成本管理制度1、目作用為了實現集團公司整體經濟效益，使產品開發到生產經營每個環節都能為提高經濟效益服務，實現成本管理原則、規定、辦法和責任，以促成生產經營耗費和支出節約，以最低費用支出，生產符合質量原則產品，完畢集團生產任務，達到公司經營管理目的，特制定本制度。2、成本分級分口管理分級分口就是說在各子公司或事業部負責人統一領導下，以廠部成本管理為主導，建立廠部成本管理、車間成本管理、班構成本管理相結合縱向成本管理體系；以財務部門為中心，建立財務、生產、采購、銷售、勞資、研發技術等部門密切配合橫向成本管理責任網絡。實行成本分級分口管理，可以使成本籌劃指標和減少任務，分解貫徹到車間、班組、部門，變為全體職工行動目的。從而調動一切積極因素，挖掘各方面潛力，保證成本任務完畢。分級分口管理，規定明確各級部門在執行成本管理方面職責，賦予成本管理上權限，定期組織檢查，對完畢成果進行考核，并作為評比獎勵條件。2.1公司有關領導人在成本管理上職責2.1.1總經理對成本管理責任總經理應在遵守財經紀律、制度，執行公司經營方針、政策前提下，組織全廠成本管理工作。一方面要組織各部門建立成本管理責任制，督促財務部門分解、下達到本、費用指標，貫徹分級分口管理責任；要組織各部門努力增產節約，提高質量，減少成本，以完畢各自成本、費用籌劃；保證完畢總經辦下達到本任務，對公司生產經營經濟效果負完全責任。2.1.2財務總監（總會計師）對成本管理責任財務總監或行使財務負責人職權其她公司領導人，應當協助總經理組織領導本公司成本管理工作，組織編制和審查成本籌劃，督促各部門認真執行成本籌劃；督促財務部門對的核算產品成本，對公司經濟效果負一定責任；定期檢查各部門成本籌劃執行狀況，及時組織關于部門研究解決存在問題；宣傳公司關于成本管理方針、政策，嚴格執行財經紀律；審查重要財務開支；協調各部門與財務部門關系，共同配合，努力提高公司經濟效益。2.1.3研發部經理（總工程師）對成本管理責任研發部經理在成本管理上，重要是協助總經理，在各項生產、技術工作中，講究效益，采用有效減少成本辦法，并對各項技術辦法經濟效果負責。例如，進行挖潛、革新、改造，設備更新，提高產品質量，設計新產品，采用新技術、新材料、新工藝，改進勞動組織等方面工作，必要事先進行技術、經濟論證，保證做到技術上先進、合理，經濟上節約、有實效。2.2財務部門在成本管理上職責財務部門是全面執行成本管理各項工作專職部門。在財務部內部設立專門負責成本管理工作成本核算組。財務部門對成本管理工作，應負責依照公司詳細狀況，制定成本管理制度；參加制定各項物資消耗定額、費用支出定額；參加制定廠內籌劃價格；編制全廠成本籌劃，分解成本指標，下達貫徹到各部門和基層單位；控制生產費用發生，組織產品成本核算；檢查、考核成本籌劃執行狀況，對各部門基層單位完畢成本任務成果進行評比；進行成本預測，開展成本分析。2.3各職能部門在成本管理上職責為了完畢成本籌劃任務，減少產品成本，提高經濟效益，公司須組織各職能部門參加成本管理工作，在自身職能范疇內，做好各項工作，保證成本管理工作順利開展。2.3.1生產部門負責制定生產定額，編制和貫徹生產、作業籌劃；組織均衡生產，減少停工、窩工，提高工時運用率；縮短生產周期，減少在產品、半成品資金占用；組織在產品、半成品定期盤點，提供精確在產品、半成品數量資料。2.3.2籌劃、記錄部門，須及時精確地進行生產和消耗記錄，協助建立和完善原始記錄，為成本管理工作提供關于數據資料。