理財節稅的投資策略理財節稅的投資策略

議程財富管理與保險關系人生四大稅最低稅負制簡介一般常見的避稅方式理財節稅的最佳工具理財節稅實務篇田麗的五大煩惱張媽媽的疑問(下次再來^^)黃任中與他的女人(下次再來^^)投資理財好伙伴Q&A財富管理與保險關系+─０1020304050607080年齡孩童時期高中與大專家庭組成退休前

事業發展退休后所得傾向所得信托需求投資理財負債和保險計劃存款和投資(含保險)計劃稅務規劃退休和遺產計劃理財規劃財富管理與保險關系(1)

依LifeStyle之理財規劃財富管理與保險關系(2)

財富管理規劃范疇風險規劃(基本保障需求)退休規劃(財富儲存需求)投資規劃(財富增值需求)財富管理稅務規劃(節稅需求)財富管理與保險關系(3)

滿足客戶不同人生周期之財富管理需求節稅需求：投資型保險、年金險、終身險財富增值需求：投資型保險、分紅保單財富儲存需求：利率變動型年金、定期還本保險不分紅6年期儲蓄保險、終身增額壽險基本保障需求：終身壽險、終身增額壽險團體壽險、團體意外險、團體醫療險信用卡保障計劃、房貸保障計劃信用保險、汽機車險完整保險產品線滿足客戶不同人生周期之財富管理需求基本保障需求財富儲存需求財富增值需求節稅需求人生四大稅人生四大稅(一)1所得稅稅率：0%-40%3贈與稅稅率：0%-50%2遺產稅稅率：0%-50%4土地增值稅稅率：20%-40%人生四大稅(二)假設1000萬投資賺100%：1000萬+1000萬=2000萬賺錢是徒弟存錢是師父1000萬1000萬1600萬800萬800萬400萬所得稅率最高40%：1000萬*40%=400萬遺產稅率最高50%：(2000萬-400萬)*50%=800萬留給下一代：2000萬-400萬-800萬=800萬人生四大稅(三)

所得基本稅額條例(1)當年度所得總額免稅額扣除額當年度所得凈額6%13%21%30%40%一般稅額所得稅稅率級距減減×非現金捐贈特定保險給付未上市證交所得加600萬20%單一稅率基本稅額當年度所得凈額減員工分紅配股時價超過面額基本所得凈額×ＡＢ

二者比較，取大者ＡＢ減累進差額人生四大稅(三)

所得基本稅額條例(2)人生四大稅(四)

95年遺產稅級距稅率表補充人生四大稅(五)

95年遺產稅相關規定補充人生四大稅(七)

95年綜所稅調整表補充數據源：財政部臺財稅字第09404589450號函許多人只因“不懂”就將一生成果白白浪費法律只保護懂法律的人

如果您需要花一輩子來累積您的資產何不花半小時來了解如何保全您的資產人生四大稅(八)一般常見的避稅方法(一)1成立控股公司或OBU移轉資產3成立免稅的文教慈善基金會2匯款出國4無記名公債避稅逃稅很簡單?!這些人為何做不來?一般常見的避稅方法(二)一般常見的避稅方法(三)事前的規劃移轉，可以減少許多稅賦!!資產差十倍稅款僅一半蔡萬霖溫世仁但國稅局不會!!中華民國萬萬稅獵人與國稅局的差異在于獵人會放過躲起來的獵物一般常見的避稅方法(四)國稅局地政機關地方稅捐稽征機關未上市證券交易稅繳款書證期會公設地征收補償清冊資料檢舉、或調查局移送案件財產總歸戶資料族群管制資料所得稅申報資料土增稅申報資料分離扣繳數據金融機構資料外匯管制資料戶籍資料一般常見的避稅方法(五)

