精品文檔-下載后可編輯年中級會計師《中級會計實務》第十九章資產負債表日后事項沖刺習題2022年中級會計師《中級會計實務》第十九章資產負債表日后事項沖刺習題

一、單項選擇題

1.甲公司2022年的財務報告于2022年2月1日編制完成，董事會批準對外報出的日期為2022年3月15日，所得稅的匯算清繳日期為2022年3月31日，實際對外報出的日期是2022年4月10日。則甲公司2022年的資產負債表日后事項涵蓋期間是（）。[1分]

A2022年1月1日至2022年2月1日

B2022年1月1日至2022年3月15日

C2022年1月1日至2022年3月31日

D2022年1月1日至2022年4月10日

2.2022年2月20日，長江公司發現2022年一項重大會計差錯，在該事項發生在資產負債表日后期間，長江公司下列處理中，正確的是（）。[1分]

A不需調整2022年財務報表相關數據，將其作為2022年2月份的業務進行處理

B調整2022年財務報表期初數、期末數和上年數

C調整2022年財務報表期末數和本年數

D調整2022年財務報表期初數和上年數

3.下列關于資產負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。[1分]

A資產負債表日后事項包括調整事項和非調整事項

B資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項

C非調整事項的發生同樣影響資產負債表日企業的財務報表數字，但不是重要事項

D資產負債表日后發生的某一事項在資產負債表日或之前已經存在，則屬于調整事項；反之，則屬于非調整事項

4.下列事項均發生在資產負債表日至財務報告批準報出日之間，其中不屬于資產負債表日后非調整事項的是（）。[1分]

A發生巨額虧損

B發現財務舞弊或差錯

C持有的可供出售金融資產公允價值大幅度上升

D企業分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發放的股利或利潤

5.如果報告年度資產負債表日及以前售出的商品，在年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生退回，應當（）。[1分]

A沖減退回當月的銷售收入

B計入退回當月的財務費用

C作為資產負債表日后調整事項

D作為資產負債表日后非調整事項

6.下列關于資產負債表日后調整事項的表述中，正確的是（）。[1分]

A資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額，屬于資產負債表日后調整事項

B資產負債表日后發生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產負債表日后調整事項

C如果資產負債表日后事項對資產負債表日的情況提供了進一步的證據，證據表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則按照原來的估計進行會計處理

D資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯，若金額不巨大，那么不作為調整事項處理

7.甲公司2022年10月1日與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按照合同約定發貨，致使乙公司發生重大經濟損失。乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失3500萬元，至2022年12月31日法院尚未判決。甲公司2022年12月31日在資產負債表中的“預計負債”科目反映了關于該未決訴訟的預計賠償款2000萬元，2022年3月15日法院做出一審判決，甲公司需向乙公司支付經濟損失2800萬元。甲公司和乙公司均不服從判決，于3月20日上訴至二審法院。至財務報告批準報出前，法院尚未做出二審判決。假設2022年3月20日，甲公司認為該未決訴訟的預計賠償款為2500萬元。甲公司2022年財務報告批準報出日為2022年3月20日，甲公司報告年度資產負債表中有關項目調整處理正確的是（）。[1分]

A“預計負債”項目調增500萬元

B“預計負債”項目調減2000萬元；“其他應付款”項目調增2800萬元

C“預計負債”項目調增600萬元；“其他應付款”項目調增2800萬元

D“預計負債”項目調減2800萬元；“其他應付款”項目調增800萬元

8.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，甲公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2022年度所得稅匯算清繳于2022年4月20日完成。甲公司2022年度財務會計報告經董事會批準于2022年4月25日對外報出，實際對外公布日為2022年4月30日。甲公司內審部門于2022年2月26日在對甲公司2022年度財務會計報告進行復核時，對下面事項的會計處理提出疑問：甲公司于2022年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江上市公司對外發行的股票2000萬股，每股購入價10元，另支付相關稅費60萬元，占長江公司股份的20%，能夠對長江公司施加重大影響，并準備長期持有，甲公司將其作為可供出售金融資產核算。2022年1月2日，長江公司可辨認凈資產公允價值與其賬面價值相等。長江公司2022年實現凈利潤5000萬元，未分派現金股利，無其他所有者權益變動。2022年12月31日，長江公司股票每股市價為15元。長江公司將其公允價值變動計入資本公積。針對上述事項，甲公司對2022年度資產負債表的調整，下列表述中正確的是（）。[1分]

