2024年會計職稱考試-中級會計筆試考試歷年高頻考點試題摘選含答案第1卷一.參考題庫(共75題)1.當公司處于經營穩定或成長期，對未來的盈利和支付能力可作出準確判斷并具有足夠把握時，可以考慮采用穩定增長的股利政策，增強投資者信心。2.根據專利法律制度的規定，下列情形中，可以導致專利權終止的有（）。A、專利權人有嚴重侵犯他人專利權的行為B、專利權人沒有按照規定繳納年費C、專利權人以書面聲明放棄其專利D、專利權人拒絕執行已經生效的專利實施強制許可決定3.甲公司于2017年2月20日外購一棟寫字樓并于當日對外出租，取得時成本為12000萬元，該寫字樓采用公允價值模式進行后續計量。2017年12月31日，該寫字樓公允價值跌至11200萬元。稅法規定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，并預計在未來期間內保持不變，甲公司預計未來能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異，2017年12月31日甲公司因該項投資性房地產應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。A、-45B、45C、200D、8004.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，2017年與長期股權投資和企業合并有關資料如下： （1）2017年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司（非上市公司）60%股權的合同。合同規定：以丙公司2017年1月15日評估的可辨認凈資產價值為基礎，協商確定對丙公司60%股權的購買價格；合同經雙方股東大會批準后生效。 購買丙公司60%股權時，甲公司與乙公司、丙公司不存在關聯方關系。 （2）購買丙公司60%股權的合同執行情況如下： ①2017年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權的合同。 ②2017年6月30日丙公司可辨認凈資產賬面價值為8400萬元，以丙公司2017年1月15日凈資產評估值為基礎，經調整后丙公司可辨認凈資產公允價值為9000萬元。 ③經協商，雙方確定丙公司60%股權的價格為5700萬元，甲公司以一棟辦公樓和一項土地使用權作為合并對價。甲公司作為對價的固定資產在2017年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產減值準備為200萬元，公允價值為4200萬元；作為對價的土地使用權在2017年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產減值準備為200萬元，公允價值為1500萬元。 2017年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權過程中發生的咨詢費用200萬元。 ④甲公司和乙公司均于2017年6月30日辦理完畢上述相關資產的產權轉讓手續。 ⑤甲公司于2017年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權。 （3）2017年甲公司與丙公司內部交易有關的事項如下： ①2017年8月10日，甲公司從丙公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元，款項已支付。丙公司A商品成本為每件1.6萬元，未計提存貨跌價準備。2017年甲公司將上述A商品對外銷售300件，每件銷售價格為2.1萬元，年末結存A商品100件。 ②2017年7月1日，甲公司出售一項專利權給丙公司，收到款項存入銀行。該專利權在甲公司的賬面價值為760萬元，銷售給丙公司的售價為1000萬元。丙公司取得該專利權后當月投入使用，預計尚可使用年限為10年，按照直線法攤銷，無殘值。假定該專利權的攤銷計入管理費用。 ③2017年7月1日，甲公司將一棟寫字樓以經營租賃方式出租給丙公司使用，租賃期為5年，并采用公允價值模式進行后續計量，年租金收入為2000萬元，丙公司每半年用銀行存款支付租金1000萬元。該寫字樓系甲公司2015年12月31日購入，實際支付款項20000萬元（含土地使用權價值，假定支付款項難以在土地和房屋之間合理分配），預計使用年限為20年，預計凈殘值為0。出租時寫字樓的公允價值為24000萬元，2017年12月31日，寫字樓的公允價值為25000萬元。 假定不考慮所得稅、增值稅等相關稅費影響。根據資料（1）和（2），計算甲公司對丙公司的合并成本、甲公司轉讓作為對價的固定資產和無形資產對2017年度損益的影響金額。5.某公司成立于2016年1月1日，2016年度實現的凈利潤為1000萬元，分配現金股利550萬元，提取盈余公積450萬元（所提盈余公積均已指定用途）。2017年實現的凈利潤為900萬元（不考慮計提法定盈余公積的因素）。2018年計劃增加投資，所需資金為700萬元。假定公司目標資本結構為自有資金占60％，債務資金占40％。不考慮目標資本結構的前提下，如果公司執行固定股利支付率政策，計算該公司的股利支付率和2017年度應分配的現金股利。6.下列關于現金回歸線的表述中，正確的是（）。A、現金回歸線的確定與企業可接受的最低現金持有量無關B、有價證券日利息率增加，會導致現金回歸線上升C、有價證券的每次固定轉換成本上升，會導致現金回歸線上升D、當現金的持有量高于或低于現金回歸線時，應立即購入或出售有價證券7.某企業去年的營業凈利率為5．73％，資產周轉率為2．17；今年的營業凈利率為4．88％，資產周轉率為2．88。若兩年的資產負債率相同，今年的凈資產收益率比照去年的變化趨勢為上升。8.下列關于認股權證表述錯誤的是（）。A、認股權證是一種融資促進工具B、認股權證有助于改善上市公司的治理結構C、認股權證有利于推進上市公司的股權激勵機制D、認股權證是一種擁有股權的證券9.甲公司于2016年1月1日，為建造某工程項目專門以面值發行美元公司債券2000萬元，票面年利率為6%，期限為3年，假定不考慮與發行債券有關的輔助費用、未支出專門借款的利息收入或投資收益。合同約定，每年12月31日計提當年度利息，每年1月1日支付上年度利息，到期還本。 工程于2016年1月1日開始實體建造，2017年6月30H完工，達到預定可使用狀態，期間發生的資產支出如下： 2016年1月1日，支出400萬美元； 2016年7月1日，支出1000萬美元； 2017年1月1日，支出600萬美元。 甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業務采用交易發生時的即期匯率折算。相關匯率如下： 2016年1月1日即期匯率為1美元=6.40元人民幣： 2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.45元人民幣； 2017年1月1日，即期匯率為1美元=6.47元人民幣： 2017年6月30日，即期匯率為1美元=6.50元人民幣。計算2017年6月30日甲公司因專門借款產生的匯兌差額資本化金額并編制會計分錄。10.李某為資助15歲的王某上學，與王某訂立贈與合同，贈與王某10萬元，并就該贈與合同辦理了公證。后李某無正當理由，在交付給王某6萬元后就表示不再贈與了。根據合同法律制度的規定，下列表述中，正確的是（）。A、李某應當再給付王某4萬元，因該贈與合同不可撤銷B、李某可不再給付王某4萬元，因王某屬于限制行為能力人，該贈與合同效力未定C、李某可向王某要求返還6萬元，因該贈與合同可撤銷D、李某可不再給付王某4萬元，因該贈與合同可撤銷11.甲公司將兩個業務部門分出設立乙公司和丙公司，并在公司分立決議中明確，甲公司以前所負的債務由新設的乙公司承擔。分立前甲公司欠丁企業貸款12萬元，現丁企業要求償還。根據《合同法》的規定，下列關于該12萬元債務承擔的表述中，正確的是（）。A、由甲公司承擔B、由乙公司承擔C、由甲、乙、丙三個公司平均承擔D、由甲、乙、丙三個公司連帶承擔12.不受現有費用項目和開支水平限制，并能夠克服增量預算法缺點的預算方法是（）。A、彈性預算法B、固定預算法C、零基預算法D、滾動預算法13.