會計實操文庫1/26記賬實操-超市水果店的賬務處理會計做賬的基本流程大體可以分為七個步驟1、給原始憑證分類→2、編制會計憑證→3、登錄會計賬簿→4、記賬憑證匯總→5、登錄總賬→6、對賬結賬→7、編制會計報表下面就詳細說明一下:1、給原始憑證分類首先，拿來原始憑證后，要檢查是否合乎入賬手續。你們看到這些原始憑證后面的簽字，實際就是報銷手續，這張票據最初拿到的人就是經手人，他要先簽字，然后拿到財務部門鑒定這張票據是否正規，如果是發票，要檢查是否有稅務監制章，然后看以下四點：1）付款單位的名稱、填制憑證的日期、經濟業務內容、數量、單位、金額等要素是否完備2）大小寫金額是否一致，與剪口處是否相符3）是否有開發票單位的簽章4）是否有相關人員的簽名我們開發票的時候也要注意這些，金額前要加人民幣符號“￥”封住如果一次報銷的票據太多，比如飛機、車、船票，購買機票、車票的延伸服務費和手續費，郵電手續費，定額餐飲發票，過路過橋費，停車、洗車費等小型零散的發票，必須使用粘貼單會計要復核經手人填報的金額是否正確、票據是否合格，記著：不許用白條子入賬白條子指的是什么呢就是你購貨或消費的時候，收到的原始憑證是一些收據之類的，不是稅務部門監制的，也就是沒有稅務監制章，我們常說不是正規發票，在本企業可以入賬算費用，但是稅務部門不承認，他不允許你當作支出抵扣，計提所得稅的時候都要調整出去”你可以會問了：稅務管那么寬啊？你想啊，你購貨的時候對方應該開發票而沒開，那么他就逃稅了，稅務局找不到賣貨的人，他不找你算賬啊？還有啊，白條子數額大了還要罰款呢所以，我們記賬的時候一定要掌握好這一條：一切向稅務看齊，準沒錯。就像司機怕交警，會計怕的是稅管，但只要按規定記賬，誰都不用怕這些票據在財務這里檢查合格了，還要拿到同意這項支出的部門經理簽字，然后總經理簽字，最后再拿到財務部做賬務處理企業自己都有自己的管理制度，也不盡相同，但正常的手續應該是這樣的會計拿來這些原始憑證后，按時間順序排好，再按會計要素分類，就是分析出屬于哪類的經濟業務，然后確定會計科目，找準借貸方，就可以做記賬憑證了這些說出來好像挺麻煩的，做起來就簡單了，一過眼就知道怎么做了必需要知道的，會計做賬7個步驟2、編制記賬憑證根據原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也叫傳票我們拿到一張1000元的借條，我們根據它做記賬憑證先寫日期，再寫摘要，寫上科目，寫上金額，附憑證有幾張原始憑證，就填幾張記賬憑證編寫完畢，還要進行審核，因為都是自己做的，一不留神可能就出錯3、登錄會計賬簿憑證審核無誤后，就應該登錄賬簿了。先給憑證按時間順序編號，再根據記賬憑證上的科目，逐筆登錄到對應的賬簿上，你看這是現金吧，就登錄到現金賬上賬簿中只有現金和銀行存款日記賬要做到日清月結，現金賬的余額要和庫存也就是保險柜中的現金數目核對，銀行賬的余額要和銀行對賬單定期核對，其他的明細賬是每個月結一次就行了記賬時和做憑證一樣，字體要工整，要讓別人也能認出來，數字金額要斜著寫，寫在格的二分之一處，一是好看，二是為了改錯留有余地。我們在學校的時候，有專門的練習本，不知道現在有沒有了記賬憑證做完了，記賬就是抄賬，把憑證上的內容抄到賬簿上就完事了，很簡單4、記賬憑證匯總就是把記賬憑證的科目和金額匯集到一起，我一般看積累的憑證有到看看夠兩三公分厚了，就進行一次匯總匯總的順序是：按憑證上的編號排好順序，然后根據憑證上的科目做丁字賬，一個科目一個科目的抄寫，最后合計，看借方總合計數是否等于貸方總合計數，相等了，說明平了，然后把數據抄寫在記賬憑證匯總表上要是不相等說明你做錯了你看這憑證，怎么做都是平的，匯總不平，不是抄寫錯了，就是數字打錯了，或者借貸方寫反了，一查就出來了，所以做會計的一定要細心，會省很多麻煩這個錯了還好找，賬記錯了查起來才鬧心呢不過現在都電算化了，點幾下鍵子就完事了你可能又要問了：我們還學手工賬干嘛呀就像現在都能用電腦打字了，還學寫字干嘛呀學手工會計，學的是賬理，不懂這些，給你個財務軟件也不知道怎么用5、登錄總賬根據試算平衡的記賬憑證匯總表，登錄總賬。登錄總賬和明細賬有點不同，在明細賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上還有，明細賬是按照憑證記的，總賬是按著匯總登錄的如果業務量小，一個月匯總一次，登錄一次總賬就可以，這些都看具體的情況。