2.3.3技術、工程部門，應負責制定各項物資消耗定額；搞好產品設計，采用先進工藝和技術、以及其她有效辦法，提高產量和質量，減少原材料消耗，節約能源和工時，以減少產品成本。2.3.4品質檢查部門，須加強全面質量管理，嚴格進行產品檢查，采用有效辦法提高產品質量，減少不合格品和廢品。2.3.5營銷、采購、倉庫部門須負責對材料物資采購供應進行嚴格計量和檢查，按籌劃和定額控制發料；合理組織物資采購、運送，減少采購費用和銷售費用。2.3.6設備管理部門，須負責做好設備維護和保養，保證設備正常運轉；采用措拖提高設備運用運用率、有籌劃組織設備修理，合理節約維修費用。2.3.7動力部門須負責制定水、電、氣消耗定額；嚴格計量，加強管理；及時維修儀表設備，防止跑、冒、滴、漏；采用有效辦法，減少能源消耗。2.3.8勞動工資部門，須負責制定勞動定額；合理組織勞動，實行安全生產，提高勞動生產率；合理支付工資、獎金和福利費；采用勞動保護辦法，改進勞動條件，避撤職業病及各種安全事故所導致費用開支。2.3.9行政事務部門，須負責控制辦公費用開支；控制低值易耗品購買和領用；組織好事務用品、物料用品管理和領發；協助動力部門做好行政管理和生活用水、用電、用氣管理，做好冬季取暖、夏季降溫物資和支出管理，按原則控制使用。2.3.10其她各部門，也要在完畢本職工作前提下，努力節約費用支出。2.4車間成本管理職責車間是組織公司產品生產中心環節，因而也是公司成本管理重要環節。產品生產耗費，大某些都發生在車間，因而應當健全車間成本管理。車間應當依照公司下達到本或費用指標，制定車間成本籌劃或費用籌劃；與公司財務部門配合，做好成本、費用指標分解下達班組工作；提出車間增產節約，保證完畢成本籌劃；配合關于部門加強對生產耗費控制，督促班組或工人及時做好記錄；按照公司規定組織車間成本核算，檢查與考核班構成本、費用指標完畢狀況；組織班組之間完畢增產節約，減少成本任務競賽活動，總結推廣先進經驗。2.5班構成本管理職責班組是從事生產活動基層，和生產耗費發生有直接聯系。因而組織班組參加成本管理，對于節約生產耗費、減少產品成本，有著重要作用。班構成本管理方式和內容，應考慮其班組生產特點、勞動組織狀況、工人管理水平等詳細條件擬定。班組只對可以由其控制成本、費用進行管理，普通有材料消耗、燃料消耗、工具消耗、工時消耗、返修率、合格率、廢品率等指標。在實際工作中，應依照班組生產性質和特點，規定其中幾項，由班組負責管理，并由車間考核其完畢狀況，列入經濟責任制評比范疇。3、成本管理重要工作環節3.1成本核算和報告成本核算是依照擬定成本計算對象，將生產經營過程中發生各項成本耗費進行記錄、歸集和分派，從而計算各種產品總成本和單位成本。通過成本核算，反映成本籌劃執行狀況和成本控制最后成果，為成本領中控制提供根據。成本報告即通過會計報表形式反映成本核算和成本分析成果，向管理層提供系統有效成本信息，為管理層進行成本預測、決策、籌劃、控制和考核提供根據。3.2成本分析是指依照成本核算資料及其她關于資料，將本期實際成本與本期籌劃成本、上年同期實際成本以及國內外先進公司同類產品成本相比較，擬定成本差別，進而分析差別因素，從中謀求減少產品成本對策，以提高經濟效益，并為將來進行成本預測和成本決策、編制新成本籌劃提供根據。3.3成本預測是指依照成本數據和各項因素與成本依存關系，運用專門辦法對將來成本水平及期變化趨勢作出科學測算。成本預測成果，是可以形成可供選取不同成本方案，作為管理者進行成本決策基本。3.4成本決策是指依照成本預測提供方案數據及有關資料，運用決策理論和辦法，在各種與生產經營和成本關于方案中，抉擇出最優方案，以擬定目的成本。