增值稅一般納稅人支付的下列運費均已取得增值稅專用發票并經認證，其中不得抵扣進項稅額的是（）。A、銷售原材料支付的運費B、外購生產設備支付的運費C、外購用于集體福利的貨物支付的運費D、購買免稅農產品生產應稅產品而支付的運費14.甲向某出版社發送電子郵件，詢問該出版社是否出版了某種圖書，該出版社收到電子郵件后，馬上向甲寄送了一本該種圖書，并按照圖書標價的6折要求甲支付購書款。甲則認為出版社強人所難，不愿意支付貨款。根據規定，下列說法正確的是（）。A、甲的電子郵件屬于要約B、該出版社的行為屬于要約C、該出版社的行為屬于承諾D、甲應當向出版社支付貨款15.已知某公司股票的β系數為0．8，短期國債收益率為4％，市場組合收益率為9％，則該公司股票的必要收益率為（）。A、6％B、8％C、10％D、16％16.下列自然人，屬于無民事行為能力人的是（）。A、15周歲的小趙，先天腿部殘疾B、70周歲的老錢，已經不能完全辨認自己的行為C、8周歲的小孫，智力超常D、20周歲的小李，先天智障，完全不能辨認自己的行為17.某服裝生產企業2017年利潤總額為300萬元，當年為開發新產品發生的研發費用為50萬元（未形成無形資產，計入當期損益）。假設除此之外無其他納稅調整事項，稅法規定研發費用可實行加計扣除政策。該企業2017年應繳納企業所得稅（）萬元。A、56.25B、62.5C、68.75D、7518.某有限責任公司的股東會擬對公司為股東甲提供擔保事項進行表決。下列有關該事項表決通過的表述中，符合公司法律制度規定的是（）。A、該項表決由公司全體股東所持表決權的過半數通過B、該項表決由出席會議的股東所持表決權的過半數通過C、該項表決由除甲以外的股東所持表決權的過半數通過D、該項表決由出席會議的除甲以外的股東所持表決權的過半數通過19.某企業近期付款購買了一臺設備，總價款為100萬元，從第2年年末開始付款，分5年平均支付，年利率為10％，則該設備的現值為（）萬元。[已知：（P／F，10％，1）=0．9091，（P／A，10％，2）=1．7355，（P／A，10％，5）=3．7908，（P／A，10％，6）=4．3553]A、41.11B、52.40C、57.63D、68.9220.甲公司2014年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產的余額為30萬元（系2013年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產生）。甲公司2014年度有關交易和事項的會計處理中，與稅法規定存在差異的有： 資料一：2014年1月1日，購入一項非專利技術并立即用于生產A產品，成本為200萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。2014年12月31日，對該項無形資產進行減值測試后未發現減值。根據稅法規定，企業在計稅時，對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。 資料二：2014年1月1日，按面值購入當日發行的三年期國債1000萬元，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。 2014年12月31日，甲公司確認了50萬元的利息收入。根據稅法規定，國債利息收入免征企業所得稅。 資料三：2014年12月31日，應收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據稅法規定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。 資料四：2014年度，甲公司實現的利潤總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預計從2015年開始適用的所得稅稅率為25％，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。分別計算甲公司2014年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。21.F公司是一家制造類上市公司，公司的部分產品外銷歐美，2012年該公司面臨市場和成本的巨大壓力。公司管理層決定，出售丙產品生產線，擴大具有良好前景的丁產品的生產規模。為此，公司財務部進行了財務預測與評價，相關資料如下： 資料一：2011年F公司營業收入37500萬元，凈利潤為3000萬元。該公司2011年簡化的資產負債表如表1所示。 表1資產負債表簡表 2011年12月31日單位：萬元 資料二：預計F公司2012年營業收入會下降20％，銷售凈利率會下降5％，股利支付率為50％。 資料三：F公司運用逐項分析的方法進行營運資金需求量預測，相關資料如下： （1）F公司近五年現金與營業收入之間的關系如表2所示。 表2現金與營業收入之間的關系 單位：萬元 （2）根據對F公司近5年的數據分析，存貨、應付賬款與營業收入保持固定比例關系，其中存貨與營業收入的比例為40％，應付賬款與營業收入的比例為20％，預計2012年上述比例保持不變。 資料四：2012年F公司將丙產品生產線按固定資產賬面凈值8000萬元出售，假設2012年全年計提折舊600萬元。 資料五：F公司為擴大丁產品的生產規模新建一條生產線，預計投資15000萬元，其中2012年年初投資10000萬元，2013年年初投資5000萬元，項目建設期為2年，營業期為10年，營業期各年現金凈流量均4000萬元。項目終結時可收回凈殘值750萬元。假設基準貼現率為10％，相關貨幣時間價值系數如表3所示。 表3貨幣時間價值系數表 資料六：為了滿足運營和投資的需要，F公司計劃按面值發行債券籌資，債券年利率9％，每年年末付息，籌資費率為2％，該公司適用的企業所得稅稅率為25％。測算F公司2012年固定資產期末賬面凈值和在建工程期末余額。22.在資本化期間內外幣借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化。23.居民企業甲公司主要從事日化產品的生產和銷售，2014年有關涉稅事項如下：（1）為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈一”的促銷活動，凡購買一件售價40元（不含稅）新型洗滌劑的，附贈一瓶原價10元（不含稅）的洗潔精。公司按照每件40元確認了新型洗滌劑的銷售收入，按照每瓶10元確認了洗潔精的銷售收入。（2）發生尚未形成無形資產的新產品研究開發費用42萬元。其中，列支檢測儀器的折舊費2萬元，該檢測儀器既用于研發活動，又用于日常生產的常規性檢測。（3）4月購進一臺機器設備并投入使用，取得的增值稅專用發票注明金額600萬元，稅額102萬元（已抵扣），公司按照5年直線法計提了折舊。該設備不符合加速折舊的條件，按稅法規定計算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。（4）以一項土地使用權對外投資，該土地使用權的計稅基礎為5000萬元，評估的公允價值為8000萬元，評估增值3000萬元計人了當期收益。（5）向環保部門支付罰款5萬元，支付訴訟費1萬元。（6）向關聯企業支付管理費10萬元。甲公司在計算應納稅所得額時，購進的機器設備折舊費需要納稅調整的金額是多少？24.下列有關普通合伙企業合伙事務執行的表述中，符合《合伙企業法》規定的是（）。A、合伙人執行合伙企業事務享有同等的權利B、合伙人可以自營與合伙企業相競爭的業務C、不執行合伙企業事務的合伙人無權查閱合伙企業會計賬簿D、聘用非合伙人擔任經營管理人員的，其在被聘用期間具有合伙人資格25.2017年4月1日，甲事業單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設備并投入使用。租賃合同規定，該設備租賃期為6年，年租金為50萬元，每年4月1日支付租金，租賃期滿后甲事業單位可按1萬元的優惠價格購買該設備，且甲事業單位擬于租賃期滿后購買該設備。當日，甲事業單位支付了首期租金。不考慮其他因素，甲事業單位融資租入該設備的入賬價值為（）萬元。