順便說一下總賬和明細賬的關系它們是相互制約的關系。總賬，就是記各個明細賬總數的，明細賬，是總賬的細分類。總賬記的是會計的一級科目，而明細賬除了一級科目，還有二級科目，比如固定資產一級科目，固定資產的項目就是它的二級科目還有費用帳、低值易耗品賬、應交稅金賬等等到了月末，各個明細賬的余額必須等于相對應的總賬余額，如果不等，那多半是明細賬記錯了或記落了造成的差錯可能是記錯借貸方了，或者記錯科目了，或者數字寫錯了，隨著經驗的積累，發現錯誤，很快就能找到，這一點也能衡量出會計對業務的熟練程度，都說會計有經驗，也指的是這個，就像有經驗的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪兒不對勁6、對賬結賬記完總賬就該對賬和結賬了，只要憑證是正確的，登錄完的賬也應該是正確的，現在用財務軟件的，這個可以保證，但是手工記賬，就不保了，因此要經常對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符結賬就是結算出把一段時間內本期的發生額合計和余額，然后將余額結轉下期或者轉入新賬7、編制會計報表記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財務會計報表了。水果店常見業務的賬務處理分錄實例：1.采購水果借：庫存商品-水果應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款2.水果銷售借：銀行存款/庫存現金/應收賬款貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）同時結轉成本：借：主營業務成本貸：庫存商品-水果3.水果損耗借：管理費用-商品損耗貸：庫存商品-水果4.員工工資計提借：銷售費用/管理費用-工資貸：應付職工薪酬實際發放：借：應付職工薪酬貸：銀行存款5.店鋪租金支付借：銷售費用-租金貸：銀行存款6.水電費支付借：銷售費用-水電費貸：銀行存款例如：1.采購一批蘋果，進價2000元，增值稅260元，款項通過銀行支付。借：庫存商品-蘋果2000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款22602.銷售蘋果，收入3000元，增值稅390元，現金收款。借：庫存現金3390貸：主營業務收入3000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）390同時結轉成本2000元。借：主營業務成本2000貸：庫存商品-蘋果20003.因保存不當，部分蘋果損耗，成本價300元。借：管理費用-商品損耗300貸：庫存商品-蘋果3004.計提本月員工工資5000元，其中銷售人員工資3000元，管理人員工資2000元。借：銷售費用-工資3000管理費用-工資2000貸：應付職工薪酬5000實際發放工資5000元。借：應付職工薪酬5000貸：銀行存款50005.支付本月店鋪租金2000元。借：銷售費用-租金2000貸：銀行存款20006.支付本月水電費500元。借：銷售費用-水電費500貸：銀行存款500賬務處理一、主營業務1、購進借：庫存商品（驗收單售價合計）貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款——商品供應商商品進銷差價（含稅售價-不含稅進價）當然，這里的庫存商品是統稱，具體二級科目還可以設置為“經銷庫存商品”“聯營庫存商品”、受托代銷商品；2、商品銷售，每日營業結束后，匯總含稅收入超市的收款方式有現金、支票、銀聯卡、儲值卡（超市內部發行）、代金券（超市內部發行）。