公司通過成本決策，擬定了目的成本，為編制成本籌劃提供了根據，從而實現了成本領前控制。3.5成本籌劃是指依照成本預測和決策成果，擬定和籌劃產品生產耗費成本水平，并提出為達到規定成本水平應采用辦法，通過編制成本籌劃，公司可以進一步挖掘減少成本潛力，為成本控制、分析和考核提供根據。3.6成本控制是指依照成本籌劃，對生產經營過程中，將要發生或實際發生成本進行審核、監督和調節，及時修正所發生偏差，將其控制在成本籌劃范疇之內，以保證成本籌劃執行。3.7成本監督是指在成本控制基本上，對成本籌劃及其關于指標實際完畢狀況進行檢查，督促各部門執行成本管理條例和各項成本管理制度，嚴格各項費用開支原則，對的計算產品成本，對監督中發現問題，責成關于部門采用改進辦法。4、關于成本預測4.1公司必要要進行成本預測項目和狀況公司為了掌握將來成本發展變化方向，加強成本管理，妥善安排資金，挖掘減少成本潛力，以提高經濟效益，增強公司競爭能力，需要在不同步期，對不同經濟活動項目進行成本預測，詳細有如下幾種方面：4.1.1對新產品開發項目應作成本預測成本預測，對新產品開發起著至關重要作用。由于新產品開發項目，只有既能滿足市場需要，又能達到預測成本水平，才干給公司帶來預期經濟效益。因此，公司在開發新產品時，必要要對開發項目進行嚴密成本預測，做好充分調研論證，以保證決策對的。4.1.2當產品生產關于條件發生變化時應作成本預測公司產品生產有時會因環境因素及公司內部條件等因素，使產品生產關于條件發生變化，如原材料變化、采用了新工藝、使用了新設備等。這些變化必然會導致生產成本變化，公司應理解這些變化對產品成本影響限度，通過成本預測，掌握變化狀況，以便于對成本籌劃作出必要調節，這對于公司加強成本管理是非常必要。4.1.3對技術改造項目應作成本預測技術改造目就是為了提高產品質量，提高勞動生產率，減少產品生產成本。因而，公司在對技術改造項目進行決策時，對各改造項目作出成本預測，可覺得管理當局提供決策根據，作出最佳方案選取。4.1.4公司新建與擴建時應作成本預測公司擴大生產經營規模，涉及新建、擴建，擴大營銷或商業網點等，要保證這些重大投資項目決策對的，就必要要進行嚴格可行性研究分析，成本預測正時其可行性分析重要內容。通過成本預測，理解到建設項目投產后產品生產收益狀況，從而可以計算出奸商投資回收期，避免公司在重大投資項目上決策失誤。4.2成本預測普通程序科學合理預測程序，是保證預測對的性必要條件，公司在成本預測時應按如下四個工作程序進行。4.2.1明確預測對象和目的要對成本預測對象和目的予以擬定，才干去謀求實現目的途徑。普通狀況下，公司成本預測目的取決于公司將來時期總目的，要環繞這一主線，使成本預測有“”放“矢”，對公司成本管理工作起到實質性效用。4.2.2收集預測根據資料只有全面收集、整頓出與預測目的有關資料，才干進行加工解決得出預測成果。這些資料重要是市場方面資料、公司以往成本方面資料以及預測對象關于技術經濟資料。4.2.3選取合理辦法進行測算這是對所收集各類資料進行加工解決過程。可用于成本預測辦法諸多，普通可分為定量預測法和定性預測法兩大類。測算時應依照預測對象特點和預測目的來合理選用。4.2.4分析預測成果，提出最優方案對測算成果要進行分析、評價，對存在不利偏差進行及時修正，最后寫出成本預測成果報告。報告中應提出減少成本辦法與控制辦法，還應提出可供選取成本方案，協助管理層作出成本決策。