投資的合同現金流量特征及業務模式，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產。2×20年年末，該項金融資產的公允價值為3200萬元，賬面價值為3065萬元。2×20年年末，因A公司管理該項金融資產的業務模式發生改變，A公司將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2×21年1月1日，該項金融資產的公允價值仍為3200萬元。A:A公司應在2×21年1月1日確認以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產3065萬元B:A公司在2×21年1月1日確認公允價值變動損益135萬C:A公司應在2×21年1月1日確認其他綜合收益135萬元D:A公司應在2×21年1月1日確認投資收益135萬元答案：B33.下列關于等待期內取消或結算授予權益工具（因未滿足可行權條件而被取消的除外）的說法中，不正確的是（）。A:如果向職工授予新的權益工具，并在新權益工具授予日認定所授予的新權益工具是用于替代被取消的權益工具的，企業應以與處理原權益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權益工具進行處理B:如果企業未將新授予的權益工具認定為替代權益工具，則應當將其作為一項新授予的股份支付進行處理C:將取消或結算作為加速可行權處理，立即確認原本應在剩余等待期內確認的金額D:在取消或結算時支付給職工的所有款項均應作為權益的回購處理，回購支付的金額高于該權益工具在回購日公允價值的部分，計入所有者權益（資本公積——其他資本公積）答案：D34.2×19年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項租賃合同，將當日購入的一幢寫字樓出租給乙公司，租賃期為2×19年1月1日至2×21年12月31日。該寫字樓購買價格為1500萬元，外購時發生直接費用5萬元，為取得該寫字樓所有權另支付相關費用60萬元，以上款項均以銀行存款支付完畢。不考慮其他條件，則該項投資性房地產的入賬價值為（）萬元。A:1505B:1500C:1725D:1565答案：D35.（2021年真題）下列各項關于存貨跌價準備相關會計處理的表述中，正確的是（）。A:同一項存貨中有一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，應當合并確定其可變現凈值B:已過期且無轉讓價值的存貨通常表明應計提的存貨跌價準備等于存貨賬面價值C:生產產品用材料的跌價準備以該材料的市場價格低于成本的金額計量D:已計提存貨跌價準備的存貨在對外銷售時，應當將原計提的存貨跌價準備轉回并計入資產減值損失答案：B36.（2017年真題）甲公司主營業務為自供電方購買電力后向實際用電方銷售，其與供電方、實際用電方分別簽訂合同，價款分別結算，從供電購入電力后，向實際用電方銷售電力的價格由甲公司自行決定，并承擔相關收款風險。2×16年12月，因實際用電方拖欠甲公司用電款，甲公司資金周轉出現困難，相應地拖欠了供電方部分款項。為此，供電方提起仲裁，經裁決甲公司需支付電款2600萬元，該款項至2×16年12月31日尚未支付。同時，甲公司起訴實際用電方，要求用電方支付用電款3200萬元，法院終審判決支持甲公司主張。A:資產負債表中應收和應付項目以抵銷后的凈額列報為200萬元負債B:資產負債表中列報應收債權2400萬元和應付債務2600萬元C:資產負債表中列報應收債權3200萬元和應付債務2600萬元D:資產負債表中列報對供電方的負債2600萬元，但不列報應收債權2400萬元答案：B37.下列關于短期租賃的說法中，不正確的是（）。A:包含購買選擇權的租賃一定不屬于短期租賃B:短期租賃存在租賃變更導致租賃期發生變化的，應將該租賃視為原租賃合同的組成部分C:通常情況下，短期租賃是指租賃期不超過12個月的租賃D:短期租賃應按照合理方法將租賃付款額在租賃期內分攤計入相關資產成本或當期損益答案：B38.甲公司2×19年2月初推出一項銷售政策，客戶購買1000元的A商品，可得到一張35%的折扣券，客戶可以在未來1個月內使用該折扣券購買甲公司的任一商品。同時，甲公司計劃推出春節期間促銷活動，在未來1個月內針對所有產品均提供5%的折扣。上述兩項優惠不能疊加使用。根據歷史經驗，甲公司預計有85%的客戶會使用該折扣券，額外購買的商品的金額平均為100元。上述金額均不包含增值稅，且假定不考慮相關稅費影響。本月有1萬名客戶購買了該商品，實際收到貨款1000萬元。甲公司會計處理的表述不正確的是（）。