淺議新常態(tài)下內(nèi)部審計信息化的問題昆山開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計室2016年11月隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和信息化進(jìn)程的加快，經(jīng)濟(jì)形勢更加復(fù)雜多變，同時我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，新常態(tài)下內(nèi)部審計信息化必將面臨更大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，必須以改革創(chuàng)新精神，推動建立與完善內(nèi)部審計管理體系，推動內(nèi)部審計業(yè)務(wù)全面轉(zhuǎn)型升級，這就要求在內(nèi)部審計過程中信息化手段發(fā)揮更大的作用。一、內(nèi)部審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀國內(nèi)外的學(xué)者、專家及企業(yè)內(nèi)部審計人員針對信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計發(fā)展、方法和工具都做了嘗試性的研究。在新常態(tài)的信息化環(huán)境下，必須從戰(zhàn)略的角度出發(fā)，對內(nèi)部審計重新定位，加強(qiáng)計算機(jī)輔助審計工具的建設(shè)，同時注重對信息化本身的信息系統(tǒng)開展IT審計。美國內(nèi)部審計協(xié)會與2009年發(fā)布的《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中，增加了大量對信息系統(tǒng)審計的專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，由此可見，強(qiáng)化信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計及提高內(nèi)部審計的功用已成為學(xué)術(shù)界的共識。信息化環(huán)境下，主要通過以下各種內(nèi)部審計工具實現(xiàn)相應(yīng)的內(nèi)部審計技術(shù)：一是通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)實現(xiàn)從海量的信息數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計疑點和線索，二是通過內(nèi)部控制評價等風(fēng)險管理技術(shù)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，三是通過科學(xué)分析、評價等技術(shù)實現(xiàn)決策評價和業(yè)績管理等。審計署審于1998年提出了審計信息化建設(shè)的意見，并開始籌備“金審工程”。2002年，國家計委批準(zhǔn)審計署的開工申請，并下達(dá)2002年中央預(yù)算內(nèi)基建投資5000萬元，專項用于審計信息化系統(tǒng)一期工程建設(shè)。2012年，全國審計工作座談會上將審計信息化建設(shè)提高到“中國審計的出路在于信息化”的高度來認(rèn)識和對待，同時隨著金審二期工程的竣工驗收，我國審計信息化已取得了階段性的成果，但是在建設(shè)過程中仍存在著許多矛盾和弊端。二、新常態(tài)下內(nèi)部審計信息化具備的新特點新常態(tài)形勢下，內(nèi)部審計信息化在傳統(tǒng)審計理論和方法的基礎(chǔ)上，具有更高的要求，也出現(xiàn)了更新的特點。1.審計內(nèi)容外延更廣新常態(tài)下，內(nèi)審范圍需拓展到信息處理系統(tǒng)本身，包括信息系統(tǒng)運行的有形設(shè)施、運行環(huán)境、內(nèi)部控制情況、生成不同時期的數(shù)據(jù)以及關(guān)聯(lián)單位的相關(guān)信息，涉及的信息系統(tǒng)擴(kuò)大到經(jīng)濟(jì)運行的方方面面，外延更加拓展。2.審計技術(shù)延續(xù)更強(qiáng)在新的條件下，內(nèi)部審計技術(shù)大體有三個階段：一是信社會信息基礎(chǔ)也較薄弱，有些時候，單位是在上級指示下開展或者推進(jìn)信息化建設(shè)工作，而非自身的愿望。信息化的本質(zhì)是數(shù)據(jù)信息的高效共享、計算和交換，是一個過程，不是通過投資馬上就能取得成效的。

4.數(shù)據(jù)信息不集中

