第16課中國賦稅制度的演變課程標(biāo)準(zhǔn)學(xué)科素養(yǎng)1．了解中國古代賦稅制度的演變。2．了解關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實(shí)行。

1．結(jié)合文獻(xiàn)材料分析中國古代賦役制度演變的趨勢和特點(diǎn)，理解中國古代封建經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)賦役制度不斷變革，培育史料實(shí)證、唯物史觀的核心素養(yǎng)。2．結(jié)合中國近代半殖民地半封建社會(huì)形成的史實(shí)，認(rèn)識(shí)關(guān)稅自主權(quán)的喪失對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的巨大危害，培育家國情懷的核心素養(yǎng)。學(xué)習(xí)任務(wù)一：貨幣的使用與世界貨幣體系形成史實(shí)梳理賦役制度：統(tǒng)治者為維護(hù)國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)，以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅，征發(fā)徭役而形成的基本制度。具有無償性、強(qiáng)制性、固定性。

（一）中國古代的賦役制度1．秦漢時(shí)期【思考】秦漢時(shí)期財(cái)產(chǎn)稅和人頭稅哪個(gè)更重？財(cái)產(chǎn)稅：按當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)力水平大約可產(chǎn)糧150石，以1/30的稅率計(jì)算，須繳納田賦5石，其間糧價(jià)平均為每石80錢，5石糧折價(jià)400錢。除糧食外，還有稿自之征，所要繳納的稿自折價(jià)不到50錢。兩者折價(jià)合計(jì)不到450錢人頭稅：單就更賦一項(xiàng)來計(jì)算，5口之家須繳納更賦者平均有1.5人每人每年須繳納過更、踐更兩賦2300錢，1.5人須繳納3450錢2．隋唐時(shí)期材料：安史之亂后，隨著土地兼并的日益加劇，失地農(nóng)民的逃亡日益嚴(yán)重，均田制難以維系，租庸調(diào)所入幾無。于是，唐朝政府不得不加強(qiáng)對(duì)戶稅和地稅的征收。——黃師昭《楊炎“兩稅法”及其意義》3．宋元時(shí)期方田均稅法：王安石變法實(shí)行的政策之一。熙寧五年八月由司農(nóng)寺制定《方田均稅條約》，分“方田”與“均稅”兩個(gè)部分。“方田”是每年九月由縣長舉辦土地丈量，按土塙肥瘠定為五等，“均稅”是以“方田”丈量的結(jié)果為依據(jù)，制定稅數(shù)。科差，相當(dāng)于唐代的調(diào)，以戶為課稅對(duì)象，“各驗(yàn)其戶上下而科焉”。科差在南北方實(shí)行方法有所不同。（北方科差主要用絲納，不用谷物；江南納戶鈔與包銀。）4．明清時(shí)期材料：面對(duì)嚴(yán)重的政治、經(jīng)濟(jì)和財(cái)政危機(jī)，以及賦役制度敗壞而帶來的各種問題，明中期各地官員對(duì)賦稅改革先后作了多次的嘗試，……其改革趨勢多為刪繁就簡，而一條鞭法正是這些改革的歸納和總結(jié)。——黃天華《中國稅收制度史》【思考】閱讀材料并結(jié)合所學(xué)，簡要評(píng)價(jià)一條鞭法。材料1：一條鞭法把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，大大簡化了征收手續(xù)，同時(shí)使地方官員難于作弊。實(shí)行這種辦法，解除了無地農(nóng)民勞役負(fù)擔(dān)，提高了有田農(nóng)民農(nóng)耕積極性，穩(wěn)定了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時(shí)，把徭役改為征收銀兩，農(nóng)民獲得了較大的人身自由，給手工業(yè)提供了更多的勞動(dòng)力。沒有土地的工商業(yè)者可以不納丁銀，促進(jìn)了工商業(yè)的發(fā)展。明政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況也有不少改善。——《張居正改革的內(nèi)容和意義》材料2：一條鞭法…但在另一方面，當(dāng)時(shí)中國民間極度缺乏白銀，流通的是銅錢，而官方兩稅收的是白銀。民間只有在交稅的時(shí)候才會(huì)將銅錢折算成銀子，所以要在繳納兩稅的時(shí)候集中向商人兌換，而商人借此將銀價(jià)抬高。——《中國賦稅史?張居正改革》①簡化了征收手續(xù)，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，有利于農(nóng)業(yè)發(fā)展。②賦役征銀，農(nóng)民的人身依附關(guān)系松弛，解放了生產(chǎn)力，促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)和資本主義萌芽的發(fā)展。③是古代賦役制度的重大變革，由實(shí)物稅向貨幣稅轉(zhuǎn)變，增加了國家的財(cái)政收入。積極：消極：用銀繳納，遭受商人盤剝康熙五十一年（1712）二月二十九日諭：“將直隸各省現(xiàn)今征收錢糧冊內(nèi)有名人丁，永為定數(shù)，嗣后滋生人丁，免其加增錢糧，但將實(shí)數(shù)另造清冊具報(bào)。