A:考慮到客戶使用該折扣券的可能性以及額外購買的金額，甲公司估計該折扣券的單獨售價為85元B:授予折扣券選擇權分攤的交易價格24.87萬元C:購買A商品的客戶能夠取得35%的折扣券，其遠高于所有客戶均能享有的5%的折扣，因此，甲公司認為該折扣券向客戶提供了重大權利，應當作為單項履約義務D:銷售A商品分攤的交易價格975.13萬元答案：A39.2×20年6月20日甲公司購買一塊土地使用權，購買價款為1800萬元，支付相關手續費30萬元，契稅50萬元，差旅費30萬元，款項全部以銀行存款支付，企業購買后用于對外出租。投資性房地產的初始入賬價值為（）。A:1800萬元B:1910萬元C:1880萬元D:1830萬元答案：C40.2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，協議約定：2×21年2月甲公司以120元/件的價格向乙公司出售A產品2萬件，若不能按期交貨，甲公司需要按照價款總額的10%交納違約金。至2×20年底甲公司為生產該產品已發生成本8萬元，但因原材料價格突然上漲，預計生產每件產品的成本上升至130元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為（）。A:8萬元B:12萬元C:24萬元D:20萬元答案：B41.（2016年真題）2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%股權，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司控股股東支付100萬元的合并對價；當日，甲公司預計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關聯關系。不考慮其他因素，甲公司該項企業合并的合并成本是（）。A:9400萬元B:9000萬元C:9100萬元D:9300萬元答案：C42.甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×20年分別銷售A、B產品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾產品售后2年內提供免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的2%-8%之間，且在該區間各種概率發生的可能性相同。2×20年實際發生保修費5萬元，2×20年1月1日預計負債的年初數為3萬元。稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除，不考慮其他因素，則甲公司2×20年年末因該事項確認的遞延所得稅資產余額為（）萬元。A:2B:5C:3.25D:0答案：A43.甲公司2020年財務報表于2021年4月30日批準報出，2020年的所得稅匯算清繳于2021年5月31日完成。2021年4月，甲公司收到了當地稅務部門返還的其于2020年已經繳納的所得稅稅款720萬元。在2020年年末，甲公司因無法合理預計將要返還的所得稅稅款，因此未在2020年度財務報表中反映該事項，而是以全部的利潤計算了所得稅費用和應交所得稅。甲公司在2021年4月收到返還的所得稅稅款時，下列會計處理正確的是（）。A:調整2020年度財務報表相關項目金額B:確認2021年遞延收益720萬元C:確認2021年應交所得稅720萬元D:確認2021年其他收益720萬元答案：D44.甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年12月，甲公司對一條生產線進行改造，該生產線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產線改造過程中發生以下費用或支出：（1）購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅稅額156萬元；（2）在資本化期間內發生專門借款利息100萬元；（3）生產線改造過程中發生人工費用320萬元；（4）領用庫存原材料200萬元，增值稅稅額26萬元；（5）外購工程物資400萬元（全部用于該生產線），增值稅稅額52萬元。該改造工程于2×21年12月達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀態結轉固定資產時確定的入賬價值中，正確的是（）。A:5526萬元B:5454萬元C:4020萬元D:5220萬元答案：D45.以下事項中，不屬于企業收入的是（）。