A調增應交所得稅250萬元

B調增長期股權投資21060萬元

C調減資本公積9940萬元

D調增遞延所得稅資產2485萬元

9.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2022年11月30日，長江公司銷售A產品一批，該批商品的銷售價格為500萬元（不含增值稅稅額），成本為350萬元，款項已收到。長江公司根據以往經驗估計退貨率為25%，退貨期為2個月。截止至2022年年末未發生退貨，截止退貨期滿實際發生的退貨率為15%，長江公司財務報告批準報出日為2022年4月1日，關于該事項下列會計處理中，正確的是（）。[1分]

A退貨期滿時，沖減預計負債22.5萬元

B退貨期滿時，調減2022年度收入75萬元和成本52.5萬元

C退貨期滿時，確認2022年度收入50萬元結轉成本35萬元

D退貨期滿時，調增2022年度收入50萬元和成本35萬元

10.騰達公司系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。騰達公司2022年的財務報告于2022年5月10日批準對外報出。2022年2月10日，甲公司發現2022年年末購入的某項管理用固定資產尚未計提折舊，該固定資產購入時支付了1000萬元，預計使用年限10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，騰達公司認為這一事項具有重大影響，騰達公司作為資產負債表日后事項應調整的是（）。[1分]

A調增2022年當年凈損益150萬元

B調減2022年當年凈損益150萬元

C調增2022年期初留存收益75萬元

D調減2022年期初留存收益75萬元

11.甲公司2022年財務報告經董事會批準對外公布日期為2022年4月10日，實際對外公布日期為2022年4月20日，甲公司2022年4月15日A商品退貨期滿沒有發生退回事項，該批商品系甲公司2022年12月15日發出的新型產品，試用期4個月，合同約定價款5000萬元，成本3500萬元，試用期間因產品性能等問題客戶可退貨，甲公司無法確認其退貨可能性。假定不考慮相關稅費等因素的影響，下列表述正確的是（）。[1分]

A2022年12月15日，甲公司在銷售商品時應確認收入5000萬元，同時結轉成本3500萬元

B2022年12月15日，甲公司在銷售商品時不應做會計處理

C2022年4月15日，甲公司對上述事項應確認2022年收入5000萬元，同時結轉成本3500萬元

D2022年4月15日，甲公司對上述事項應調整2022年收入5000萬元和成本3500萬元

12.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。甲公司2022年度所得稅匯算清繳于2022年4月20日完成。甲公司2022年度財務會計報告經董事會批準于2022年3月25日對外報出，實際對外公布日為2022年3月31日。2022年10月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產品一批，銷售價格為1000萬元，成本為800萬元；甲公司承諾K公司在三個月內對D產品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。2022年10月31日，甲公司發出D產品，開具增值稅專用發票，并收到K公司支付的貨款，甲公司根據以往經驗預計退貨率為25%。截止至2022年12月31日，D產品實際發生的退貨率為10%。2022年1月31日，D產品的退貨期滿，累計發生退貨20%。假定不考慮其他因素，則在甲公司對2022年財務報表進行調整時，下列處理中正確的是（）。[1分]

A調整減少遞延所得稅資產5萬元

B調整增加留存收益10萬元

C調整增加應交所得稅2.5萬元

D調整增加所得稅費用7.5萬元

13.北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）在2022年1月對2022年度的財務會計報告中的或有事項進行了檢查，北方公司2022年度均未對下列事項作出會計處理。北方公司發生的或有事項包括：（1）正在訴訟過程中的經濟案件估計很可能勝訴并可獲得200萬元的賠償；（2）由于北方公司生產過程中產生的廢料污染了河水，有關環保部門正在進行調查，北方公司估計很可能支付賠償金額100萬元；（3）北方公司為A公司提供銀行借款擔保，擔保金額為500萬元，北方公司了解到A公司近期的財務狀況不佳，很可能無法支付將于次年2月20日到期的銀行借款500萬元。（4）因消費者就產品的質量問題提起訴訟，法院尚未做出裁決，北方公司估計很可能敗訴，并估計很可能的賠償金額是100萬元。假定不考慮其他因素，關于上述事項，北方公司下列會計處理中，不正確的是（）。[1分]

A針對事項（1），調增2022年度資產負債表中資產200萬元

B針對事項（2），調增2022年度利潤表營業外支出100萬元

C針對事項（3），調減2022年資產負債表中留存收益500萬元

D針對事項（4），調增2022年度資產負債表中負債總額100萬元

二、多項選擇題

1.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有（）。[2分]

A境外子公司向母公司提供的財務報告可以自行確定資產負債表日

B資產負債表日后期間可以是資產負債表日次日起至董事會或類似機構再次批準財務報表報出日之間的期間

C既不是資產負債表日后期間的有利事項，也不是不利事項，那么該事項就不是資產負債表日后事項

D資產負債表日后事項包括有利事項和不利事項

2.下列關于資產負債表日后事項涵蓋期間的表述中，正確的有（）。[2分]

