基礎會計主講人：張三第九章

賬務處理程序目錄contents賬務處理程序概述第一節第二節第三節第四節第五節記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序

多欄式日記賬賬務處理程序第六節日記總賬賬務處理程序3

第九章

賬務處理程序

學習內容學習目標重要程度學習難度賬務處理程序概述了解★★★記賬憑證賬務處理程序理解★★★★★匯總記賬憑證賬務處理程序理解★★★★★★科目匯總表賬務處理程序理解★★★★★★多欄式日記賬賬務處理程序理解★★★★日記總賬賬務處理程序理解★★★★教學目標和教學重點與難點賬務處理程序概述第一節一、賬務處理程序的概念

賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算程序，它是指在會計循環中，會計主體采用的會計憑證、會計賬簿、會計報表的種類和格式與記賬程序有機結合的方法和步驟。第一節

賬務處理程序概述二、賬務處理程序的重要意義保證會計工作程序的規范化、會計信息加工過程的嚴密性；保證會計記錄的完整性、正確性，增強會計信息的可靠性；減少不必要的會計核算環節，保證會計信息的及時性。第一節

賬務處理程序概述三、賬務處理程序的設計原則與本企業的業務性質、規模大小、業務繁復程度、經營管理的要求和特點等相適應；能正確、及時、準確、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料；力求簡化核算手續，提高會計核算的工作效率。第一節

賬務處理程序概述四、賬務處理程序的種類第一節

賬務處理程序概述主要賬務處理程序有以下六種記賬憑證核算組織程序①匯總記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序③日記總賬核算組織程序④多欄式日記賬核算組織程序⑤②記賬憑證賬務處理程序第二節概念：對發生的經濟業務事項，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。它是最基本的賬務處理程序。一、記賬憑證賬務處理程序的概念及特點第二節

記賬憑證賬務處理程序特點：在會計核算中根據記賬憑證逐筆登記總分類賬，簡單明了且易于理解。一、記賬憑證賬務處理程序的概念及特點第二節

記賬憑證賬務處理程序二、記賬憑證賬務處理程序的核算步驟第二節

記賬憑證賬務處理程序三、記賬憑證賬務處理程序的優缺點及適用范圍第二節

記賬憑證賬務處理程序▲核算手續簡便，易于理解。▲總賬比較詳細的反映經濟業務的發生情況。▲方便會計核對與查賬。◆總賬登記工作量過大，不利于分工。◆賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。規模較小、經濟業務量小、憑證不多的會計主體。優點缺點適用范圍匯總記賬憑證賬務處理程序第三節概念：根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。一、匯總記賬憑證賬務處理程序的概念及特點第三節

匯總記賬憑證賬務處理程序特點：先定期將記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬。一、匯總記賬憑證賬務處理程序的概念及特點第三節

匯總記賬憑證賬務處理程序（一）匯總收款憑證的編制根據現金和銀行存款收款憑證，分別按“現金”、“銀行存款”的借方設置，按對應貸方科目進行歸類匯總。二、匯總記賬憑證的編制方法第三節

匯總記賬憑證賬務處理程序（一）匯總收款憑證的編制

匯總收款憑證借方科目：現金金額總賬頁數貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－10號11號－15號其他應收款180320400900

其他業務收入27002700

應收賬款200200

合計30803204003800例：某企業某月1—10日發生如下現金收款業務，收款憑證上的分錄為：按借方科目設置現收1—借：現金150

貸：其他應收款150現收5—借：現金200

貸：應收賬款200現收4—借：現金30

貸：其他應收款30現收3—借：現金300

貸：其他業務收入300現收2—借：現金2000

貸：其他業務收入2000現收6—借：現金400

貸：其他業務收入400按貸方科目匯總月終合計記入總賬合計借方貸方根據現金和銀行存款收款憑證，分別按“現金”、“銀行存款”的貸方設置，按對應借方科目進行歸類匯總。（二）匯總付款憑證的編制第三節

匯總記賬憑證賬務處理程序二、匯總記賬憑證的編制方法（二）匯總付款憑證的編制

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁數借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－9號10號－14號

應付賬款115002500600020000

固定資產5320053200

現金30003000

應交稅金40004000

合計717002500600080200例：某企業某月1—10日發生如下現金收款業務，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設置銀付1—借：應付賬款1500