A:出售無形資產取得的凈收益B:出售投資性房地產取得的收入C:銷售商品所取得的收入D:提供勞務所取得的收入答案：A46.2×20年1月1日，甲公司購入某公司于當日發行的面值為500萬元的債券，實際支付購買價款520萬元，另支付相關交易費用5萬元，債券的票面利率為5%，實際利率為4%，每年年末支付當年利息，到期一次還本，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產。2×20年年末該金融資產的公允價值為515萬元。A:2×21年1月1日確認其他綜合收益－20萬元B:2×20年1月1日確認債權投資525萬元C:2×21年1月1日確認其他債權投資510萬元D:2×20年12月31日確認投資收益21萬元答案：A47.某企業為增值稅一般納稅人，于2×18年6月2日從甲公司購入—批產品并已驗收入庫。增值稅專用發票上注明該批產品的價款為150萬元，增值稅額為19.5萬元。合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業在2×18年6月11日付清貨款。該企業購買產品時該應付賬款的入賬價值為（）。A:171萬元B:147萬元C:150萬元D:169.5萬元答案：D48.甲公司采用總額法核算其政府補助，本期收到即征即退的消費稅100萬元，其應進行的會計處理是（）。A:確認“遞延收益”100萬元B:確認“其他收益”100萬元C:沖減“應交稅費——應交消費稅”100萬元D:確認“資本公積”100萬元答案：B49.20×9年1月1日，甲公司以非同一控制下企業合并的方式購買了乙公司60%的股權，支付價款1800萬元，在購買日，乙公司可辨認資產的賬面價值為2300萬元，公允價值為2500萬元，沒有負債和或有負債。20×9年12月31日，乙公司可辨認資產的賬面價值為2500萬元，按照購買日的公允價值持續計算的金額為2600萬元，沒有負債和或有負債。甲公司認定乙公司的所有資產為一個資產組，確定該資產組在20×9年12月31日的可收回金額為2700萬元。經評估，甲公司判斷乙公司資產組不存在減值跡象，不考慮其他因素，甲公司在20×9年度合并利潤表中應當列報的資產減值損失金額是（）。A:240萬元B:200萬元C:零D:400萬元答案：A50.甲公司、A公司和B公司均為國內居民企業，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執行新企業會計準則，在2×21年1月1日進行了如下變更：A:對A公司投資由可供出售金融資產改為其他權益工具投資屬于會計政策變更B:對B公司投資的后續計量方法由權益法改為成本法屬于會計政策變更C:將衍生金融負債由成本計量變更為公允價值計量屬于會計政策變更D:因執行新租賃準則改變租入資產的核算方法屬于會計政策變更答案：B第II部分多選題（50題）1.對外幣財務報表進行折算時，下列項目中，應當采用期末資產負債表日的即期匯率進行折算的有（）。A:長期股權投資B:盈余公積C:交易性金融資產D:未分配利潤答案：A、C2.A公司2×20年7月1日開始執行新修改或頒布的準則，下列經濟業務事項中，不違背可比性要求的有（）。A:自用房地產轉換為投資性房地產B:設定提存計劃，由原短期薪酬調整到離職后福利C:由于本年利潤計劃完成情況不佳，將已計提的固定資產減值準備轉回D:投資性主體對不納入合并財務報表的子公司的權益性投資，由原長期股權投資改按以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產答案：A、B、D3.甲公司以庫存商品、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資交換乙公司的原材料、固定資產(設備)，甲公司與乙公司銷售商品、材料及固定資產(設備)適用的增值稅稅率均為13％，有關資料如下：A:換出庫存商品確認收入300萬元B:換入原材料的入賬價值為200萬元C:換入固定資產的入賬價值為400萬元D:換出以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資確認投資收益160萬元答案：A、B、C4.下列關于政府補助的會計處理表述正確的有()。A:總額法下，企業先開始購建長期資產，再收到補助資金，則應當在相關資產的剩余使用壽命內按照合理、系統的方法將遞延收益分期計入損益B:通常情況下，對同類或類似政府補助業務只能選用一種方法C:總額法下，企業先收到補助資金，再購建長期資產，則應當在開始對相關資產計提折舊或攤銷時將遞延收益分期計入損益D:企業應當以自身的性質判斷政府補助應當采用總額法還是凈額法。答案：A、B、C5.下列關于資產可收回金額的表述中，正確的有（）。