A、50B、61C、301D、30026.A公司為建造廠房于2017年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3%，2017年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始，預計工程建造期為2年。該工程因發生施工安全事故在2017年8月1日至11月30日中斷施工，2017年12月1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2017年度應予資本化的利息金額為（）萬元。A、40B、90C、120D、3027.庫存現金的可以為負數嗎？?28.下列各項中，屬于業務預算的有（）。A、資本支出預算B、生產預算C、管理費用預算D、銷售預算29.丁公司是一家處于初創階段的電子產品生產企業，相關資料如下： 資料一：2016年開始生產和銷售P產品，售價為0．9萬元／件，全年生產20000件，產銷平衡。丁公司適用的所得稅稅率為25％。 資料二：2016年財務報表部分數據如下表所示。 資料三：所在行業的相關財務指標平均水平。總資產凈利率為4％?？傎Y產周轉次數為0．5次，營業凈利率為8％，權益乘數為2。 資料四：公司2016年營業成本中固定成本為4000萬元。變動成本為7000萬元，期間費用中固定成本為2000萬元，變動成本為1000萬元。利息費用為1000萬元，假設2017年成本性態不變。 資料五：公司2017年目標凈利潤為2640萬元，預計利息費用為1200萬元。根據上一題的計算結果和資料三，完成下列要求：①依據所在行業平均水平對丁公司償債能力和營運能力進行評價；②說明丁公司總資產凈利率與行業平均水平差異形成的原因。30.收購期限屆滿，被收購公司股權分布不符合上市條件的，該上市公司的股票應當由證券交易所依法暫停上市交易，限期仍無法恢復的，終止上市交易。31.在銷售額既定的條件下，形成流動資產相對節約的條件是（）。A、分析期流動資產周轉次數小于基期B、分析期流動資產周轉次數大于基期C、分析期流動資產周轉次數等于基期D、分析期流動資產周轉次數不大于基期32.下列各項資產、負債中，應當采用公允價值進行后續計量的有（）。A、持有以備出售的商品B、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C、可供出售金融資產D、將生產的產品作為非貨幣性福利發放給職工33.P公司2016年10月1日取得S公司80%股份，能夠控制S公司的生產經營決策。2017年P公司實現凈利潤1000萬元，S公司按購買日公允價值持續計算的凈利潤為200萬元。2017年3月1日，S公司向P公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計提存貨跌價準備。售價為100萬元，至2017年12月31日。P公司將上述存貨對外出售70%。2018年P公司實現凈利潤1100萬元。S公司按購買日公允價值持續計算的凈利潤為300萬元，至2018年12月31日，P公司將上述存貨全部對外銷售，2018年未發生內部交易。假定不考慮所得稅等其他因素的影響。計算2018年歸屬于P公司的凈利潤。34.下列指標中，屬于效率比率的是（）。A、流動比率B、資本金利潤率C、應收賬款周轉率D、不良資產比率35.甲公司為一化工生產企業，其有關交易事項如下：（1）2015年2月，甲公司需購置一臺環保設備，預計共需款項6000萬元，因資金不足，按相關規定向有關部門提出補助2160萬元的申請。2015年3月1日，政府相關部門批準了甲公司的申請并撥付甲公司2160萬元財政撥款（同日到賬）。2015年4月30日，甲公司購入環保設備并投入使用，實際成本為3600萬元，使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2017年4月30日，甲公司出售了這臺設備，取得價款2400萬元，支付相關費用30萬元。假定不考慮相關稅費等因素，甲公司采用總額法核算政府補助。2017年甲公司因處置該環保設備影響當期損益為（）萬元。A、2400B、210C、1296D、150636.關于債務重組準則中債務人以非現金資產清償債務的，下列債務人會計處理的表述中，正確的有（）。A、債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，確認為營業外收入B、債務人應當將轉讓非現金資產的賬面價值與其公允價值之間的差額，確認為當期損益C、債務人轉讓無形資產公允價值與賬面價值之間的差額計入營業外收入D、債務人轉讓固定資產公允價值與賬面價值之間的差額計入資產處置損益37.下列項目中，會引起存貨賬面價值發生增減變動的有（）。A、結轉存貨跌價準備B、發生的存貨盤盈C、委托外單位加工發出的材料D、沖回多計提的存貨跌價準備38.下列銷售預測分析方法中，屬于定量分析法的是（）。A、專家判斷法B、因果預測分析法C、產品壽命周期分析法D、營銷員判斷法39.使用壽命不確定的無形資產改為使用壽命有限的無形資產屬于會計政策變更。40.根據《仲裁法》的規定，下列有關仲裁的表述中，正確的有（）。A、仲裁不實行回避制度B、仲裁一般應當開庭進行C、仲裁一般不公開進行D、仲裁不適用和解制度41.某企業甲責任中心將A產品轉讓給乙責任中心時，廠內銀行按A產品的單位市場售價向甲責任中心支付價款，同時按A產品的單位變動成本從乙責任中心收取價款。據此可以認為，該項內部交易采用的內部轉移價格是（）。A、市場價格B、協商價格C、以成本為基礎的轉移定價D、雙重價格42.下列股利分配政策中，能使企業保持理想的資本結構，使加權平均資本成本最低，并實現企業價值最大化的是（）。A、剩余股利政策B、固定或穩定增長股利政策C、固定股利支付率政策D、低正常股利加額外股利政策43.關于帶薪缺勤，下列說法中正確的有（）。A、帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤B、確認與累積帶薪缺勤相關的應付職工薪酬，應以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量C、企業應當在職工實際發生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬D、企業應當在職工提供服務的期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬44.處置費用包括直接歸屬于資產處置的增量成本，如與處置有關的法律費用、運輸費、銷售費用和財務費用等。45.下列應計入自行建造固定資產成本的有（）。A、達到預定可使用狀態前分攤的間接費用B、為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金C、達到預定可使用狀態前滿足資本化條件的借款費用D、達到預定可使用狀態前發生的工程用物資成本46.2017年3月5日，甲上市公司公告《公開發行公司債券募集說明書》，主要內容如下：（1）本期債券發行規模為10億元；票面利率區間為4．8％～5．6％。（2）發行人最近一期期末的凈資產為680042．72萬元；發行人最近3個會計年度實現的年均可分配利潤為10058．74萬元；本次發行為發行人首次發行公司債券。（3）經乙信用評級有限公司評定，發行人的主體信用等級為AAA，本次債券的信用等級為AAA。（4）發行對象包括持有債券登記機構開立的A股證券賬戶的社會公眾投資者和機構投資者（法律、法規禁止的購買者除外）。（5）本次債券發行由主承銷商丙證券公司和丁證券公司組建承銷團承銷，本期債券認購金額不足10億元的部分，全部由承銷團采取余額包銷的方式承銷。（6）發行人最近3年無債務違約或者遲延支付本息的事實。本次發行已于2016年8月28日經董事會審議通過，并經公司于2016年9月17日召開的2016年第一次臨時股東大會表決通過；2017年2月12日，中國證監會[2017]×××號文件核準發行。本次發行所確定的發行對象是否符合法律規定？并說明理由。47.在短期借款的利息計算和償還方法中，企業實際負擔利率高于名義利率的有（）。A、收款法付息B、貼現法付息C、存在補償性余額的信用條件D、加息法付息48.與其他資產相比，無形資產具有哪些特征？?49.當一些債務即將到期時，企業雖然有足夠的償債能力，但為了保持現有的資本結構，仍然舉新債還舊債。