事業(yè)單位信息化建設(shè)各自為政，沒有一個統(tǒng)一的規(guī)劃，各個部門在信息化建設(shè)方面孤軍奮戰(zhàn)，不僅造成了各個部門所用的軟件、系統(tǒng)、數(shù)據(jù)的格式標(biāo)準(zhǔn)不一致，更是導(dǎo)致了大量的低水平重復(fù)建設(shè)，浪費了大量資金，而且在單位內(nèi)部形成一個個信息孤島。5.審計風(fēng)險更復(fù)雜信息技術(shù)的應(yīng)用雖然能夠降低部分原有的內(nèi)部審計風(fēng)險，但也會帶來新的、更加復(fù)雜的內(nèi)部審計風(fēng)險。一方面，電子信息的易逝性、易改性、無痕性等特點，會加大查找問題的難度，增加檢查風(fēng)險；另一方面，信息系統(tǒng)本身的漏洞和操作失誤、傳輸故障等因素會產(chǎn)生一系列錯誤信息，并且各系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)性也會加大這種錯誤的影響。另外，由于審計系統(tǒng)不斷升級、更新和日益復(fù)雜化，對內(nèi)審系統(tǒng)本身和內(nèi)部審計技術(shù)提出了更高的要求，增加了控制內(nèi)部審計風(fēng)險的難度。6.人才隊伍更缺乏不可否認(rèn)，通過這些年的不懈努力，內(nèi)部審計組織和內(nèi)部審計人員在不斷發(fā)展壯大，但是既懂審計業(yè)務(wù)又熟悉計算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才不多，制約了審計信息化的發(fā)展。大多數(shù)內(nèi)部審計人員遠(yuǎn)未實現(xiàn)計算機(jī)審計所必需的知識轉(zhuǎn)型和技術(shù)轉(zhuǎn)型，缺少人才引進(jìn)和培訓(xùn)，以及有效的激勵機(jī)制，知識斷層，技術(shù)匱乏，后勁不足。隨著審計信息化的不斷推進(jìn)，對人才的需求也越來越大，對技術(shù)的要求也越來越高，內(nèi)部審計信息化人才、技術(shù)的匱乏，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計信息化的進(jìn)程。四、新常態(tài)下內(nèi)部審計信息化應(yīng)對措施1.夯實信息化建設(shè)理論基礎(chǔ)，制定信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計信息化在促進(jìn)審計行為規(guī)范化的同時，也必須對自身的規(guī)范化提出要求。審計信息化準(zhǔn)則是開展審計信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，是提高審計質(zhì)量的保證，應(yīng)不斷加以完善。當(dāng)前，應(yīng)注重對系統(tǒng)設(shè)計與開發(fā)、運行與維護(hù)、審計過程、審計技術(shù)、審計證據(jù)的收集與使用、內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的資格等方面做出規(guī)范，制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部審計人員在實施信息化審計過程中有章可循，實現(xiàn)規(guī)范化操作。同時，在建設(shè)和實踐的相互作用過程中，不斷完善信息化建設(shè)的理論基礎(chǔ)。2.提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念，加快實現(xiàn)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型內(nèi)部審計環(huán)境的信息化決定了內(nèi)部審計的信息化。審計人員要切實提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)信息化條件下風(fēng)險管控中心職能的需要，加快實現(xiàn)內(nèi)部審計三個轉(zhuǎn)變：一是審計工作應(yīng)從事后審計向事前、事中審計，從現(xiàn)場審計向遠(yuǎn)程審計，從靜態(tài)審計向動態(tài)審計，從時點審計向連續(xù)審計轉(zhuǎn)變；二是審計工作的重點應(yīng)從查錯糾弊向管理效益審計、內(nèi)控審計和公司治理審計轉(zhuǎn)變；三是審計工作的模式應(yīng)從制度導(dǎo)向?qū)徲嬒蛐畔⒒h(huán)境下風(fēng)險導(dǎo)向、管理需求導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。3.規(guī)劃信息化建設(shè)整體布局，營造良好的應(yīng)用環(huán)境一是思想上高度重視，把內(nèi)部審計信息化建設(shè)放在戰(zhàn)略高度對待，突出重點、統(tǒng)籌規(guī)劃、目標(biāo)明確、注重實效，認(rèn)真做好審計信息化建設(shè)的科學(xué)規(guī)劃及組織實施，改變信息化建設(shè)發(fā)展不平衡、低水平重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)狀。