A:當資產的可收回金額大于該資產的賬面價值時，原計提的資產減值準備應當轉回B:預計資產的未來現金流量時，應考慮籌資活動產生的現金凈流量C:對單項資產的可收回金額難以估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可回收金額D:估計資產未來現金流量現值時通常應當使用單一的折現率答案：C、D6.甲公司2×21年發生下列業務：（1）支付購買股票價款為1000萬元，甲公司將其分類為交易性金融資產；（2）支付購買股票價款為2000萬元，甲公司將其分類為其他權益工具投資；（3）支付購買債券價款為3100萬元，甲公司將其分類為債權投資，面值為3000萬元；（4）支付價款為4000萬元，取得乙公司30%表決權資本，甲公司后續計量采用權益法核算；（5）支付價款為10000萬元，取得對丙公司100%表決權資本，形成同一控制下吸收合并，原丙公司持有現金4000萬元；A:取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額為36000萬元B:支付其他與投資活動有關的現金為0萬元C:投資支付的現金為10100萬元D:收到其他與投資活動有關的現金為1000萬元答案：A、B、C、D7.下列關于預計負債最佳估計數的說法正確的有（）。A:所需支出存在一個連續范圍，且該范圍內各種結果發生的可能性相同，則最佳估計數應當按照該范圍內的中間值確定B:所需支出不存在一個連續范圍，如果或有事項涉及單個項目，最佳估計數按照最可能發生金額確定C:所需支出不存在一個連續范圍，如果或有事項涉及多個項目，最佳估計數按照各種可能結果及相關概率計算確定D:所需支出存在一個連續范圍，但是范圍內各種結果發生的可能性不相同，如果或有事項涉及多個項目，最佳估計數按照各種可能結果及相關概率計算確定答案：A、B、C、D8.（2011年）下列各項關于資產期末計量的表述中，正確的有（）。A:交易性金融資產按照公允價值計量B:存貨按照成本與可變現凈值孰低計量C:固定資產按照市場價格計量D:債權投資按照市場價格計量答案：A、B9.在采用間接法將凈利潤調節為經營活動的現金流量時，下列各調整項目中，屬于調減項目的有（）。A:經營性應收項目的減少B:轉回資產減值損失C:無形資產的攤銷D:遞延所得稅資產的增加答案：B、D10.下列各項中，屬于計入當期損益的利得有（）。A:對聯營企業投資的初始投資成本小于應享有投資時聯營企業可辨認凈資產公允價值份額的差額B:處置固定資產產生的凈收益C:企業盤盈的固定資產D:持有的其他權益工具投資公允價值增加答案：A、B11.（2020年真題）甲公司持有乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。20×9年12月20日，甲公司與無關聯關系的丙公司簽訂股權轉讓協議，擬將所持乙公司60%股權轉讓給丙公司，轉讓后甲公司將喪失對乙公司的控制，但能夠對乙公司施加重大影響。截至20×9年12月日，上述股權轉讓尚未成功，甲公司預計將31在3個月內完成轉讓。假定甲公司所持乙公司股權投資在20×9年12月31日滿足劃分為持有待售類別的條件，不考慮其他因素，下列各項關于甲公司會計處理的表述中，錯誤的有（）。A:在20×9年12月31日合并財務報表中將所持乙公司60%股權投資在“持有待售資產”項目列示，將所持有乙公司20%股權投資在“長期股權投資”項目列示B:在20×9年12月31日個別財務報表中將所持乙公司80%股權投資在“一年內到期的非流動資產”項目列示C:自滿足劃分為持有待售類別的條件起不再將乙公司納入20×9年度合并財務報表的合并范圍D:在20×9年12月31日個別財務報表中將所持乙公司60%股權投資在“持有待售資產”項目列示，將所持有乙公司20%股權投資在“長期股權投資”項目列示答案：A、B、C、D12.甲公司下列各項交易或事項，屬于會計政策變更的有（）。A:因執行新的租賃準則，將原租入的固定資產改按使用權資產進行確認B:因自行研發無形資產進入開發階段，將符合資本化條件的研發支出進行資本化的處理C:因執行新的金融工具相關準則，將原作為持有至到期投資核算的債券投資改按債權投資核算D:因子公司對外發行股票，導致甲公司對其持股比例下降、喪失控制權，甲公司將對乙公司的股權投資確認的長期股權投資由成本法轉為權益法核算答案：A、C13.關于投資性房地產的計量模式，下列說法中正確的有（）。A:已經采用公允價值模式計量的同一項投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式B:企業對投資性房地產計量模式一經確定不得隨意變更C:已經采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式D:采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷答案：A、B、D14.