這種籌資的動機是（）。A、擴張性籌資動機B、支付性籌資動機C、調整性籌資動機D、創立性籌資動機50.下列各項中，屬于非貨幣性資產的有（）。A、應收賬款B、無形資產C、在建工程D、長期股權投資51.人民法院組織清算的，清算組應當自成立之日起3個月內清算完畢。52.甲公司2012年度至2017年度發生的與一棟辦公樓有關的業務資料如下： （1）2012年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價為10000萬元，建造期為12個月，甲公司于2012年1月1日向乙公司預付20%的工程款，7月1日和12月31日分別根據工程進度與乙公司進行工程款結算。 （2）2012年1月1目，為建造該辦公樓，甲公司向銀行借入專門借款4000萬元，期限為2年，合同年利率與實際年利率均為8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，年利率1%，假定甲公司每年年末計提借款利息費用，存貸款利息全年按360天計算，每月按30天計算。累計工程支出超過專門借款部分以公司自有資金支付。 （3）2012年1月1日，該辦公樓的建造活動正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預付工程款2000萬元；7月1日，甲公司根據完工進度與乙公司結算上半年工程款4500萬元，扣除全部預付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。 （4）2012年12月31日，該辦公樓如期完工，達到預定可使用狀態并于當日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款5500萬元。該辦公樓預計使用年限為50年，預計凈殘值為310萬元，采用年限平均法計提折舊。 （5）2015年11月，甲公司因生產經營戰略調整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2015年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協議，約定將該辦公樓以經營租賃的方式租給丙公司，租賃期為2年，租賃開始日為2015年12月31日，甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，2015年12月31日該辦公樓的公允價值為10500萬元。 （6）2016年12月31日，該辦公樓公允價值為11000萬元。 （7）2017年12月31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以11200萬元的價格售出，款項已存銀行，假定不考慮相關稅費。根據資料（7），編制甲公司2017年12月31日出售辦公樓的會計分錄。53.甲公司向乙公司借款100萬元，約定借款期限為5年，每年為1期并復利計息，年利率各期均為20％，每期屆滿后重新出具債權憑證確認上期利息并明確下期本金。根據合同法律制度的規定，出借人乙公司在借款期間屆滿后有權請求甲公司支付的本息和上限為（）萬元。A、250B、248C、220D、20054.甲企業為中國境內居民企業、增值稅一般納稅人，主要生產銷售兒童玩具。2017年甲企業實現會計利潤865．61萬元，主要情況如下：（1）銷售兒童玩具取得不含增值稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元；（2）轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元；（3）出租生產設備取得不含增值稅租金收入200萬元；（4）接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料金額50萬元、增值稅稅額8．5萬元：（5）取得國債利息收入30萬元，取得非上市居民企業股息收入20萬元；（6）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發票注明增值稅稅額510萬元，并支付購貨運費，取得貨物運輸業一般納稅人開具的增值稅專用發票注明運費金額為146．36萬元；（7）購進并實際使用《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產專用設備一臺，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅稅額8．5萬元；（8）銷售費用1650萬元，其中包括廣告費和業務宣傳費1400萬元；（9）管理費用850萬元，其中包括業務招待費90萬元、新技術研究開發費用320萬元；（10）財務費用80萬元，其中包括向非金融企業（非關聯方）借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業同期同類貸款的年利率為5．8％）；（11）已計入成本、費用中的實發工資540萬元，撥繳的工會經費15萬元、實際發生的職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元；（12）營業外支出300萬元，其中包括通過具備法定資格的公益性社會組織向貧困山區的捐款150萬元、直接向災區的捐款50萬元、向供應商支付的違約金10萬元、行政罰款2萬元。已知：（1）上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及技術轉讓費用；（2）取得的相關票據均通過主管稅務機關認證。請計算甲企業2017年度企業所得稅應納稅所得額；55.甲公司2015年年末長期資本為5000萬元，其中長期銀行借款1000萬元，年利率為6％，所有者權益（包括普通股股本和留存收益）為4000萬元，公司計劃在2016年追加籌集資金5000萬元，其中按面值發行債券2000萬元，票面年利率為6．86％，期限5年，每年付息一次，到期一次還本，籌資費率為2％，發行優先股籌資3000萬元，固定股息率為7．76％，籌資費用率為3％，公司普通股β系數為2，一年期國債利率為4％，市場平均報酬率為9％，公司適用的所得稅稅率為25％，假設不考慮籌資費用對資本結構的影響，發行債券和優先股不影響借款利率和普通股股價。計算加權平均資本成本。56.資料一：A公司根據銷售預測，對某產品2018年度的銷售量作如下預計：第一季度5000件，第二季度為6000件，第三季度為8000件，第四季度為7000件，若每個季度的產成品期末結存量為下一季度預計銷售量的10％，年初產成品結存量為750件，年末結存量為600件，單位產品材料消耗定額為2千克／件，單位產品工時定額為5小時／件，單位工時的工資額為0．6元。 資料二：若A公司每季度材料的期末結存量為下一季度預計生產需用量的10％，年初結存量為900千克，年末結存量為1000千克，計劃單價為10元／千克。材料款當季付70％，余款下季度再付，期初應付賬款為40000元。根據上述資料編制A公司2018年度直接材料預算。57.電力公司銷售電力應當繳納增值稅，電力公司向發電企業收取的過網費，不征收增值稅。58.下列有關土地使用權的會計處理的表述中，錯誤的是（）。A、企業取得的土地使用權用于出租或增值目的時應將其轉為投資性房地產B、房地產開發企業取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物應當分別進行攤銷和提取折舊C、房地產開發企業取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本D、企業外購房屋建筑物支付的價款，應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配59.下列關于外幣資產負債表折算的表述中，正確的有（）。A、外幣報表折算差額應在所有者權益“其他綜合收益”項目列示B、采用歷史成本計量的資產項目應按資產確認時的即期匯率折算C、采用公允價值計量的資產項目應按資產負債表日即期匯率折算D、“未分配利潤”項目以外的其他所有者權益項目應按發生時的即期匯率折算60.2012年1月，李某設立了甲一人有限責任公司（簡稱甲公司），注冊資本為550萬元。