國稅局課稅網絡系統中華民國之租稅協定政策系為避免雙重課稅、防杜逃漏稅及增進實質關系。所簽訂之租稅協議系遵照OECD稅約范本，并考慮雙方之政治、財政、經濟及貿易狀況。至95年1月31日止，我國已簽署并生效之全面性所得稅協定計16個，另海、空或?？諊H運輸所得互免所得稅單項協議計14個。上開租稅協議計有：一、全面性所得稅協定(包括各項所得)：包括澳大利亞、比利時、丹麥、甘比亞、印度尼西亞、馬其頓、馬來西亞、荷蘭、紐西蘭、塞內加爾、新加坡、南非、史瓦濟蘭、瑞典、英國及越南。二、海、空或海空國際運輸所得互免所得稅單項協議：包括加拿大、歐聯、德國、以色列、日本、韓國、盧森堡、澳門、荷蘭(海運、空運各1個)、挪威、瑞典、泰國及美國。一般常見的避稅方法(六)

租稅協議數據源：財政部賦稅署一般常見的避稅方法(七)

國稅局必查之對象一年內第二買受人姓氏一樣，且同一地址移轉現值三百萬以上。25歲以下子女擁有不動產。農地繼承或贈與。綜合所得異常變化。沒有薪資所得卻擁有百萬以上利息者。沒有固定收入卻擁有房地產三棟以上。未滿25歲金融機構存款超過500萬。上市公司第二代。一年之內匯出25萬美金以上到國外者。所得全部集中在利息所得者。年滿65歲以上年度財產減少1000萬，列管。企業家族財產不尋常異動者。被檢舉漏報者。資產總額免稅額扣除額凈額凈額稅率級距累進差額應繳稅金現金稅源理財節稅的最佳工具(一)

節稅原則理財節稅的最佳工具(二)

各類財產所得課稅比較理財節稅的最佳工具(三)

保險節稅的法源所得稅：所得稅法第17條第3款： 納稅義務本人，配偶及直系親屬的人身保險費，得從個人所得總額中扣除；但每人每年扣除額以不超過新臺幣24,000元為限。所得稅法第4條第7款：人身保險之保險給付，不論其項目名詞，均可免納所得稅。遺產稅：保險法第112條(受益人之權利)

保險金額約定于被保險人死亡時給付于其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。保險法第113條(法定受益人)

死亡保險契約未指定受益人者，其保險金額作為被保險人遺產。遺產及贈與稅法第16條第9款： 約定于被保險人死亡時給付指定受益人所領取之保險金額，公教人員或勞工的保險金額及互助金，不列入遺產稅計算。理財節稅的最佳工具(四)

保險給付與解約金是否應稅??定期壽險終身壽險理財節稅的最佳工具(五)

投資型保險圖示說明投資型保險：投資+保險投資：基金類、連動債類、存款類保險：定期壽險、終身壽險基金類存款類連動債類投資保險理財節務實務篇

田麗的五大煩惱田麗的五個煩惱煩惱1：向陳定中要到的贍養費要不要課稅？煩惱2：離婚后要怎么申報綜合所得稅？煩惱3：離婚后怎么要回一起買的豪宅？煩惱4：離婚后，田麗可否以受益人「妻」請領保險金？煩惱5：陳定中以田麗為被保險人投保，離婚后陳定中可以領保險金?離婚是一種宿命，婚姻的過程??煩惱1：向陳定中要到的贍養費要不要課稅？(1)陳定中給田麗的贍養費要不要課稅？1.要課所得稅2.要課贈與稅3.都不用課財政部71.08.26臺財稅第36375號函判決離婚夫妻經法院判決離婚，并判決配偶之一方應給與他方之贍養費，其性質系扶養請求權，為所得之取得或發生原因，屬所得稅法第8條第11款規定之其他收益，該項所得應依同法第14條第1項第9類暨同法第4條第4款規定核課所得稅，而免依遺產及贈與稅第4條第2項規定課征贈與稅。協議離婚夫妻兩愿離婚時配偶之一方給與他方之贍養費，系當事人雙方之自由協議，為贈與意思之合致，屬當事人間之贈與行為，應依遺產及贈與稅法第4條第項規定課征贈與稅。

