在信息技術高度發達的大數據時代，大數據技術已成為企業內部審計工作的重要支撐。隨著大數據技術在審計領域的廣泛應用，企業內部審計取證模式面臨著革命性的變革和挑戰。從內部審計的研究來看，大數據對提升審計取證的深度和廣度作出了重要貢獻，然而目前關于大數據企業內部審計取證模式的研究仍顯不足。因此，本文從企業內部審計取證模式的涵義和構成出發，重點分析大數據給企業內部審計帶來的影響及內部審計取證模式存在的問題，并據此提出了優化對策，旨在為提升企業內部審計整體效能提供有價值的參考建議。一、企業內部審計取證模式的涵義和構成（一）企業內部審計取證模式的涵義和目標審計人員如何采集、保存和分析相關證據，以確認對于審計對象的判斷和結論的正確性和可信度。取證模式通常涉及數據采集、文件保存、證據分析和審計報告等步驟，以確保審計過程的完整性和可靠性。企業內部審計的目標主要包括以下四個方面：（1）監督職能：對企業財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價，衡量和確定其會計資料是否正確、真實，反映企業財務收支和經濟活動是否合法、合規和合理，以及是否存在違法違紀和浪費行為。（2）評價職能：對企業內部控制的健全性、有效性和適當性進行評價，以判斷企業內部控制是否能夠有效地防止錯誤、舞弊和損失。（3）控制職能：通過審查和評價企業的經濟活動，確保企業的資源使用得當，風險得到有效管理，從而促進企業目標的實現。（4）咨詢職能：為企業提供關于內部審計、風險管理、內部控制等方面的專業意見和建議，幫助企業解決經營管理中的問題，提高經營效率和效益。（二）企業內部審計取證模式的構成要素企業內部審計取證模式的構成要素涉及技術、數據源、方法策略等多方面因素，具體包括：（1）技術工具與平臺。企業內部審計取證模式依賴于現代信息技術，涵蓋了大數據分析工具、數據挖掘工具、人工智能技術等。（2）數據來源與采集。審計取證模式需要明確確定審計數據的來源和采集渠道，以保證數據的真實性、完整性和可靠性。（3）數據分析與挖掘。企業內部審計取證模式還需包括數據分析和挖掘，通過對數據進行深入的分析和挖掘，發現數據之間的關聯、趨勢和異常情況，挑選出對審計目標有實質性支持的審計證據。（4）審計方法與策略。具體的審計方法包括數據抽樣方法、數據分析方法、模型建立方法等。審計策略則需要根據審計目標和被審計單位的特點來制定，以確保審計工作的全面和深入。（5）取證流程與標準。企業內部審計取證模式需要建立科學規范的取證流程，確定明確的取證標準和方法指導。二、大數據給企業內部審計帶來的影響大數據是指無法用傳統軟件來獲取、管理和處理的海量數據。大數據技術包括大規模并行數據庫、數據挖掘、分布式文件系統、分布式數據庫、云計算、互聯網、可伸縮性存儲等。大數據具有“4V”特性，即數據量大、類型多樣、需求實時、價值重要。大數據技術給企業內部審計帶來的影響主要有：（一）大數據技術影響審計思維和方法隨著信息化時代的發展而不斷增加，內部審計的數據規模呈現綜合性更強、復雜程度更高的趨勢。內部審計人員處理審計數據的難度因此提升，傳統的審計方式已經難以跟上企業的發展需求，變革與創新可謂迫在眉睫。因此，將大數據技術融入內部審計工作，不僅拓寬了企業內部財務審計信息化管理的思路，還有利于企業應對海量的內部審計數據處理，幫助企業審計人員從傳統模式中突破出來，創新審計方法。（二）大數據技術可以發現審計潛在風險傳統內部審計主要依靠人工抽樣的方式進行數據分析，無法完全覆蓋海量數據，容易出現漏洞。而大數據技術通過對整個數據集的分析和挖掘，識別出潛在的風險和異常情況，從而提前進行預警和采取相應的措施。大數據技術的應用可以幫助內部審計更準確地識別風險和問題，降低企業的風險和損失。