2013年1月，甲公司向乙銀行借款500萬元，雙方簽訂了借款合同，借款期限為2年。陳某在借款合同中以保證人身份簽字。借款合同包含如下仲裁條款：凡是與本借款合同債務清償有關的糾紛，應提交A市仲裁委員會仲裁。甲公司以其價值350萬元的公司廠房為該筆借款提供了抵押。抵押合同中約定：甲公司不償還到期借款本息，該廠房歸乙銀行所有。2015年1月，借款期滿，甲公司無力償還到期借款本息。乙銀行調查發現，李某在繳納出資后，通過虛構債權債務關系等方式抽逃了100萬元出資。為實現借款債權，乙銀行以甲公司、李某、陳某為被告向法院提起了訴訟：要求取得甲公司廠房的所有權；要求李某在抽逃的100萬元出資的本息范圍內向乙銀行承擔清償責任；要求陳某承擔保證責任。在庭審中，甲公司抗辯：（1）抵押合同中約定了“甲公司不償還到期借款本息，該廠房歸乙銀行所有”，該條款違反了法律的強制性規定，所以，抵押合同全部無效；（2）借款合同約定了仲裁條款，本案應由A市仲裁委員會仲裁。陳某抗辯：（1）自己未與乙銀行簽訂保證合同，不應當承擔保證責任；（2）因自己只是工薪階層，不具有代償能力，不應當承擔保證責任；（3）即使自己承擔保證責任，乙銀行也應當先實現抵押權。李某抗辯：借款合同的債務人是甲公司，自己不應當向乙銀行承擔借款清償責任。經查，甲公司、乙銀行均未向法院提交仲裁協議；甲公司、陳某與乙銀行之間未對實現擔保權的順序作出特別約定。陳某的抗辯（1）是否成立？說明理由。61.資料1：某公司2012年至2017年的D產 品銷售量資料如下。 資料2：D產品設計生產能力為4000噸，計劃生產3300噸，預計單位產品的變動成本為200元，計劃期的固定成本費用總額為123750元，該產品適用的消費稅稅率為5％，計劃成本利潤率必須達到25％。 資料3：假定本年度接到一額外訂單，訂購300噸D產品，單價265元。根據資料1，要求分別用移動平均法和修正的移動平均法預測公司2018年的銷售量（假設樣本期為3期）。62.相比較實體項目投資的經營資產，下列屬于證券資產特點的有（）。A、價值虛擬性B、不可分割性C、持有目的多元性D、強流動性63.甲公司為上市公司，適用企業所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。甲公司2017年度實現利潤總額8000萬元，在申報2017年度企業所得稅時涉及以下事項： （1）1月30日，甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租，款項已以銀行存款支付，不考慮相關稅費；將其作為投資性房地產核算并采用公允價值模式進行后續計量。12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值率為5%。 （2）3月5日，購入乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中交易費用10萬元，將其作為可供出售金融資產資產核算。11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款245萬元，其中交易費用5萬元，將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規定，上述兩類資產在持有期間公允價值變動均不計入當期應納稅所得額，在處置時計入處置當期應納稅所得額。 （3）4月10日，收到稅務部門按稅收優惠政策規定退回的2016年度企業所得稅200萬元（符合稅法規定的免稅條件），甲公司2016年度財務報告于2017年3月10日批準報出。 （4）12月，甲公司按規定對某虧損合同確認了預計負債160萬元，按稅法規定，此項計提的預計負債在相關損失實際發生時允許稅前扣除。 （5）2017年度取得國債利息收入60萬元，因環境污染被環保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業銀行借款利息支付罰息10萬元。 （6）2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉回情況如下： 對上述事項，甲公司均已按企業會計準則的規定進行了處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述交易或事項外，沒有其他影響企業所得稅核算的因素。針對事項（1），計算確定2017年12月31日甲公司因投資性房地產形成的暫時性差異的類型及金額。64.A公司資料如下。 資料一： 資料二： A公司2016年度營業凈利率為16％，總資產周轉率為0．5次，權益乘數為2．2，凈資產收益率為17．6％，A公司2017年度營業收入為840萬元，凈利潤為117．6萬元。計算2017年總資產周轉率、營業凈利率、權益乘數和凈資產收益率。65.某企業目前處于成熟發展階段，公司目前的資產總額為10億元，所有者權益總額為6億元，其中股本2億元，資本公積2億元，負債總額為4億元，公司未來計劃籌集資本1500萬元，所得稅稅率為25％，銀行能提供的最大借款限額為500萬元，假設股票和債券沒有籌資限額。備選方案如下。 方案1：以最大借款限額向銀行借款，借款期4年，借款年利率7％，手續費率2％。 方案2：按溢價發行債券，每張債券面值1000元，發行價格為1020元，票面利率9％，期限為5年，每年年末支付一次利息，其籌資費率為3％。 方案3：發行普通股，每股發行價10元，預計第一年每股股利1．2元，股利增長率為8％，籌資費率為6％。 方案4：發行面值100元的優先股，規定的年股息率為8％。該優先股溢價發行，發行價格為110元；發行時籌資費用率為發行價格的3％。 方案5：通過留存收益取得。計算債券的個別資本成本（貼現模式）。66.甲服裝企業為增值稅一般納稅人，2012年度取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會計利潤為845萬元，2012年，甲企業其他相關財務資料如下：（1）在管理費用中，發生業務招待費140萬元，新產品的研究開發費用280萬元（未形成無形資產計入當期損益）。（2）在銷售費用中，發生廣告費700萬元，業務宣傳費140萬元。（3）發生財務費用900萬元，其中支付給與其有業務往來的客戶借款利息700萬元，年利率為7％，金融機構同期同類貸款利率為6％。（4）營業外支出中，列支通過具備法定資格的公益性社會組織向遭受自然災害的地區的捐款50萬元，支付給客戶的違約金10萬元。（5）已在成本費用中列支實發工資總額500萬元，并實際列支職工福利費105萬元，上繳工會經費10萬元并取得工會經費專用撥繳款收據，職工教育經費支出20萬元。計算職工福利費、工會經費、職工教育經費應調整的應納稅所得額。67.乙公司是一家服裝企業，只生產銷售某種品牌的西服。2016年度固定成本總額為20000萬元。單位變動成本為0．4萬元。單位售價為0．8萬元，銷售量為100000套，乙公司2016年度發生的利息費用為4000萬元。計算2016年度的息稅前利潤。68.為了體現公平性原則，企業內部交易雙方所采用的內部轉移價格必須一致，否則將有失公正。69.未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法。70.計算持有至到期投資未來現金流量現值所采用的折現率應是計算現值時的市場利率。71.根據《民法總則》的規定，下列關于訴訟時效期間的表述中，正確的有（）。A、訴訟時效期間從權利人知道或者應當知道權利受到損害以及義務人之日起計算B、訴訟時效期間可發生中止或者中斷C、訴訟時效期間屆滿，權利人喪失勝訴權D、身體受到傷害要求賠償的，訴訟時效期間為1年72.人們在進行財務決策時，之所以選擇低風險的方案，是因為低風險會帶來高收益，而高風險的方案則往往收益偏低。73.下列關于有限責任公司注冊資本的表述中，不符合公司法律制度規定的有（）。A、注冊資本的最低限額為人民幣3萬元B、公司登記機關登記的全體股東認繳的出資額即注冊資本C、全體股東的貨幣出資額不得低于注冊資本的30％D、一人有限責任公司的注冊資本最低限額為人民幣10萬元74.若資產增加幅度低于營業收入增長幅度，則會引起資產周轉率增大，表明企業的營運能力有所提高。