企業享受的下列稅收優惠中，屬于企業會計準則規定的政府補助的有（）。A:先征后返的企業所得稅B:增值稅的出口退稅C:消費稅直接減免D:即征即退的增值稅答案：A、D15.2×19年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項辦公樓租賃合同，自乙公司處租入一棟辦公樓，不可撤銷的租賃期限為5年，每年的租賃付款額為15萬元，于每年年末支付。甲公司確定其租賃內含利率6%。合同同時約定，租賃期屆滿時，甲公司有權以每年15萬元的價格繼續續租5年，甲公司租賃期開始日進行評估，可以合理確定不會行使續租權。已知（P/A,6%,5）＝4.212；（P/A,6%,10）＝7.360；該辦公樓尚可使用年限為12年。甲公司采用直線法對固定資產計提折舊。甲公司下列的會計處理，表述正確的有（）。A:2×19年末，使用權資產應計提折舊金額為12.64萬元B:2×19年末，租賃負債期末賬面價值為51.97萬元C:甲公司應確認使用權資產的折舊年限12年D:2×19年1月1日，甲公司應確認使用權資產初始計量金額為110.4萬元答案：A、B16.（2018年真題）2×17年度，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）將持有的子公司（丙公司）80%股權出售給其全資子公司（乙公司），收取的價款5500萬元。出售日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值為7500萬元，在甲公司合并財務報表中列示的凈資產賬面價值為6000萬元；（2）以所持聯營企業（丁公司）股權作為支付對價，購入戊公司60%股權并能控制戊公司的相關經濟活動。購買日，所持丁公司股權的公允價值為15000萬元，賬面價值為14000萬元，戊公司各項可辨認資產、負債的公允價值為22000萬元，賬面價值為20000萬元。購入戊公司前，甲公司及其子公司與戊公司不存在關聯方關系。不考慮稅費及其他因素，下列各項關于甲公司在編制2×17年度合并財務報表時有關會計處理的表述中，正確的有（）。A:確認商譽1800萬元B:沖減資本公積700萬元C:確認其他綜合收益2000萬元D:確認收益1000萬元答案：A、D17.下列關于企業取得財政貼息的會計處理表述正確的有（）。A:財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優惠利率向受益企業提供貸款的，如果以借款的公允價值作為借款的入賬價值，遞延收益在貸款的存續期間內采用直線法攤銷，沖減相關借款費用B:財政將貼息資金直接撥付給受益企業的，企業先按照同類貸款市場利率向銀行支付利息，財政部門定期與企業結算貼息C:財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優惠利率向受益企業提供貸款，如果以實際收到的貸款金額入賬，應該按照政策性優惠利率計算借款費用D:財政將貼息資金直接撥付給受益企業的，應當將對應的財政貼息沖減相關借款費用答案：B、C、D18.下列項目中，屬于境外經營或視同境外經營的有（）。A:采用不同于企業記賬本位幣的，在境內的分支機構B:采用相同于企業記賬本位幣的，在境內的子公司C:企業在境外的分支機構D:采用不同于企業記賬本位幣的，在境內的合營企業答案：A、C、D19.下列事項中，需要進行追溯調整的有（）。A:投資性房地產后續計量由成本模式變為公允價值模式B:以前期間漏記的一項固定資產折舊，其價值對企業來講是重大的C:發出存貨計價方法的改變D:存貨盤盈答案：A、B20.下列情況中，W公司擁有該被投資單位權益性資本未超過半數，但可以納入W公司合并報表合并范圍的有（）。A:在被投資企業的董事會或者類似權力機構會議上持有絕大多數投票權B:根據公司章程或協議，有權控制被投資企業財務和經營政策C:有權任免被投資企業的董事會等類似權力機構的多數成員D:通過與被投資企業其他投資者之間的協議，持有該被投資企業半數以上表決權答案：A、B、C、D21.下列各項資產中，屬于貨幣性資產的有（）。A:預付款項B:以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C:銀行存款D:應收票據答案：C、D22.甲企業欠乙企業貨款1200萬元（包含增值稅金額），經協商，甲企業用一批產成品償債。