豈特有益于民，亦一盛事也。”五十二年（1713）萬壽恩詔：“但據(jù)五十年（1711）丁冊定為常額，續(xù)生人丁，永不加賦。雍正四年（1726），奉旨“以各色丁糧均派入各邑地糧之內(nèi)，無論紳衿、富戶，不分等則，一例輸將”。又匠價(jià)向系另征。—「清]吳振棫:《養(yǎng)吉齋余錄》卷1材料：所謂“攤丁入畝”，就是將歷代相沿的人頭稅（丁稅），并入田賦征收的一種賦稅制度。這是中國封建社會(huì)后期賦役制度的一次重大改革。攤丁入畝制度的實(shí)行，直接廢除了延續(xù)幾千年的“人頭稅”，失地和無地農(nóng)民及其他勞動(dòng)者擺脫了千百年來的丁役負(fù)擔(dān)。由于加重了有土地者的賦稅負(fù)擔(dān)，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當(dāng)時(shí)愈發(fā)嚴(yán)重的土地兼并現(xiàn)象。由此，朝廷放松了對(duì)戶籍的控制，農(nóng)民和手工業(yè)者可以自由遷徙，出賣勞動(dòng)力……廢除人頭稅后，這種對(duì)“被征稅”擔(dān)心的消失，……，中國由此進(jìn)入第一波“人口大爆炸”時(shí)代，據(jù)統(tǒng)計(jì)，康熙二十四年，全國人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時(shí)間。——摘編自《歷史上影響中國人生活的四大改革》（二）關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變1．關(guān)稅制度。(1)含義：海關(guān)依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，代表國家對(duì)進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。材料：我國早期關(guān)卡屬于“國家”之間的防御體系，政治軍事功能第一。設(shè)關(guān)目的只是稽查過往貨物有無違禁品，過境而不征稅。其后，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，關(guān)卡開始延伸出財(cái)政功能。因此，我國早期的關(guān)稅實(shí)際上是一種通關(guān)稅。關(guān)卡是公共權(quán)力的施政部門，同時(shí)也是國家課征關(guān)稅的權(quán)力機(jī)關(guān)。——《試論中國關(guān)稅制度的起源》2．個(gè)人所得稅制度。(1)含義：個(gè)人所得稅是以納稅人個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對(duì)象的稅種。(2)起步：我國的個(gè)人所得稅制度起步于民國時(shí)期。(3)演變。①1914年，北洋政府制定了所得稅條例，其中包括征收個(gè)人所得稅的內(nèi)容，但并沒有實(shí)施。②1936年，國民政府公布了所得稅暫行條例，隨之開始征收個(gè)人所得稅。③新中國成立后，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，沒有征收個(gè)人所得稅。④1980年，全國人民代表大會(huì)通過了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，我國的個(gè)人所得稅制度正式確立。⑤此后，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》經(jīng)數(shù)次修訂完善，愈加符合中國社會(huì)發(fā)展實(shí)際，對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入和實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。【思維點(diǎn)撥】個(gè)人所得稅的作用和意義(1)征收個(gè)人所得稅能夠保證財(cái)政收入的穩(wěn)定。(2)征收個(gè)人所得稅能夠調(diào)節(jié)收入分配，有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。(3)個(gè)人所得稅具有自動(dòng)穩(wěn)定器的功能。(4)個(gè)人所得稅作為直接稅，有助于培養(yǎng)和增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。征收個(gè)人所得稅是為調(diào)節(jié)社會(huì)收入水平，確保社會(huì)公平和國家有序發(fā)展。在個(gè)人和家庭收入整體差別不大的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，沒有征收的必要，所以直到改革開放后的1980年，隨著中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國才制定頒行。學(xué)習(xí)任務(wù)二：探究中國賦稅制度的特征和影響探究點(diǎn)一唐宋時(shí)期的賦稅制度材料唐中葉是中國稅制史上賦稅結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變革的時(shí)代。兩稅法的實(shí)施，一舉改變了重人頭輕田賦的局面，使田賦在整個(gè)賦稅總額中的比例頓然突出。