A資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告實際報出日止的一段時間

B資產負債表日后事項涵蓋的期間是報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期

C財務報告批準報出以后、實際報出之前又發生與資產負債表日后事項有關的事項，并由此影響財務報告對外公布日期的，應以董事會或類似機構再次批準財務報告對外公布的日期為截止日期

D資產負債表日指的是每年12月31日

3.下列關于資產負債表日后期間調整事項處理的表述中，正確的有（）。[2分]

A涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算

B涉及利潤分配調整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算

C不涉及損益及利潤分配的事項，調整相關科目

D通過相關賬務調整后，還應同時調整財務報表相關項目的數字

4.甲公司2022年度財務報告于2022年3月31日批準報出，2022年1月1日至3月31日之間發生了以下交易或事項：（1）甲公司因違約于2022年10月被乙公司起訴，該項訴訟在2022年12月31日尚未判決，甲公司認為很可能敗訴，賠償的金額為100萬元，將其確認為預計負債。2022年3月12日，法院判決甲公司需要賠償乙公司的經濟損失120萬元，甲公司和乙公司均服從法院判決。（2）2022年2月10日，因被擔保人（甲公司的子公司）財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任5000萬元。該業務為3年前甲公司向子公司提供債務擔保，2022年年末到期時甲公司的子公司因財務發生困難不能償還銀行貸款，但是甲公司在2022年年末未取得被擔保人相關財務狀況等信息，未確認與該擔保事項相關的預計負債。（3）2022年2月24日，甲公司收到丙公司通知，2022年12月31日甲公司發出的商品存在規格不符的情況，經協商銷售折讓10%。該業務2022年12月31日已確認收入1000萬元并結轉成本800萬元。假定按照稅法規定，企業資產負債表日后期間發生的銷售折讓可以減少報告年度應納稅所得額。（4）2022年3月1日，經與貸款銀行協商，銀行同意甲公司一筆將于2022年3月1日到期的借款展期1年。按照原借款合同規定，甲公司無權自主對該借款展期。假定不考慮其他因素，則甲公司下列會計處理中，正確的有（）。[2分]

A對于訴訟事項，應在2022年資產負債表中調減預計負債100萬元

B對于債務擔保事項，應在2022年資產負債表中確認預計負債5000萬元

C對于銷售折讓10%，應在2022年利潤表中調減營業收入100萬元

D對于借款展期事項，應在2022年資產負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債

5.資產負債表日后事項在對報告期間的財務報表進行調整時，可以調整的項目包括（）。[2分]

A所有者權益項目

B貨幣資金項目

C資產減值損失項目

D營業外支出項目

6.甲上市公司自資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（）。[2分]

A發生以前年度已經確認收入的商品銷售退回

B發生企業合并或者處置子公司

C董事會提出現金股利分配方案

D發現上年度的差錯

7.某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，該公司在資產負債表日后發生以下事項，其中屬于非調整事項的有（）。[2分]

A該公司被告知債務人1月28日發生一場火災，導致重大財務損失，以至于不能償還貨款，該公司已將此貨款于資產負債表日計入應收賬款

B外匯匯率發生較大變動

C新證據表明資產負債表日對長期建造合同應計收益的估計存在重大誤差

D發行債券以籌集生產經營用資金

8.甲公司2022年度財務報告于2022年3月5日批準對外報出，財務報告報出前發生以下事項：2022年2月1日，甲公司收到乙公司因產品質量原因退回的商品，該商品系2022年12月5日銷售；2022年2月5日，甲公司按照2022年12月份申請通過的方案成功發行公司債券；2022年2月25日，甲公司發現2022年11月20日入賬的固定資產未計提折舊；2022年3月1日，提取法定盈余公積200萬元。下列事項中，屬于甲公司2022年度資產負債表日后調整事項的有（）。[2分]

A乙公司因質量原因發生的退貨

B甲公司發行公司債券

C固定資產未計提折舊

D提取法定盈余公積

9.下列事項中，只需在報告年度的財務報表附注中披露的有（）。[2分]