甲企業該批產品成本為750萬元，公允價值為800萬元，已計提存貨跌價準備16萬元，適用的增值稅稅率為13%，計稅價格和公允價值相等，甲企業已開具增值稅專用發票，乙企業已將產品入庫。乙企業將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，甲企業將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。不考慮其他因素，下列有關甲企業此項債務重組的處理，說法正確的有（）。A:確認投資收益362萬元B:確認其他收益362萬元C:應終止確認應付賬款1200萬元D:對當期營業利潤的影響金額為296萬元答案：B、C23.（2016年真題）下列各項中，應該重新計算各項報表期間每股收益的有（）。A:報告年度資產負債表日后期間分拆股份B:報告年度因發生企業前期重大會計差錯而對財務報告進行調整C:報告年度以盈余公積轉為股本D:報告年度以發行股份為對價實現非同一控制下企業合并答案：A、B、C24.（2021年真題）在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異并不考慮其他因素的情況下，下列各項交易或事項涉及所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A:股份支付產生的暫時性差異，如果預計未來期間可抵扣的金額超過等待期內確認的成本費用，超出部分形成的遞延所得稅應計入所有者權益B:內部研發形成的無形資產，初始入賬金額與計稅基礎之間的差異應確認遞延所得稅并計入當期損益C:企業發行可轉換公司債券，初始入賬金額與計稅基礎之間的差異應確認遞延所得稅并計入當期損益D:以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的公允價值變動產生的暫時性差異應確認遞延所得稅并計入其他綜合收益答案：A、D25.下列各項中，能夠作為公允價值套期的被套期項目的有（）。A:極有可能發生的預期交易B:尚未確認的確定承諾C:已確認負債D:已確認資產的組成部分答案：B、C、D26.下列關于預計負債的計量說法正確的有（）。A:企業應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核B:企業在確定最佳估計數時，應考慮與或有事項有關的風險和不確定性C:企業在確定最佳估計數時可以不考慮可能影響履行現時義務所需金額的相關未來事項D:如果預計負債在確認時，貨幣時間價值影響是重大的，應考慮采用現值計量答案：A、B、D27.（2020年真題）下列各項關于企業取得的政府補助會計處理的表述中，錯誤的有（）。A:同時包含與資產相關部分和與收益相關部分的政府補助難以區分時，全部作為與資產相關的政府補助進行會計處理B:總額法下在相關資產處置時尚未攤銷完的與資產相關的政府補助繼續按期攤銷計入各期損益C:同時使用總額法和凈額法對不同類別的政府補助進行會計處理D:財政直接撥付受益企業的貼息資金采用總額法進行會計處理答案：A、B、C、D28.（2018年真題）乙公司是甲公司購入的子公司，丙公司是甲公司設立的子公司。甲公司與編制合并財務報表相關的交易或事項如下：(1)甲公司以前年度購買乙公司股權并取得控制權時,乙公司某項管理用專利權的公允價值大于賬面價值800萬元，截止2×16年末該金額累計已攤銷400萬元，2×17年度攤銷50萬元。甲公司購買乙公司股權并取得控制權以前。甲、乙公司之間不存在關聯方關系；（2）乙公司被甲公司收購后，從甲公司購入產品并對外銷售。2×16年末，乙公司從甲公司購入Y產品并形成存貨1000萬元（沒有發生減值），甲公司銷售Y產品的毛利率為20%。2×17年度，乙公司已將上年末結存的Y產品全部出售給無關聯的第三方；A:無形資產項目的年末余額應調整350萬元B:未分配利潤項目的年初余額應抵銷1950萬元C:固定資產項目的年初余額應抵銷1350萬元D:存貨項目的年初余額應抵銷200萬元答案：A、B、C、D29.下列關于資產減值測試時認定資產組的表述中，正確的有（）。A:資產組的各項資產構成在各個會計期間應當保持一致而不得變更B:認定資產組應當考慮企業管理層管理生產經營活動的方式C:資產組產生的現金流入應當獨立于其他資產或資產組產生的現金流入D:認定資產組應當考慮對資產的持續使用或處置的決策方式答案：B、C、D30.下列項目應計入企業存貨成本的有（）。A:產品生產過程中發生的超定額的廢品損失B:生產用固定資產或生產場地的折舊攤銷費等C:產品生產過程中因自然災害而發生的停工損失D:季節性和修理期間的停工損失答案：B、D31.下列各項中應計入生產企業存貨制造成本的有（）。A:定額內的廢品損失B:設備修理期間的停工損失C:財務人員工資D:車間水電費答案：A、B、D32.