二是建立與之相適用的數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換接口，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的規(guī)范性和通用性，在短時間內(nèi)使審計人員完成電子數(shù)據(jù)的采集與數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，并快速轉(zhuǎn)移到數(shù)據(jù)分析和開展信息系統(tǒng)審計上來。三是加強(qiáng)審計信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，主要包括計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和數(shù)據(jù)庫建設(shè)兩方面。4.健全組織協(xié)同推進(jìn)機(jī)制，構(gòu)建良好的內(nèi)部審計人際環(huán)境進(jìn)一步提高管理層認(rèn)識，搞好協(xié)同推進(jìn)機(jī)制的落實。一是審計信息化建設(shè)項目要與信息化建設(shè)總體規(guī)劃協(xié)調(diào)統(tǒng)一，做到兩者同步規(guī)劃、同步立項、同步實施、同步配套。按照標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化要求，為內(nèi)審部門配齊適用的服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等必要硬件及軟件，為建立功能配套、操作簡便的審計信息系統(tǒng)提供物質(zhì)保障。二是建立完善審計信息庫。明確各系統(tǒng)統(tǒng)一的接口標(biāo)準(zhǔn)，采取開通查詢權(quán)限、內(nèi)置審計程序、預(yù)設(shè)審計接口等方法，使之與審計信息系統(tǒng)有機(jī)對接，打通“信息孤島”，實現(xiàn)信息資源集中集成和共享。三是加強(qiáng)審計人員與組織各級人員溝通，獲取被審計單位、管理層和其他部門員工的支持與合作，從而構(gòu)建良好的內(nèi)部人際環(huán)境，打通信息孤島局面。5.完善信息化風(fēng)險管理機(jī)制，構(gòu)建動態(tài)化預(yù)警系統(tǒng)一是將審計信息化納入風(fēng)險的管理范疇，在流程優(yōu)化、資源配置和內(nèi)部控制中提升審計信息化的戰(zhàn)略地位，規(guī)避風(fēng)險。二是根據(jù)自身特點和需求，建立審計風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)對重要事項、重點業(yè)務(wù)及重大風(fēng)險點的統(tǒng)一管理和動態(tài)監(jiān)控，及時預(yù)警發(fā)現(xiàn)問題，及早應(yīng)對，提高審計的時效性和能動性。三是開發(fā)審計評價以及風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)，用計算機(jī)手段對被審計單位評價指標(biāo)涉及的領(lǐng)域和現(xiàn)狀，進(jìn)行分析和評價，實現(xiàn)對重大風(fēng)險的實時監(jiān)測和預(yù)警預(yù)報。四是要充分利用監(jiān)測結(jié)果，深入分析被審計部門存在的問題和面臨的主要風(fēng)險，對于重大風(fēng)險要向現(xiàn)場審計延伸，以適應(yīng)內(nèi)部審計向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)型的需要。6.拓寬信息化人才培養(yǎng)渠道，推進(jìn)復(fù)合型人才建設(shè)一是建立專職信息系統(tǒng)審計人才隊伍。要加強(qiáng)人才引進(jìn)力度，逐步調(diào)整人員知識結(jié)構(gòu)。把一些既熟悉信息技術(shù)又精通審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才引進(jìn)到內(nèi)部審計隊伍中來，填補(bǔ)信息化審計人才缺口。二是以人才培養(yǎng)為抓手，逐步向信息系統(tǒng)審計方向轉(zhuǎn)變。建立“資源庫”，通過借用其他管理部門的專業(yè)人員協(xié)助開展審計工作，并對其工作情況建立檔案；引進(jìn)內(nèi)部專業(yè)人員，可以多次參與審計工作且表現(xiàn)突出的當(dāng)中引入，建立人才成長通道，進(jìn)行重點培養(yǎng)；三是對熟悉計算