（三）大數據技術促進審計組織方式改進通過大數據技術，審計機構可以對審計對象的信息進行全面、深入的分析，準確把握審計重點和風險點，大數據技術可以幫助審計機構實現對審計資源的合理調配。傳統審計工作流程煩瑣且易出錯，大數據技術的引入可以實現審計工作流程的智能化和自動化。通過大數據技術，審計機構可以對審計工作全過程進行全面記錄與跟蹤，包括數據收集、分析、處理和結果生成等環節。此外，大數據技術還可以對審計結果進行整體的統計和分析，發現審計工作的優勢和不足之處，為審計機構的持續改進提供參考和依據。（四）大數據技術催生對復合型審計人才的需求傳統的審計人員需要掌握一定的財務、法律等專業知識，但大數據時代的數字審計工作需要更廣泛的技能和能力，例如數據分析、數據挖掘、機器學習等。傳統的審計人員已不適應大數據時代數字審計工作的要求，因此，內部審計機構促進對復合型人才的培養和引進，以滿足數字審計工作的需求。三、大數據時代企業內部審計取證模式存在的問題（一）大數據審計平臺建設滯后大數據環境下，企業內部審計需要依托大數據平臺來實現。然而，一些企業在建設大數據審計系統方面存在不足，缺乏對企業實際情況和審計需求的了解，導致審計平臺無法滿足審計工作的需要。此外，在大數據審計中，審計工作基于互聯網，存在審計數據安全性的潛在威脅，需要加強審計數據和信息的安全管理。（二）審計技術和模式相對落后大數據環境下，企業內部審計技術和模式相對落后。傳統的人工計算和分析方式已無法滿足海量數據的處理需求，導致審計工作效率低下。此外，傳統審計模式對企業內部審計的深度和廣度也存在限制，難以發現潛在的風險和問題。因此，企業應積極探索大數據技術在內部審計領域的應用，提高審計工作的質量和效率。（三）內部審計組織方式效率低內部審計工作涉及多個部門和環節，各部門之間協作少，信息無法充分共享和傳遞，導致審計工作效率不高。內部審計人員的工作任務和時間規劃缺乏統一的計劃和調配，存在資源浪費和效率低下的問題。要解決這些問題，企業可以優化內部審計的組織方式，整合審計流程，提高審計資源的利用效率，加強部門間的協同，積極引入大數據技術支持。（四）大數據審計制度還不健全大數據環境下，審計標準尚未完全明確，審計人員可能在執行審計工作時面臨不確定性。審計過程中，數據安全和隱私保護成為一個重要問題。企業需加強對審計數據的安全防護，確保審計過程中的數據不被惡意泄露或篡改。為健全大數據審計制度，企業和社會各界應共同努力，完善相關法律法規，明確審計標準，優化審計流程，提升審計人員技能，拓展審計技術手段，并加強數據安全與隱私保護。（五）復合型內部審計人才缺乏目前，企業內部審計組織結構中缺少一個數據分析中心和審計預警機構，導致數據無法進行集中處理和實時監控異常。此外，現有內審人員的知識結構相對單一，缺乏與新興技術、財務管理和審計知識相關的綜合人才，且內部審計人員的再教育水平有待提高。總體而言，內部審計人員的專業能力有限，且人才結構單一，給企業內部審計工作帶來一定的影響。四、大數據時代我國企業內部審計取證模式的改進對策（一）構建大數據企業內部審計應用平臺大數據審計平臺成為企業內部審計工作的重要支撐，它能夠幫助審計人員通過數據挖掘、數據分析和模型建立，發現潛在的風險和問題，并為管理層提供更準確的決策支持。大數據審計應用平臺包括數據采集、數據分析與挖掘、數據存儲以及數據可視化等四個子平臺。大數據審計平臺通過整合企業內部各個業務系統和數據庫中的數據，進行數據挖掘和分析，審計人員可以更全面地了解企業的運營情況，識別規律和趨勢，發現異常情況和潛在風險點。通過建立審計規則庫、風險評估模型和異常檢測算法，可以實現對大規模數據的自動化分析和檢測，提高審計工作的效率和準確性。