下列有關收入和利得的表述中，說法正確的有（）。A:收入會導致經濟利益的流入，利得不一定會導致經濟利益的流入B:收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤C:收入會導致所有者權益的增加，利得不一定會導致所有者權益的增加D:收入源于日常活動，利得源于非日常活動答案：B、D33.下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A:已出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產B:土地使用權在自用地上建筑物達到預定可使用狀態時與地上建筑物一并確認為固定資產C:為建造固定資產購入的土地使用權確認為無形資產D:用于建造廠房的土地使用權攤銷金額在廠房建造期間計入管理費用答案：A、C34.甲公司是乙公司、丙公司的母公司。2×20年度，甲公司發生了如下與現金流量相關的事項：A:籌資活動現金流出2350萬元B:經營活動現金流入5650萬元C:投資活動現金流入4200萬元D:投資活動現金流出0答案：A、C、D35.下列關于外幣業務中貨幣性項目的說法正確的有（）。A:貨幣性項目可能產生匯兌差額B:貨幣性項目不可能產生匯兌差額C:記賬本位幣發生變更時貨幣性項目不可能產生匯兌差額D:記賬本位幣發生變更時貨幣性項目可能產生匯兌差額答案：A、C36.甲公司下列有關事項中，可能影響當期利潤表中營業利潤的有（）。A:對專利權計提減值準備B:為使非專利技術達到預定用途支付的相關專業服務費用C:出租商標權取得的租金收入D:宣傳新產品發生的相關廣告費用答案：A、C、D37.下列各項中，體現謹慎性要求的有（）。A:除采用簡化處理的短期租賃和低價值資產租賃外，對所有租賃均確認使用權資產和租賃負債，參照固定資產準則對使用權資產計提折舊，采用固定的周期性利率確認每期利息費用B:對于企業發生的或有事項，通常不能確認或有資產，只有當相關經濟利益基本確定能夠流入企業時，才能作為資產予以確認C:借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件（資產支出、借款費用已經發生，購建或者生產活動已經開始）D:在進行所得稅會計處理時，只有在有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異時，才應當確認相關的遞延所得稅資產答案：B、C、D38.2×20年6月1日，甲公司因產品質量問題被起訴。至2×20年12月31日，法院尚未判決。但經咨詢律師，甲公司認為有55%的可能性需要賠償400萬元，并預計承擔訴訟費用4萬元；有45%的可能性無須承擔賠償責任。2×21年2月10日，法院作出判決，甲公司需賠償600萬元和訴訟費用4萬元。甲公司表示服從法院判決，于當日履行了相關責任，并支付了賠償款和全部費用。2×21年2月20日，甲公司2×20年度財務報告經董事會批準報出。不考慮其他因素，下列關于甲公司對該事項的處理表述正確的有（）。A:在2×21年對實際賠償款項進行會計處理B:在2×20年的利潤表中確認營業外支出600萬元C:在2×20年的財務報表附注中披露其他應付款600萬元D:在2×20年的利潤表中將預計的訴訟費用4萬元確認為管理費用答案：B、D39.下列關于非貨幣性資產交換說法中，正確的有（）。A:非貨幣性資產交換不具有商業實質的，應當以賬面價值計量B:非貨幣性資產交換具有商業實質的，應當以公允價值計量C:非貨幣性資產交換不涉及貨幣性資產D:非貨幣性資產交換中，補價占整個資產交換金額的比例應低于25%答案：A、D40.下列有關交易費用會計處理的表述中，錯誤的有（）。A:企業取得的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產發生的交易費用，計入交易性金融資產的成本B:企業為取得交易性金融負債發生的交易費用，計入當期損益C:企業為發行權益性證券而發生的交易費用，沖減資本公積——股本溢價的金額D:同一控制下企業合并方式形成的長期股權投資，發生的直接相關的交易費用，計入長期股權投資的成本答案：A、D41.下列關于外幣交易的會計處理，說法正確的有（）。A:采用實際利率計算的金融資產的外幣利息產生的匯兌差額，應當計入當期損益B:其他權益工具投資的外幣現金股利產生的匯兌差額，應當計入其他綜合收益C:企業購建固定資產而占用的外幣一般借款，在借款費用資本化期間產生的匯兌差額應該計入固定資產成本D:處置的境外經營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中歸屬于