宋朝建立以后，情況發(fā)生了新的變化，這種變化的基本趨勢是兩稅在財(cái)政收入中的比重日益削減。與此同時(shí)，商稅急劇增長，構(gòu)成了政府財(cái)政的主要來源。這里需要說明的是，所謂農(nóng)業(yè)稅的削減是相對(duì)商稅的劇增而言的，但就農(nóng)業(yè)稅本身來說，終兩宋300余年，也基本維持一個(gè)大致穩(wěn)定的水平而未下降。與西方不同，中國古代社會(huì)不存在納稅人或納稅人組織與官府爭奪稅權(quán)的斗爭，大至賦稅結(jié)構(gòu)的演變，小至某項(xiàng)稅額的增減，一概由官府決定。在這樣的情況下，南宋偶然出現(xiàn)商稅超過農(nóng)稅的現(xiàn)象自然是官府控制的結(jié)果。——摘編自顧鑾齋《中西中古社會(huì)賦稅結(jié)構(gòu)演變的比較研究》[問題]根據(jù)材料，概括唐宋賦稅制度演變的基本特點(diǎn)。【答案】基本特點(diǎn)：人頭稅比重下降；農(nóng)業(yè)稅絕對(duì)征收額未發(fā)生大的變動(dòng)，但比重下降；非農(nóng)業(yè)稅特別是商稅比重上升；賦稅的征收主要受控于官府。【要點(diǎn)總結(jié)】中國古代賦稅制度的演變趨勢(1)征稅標(biāo)準(zhǔn)由以人丁為主逐步向以土地、財(cái)產(chǎn)為主轉(zhuǎn)變(以兩稅法為標(biāo)志)，直至取消人頭稅(以攤丁入畝為標(biāo)志)，反映了封建國家對(duì)農(nóng)民的人身控制逐漸松弛。(2)賦稅形式由以實(shí)物為主到以貨幣為主(以一條鞭法為標(biāo)志)，反映了封建社會(huì)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。(3)征稅時(shí)間由不定時(shí)逐漸發(fā)展為基本定時(shí)(以兩稅法為標(biāo)志)。(4)稅種由繁雜多項(xiàng)逐漸演變?yōu)楹喕瘑我?以一條鞭法為標(biāo)志)。(5)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)商品征收重稅。探究點(diǎn)二國民政府的改訂新約運(yùn)動(dòng)材料1927年，剛剛成立的國民政府迫于經(jīng)濟(jì)上的迫切需求，發(fā)起關(guān)稅自主運(yùn)動(dòng)，廣大民眾的民族主義情緒高漲。西方列強(qiáng)面對(duì)日益高漲的反對(duì)帝國主義的浪潮，不得不作一些讓步，南京國民政府遂開始了關(guān)稅改革。1928年7月，美國首先承認(rèn)中國關(guān)稅自主。隨后各歐洲主要強(qiáng)國相繼承認(rèn)中國關(guān)稅自主。其后國民政府多次修訂關(guān)稅稅則，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化關(guān)稅從極低的水平提高到相對(duì)較高的水平，關(guān)稅收入也大為增加，從1928年的13400萬銀元上升到1931年的33800萬銀元，在以后的幾年中始終保持在3億銀元左右。——摘編自易繼蒼、張祥晶《1927—1937年南京國民政府的關(guān)稅改革》學(xué)產(chǎn)品、機(jī)器等貨物的進(jìn)口稅率。[問題]根據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)知識(shí)，分析南京國民政府改訂新約、進(jìn)行關(guān)稅改革的原因，并說明其積極影響。【答案】原因：民族意識(shí)覺醒，主權(quán)意識(shí)增強(qiáng)；民族工業(yè)的發(fā)展；南京國民政府增加財(cái)政收入和提升形象、鞏固統(tǒng)治的需要。積極影響：增加了國家關(guān)稅收入；有利于民族工商業(yè)的發(fā)展；增強(qiáng)了民族自尊心、自信心。學(xué)習(xí)任務(wù)三：知識(shí)總結(jié)與訓(xùn)練1．《漢書·嚴(yán)安傳》記載：“(秦朝)丁男被甲，丁女轉(zhuǎn)輸，苦不聊生。”由此可見秦朝 ()A．徭役、兵役繁重 B．刑罰嚴(yán)酷C．賦稅沉重 D．人民工作勤勞【答案】A2．一條鞭法的實(shí)施是中國賦役制度史上的重大變革。其“賦役折銀”的做法，在后世得到了沿用和發(fā)展。采取這一做法的根源是 ()A．農(nóng)牧民族的交融 B．商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展C．白銀的大量流入 D．全國人口的激增【答案】B3．鴉片戰(zhàn)爭后，中國的關(guān)稅自主權(quán)遭到破壞，主要表現(xiàn)在()A．中國不能單獨(dú)決定關(guān)稅稅率B．中國海關(guān)須由外國人管理C．英國有權(quán)決定中國關(guān)稅稅率D．中國關(guān)稅必須保持低稅率【答案】A4．1929年，南京國民政府開始實(shí)施《中華民國海關(guān)進(jìn)口稅稅則》，進(jìn)口商品的稅率從7.5%到27.5%不等，平均稅率為8.5%，1931年平均稅率又增加到15%。1985年，國務(wù)院頒布《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》，對(duì)比1951年稅則，進(jìn)口稅率平均水平下降近10%，55%的稅目降低了稅率。這說明 ()A．建立起完善的關(guān)稅制度體系B．關(guān)稅調(diào)節(jié)受國內(nèi)外環(huán)境的影響C．改革開放促進(jìn)關(guān)稅制度改革D．