A資產負債表日后期間發生的重大仲裁案件

B資產負債表日后期間發生的報告年度的銷售退回事項

C資產負債表日后期間由于自然災害導致資產發生了重大損失

D資產負債表日后期間資本公積轉增股本

10.長城股份有限公司（以下簡稱長城公司）為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2022年度的財務報告于2022年1月10日編制完成，批準報出日為2022年4月20日，2022年度的企業所得稅匯算清繳工作于2022年5月31日完成。2022年1月25日，長城公司收到退貨一批（已驗收入庫），該批退貨系2022年11月銷售給甲公司的某產品，銷售收入為250萬元，增值稅銷項稅額42.5萬元。結轉的產品銷售成本200萬元，此項銷售收入已在銷售當月確認，款項至2022年12月31日尚未收到。2022年年末長城公司對應收甲企業賬款按賬面余額的5%計提壞賬準備。關于上述事項，長城公司下列會計處理中正確的有（）。[2分]

A由于上述銷售退回，長城公司應調減報告年度應交所得稅12.5萬元

B由于上述銷售退回，長城公司應調減報告年度遞延所得稅資產3.66萬元

C由于上述銷售退回，長城公司應調減報告年度未分配利潤23.88萬元

D由于上述銷售退回，長城公司應調減報告年度資產負債表中資產總額92.5萬元

11.下列關于資產負債表日后非調整事項的處理，不正確的有（）。[2分]

A應調整報告年度的報表

B應調整報告年度的報表，同時在報表附注中披露

C不需要調整報告年度的報表，也不需要在報表附注中披露

D不需要調整報告年度的報表，但重要的需要在報表附注中披露

三、判斷題

1.資產負債表日后事項涵蓋期間股利的分配可以作為日后調整事項進行處理。（）[1分]

2.企業在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日已發生減值的，應作為調整事項進行處理。（）[1分]

3.企業在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生外匯匯率大幅度變動，應作為調整事項進行處理。（）[1分]

4.董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期，與實際對外公布日之間發生的與資產負債表日后事項有關的事項，由此影響財務報告對外公布日期的，應以董事會或類似機構再次批準財務報告對外公布的日期為截止日期。（）[1分]

5.資產負債表日后期間發現以前期間的會計差錯，但是金額很小，應將其作為非調整事項處理。（）[1分]

6.涉及利潤分配調整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。（）[1分]

7.資產負債表日后期間訴訟案件結案，人民法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新的負債。（）[1分]

四、計算分析題

1.甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，甲公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2022年度財務會計報告經董事會批準于2022年4月25日對外報出，實際對外公布日為2022年4月30日，假定甲公司所得稅匯算清繳已經完成。甲公司于2022年4月15日在對本公司2022年度財務報告進行復核時，對以下事項的會計處理提出疑問：（1）2022年10月15日與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定向乙公司銷售一批A產品。合同約定：該批A產品的銷售價格為1000萬元，包括增值稅在內的A產品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，甲公司收到第一筆貨款585萬元，并存入銀行；甲公司尚未開出增值稅專用發票。該批A產品的成本估計為800萬元。至2022年12月31日，甲公司已經開始生產A產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。甲公司的所做會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業務收入500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85借：主營業務成本400貸：庫存商品400（2）2022年12月5日與丙公司發生經濟訴訟事項，經咨詢有關法律顧問，甲公司估計很可能支付400萬元的賠償款。經與丙公司協商，在2022年4月10日雙方達成協議，由甲公司支付給丙公司350萬元賠償款，丙公司撤回起訴。相關賠償款已于當日支付。甲公司在編制2022年度財務會計報告時，將很可能支付的賠償款400萬元計入了利潤表，并在資產負債表上作為負債處理。稅法規定，該項賠償支出允許在實際發生時計入應納稅所得額，甲公司在資產負債表日確認了與負債相關的遞延所得稅，在2022年未做相關會計處理。（3）2022年12月31日，B配件庫存500件，單位成本為3萬元。2022年12月31日，B配件的市場銷售價格為每件2.7萬元。現有B配件專門用于生產500臺C產品，用B配件加工成C產品預計每件還會發生成本0.5萬元。C產品的預計市場銷售價格為每臺3.2萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.3萬元，假定甲公司此前未計提過存貨跌價準備。2022年12月31日，甲公司計提存貨跌價準備150萬元。假定不考慮其他因素的影響。要求：根據上述資料，分別判斷甲公司的會計處理是否正確，如不正確，則編制甲公司的相關調整分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）[15分]

2.甲公司2022年資產負債表批準報出日為2022年4月10日，適用的所得稅稅率為25%，假設甲公司2022年12月31日確認利潤總額5000萬元，2022年年初和2022年年末壞賬準備余額分別是150萬元和240萬元。沒有其他暫時性差異。（1）甲公司2022年5月銷售給乙企業一批產品，應收乙企業賬款為580萬元，按合同規定乙企業應于收到所購產品后三個月內付款。由于乙企業財務狀況不佳，到2022年12月31日仍未付款。甲公司于2022年12月31日編制會計報表時，根據乙企業財務狀況對該應收賬款計提了58萬元的壞賬準備。（2）甲公司于2022年3月2日收到乙企業通知，乙企業已進行破產清算，預計甲公司僅能收回該項應收賬款的40%。要求：（1）計算甲公司2022年12月31日計算所得稅費用、應交所得稅的金額并編制相關會計分錄（2）編制甲公司2022年3月2日的會計處理分錄（3）根據上述資料說明甲公司關于2022年報表的相關調整。（答案中的金額單位用萬元表示）[15分]