5、關于成本籌劃成本籌劃是公司成本控制基本根據，同步也是成本考核與分析基本原則。為了充分發揮成本籌劃積極作用，保證公司經營目的實現，在編制成本籌劃時，要以先進合理技術經濟定額為基本，要注意成本籌劃和成本核算一致性，同步還應與其她關于籌劃密切銜接，要從合理減少產品成本角度對有關籌劃角度對有關籌劃作出制約，使各項籌劃既互相銜接又互相增進，才干保證成本籌劃有效實行。為了保證成本籌劃科學合理，在編制成本籌劃時，應嚴格按照如下工作環節和規定進行：5.1收集和整頓資料公司財務部門，應從各方面收集和整頓編制成本籌劃所需要各種資料，重要有如下方面：5.1.1籌劃期公司生產籌劃、勞動工資籌劃、物資供應籌劃、產品銷售籌劃以及減少成本各項技術組織辦法。5.1.2籌劃期勞動定額與費用定額，以及原材料、輔料、燃料、動力、工具等消耗定額。5.1.3新產品設計資料和目的成本。5.1.4上期實際平均單位成本和成本分析資料以及廠內籌劃價格資料。5.1.5國內外同類型公司或同類型產品具備先進水平成本資料。5.1.6上級部門對編制成本籌劃關于規定和各項規定。5.2分析上期成本籌劃執行狀況在編制本期成本籌劃之前，必要對的分析上期成本籌劃執行狀況從中分析成本升降因素，找出減少成本規律，特別是對于制定可比產品成本減少指標，尤為重要。但是，編制成本籌劃工作往往在每第四季度進行，因此上期（上年度）成本籌劃執行狀況，只能計算預測數，詳細計算公式如下：上年全年預測平均單位成本=（上年1至9月實際平均單位成本×上年1至9月實際產量+上年第四季度預測單位成本×上年第四季度預測產量）÷（上年1至9月實際產量+上年第四季度預測產量）5.3試算可比產品成本減少指標這是在正式編制成本籌劃前，先試算籌劃期產品成本減少狀況，通過測算成果檢查其合理性，做到事先心中有數，如發現不夠合理，再重新研究挖掘減少成本潛力和辦法，這樣重復平衡試算，直到指標定在比較先進、合理水平上。試算可比產品成本減少率和減少額詳細辦法如下。5.3.1計算由于材料消耗定額減少而形成節約，公式如下：材料消耗定額減少影響成本減少率=材料消耗定額減少%×材料費用占成本%5.3.2計算由于勞動生產率提高超過平均工資增長而形成節約，公式如下：工資費用變動影響成本減少率=[1-（1+平均工資增長%）÷（1+勞動生產率提高%）]×工資費用占成本%5.3.3計算由于生產增長超過費用增長而形成節約，可按固定費用和變動費用分別進行計算，公式如下：固定費用影響成本減少率=[1-1÷（1+生產增長%）]×固定費用占成本%變動費用影響成本減少率=[1-（1+變動費用增長%）÷（1+生產增長%）]×變動費用占成本%5.3.4計算由于減少廢品損失而形成節約，公式如下：減少廢品損失影響成本減少率=廢品損失減少%×廢品損失占成本%綜合上述成果，即可求得籌劃期可比產品成本減少率，用減少率乘按上年預測平均單位成本計算籌劃年度可比產品總成本，即可求得籌劃期可比產品成本減少額。5.4正式編制公司成本籌劃編制成本籌劃，涉及面廣且技術性強。由于各公司規模、生產特點和成本管理規定不同，成本籌劃編制辦法也有差別。對于生產品種單一，組織規模較小公司，普通實行一級核算，因而成本籌劃工作就集中在全廠進行，（編制程序見附件一）。對于生產各種產品，組織規模較大公司，普通實行分級核算，因而成本籌劃工作也要分級進行，（編制程序見附件二）。無論采用哪種方式，為了便于檢查和比較，都要注意成本籌劃與成本計算一致性，即成本籌劃中成本項目和費用分派原則，應和成本計算規定相一致。同步，費用分派原則擬定后應保持相對穩定，以保證不同步期產品成本可比性。