煩惱1：向陳定中要到的贍養費要不要課稅？(2)財政部91.04.11臺財稅第910452131號函夫妻離婚依離婚協議或法院判決，配偶之一方應給付予他方之財產，不課征綜合所得稅。本部七十一年八月二十六日臺財稅第三六三七五號函，自本令發布日起停止適用?！苟_認因離婚關系而給付之財產是不用課征任何稅捐。陳定中贈與田麗的財產，要注意？財政部89.12.14臺財稅第0890456320號函夫妻兩愿離婚時，依離婚協議一方應給付他方財產者，非屬贈與行為免予課征贈與稅。若離婚給付已載明于離婚協議書，則該書面記載以外之給付，如主張亦屬離婚約定之給付，應由其負舉證責任，如無法證明系離婚當時約定之給付且屬無償移轉時，應課征贈與稅。煩惱2：離婚后要怎么申報綜合所得稅？田麗5月該合并申報？所得稅法第15條規定，納稅義務人配偶之所得，應由納稅義務人合并報繳；惟得就其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額，但仍應由納稅義務人合并報繳。夫妻居留地如果不在一起，仍應合并由夫或妻向其居留地國稅局辦理申報。95.10.27離婚95年度綜合所得稅即可分開申報96.01.05離婚財政部590130財稅第20855號函

96年5月要申報95年綜合所得稅時，雖需合并計稅，但仍可自行申報自己的所得，并填明自己于95年度仍有配偶關系，但因分居無法合并申報即可煩惱3：離婚后要怎么要回一起買的豪宅？(1)婚前協議書1.有效2.無效最高法院50年臺上字2596判例指出，預先立定離婚契約書，違反公序良俗，依民法72條之規定無效。民法72條：法律行為，有背于公共秩序或善良風俗者，無效。剩余財產分配請求權民法1030條，聯合財產關系消滅時，夫或妻于婚姻關系存續中所取得而現存之原有財產，扣除婚姻關系存續中所負債務后，如有剩余，其雙方剩余財產之差額，應平均分配，但因繼承或其他無償取得之財產不在此限。我要拿回一起買的豪宅!!煩惱3：離婚后要怎么要回一起買的豪宅？(2)契稅依契稅條例第二條規定：「不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者，均應申報繳納契稅。」有關配偶一方依法行使剩余財產差額分配請求權而取得不動產所有權，尚非上開條文所定應申報繳納契稅之范圍，應免予報繳契稅。

土地增值稅剩余財產差額分配請求權，系依法律規定無償取得剩余差額財產之權利，其性質為債權請求權，非屬取回本應屬之財產，故其土地所有權移轉，應依土地稅法第四十九條規定，向主管稽征機關申報土地移轉現值，并參照同法第五條第一項第二款規定，以取得土地所有權之人，為土地增值稅之納稅義務人。

煩惱4：離婚后，田麗可否以受益人「妻」

請領保險金？(1)爭點：受益人沒有明確載明姓名，是否適用保險法第112條(是否列入遺產課稅)??參考法規：第112條(受益人之權利)

保險金額約定于被保險人死亡時給付于其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。第113條(法定受益人)

死亡保險契約未指定受益人者，其保險金額作為被保險人遺產。臺財保字第840344304號要旨：被保險死亡，受益人指定或約定法定繼承人所受領之保險金疑義說明：據若要保人已于保險契約中指定受益人，不論為姓名或身分之指定，均屬已指定受益人，故無保險法第一百十三條之適用。煩惱4：離婚后，田麗可否以受益人「妻」

請領保險金？(2)爭點：陳定中向人壽保險公司投保以死亡為保險事故之人壽保險契。并指定受益人為「妻」(未書寫其妻姓名)，嗣陳定中與其妻田麗離婚，陳定中亦未再娶。則陳定中死亡時，其已離婚之妻(田麗)能否以受益人身分向人壽保險公司請求保險金之給付?司法院(74)廳民一字第104號：司法院第一廳研究意見： 指定受益人為「妻」，雖未書寫其妻姓名，其妻仍為該保險契約所載可得確定之受益人。又妻之受益權，系源自保險契約之指定，并非來自婚姻關系，除非甲依保險法第一百十一條第一