五、綜合題

1.黃河股份有限公司（以下簡稱黃河公司）為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的企業所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2022年度的財務報告于2022年1月10日編制完成，批準報出日為2022年4月20日，2022年度的企業所得稅匯算清繳工作于2022年5月31日完成。黃河公司2022年1月1日至4月20日發生如下會計事項：（1）1月31日，公司發現在上年度有一項無形資產開發已經失敗，但其“研發支出（資本化支出）”的余額500萬元在年末尚未轉出。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。（2）2月1日，董事會決定自1月1日起將對乙公司的長期股權投資的核算方法由成本法改為權益法。該項投資是系黃河公司于2022年1月1日以銀行存款900萬元取得乙公司30%的股權，擬長期持有，對乙公司有重大影響，但采用成本法核算，并于2022年、2022年從乙公司分得現金股利20萬元和15萬元。2022年至2022年，乙公司股東權益變動除凈利潤因素外，無其他變動事項；乙公司2022年、2022年、2022年三年實現的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元。（3）2月18日，收到法院一審判決書，判決黃河公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經濟損失2000萬元。黃河公司對法院判決不再上訴，并于3天后如數支付了賠款。黃河公司在2022年10月與M公司簽訂了一項當年11月30日前履行的供銷合同，由于黃河公司未能按合同供貨致使M公司發生重大經濟損失，M公司于2022年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經濟損失2500萬元。判決后此項訴訟至2022年12月31日尚未判決，黃河公司確認預計負債2500萬元。假設稅法對該項賠償損失在其實際發生時允許稅前扣除。要求：（1）根據上述資料，編制相關調整分錄。（2）根據上述資料，計算黃河公司應調整原已編制的2022年12月31日資產負債表中的“資產總計”項目金額。（3）根據上述資料，計算黃河公司應調整原已編制的2022年12月31日資產負債表中的“負債合計”項目金額。（4）根據上述資料，計算黃河公司應調整原已編制的2022年12月31日資產負債表中的“未分配利潤”項目金額。[20分]

2.信達公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率25%，2022年的財務會計報告于2022年4月30日經批準對外報出。2022年所得稅匯算清繳于2022年4月30日完成。該公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，提取法定盈余公積之后，不再作其他分配。如無特別說明，調整事項按稅法規定均可調整應交所得稅；涉及遞延所得稅資產的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。會計上計提的壞賬準備均不允許稅前扣除。自2022年1月1日至月30日會計報表公布日前發生如下事項：（1）信達公司2022年2月10日收到A公司退貨的產品以及退回的增值稅發票聯、抵扣聯。該業務系信達公司2022年11月1日銷售給A公司產品一批，價款1000萬元，產品成本為800萬元，A公司驗收貨物時發現不符合合同要求需要退貨，信達公司收到A公司的通知后希望再與A公司協商，因此信達公司編制12月31日資產負債表時仍確認了收入，對此項應收賬款于年末按5%計提了壞賬準備。（2）信達公司于2022年3月10日收到B企業通知，B企業已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，預計信達公司可收回應收賬款的40%。該業務系信達公司2022年3月銷售給B企業一批產品，價款為300萬元，成本為250萬元，開出增值稅專用發票。B企業于3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規定B企業應于收到所購物資后一個月內付款。由于B企業財務狀況不佳，面臨破產，至2022年12月31日仍未付款。信達公司為該項應收賬款提取了10%的壞賬準備。（3）信達公司2022年3月15日收到C公司退回的產品以及退回的增值稅發票聯、抵扣聯，并退還收到的貨款。該業務系信達公司2022年12月1日銷售給C公司產品一批，價款200萬元，產品成本160萬元，合同規定現金折扣條件為：2/10；1/20；n/30（計算現金折扣不考慮增值稅額）。2022年12月10日C公司支付貨款。（4）2022年3月20日，經法庭一審判決，信達公司需要賠償D公司經濟損失870萬元，支付訴訟費用30萬元。信達公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費用已經支付。該業務系信達公司與D公司簽訂供銷合同，合同規定信達公司在2022年9月供應給D公司一批貨物，由于信達公司未能按照合同發貨