75.甲公司2016年10月1日取得A公司80%股份，能夠控制A公司的生產經營決策；2016年12月1日取得B公司60%股份，能夠控制B公司的生產經營決策。2017年甲公司實現凈利潤為1000萬元，A公司按購買日公允價值持續計算的凈利潤為200萬元，B公司按購買日公允價值持續計算的凈利潤為100萬元。2017年3月1日．A公司向B公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，售價為100萬元，至2017年12月31日，B公司將上述存貨對外出售70%，A公司和B公司之間無投資關系，假定不考慮所得稅等其他因素的影響。請計算出2017年歸屬于甲公司的凈利潤。第2卷一.參考題庫(共75題)1.甲、乙簽訂一買賣合同。合同約定：甲將100噸大米賣給乙，合同簽訂后3天內交貨，交貨后10天內付貨款；合同簽訂后乙應向甲交付5萬元定金，合同在交付定金時生效。合同訂立后，乙未交付定金，甲按期向乙交付了貨物，乙收貨后無異議。付款期限屆滿后，乙以定金未交付合同不生效為由拒絕付款。乙不付款的理由成立。2.甲公司系增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，相關資料如下： 資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的w商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。 資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件w商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發票，商品已發出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業務滿足收入確認條件。 資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經減值測試，按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。 資料四：2017年2月1日，因w商品質量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予10%的折讓，當日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發票，并據此調整原壞賬準備的金額。 假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。編制2017年2月1日因銷售折讓結轉損益及調整盈余公積的會計分錄。3.某公司今年年底的所有者權益總額為9000萬元，普通股6000萬股。目前的資本結構為長期負債占55％，所有者權益占45％，沒有需要付息的流動負債。該公司的所得稅稅率為25％。預計繼續增加長期債務不會改變目前11％的稅前債務資本成本水平。董事會在討論明年資金安排時提出： （1）計劃明年年末分配現金股利0．05元／股； （2）計劃明年全年為新的投資項目共籌集4000萬元的資金； （3）計劃明年仍維持目前的資本結構，并且計劃年度新增自有資金從計劃年度內各月留存利潤中解決，所需新增負債資金從長期負債中解決。 要求：測算實現董事會上述要求明年所需實現的息稅前利潤。4.甲公司與長期股權投資、合并財務報表有關的資料如下： （1）2013年度 ①1月1日，甲公司與非關聯方丁公司進行債務重組，丁公司以其持有的公允價值為15000萬元的乙公司70%有表決權的股份，抵償前欠甲公司貨款16000萬元。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備800萬元。乙公司股東變更登記手續及董事會改選工作已于當日完成。交易前，甲公司與乙公司不存在關聯方關系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能夠對乙公司實施控制并將持有的乙公司股份作為長期股權投資核算，當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為20000萬元，其中股本10000萬元，資本公積5000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。 ②12月1日，甲公司向乙公司銷售A產品一臺，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2400萬元；乙公司當日收到后作為管理用固定資產并于當月投入使用，該固定資產預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，12月31日，甲公司尚未收到上述款項，對其計提壞賬準備90萬元；乙公司未對該固定資產計提減值準備。 ③2013年度，乙公司實現的凈利潤為零，未進行利潤分配，所有者權益無變化。 （2）2014年度資料 ①1月1日，甲公司以銀行存款280000萬元取得丙公司100%有表決權的股份，并作為長期股權投資核算，交易前，甲公司與丙公司不存在關聯方關系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能夠對丙公司實施控制。當日，丙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為280000萬元，其中股本150000萬元，資本公積60000萬元，盈余公積30000萬元，未分配利潤40000萬元。 ②3月1日，甲公司以每套130萬元的價格購入丙公司B產品10套，作為存貨，貨款于當日以銀行存款支付。丙公司生產B產品的單位成本為100萬元，至12月31日，甲公司以每套售價150萬元對外銷售8套，另外2套存貨不存在減值跡象。 ③5月9日，甲公司收到丙公司分配的現金股利500萬元。 ④12月31日，甲公司以15320萬元將其持有的乙公司股份全部轉讓給戊公司，款項已收存銀行，乙公司股東變更登記手續及董事會改選工作已于當日完成，當日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000萬元貨款，對其補提了510萬元的壞賬準備，壞賬準備余額為600萬元。 ⑤2014年度，乙公司實現的凈利潤為300萬元；除凈損益和股東變更外，沒有影響所有者權益的其他交易或事項；丙公司實現的凈利潤為960萬元，除凈損益外，沒有影響所有者權益的其他交易或事項。 （3）其他相關資料 ①甲、乙、丙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。 ②假定不考慮增值稅、所得稅及其他因素。根據資料（1），逐筆編制與甲公司編制2013年度合并財務報表相關的抵銷分錄（不要求編制與合并現金流量表相關的抵銷分錄）。5.甲酒店為增值稅一般納稅人，2017年7月，甲酒店提供住宿服務取得含稅銷售額53萬元；出租上月購進的一處房產，取得不合稅租金10萬元。已知甲酒店對不同種類服務的銷售額分別核算。甲酒店當月的銷項稅額為（）萬元。A、4.1B、3.6C、4.28D、6.356.在標準成本法下，固定制造費用成本差異是指固定制造費用的實際金額與固定制造費用預算金額之間的差異。7.會計核算時將以融資租賃方式租入的固定資產視為企業的自有資產進行核算和管理，所反映的會計信息質量要求是（）A、實質重于形式B、謹慎性C、相關性D、及時性8.甲公司2017年度財務報告于2018年4月10日對外報出。假定其2018年發生的下列有關事項均具有重要性，甲公司不應當據以調整2017年財務報表的有（）。