在編制籌劃工作中，成本費用擬定辦法大體可歸納為如下幾種狀況：5.4.1凡規定有消耗定額項目，應依照產品籌劃生產數量、單位產品消耗定額和籌劃單價計算。5.4.2依照規定費用開支原則計算。5.4.3沒有規定消耗定額和開支原則項目，可依照上期發生額或預測發生額調節擬定。5.4.4依照其她籌劃中關于項目擬定。如工資、折舊費、大修理費等，可分別按勞動工資籌劃和固定資產折舊籌劃等關于資料擬定。6、關于成本控制廣義成本控制涉及事前控制、事中控制和事后控制。事前控制也稱前饋控制，是指在產品投產前設計規劃時，對影響成本各關于因素進行事前預測、規劃、審核和監督，以及健全成本責任制等管理制度。事中控制也稱過程控制，是指產品生產過程中，按預定目的成本對生產耗費進行監督和指引，隨時把實際成本偏離目的成本偏差，反饋給責任者，并督促其采用糾正辦法，保證成本目的實現。事后控制也稱反饋控制，是指在產品成本形成之后，對成本差別進行綜合分析和研究，找出實際成本脫離目的主客觀因素，擬定責任，為下一種成本循環提出積極有效辦法。6.1成本領前控制應做基本管理工作6.1.1建立嚴密組織系統，擬定各個成本中心及其責、權、利關系。6.1.2制定健全用人制度，使組織內各崗位都能得到先進人選。6.1.3有籌劃地進行全員培訓，不斷提高全員素質，使每個人能勝任自己工作。6.1.4擬定最佳作業辦法，保證工作質量，提高工作效率，使各種資源得到最優配備和充分運用。6.1.5制定各種消耗定額、各種成本限額和產能原則。6.1.6明確目的成本和考核原則，建立成本考核制度以及相配套獎懲制度。6.2產品設計過程成本控制產品設計過程成本控制，涉及產品構造型式設計，用料配方選取，加工工藝擬定等，這些問題選取與否合理直接影響產品成本。公司在產品設計過程中，可以分別狀況，采用如下辦法進行成本控制。6.2.1新設計或改型產品應與同類產品成本進行對比新設計或產品改型時，除了使產品在性能上、質量上優于老產品，并且在成本上也要可以低于同類型老產品，如果不考慮經濟效益，成本高于老產品，當價格不變，利潤就會減少，甚至虧損，則新設計或產品改型就失去了意義。因而，在設計過程中，要考慮到產品用料和配料，防止不顧生產成本、不講經濟效益現象。6.2.2開展價值工程，對產品或作業進行功能分析公司應當對的運用價值工程原理，在產品設計和研制時，把重點從老式對產品構造分析研究，轉移到對產品功能分析研究。通過功能分析，弄清哪些功能是顧客需要，哪些功能是不必要，哪些功能是過剩，哪些功能是局限性，從而可以制定出設計改進方案，做到去掉不必要功能，削減過剩功能，補充局限性功能，使產品功能構造更加合理，以達到既能保證必要功能，減少產品成本，又能滿足顧客規定。詳細操作可參照價值工程籌劃實行程序圖（見附件三）6.2.3制定目的成本，實行分解控制這是在產品價格已經擬定狀況下，為了保證獲得一定利潤，而明確容許成本支出最高限額。當制定出目的成本后，為了可以實現，應按產品構成某些或加工過程，將目的成本進行分解，使各生產與經營單位對完畢目的成本承擔責任，統一在一種目的下，組織生產經營活動。6.2.4實行盈虧平衡控制依照盈虧平衡點分析原理，產銷數量、價格、成本、利潤她們之間有著密切關聯，其互相間關系可用如下公式反映：銷售利潤總額=產銷數量×（單價-單位稅金-單位變動成本）-固定費用總額由此可見，在產銷數量、產品價格已經擬定狀況下，為了實現預定利潤，必要將產品單位變動成本或固定費用總額控制在一定水平上。6.3生產過程成本控制產品生產過程，是實際消耗人力、物力、財力，形成產品成本過程。