并且，數據可視化和報告輸出功能使審計結果能夠以直觀的方式展現出來，便于管理層理解。（二）優化企業內部審計流程大數據時代，企業內部審計模式的完善需要結合企業的特點和具體業務情況。一是建立數據采集和整合機制。利用企業內部各個系統和數據庫中的數據，包括財務數據、銷售數據、庫存數據、人力資源數據等，以及外部數據，通過數據整合，形成全面的審計數據源。二是深度挖掘和分析審計數據。利用大數據分析平臺和工具對采集的數據進行挖掘和分析，識別潛在的風險點、異常情況，從而提升審計發現的準確性和及時性。三是建立風險評估模型。利用大數據技術對審計對象的風險進行全面評估和預警。通過對數據挖掘和分析結果進行模型構建，可以實現對潛在風險的識別和預警，幫助企業及時采取風險控制措施。四是建立實時監控機制。通過數據分析和建模，對企業內部各項經濟活動進行實時監控，及時發現異常交易和欺詐行為，并加強對其進行監督和打擊。五是實現審計過程的自動化和智能化。通過建立審計規則庫、風險庫和智能算法，實現對審計過程中重復性工作的自動化處理，提升審計效率和準確性。（三）建立多維審計組織方式企業內部審計部門可以探索更靈活、多維度、更充分的方式來組織審計，整合審計流程，加強內部審計系統內部的縱向協調和橫向協作，提高流程協同。企業內部審計可以嘗試一體化“1+N”等審核形式，將原有并行的單個項目流程整合為一體化的多級高效流程，避免不必要的重復審計。這不僅節省了審計資源，提高了審計過程的整體效率，而且充分了解了被審計對象的整體狀況，提高審計的系統性和整體性，從而提高審計質量。企業的內部審計服務可根據組織的管理需要和對內外部審計頻率和范圍的要求，以一個審計項目和多個相關項目為主要支持，將同一審計對象在同一時期執行的相同或相關的審計項目進行合并，實現“一審多項”。（四）加強大數據審計法規制度建設大數據背景下的審計法規制度建設，需要結合現行法律法規以及大數據技術的特點。一是制定大數據審計規范。建立大數據審計規范性文件，涵蓋數據來源、數據采集和整合、數據分析與挖掘、數據隱私和安全等規范，規范大數據審計活動以保障審計數據的合規性和可靠性。二是強化數據隱私保護。大數據審計中涉及大量個人和機構數據，需要加強隱私保護法規制度建設，包括數據采集、存儲、處理和共享過程中的隱私保護，確保審計數據的隱私合規性。三是規范審計數據使用和共享。建立大數據審計數據使用和共享規章制度，包括明確審計數據的使用權限和范圍、審計數據的共享方式和條件、數據使用過程中的監管和責任等方面，以保障數據的安全和合理使用。四是強化技術標準和評估體系。建立大數據技術標準和評估體系，明確大數據技術在審計中的應用要求和標準，保障大數據技術在審計中的安全性和有效性。（五）培養復合型企業內部審計人才大數據時代，企業內部審計人員不僅要具備豐富的專業知識、審計技能和跨學科能力，還需要掌握大數據分析、信息技術、風險管理等技能。因此，需要加強企業內部審計人員的培訓和選拔，注重培養具備多元化知識和技能的復合型人才。一是要加強專業培訓。企業應該定期組織內部審計人員的專業培訓，提高內部審計人員的專業素養和技能水平。培訓內容可以涵蓋審計準則、法律法規、審計技術、審計方法、風險管理等方面。二是要建立輪崗制度。企業可以建立內部審計人員輪崗制度，讓內部審計人員在不同部門之間輪崗，了解企業的各個業務領域，提高內部審計人員的業務能力。三是引入外部專業人才。企業可以通過引入外部專業人才，為內部審計團隊注入新的活力，提高內部審計團隊的專業水平和能力。四是要加強信息技術培訓。企業應該加強內部審計人員的信息技術培訓，讓內部審計人員掌握大數據分析、信息技術等技能，提高內部審計人員的數據分析能力