A、5月2日，自2017年9月即已開始策劃的企業合并交易獲得股東大會批準B、4月15日，發現2017年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增2017年度利潤C、3月12日，某項于2017年資產負債表日已存在的未決訴訟結案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認的預計負債D、4月10日，因某客戶所在地發生自然災害造成重大損失，導致甲公司2017年資產負債表日應收該客戶貨款按新的情況預計的壞賬高于原預計金額9.2015年1月1日，甲公司購入乙公司于上年1月1日發行的面值為500萬元、期限為4年、票面年利率為8%、次年年初支付利息的債券，并將其劃分為可供出售金融資產核算，實際支付購買價款560萬元（包括已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元，交易費用5萬元）。2015年1月4日，收到乙公司支付的債券利息40萬元存入銀行。2015年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為600萬元（不含利息）。2016年1月5日，又收到乙公司支付的2015年度的債券利息40萬元存入銀行。2016年10月8日甲公司以580萬元的價格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計確認的投資收益為（）萬元。A、100B、60C、95D、-2010.甲公司向乙銀行借款100萬元，雙方于10月5日簽訂借款合同，約定借款期限為10月5日至次年的10月4日。后因乙銀行工作人員失誤，直至11月5日才將款項劃入甲公司賬戶，且預扣利息5萬元，引起糾紛。根據合同法律制度的規定，下列說法正確的是（）。A、借款合同的成立時間為11月5日B、甲公司有權請求乙銀行承擔違約責任C、甲公司應按照100萬元本金償還貸款D、甲公司應按照100萬元本金支付利息11.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至本*的其他機構用于銷售的，應當視同銷售貨物。12.甲公司2017年12月28日與乙公司簽訂產品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位成本為5萬元（未計提存貨跌價準備），單位售價6.5萬元（不含增值稅），乙公司收到A產品后6個月內如發現質量問題有權退貨。甲公司于2017年12月31日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20%。甲公司2017年度財務報告于2018年3月31日經董事會批準報出；至2018年3月31日止，2017年出售的A產品實際退貨率為15%。甲公司因銷售A產品對2017年度利潤總額的影響是（）萬元。A、300B、225C、240D、28513.下列有關成本的特點表述正確的有（）。A、在相關范圍內，固定成本總額隨業務量成反比例變動B、在相關范圍內，單位固定成本隨業務量呈反方向變動C、在相關范圍內，固定成本總額不變D、在相關范圍內，單位變動成本隨業務量成正比例變動14.2017年6月30日，P公司（上市公司）向S公司的股東定向增發10000萬股普通股（每股面值為1元，每股市價為3.5元）對S公司進行合并，當日取得S公司70%的股權并對S公司實施控制。假定該項合并為非同一控制下的企業合并。購買日，S公司所有者權益賬面價值為22000萬元，其中股本10000萬元，資本公積5000萬元，其他綜合收益1000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤4000萬元。購買日，S公司除存貨、長期股權投資、固定資產和無形資產外，其他資產、負債的公允價值與賬面價值相等。存貨的賬面價值為1020萬元，公允價值為1800萬元；長期股權投資的賬面價值為8600萬元，公允價值為15200萬元（滿足遞延所得稅確認條件）；固定資產的賬面價值為12000萬元，公允價值為22000萬元；無形資產的賬面價值為2000萬元，公允價值為6000萬元。P公司和S公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。計算購買日的商譽。15.對于子公司向少數股東支付現金股利或利潤，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目下“其中：子公司支付給少數股東的股利、利潤”項目反映。16.甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱“甲公司”），有關購人、持有和出售乙公司發行的不可贖回債券的資料如下： （1）2016年1月1日，甲公司支付價款2200萬元（含交易費用），從活躍市場購入乙公司當日發行的面值為2000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計算，到期一次還本付息，實際年利率為6.4%。當日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2016年12月31日，該債券未發生減值跡象。 （2）2017年1月1日，該債券公允價值為2400萬元。當日，為籌集生產線擴建所需資金，甲公司出售該債券的80%，將扣除手續費后的款項1910萬元存入銀行；將該債券剩余的20%部分重分類為可供出售金融資產。計算2017年1月1日甲公司出售該債券的損益，并編制相應的會計分錄。17.因應收票據可能發生壞賬，將來收取的貨幣金額是不確定的，因此，應收票據屬于非貨幣性資產。18.下列指標中，其數值大小與償債能力大小同方向變動的是（）。A、產權比率B、資產負債率C、利息保障倍數D、權益乘數19.甲公司于7月1日向乙公司發出要約，出售一批原材料，要求乙公司在1個月內做出答復，該要約于7月2日到達乙公司。當月，因市場行情變化，該種原材料市場價格大幅上升，甲公司擬撤銷該要約。根據《合同法》的規定，下列關于甲公司能否撤銷要約的表述中，正確的是（）。A、不可以撤銷該要約。因該要約確定了承諾期限B、可以撤銷該要約，撤銷通知在乙公司發出承諾通知之前到達乙公司即可C、可以撤銷該要約，撤銷通知在承諾期限屆滿前到達乙公司即可D、可以撤銷該要約，撤銷通知在乙公司發出承諾通知之前發出即可20.企業應當自固定資產投入使用月份的當月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。21.某企業在選擇股利政策時，以代理成本和外部融資成本之和最小化為標準。該企業所依據的股利理論是（）。A、“手中鳥”理論B、信號傳遞理論C、所得稅差異理論D、代理理論22.下列各項中，不屬于增量預算法基本假定的是（）。A、以現有業務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數B、預算費用標準必須進行調整C、現有的各項開支都是合理的D、現有的業務活動是合理的23.確定股東是否有權領取本期股利的截止日期是（）。A、除息日B、股權登記日C、股利宣告日D、股利發放日24.某學校2014年1月1日從證券市場上購入A公司同日發行的三年期債券，債券面值200?000元，票面利率3.8%，每年1月1日和7月1日各付息一次。某學校實際支付價款203?500元，不準備長期持有。賬務如何處理？?25.丁公司2015年12月31日的資產負債表顯示，資產總額年初數和年末數分別為4800萬元和5000萬元，負債總額年初數和年末數分別為2400萬元和2500萬元，丁公司2015年度營業收入為7350萬元，凈利潤為294萬元。計算丁公司的營業凈利率。26.與配股相比，定向增發的優勢是（）。A、有利于社會公眾參與B、有利于保持原有的股權結構C、有利于促進股權的流通轉讓D、有利于引入戰略投資者和機構投資者27.2017年7月，甲公司當月應發工資1560萬元，其中：生產部門生產工人工資1000萬元；生產部門管理人員工資200萬元；管理部門管理人員工資360萬元。根據甲公司所在地政府規定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2017年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。A、1215B、360C、1180D、437.428.下列定價方法中有利于保證企業簡單再生產的正常進行的定價方法是（）。A、變動成本為基礎的定價方法B、固定成本為基礎的定價方法C、制造成本為基礎的定價方法D、全部成本費用為基礎的定價方法29.