貸：銀行存款1500銀付5—借：應付賬款10000

貸：銀行存款10000銀付4—借：現金3000

貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產50000

貸：銀行存款50000銀付2—借：應交稅金1000

貸：銀行存款1000銀付6—借：固定資產3200

貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計記入總賬合計借方貸方（三）匯總轉賬憑證的編制根據轉賬憑證的的貸方科目設置，按對應借方科目進行歸類匯總，定期進行填列，月終時結出本科目的合計數，并據以登記總賬。二、匯總記賬憑證的編制方法第三節

匯總記賬憑證賬務處理程序（三）匯總轉賬憑證的編制匯總轉賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁數借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－10號11號－16號

生產成本55004500600016000

制造費用12001200

管理費用400400

營業費用200200

合計73004500600017800

例：某企業某月1—10日發生如下轉賬業務，轉賬憑證上的分錄為：按貸方科目設置轉1—借：生產成本2500

貸：原材料2500轉5—借：管理費用400

貸：原材料400轉4—借：生產成本3000

貸：原材料3000轉3—借：營業費用200

貸：原材料200轉2—借：制造費用1000

貸：原材料

1000轉6—借：制造費用200

貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計合計借方貸方三、匯總記賬憑證賬務處理程序的核算步驟第三節

匯總記賬憑證賬務處理程序四、匯總記賬憑證賬務處理程序的優缺點及適用范圍第三節

匯總記賬憑證賬務處理程序▲匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。▲大大減少了登記總賬的工作量。◆定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。◆對匯總過程中可能存在的錯誤不易發現。規模較大、經濟業務較多、記賬憑證也較多的會計主體。優點缺點適用范圍科目匯總表賬務處理程序第四節概念：根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。一、科目匯總表賬務處理程序的概念及特點第四節

科目匯總表賬務處理程序特點：先定期把全部記賬憑證按科目匯總，編制科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總分類賬。一、科目匯總表賬務處理程序的概念及特點第四節

科目匯總表賬務處理程序將匯總期內各項經濟業務涉及的會計科目填列在科目匯總表的“會計科目”欄內；將匯總期內所有記賬憑證按相同會計科目歸類，分別計算各科目借方、貸方發生額并填入科目匯總表相應欄；進行本期發生額試算平衡，無誤后登記總分類賬。第四節

科目匯總表賬務處理程序二、科目匯總表的編制方法科目匯總表可以每月匯總一次編制一張也可視業務量大小每5天或10天匯總一次，每月編制一張。第四節

科目匯總表賬務處理程序二、科目匯總表的編制方法第四節

科目匯總表賬務處理程序二、科目匯總表的編制方法會計科目本期發生額記賬憑證起訖號數借方貸方合計科目匯總表（格式一）×年×月×日第四節

科目匯總表賬務處理程序二、科目匯總表的編制方法科目匯總表（格式二）×年×月×日會計科目總賬頁數自1日至10日自11日至20日自21日至30日本月合計借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方合計第四節

科目匯總表賬務處理程序三、科目匯總表賬務處理程序的核算步驟第四節

科目匯總表賬務處理程序四、科目匯總表賬務處理程序的優缺點及適用范圍▲匯總結果體現了所有賬戶發生額的相等關系，可用以試算平衡▲在試算平衡的基礎上記賬能保證總賬登記的正確性▲可大大減少了登記總賬的工作量◆編制科目匯總表的工作量較大◆科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系

規模較大、經濟業務量較多的企業。優點缺點適用范圍

三種賬務處理程序的區別多欄式日記賬賬務處理程序第五節概念：根據多欄式庫存現金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。一、多欄式日記賬賬務處理程序的概念及特點第五節

多欄式日記賬賬務處理程序特點：現金日記賬和銀行存款日記賬均采用多欄式，并根據其設置的各個專欄，將對應賬戶的發生額匯總登記總賬。轉賬業務可根據轉賬憑證逐匯總表，據以登記總賬。一、多欄式日記賬賬務處理程序的概念及特點第五節

多欄式日記賬賬務處理程序多欄式日記帳的登記方法是根據收款憑證、付款憑證按經濟業務發生的先后順序序時登記。每發生一筆庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金收付業務（現金內部轉換業務除外）均需按現金流量表具體項目進行歸類，并登記到項目的項目欄。二、多欄式日記賬的登記方法第五節

多欄式日記賬賬務處理程序三、多欄式日記賬賬務處理程序的核算步驟第五節

多欄式日記賬賬務處理程序第五節

多欄式日記賬賬務處理程序四、多欄式日記賬賬務處理程序的優缺點及適用范圍▲減少登記總分類賬的工作量▲反映各類經濟業務的來龍去脈，便于核對賬目◆經濟業務多造成日記賬欄目過多，易串行、欄、不便于登記◆比三欄式登記更為復雜