因而，加強生產過程成本控制，將會給節約生產耗費和支出，減少產品成本，帶來直接效果。控制辦法普通有如下幾種：6.3.1制度控制為了控制生產耗費和支出，應當建立各項控制制度。例如對原材料領發，應有請領、核發、計量、驗收等制度；對余料、廢料應有分級、計量、回收制度。要消除領料無手續、發料不計數、用料不核算、廢料不回收現象。對各項費用支出應規定原則，建立審批權限制度，領導按規定審批，財務按制度把關。6.3.2定額控制成本控制中運用定額普通有：原材料消耗定額、輔料消耗定額、燃料消耗定額、動力消耗定額、工時定額、費用定額等。各公司還應按照生產特點，制定與成本關于其她定額。定額應當合理，要依照生產經營條件變動，適時進行修訂，使定額始終保持它先進性。6.3.3指標控制成本控制所運用指標重要是：6.3.3.1可比產品成本減少指標6.3.3.2費用節約指標6.3.3.3產品合格率指標6.3.4產量控制公司生產產品費用支出中固定費用某些，當產量增長時，每個產品分攤固定費用數額就可以減少，產品單位成本也就減少。因而，公司通過控制產量來控制成本，也是一種有效辦法。6.4原則成本制定原則成本就是依照已經達到生產技術水平，在有效經營條件下預先規定目的成本，用來同實際成本相比較，進行成本差別分析，以得采用必要辦法消除不利差別，實現對成本有效控制。在制定原則單位成本時，應從直接材料、直接人工、制造費用這三個成本要素分別來制定。6.4.1直接材料原則成本制定直接材料是指構成產品實體原材料及重要材料。制定原則成本時，必要考慮兩個因素：a．用量原則（即材料消耗定額）由工程研發技術部門研究擬定。b．價格原則（即材料籌劃單價）由財務部門會同采購部門研究擬定。直接材料原則成本計算公式如下：原則成本=用量原則×價格原則=消耗定額×籌劃單價6.4.2直接人工原則成本制定直接人工是指生產工人工資及附加費。制定原則成本時，必要考慮如下兩個因素：a．工作時間原則（即工時定額）由工程研發技術部門會同生產部門研究擬定。b．工資率原則（即工資單價）由財務部門會同勞資部門研究擬定。在計時工資形式下計算公式：計時工資率原則=直接人工工資總額÷原則總工時直接人工原則成本計算公式如下：原則成本=工時原則×工資率原則=工時定額×工資單價計件工資形式下，其原則成本=計件工資6.4.3制造費用原則成本制定制造費用是指生產費用中除直接材料、直接人工以外各種費用。制定原則成本時，必要考慮如下兩個因素：6.4.3.1產能原則（即生產能力原則）由工程研發技術部門擬定。用生產數量或工時數量表達。6.4.3.2制造費用預算和費用分派率（涉及變動費用和固定費用）。公式如下：變動費用分派率=變動費用總額÷原則總工時固定費用分派率=固定費用總額÷原則總工時制造費用原則成本計算公式如下：變動費用原則成本=變動費用分派率×工時定額固定費用原則成本=固定費用分派率×工時定額6、關于成本監督7.1公司財務部門成本監督工作財務部門成本監督，除了結合成本控制進行工作以外，還應做好如下工作：7.1.1督促生產基層做好生產耗費原始記錄。7.1.2完善物資耗費計量和計價。7.1.3健全材料領用審批、發放手續。7.1.4健全在產品、半成品移動登記。7.1.5推動原材料綜合運用，邊角料、廢料再生運用。7.1.6組織對消耗定額、費用指標、成本籌劃等執行狀況檢查。7.2公司重要負責人（總經理、財務總監）成本監督工作7.2.1督促制定成本籌劃，并負責審核批準。7.2.2督促各部門執行成本管理制度和成本核算規定。