借：庫存現金——營業現金（實際收取的現金金額）銀行存款——支票（按收到支票的票面金額）——銀聯卡（按收到顧客簽字的銀聯回單）預收賬款——儲值卡（按收到顧客簽字的銀聯回單）——代金券（按收到代金券的票面金額）營業外收入——收銀長短款（實際收取金額和貸方差額）貸：主營業務收入——收銀差異（系統生成尾差）——代銷（系統生成）(含稅售價)——聯營（系統生成）(含稅售價)——經銷（系統生成）(含稅售價)3、月末匯總當月銷售情況,按含稅售價結轉已售商品成本借:主營業務成本(本期含稅售價)貸:庫存商品(本期含稅售價)4、計算商品進銷差價率商品進銷差價率=（期初商品進銷差價+本月商品進銷差價）/（期初商品售價+本月購入商品售價）分攤商品進銷差價借：商品進銷差價（含稅收入×商品進銷差價率）貸：主營業務成本5、月末匯總當月銷售收入，計提稅費（小規模納稅人）小規模增值稅=本期主營業務收入*征稅率會計分錄：借：主營業務收入(含稅售價/1.03)*0.03貸：應交稅費—應交增值稅其他稅費計算及會計分錄：城市維護建設稅=本期增值稅*稅率教育費附加=本期增值稅*稅率地方教育費=本期增值稅*稅率借：稅金及附加——城市維護建設稅稅金及附加——教育費附加稅金及附加——地方教育費貸：應交稅費——應交城市維護建設稅應交稅費——應交教育費附加應交稅費——應交地方教育費6、月末結轉銷售收入借：主營業務收入（按扣稅后的主營業務收入）貸：本年利潤7、月末結轉成本及稅金借：本年利潤貸：主營業務成本（按扣完差價后的主營業務成本）稅金及附加——城市維護建設稅稅金及附加——教育費附加稅金及附加——地方教育費二、其他業務1、超市出租房產店面的收入借：庫存現金（銀行存款、預收賬款）貸：其他業務收入——房產出租收入2、超市出售塑料袋、包裝物等收入借：庫存現金（銀行存款、預收賬款）貸：其他業務收入——出售包裝物收入3、超市收取供應商的入場費收入借：庫存現金（銀行存款、預收賬款）貸：其他業務收入——入場費收入4、計提稅費1）增值稅：增值稅=其他業務收入*稅率借：其他業務收入貸：應交稅費-應交增值稅2）房產稅：房產稅=其他業務收入*稅率借：稅金及附加——房產稅貸：應交稅費——應交房產稅3）附加稅費借：稅金及附加——城市維護建設稅稅金及附加——教育費附加稅金及附加——地方教育費貸：應交稅費——應交城市維護建設稅應交稅費——應交教育費附加應交稅費——應交地方教育費5、月末結轉利潤借：其他業務收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：其他業務支出管理費用增值稅涉稅風險1、非正常損失購進貨物未按規定轉出進項稅額的風險超級市場開架售貨的商品、因管理不善導致出現商品被盜、霉爛變質等損失，可能不做務處理，或人為調節損失比例，存在不按規定做進項稅額轉出的風險。【政策依據】《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條;《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條2、不同城市的獨立核算連鎖超市之同調撥商品未計提銷項稅額的風險【風險描述】對于同屬于一個總部、單獨申報繳納增值稅的連鎖經營超級市場之間(在同一市縣的除外)進行商品調劑、調撥應視同銷售。超級市場可能不不計提銷項稅額,存在少繳增值稅的風險。【政策依據】:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條、第十六條3、超市促銷活動發生無償贈送行為未視同銷售的風險【風險描述】超級市場為了廣告宣傳經常會將一些小件低價商品(贈品或小額提貨單)進行隨機免費贈送或者將商品用于贊助,這些做法按照增值稅暫行條例規定應做視同銷售處理。超級市場可能未計提銷項稅額的情形,存在少繳增值稅的風險。【政策依據】:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條、第十六條4、購進貨物用于免稅項目,未轉出進項稅額的風險【風險描述】:超級市場免征增值稅項目主要有避孕藥品和用具、蔬菜和部分鮮活肉蛋產品,這些免稅貨物的進頇稅額不得從銷項稅額扺扣,如已抵扣的應予以進項稅額轉出。超級市場可能存在未足額轉出進項稅額的風險。【政策依據】:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條;《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條、二十七條;《財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕137號)第一條;《財政部國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)第一條企業所得稅涉稅風險向總部支付的部分費用稅前扣除,少繳企