規模大、經濟業務量多、使用會計科目較少的企業。優點缺點適用范圍日記總賬賬務處理程序第六節概念：根據記賬憑證逐筆登記日記總賬的一種賬務處理程序。日記總賬的賬務處理程序采用的賬簿組織簡單，所有賬戶都集中反映在一張賬頁上。一、日記總賬賬務處理程序的概念及特點第六節

日記總賬賬賬務處理程序特點：預先設置日記總賬，然后直接根據記賬憑證逐筆登記日記總賬。一、日記總賬賬務處理程序的概念及特點第六節

日記總賬賬賬務處理程序二、日記總賬的登記方法第六節

日記總賬賬賬務處理程序三、日記總賬賬務處理程序的核算步驟第六節

日記總賬賬賬務處理程序四、日記總賬賬賬務處理程序的優缺點及適用范圍▲賬務處理程序簡便，便于記賬和查閱賬目▲便于了解企業在一定會計期間的全部經濟活動▲便于編制會計報表◆經濟業務多、科目多會造成賬頁長，不便于記賬和查閱賬目◆賬戶集中在一張賬頁上，也不便于會計人員分工協作

規模小、經濟業務量少、使用會計科目少的企業優點缺點適用范圍第六節

日記總賬賬賬務處理程序基礎會計主講人：張三本章結束！基礎會計主講人：張三第十章

會計工作組織目錄contents會計工作組織概述第一節第二節第三節第四節第五節會計機構和會計人員會計檔案會計電算化會計準則體系50

第十章

會計工作組織

學習內容學習目標重要程度學習難度會計工作組織概述了解★★會計機構和會計人員了解★★★會計檔案了解★★★★★會計電算化理解★★★★★★會計準則體系理解★★★★★教學目標和教學重點與難點會計工作組織概述第一節一、會計工作組織的概念為了保證合理、有效的開展會計工作，根據會計工作的特點，制定會計制度，設置會計機構，并配備會計工作人員。第一節

會計工作組織概述二、會計工作組織的重要意義有利于提高會計工作的質量和效率；有利于會計工作與其他經濟管理工作統一協調；有利于加強企業內部的經濟責任制；有利于會計法規的正確執行第一節

會計工作組織概述三、會計工作組織的設計原則第一節

會計工作組織概述效益性統一性適用性四、會計工作的組織形式②第一節

會計工作組織概述獨立核算：指全面的、系統的對本單位的業務經營過程及其結果進行會計核算。非獨立核算：又稱報賬制，它是由上級撥給一定的備用金和物資，平時進行原始憑證的填制和整理，以及備用金賬和實物賬的登記，定期將收入、支出向上級報銷，由上級匯總。四、會計工作的組織形式②第一節

會計工作組織概述集中核算：將企業的主要會計工作都集中在企業會計機構內進行。非集中核算：又稱為分散核算，是指企業的內部單位要對本身所發生的經濟業務進行比較全面的會計核算。四、會計工作的組織形式②第一節

會計工作組織概述專業核算：由專職會計人員進行核算。群眾核算：由職工群眾參加進行的經濟核算，其具體做法是，確定核算單位，制訂核算指標，推選群眾核算員，定期計算各項經濟指標的實績和得失以及開展勞動競賽等。會計機構和會計人員第二節指各單位內部直接從事和組織領導會計工作的職能部門。根據《會計法》的規定，各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。一、會計機構第二節

會計機構和會計人員獨立設置會計機構不設置獨立的會計機構，但配備專職會計人員不設置獨立的會計機構，不配備專職會計人員（一）會計機構的設置第二節

會計機構和會計人員（二）會計機構的組織形式第二節

會計機構和會計人員集中核算組織形式非集中核算組織形式（三）會計機構的崗位設置第二節

會計機構和會計人員會計主管、出納、財產物資核算、工資核算、成本核算、收入利潤核算、資金核算、往來核算、總賬報表、稽核等。二、會計人員第二節

會計機構和會計人員指具備了會計的專門知識和技能，并從事會計工作的專業技術人員。（一）會計人員的職責與權限第二節

會計機構和會計人員進行會計核算；實行會計監督；擬定本單位辦理會計事務的確定辦法；參與擬定經濟計劃、業務計劃，考核、分析、預算財務計劃的執行情況；辦理其他會計事務。（一