7.2.3審核訂立成本報表。7.2.4主持召開成本分析會議，針對存在問題研究解決對策。7.2.5責成關于部門對成本問題采用改進辦法，掌握執行狀況反饋信息。7.3公司董事會成本監督工作董事會對成本監督普通是通過檢查形式進行。這種檢查，可以同對公司經濟活動其她方面檢查結合進行，財務稽查部門予以配合，監督詳細內容重要有：7.3.1公司領導和員工成本觀念與否樹立。7.3.2成本管理基本工作和必要制度與否完善。7.3.3與否遵守成本開支范疇，對的核算成本。7.3.4與否對的運用材料籌劃價格核算成本，不任意少攤或多攤差別。7.3.5與否對的運用待攤費用和預提費用，不用待攤預提方式調節成本。7.3.6與否對的準時盤存產品，對的計算在產品成本，不人為壓低或提高在產品成本。7.3.7與否采用科學、適合公司生產特點成本計算，不搞各種產品費用“一鍋煮“，平均分派。7.3.8節約生產耗費、減少產品成本辦法與否有效，責任與否貫徹。7.3.9檢查成本籌劃和成本報表編制與報送及時性和精確性。8、附件附件一——一級核算編制成本籌劃程序圖附件二——分級核算編制成本籌劃程序圖附件三——價值工程籌劃實行程序圖附件四——輔助生產車間成本籌劃表附件五——基本生產車間直接費用籌劃表附件六——基本生產車間制造費用籌劃分派表附件七——基本生產車間產品成本籌劃表附件八——制造費用總預算表附件九——重要產品單位成本籌劃表附件十——商品產品成本籌劃表附件一：一級核算編制成本籌劃程序圖編制籌劃根據經營關于籌劃成本歷史資料各種消耗定額費用開支原則等直接材料成本籌劃直接人工成本籌劃制造費用預算燃料動力費用預算直接材料成本籌劃直接人工成本籌劃制造費用預算燃料動力費用預算各種期間費用預算各種期間費用預算產品單位成本籌劃產品單位成本籌劃商品產品成本籌劃商品產品成本籌劃附件二：分級核算編制成本籌劃程序圖編制籌劃根據經營關于籌劃成本歷史資料各種消耗定額費用開支原則等輔助生產成本籌劃輔助生產分派籌劃基本生產直接費用預算基本生產制造費用預算基本生產制造費用分派籌劃輔助生產成本籌劃輔助生產分派籌劃基本生產直接費用預算基本生產制造費用預算基本生產制造費用分派籌劃各車間成本籌劃工作各車間成本籌劃工作全廠成本籌劃工作全廠成本籌劃工作各種期間費用預算各種期間費用預算產品單位成本籌劃產品單位成本籌劃商品產品成本籌劃商品產品成本籌劃附件三：價值工程籌劃實行程序圖選取對象選取對象成本方面銷售方面生產方面設計方面成本方面銷售方面生產方面設計方面收集情報收集情報本公司基本狀況顧客意見經濟資料技術資料本公司基本狀況顧客意見經濟資料技術資料功能分析功能分析功能理解功能整頓功能理解功能整頓功能評價制定方案制定方案選定最優方案提出改進方案選定最優方案提出改進方案評價改進方案擬定目的成本擬定目的成本附件四：輔助生產車間成本籌劃表年度：單位：元費用籌劃費用分派成本項目金額受益部門生產工時分派率分派金額直接材料燃料動力直接人工制造費用其中：辦公費折舊費低值易耗品勞動保護費其她第一車間第二車間……管理部門共計分派率=費用總額÷生產總工時分派費用=各車間、部門生產工時×分派率共計制表：審核：批準：附件五：基本生產車間直接費用籌劃表車間：年度：單位：元費用項目計量單位單價甲產品（籌劃產量_____）乙產品（籌劃產量_____）單位成本總成本單位成本總成本消耗定額金額消耗定額金額消耗定額金額消耗定額金額①②③=②×①④=②×籌劃產量=5\*GB3⑤=④×①或③×籌劃產量⑥⑦=⑥×①⑧=⑥×籌劃產量⑨=⑧×①或⑦×籌劃產量直接材料其中：A材料