將10000元現金存入銀行，若利率為12％，每3個月復利一次，5年后的復利終值是多少？30.甲公司及子公司對投資性房地產采用不同的會計政策。具體資料如下：子公司乙對作為投資性房地產核算的房屋采用公允價值模式進行后續計量：子公司丙對作為投資性房地產核算的土地使用權采用成本模式進行后續計量，按剩余15年期限分期攤銷計入損益；子公司丁對經營出租的房屋采用成本模式進行后續計量，并按房屋仍可使用年限10年計提折舊；子公司戊對在建的投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。甲公司自身對作為投資性房地產的房屋采用成本模式進行后續計量，并按房屋仍可使用年限20年計提折舊。不考慮其他因素，下列關于甲公司在編制合并財務報表時，對納入合并范圍的各子公司投資性房地產的會計處理中，正確的是（）。A、將投資性房地產的后續計量統一為成本模式，同時統一有關資產的折舊或攤銷年限B、對于公允價值能夠可靠計量的投資性房地產采用公允價值計量，其他投資性房地產采用成本模式計量C、區分在用投資性房地產與在建投資性房地產，在用投資性房地產統一采用成本模式計量，在建投資性房地產采用公允價值模式計量D、子公司的投資性房地產后續計量均應按甲公司的會計政策進行調整，即后續計量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據實際使用情況確定31.下列關于有限合伙企業中有限合伙人入伙與退伙的表述中，符合《合伙企業法》規定的是（）。A、新入伙的有限合伙人對入伙前有限合伙企業的債務，以其實繳的出資額為限承擔責任B、作為有限合伙人的自然人，在有限合伙企業存續期間喪失民事行為能力的，該有限合伙人當然退伙C、退伙后的有限合伙人對基于其退伙前的原因發生的有限合伙企業的債務，以其退伙時從有限合伙企業中取回的財產為限承擔責任D、退伙后的有限合伙人對基于其退伙前的原因發生的有限合伙企業的債務，以其認繳的出資額為限承擔責任32.企業在確定最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性，但不需要考慮貨幣時間價值等因素。33.在正常業務活動現金需要量的基礎上，追加一定數量的現金余額以應付未來現金流入和流出的隨機波動，這是出于投機性需求。34.甲公司2015年年末長期資本為5000萬元，其中長期銀行借款1000萬元，年利率為6％，所有者權益（包括普通股股本和留存收益）為4000萬元，公司計劃在2016年追加籌集資金5000萬元，其中按面值發行債券2000萬元，票面年利率為6．86％，期限5年，每年付息一次，到期一次還本，籌資費率為2％，發行優先股籌資3000萬元，固定股息率為7．76％，籌資費用率為3％，公司普通股β系數為2，一年期國債利率為4％，市場平均報酬率為9％，公司適用的所得稅稅率為25％，假設不考慮籌資費用對資本結構的影響，發行債券和優先股不影響借款利率和普通股股價。利用資本資產定價模型計算甲公司留存收益的資本成本。35.下列選項中屬于衍生工具籌資方式的有（）。A、股票籌資B、債務籌資C、可轉換債券籌資D、認股權證籌資36.事業單位的“固定資產凈值（原價—累計折舊）”的金額一定等于“非流動資產基金—固定資產”的金額。37.2011年10月，甲、乙、丙、丁四人出資設立A有限合伙企業（簡稱A企業），合伙協議協定：甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人；甲以勞務出資；乙出資5萬元；丙、丁各出資50萬元。合伙協議對其他事項未作約定。2013年1月8日，A企業與B公司簽訂買賣合同，雙方約定貨款80萬元，收到貨物后7日內付款。2月26日A企業如約收到貨物，但因資金周轉困難一直未付款。4月，乙因發生車禍癱瘓，退出A企業，并辦理了退伙結算。7月，丙未征求其他合伙人的意見，以其在A企業中的財產份額出質，向C銀行借款15萬元。8月，經全體合伙人同意，丁由有限合伙人轉為普通合伙人。9月，B公司向A企業催要上述到期貨款，因A企業無力償還，B公司遂要求乙承擔全部責任，乙以自己已經退伙為由拒絕；B公司又要求丁承擔全部責任，丁以債務發生時自己為有限合伙人為由拒絕。乙拒絕向B公司承擔責任的理由是否合法？簡要說明理由。38.采用招標方式采購的，自招標文件開始發出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20日。39.甲公司2012年度至2017年度發生的與一棟辦公樓有關的業務資料如下： （1）2012年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價為10000萬元，建造期為12個月，甲公司于2012年1月1日向乙公司預付20%的工程款，7月1日和12月31日分別根據工程進度與乙公司進行工程款結算。 （2）2012年1月1目，為建造該辦公樓，甲公司向銀行借入專門借款4000萬元，期限為2年，合同年利率與實際年利率均為8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，年利率1%，假定甲公司每年年末計提借款利息費用，存貸款利息全年按360天計算，每月按30天計算。累計工程支出超過專門借款部分以公司自有資金支付。 （3）2012年1月1日，該辦公樓的建造活動正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預付工程款2000萬元；7月1日，甲公司根據完工進度與乙公司結算上半年工程款4500萬元，扣除全部預付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。 （4）2012年12月31日，該辦公樓如期完工，達到預定可使用狀態并于當日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款5500萬元。該辦公樓預計使用年限為50年，預計凈殘值為310萬元，采用年限平均法計提折舊。 （5）2015年11月，甲公司因生產經營戰略調整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2015年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協議，約定將該辦公樓以經營租賃的方式租給丙公司，租賃期為2年，租賃開始日為2015年12月31日，甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，2015年12月31日該辦公樓的公允價值為10500萬元。 （6）2016年12月31日，該辦公樓公允價值為11000萬元。 （7）2017年12月31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以11200萬元的價格售出，款項已存銀行，假定不考慮相關稅費。根據資料（4），計算甲公司2012年12月31日該辦公樓完工作為固定資產入賬的金額以及2013年度應計提折舊的金額。40.甲居民企業（以下稱甲企業）適用的企業所得稅稅率為25％，2015年5月甲企業發生如下事項：（1）取得國債利息收入50萬元，接受捐贈收入300萬元。（2）從其2014年1月投資的高新技術企業乙有限責任公司（以下稱乙公司）取得稅后股息收入100萬元。（3）轉讓其持有的丙公司的股權，取得轉讓收入400萬元，該股權的投資成本為220萬元，占丙公司股權的比例為10％，丙公司股東留存收益為800萬元。計算甲企業轉讓丙公司股權的所得應納的企業所得稅稅額。41.將企業投資區分為發展性投資與維持性投資所依據的分類標志是（）。A、按投資活動與企業，本身的生產經營活動的關系B、按投資對象的存在形態和性質C、按投資活動對企業未來生產經營前景的影響D、按投資項目之間的相互關聯關系42.經營杠桿能夠擴大市場和生產等因素變化對利潤波動的影響。43.某企業每年需耗用A材料45000件，單位材料年變動儲存成本20元，每次訂貨費用為180元，A材料全年平均單價為240元。假定不存在數量折扣，不會出現陸續到貨和缺貨的現象。計算A材料的與批量相關的存貨總成本。44.甲公司向乙公司訂購了一套生產設備，雙方簽訂的買賣合同中對設備的型號、規格、