會計實操文庫記賬實操-制造業財務會計處理分錄制造業財務核算，是對制造企業采購、生產和銷售等全部生產經營過程的核算，涵蓋資金籌集、物資供應、產品生產、產品銷售和財務成果形成與分配等五項主要經濟業務。01資金籌集核算主要是對所有者投入資本業務和向債權人借入資本務的核算，涉及的主要賬戶包括實收資本、資本公積、銀行存款、固定資產、短期借款和長期借款等。02物資供應核算主要是對固定資產構建和材料采購業務的核算，涉及的主要賬戶包括固定資產、在建工程、銀行存款、材料采購、原材料、應付賬款、應付票據、預付賬款和應交稅金－應交增值稅（進項稅額）等。03產品生產核算主要是對產品制造和耗費發生過程的核算，涉及的主要賬戶包括生產成本、制造費用、應付職工薪酬、累計折舊、庫存商品和管理費用等。企業成本費用確認，應遵循權責發生制原則。制造企業一定期間內發生費用中，為生產一定種類產品所發生的生產費用和其他耗費，應采用一定的方法歸集計入產品成本。其中直接材料、直接人工應直接計入特定產品的生產成本；制造費用屬于間接費用，應通過合理方法分配計入各種產品的生產成本；期間費用應直接計入當期損益。企業不得隨意變更費用分配方法。04產品銷售核算主要是對產成品發出和貨款收回過程的核算，涉及的主要賬戶包括主營業務收入、主營業務成本、銷售費用、營業稅金及附加、應收賬款、應收票據、預收賬款、銀行存款、應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）等。產品發出一般采取先進先出法、加權平均法或移動加權平均法，一般不得采用后進先出法。銷售成本結轉方法一個年度內應保持穩定。05財務成果形成與分配核算主要是對利潤形成和利潤分配的核算，涉及的主要賬戶包括本年利潤、其他業務收入、其他業務成本、營業外收入、營業外支出、利潤分配、所得稅費用、盈余公積、應付股利或應付利潤等。賬務處理一、資金籌集業務業務的核算1.企業接受投資者的貨幣資金投資時借：銀行存款貸：實收資本（明細科目為具體權利人）2.企業接受投資者的固定資產投資時借：固定資產貸：實收資本3.企業接受投資者的無形資產投資時借：無形資產貸：實收資本4.涉及資本溢價時借：銀行存款/固定資產等（投入方式）貸：實收資本（確認股本）資本公積—資本溢價（溢價部分）5.資本公積轉實收資本借：資本公積-轉增實收資本貸：實收資本-A股東、B股東6.借入短期借款時借：銀行存款貸：短期借款7.計提利息時借：財務費用貸：應付利息8.歸還本息時借：短期借款應付利息貸：銀行存款9.借入長期借款時借：銀行存款貸：長期借款10.計提利息時借：在建工程(財務費用)貸：長期借款(應付利息)11.償還本息時借：長期借款(到期一次還本付息時)(應付利息)(到期還本，定期付息時)貸：銀行存款二、供應過程業務的核算1.購入不需要安裝設備，貨款已付時。借：固定資產應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款2.自行建造完成的固定資產，結轉其成本時借：固定資產貸：在建工程3.投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值借：固定資產貸：實收資本4.融資租入固定資產初始直接費用的會計處理借：固定資產貸：銀行存款未確認融資費用的分攤承租人對每期應支付的租金，應按支付的租金金額：借：長期應付款-應付融資租賃款貸：銀行存款根據當期應確認的融資費用金額借：財務費用貸：未確認融資費用履約成本的會計處理借：制造費用/營業費用貸：銀行存款或有租金的會計處理借：制造費用/營業費用貸：銀行存款5、接受捐贈的固定資產借：固定資產(確定的入賬價值)貸：遞延稅款(未來應交的所得稅)營業外收入(確定的入賬價值減去未來應交所得稅后的余額)銀行存款等(應支付的相關稅費)6.購入材料，材料款及進項稅額全部付清時借：在途物資——甲材料應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款7.購買材料，款項未付時借：在途物資應交稅費---應交增值稅(進項稅額)貸：應付賬款8.購買材料，開出商業匯票時借：在途物資應交稅費---應交增值稅(進項稅額)貸：應付票據9.支付到期貨款時借：應付賬款貸：銀行存款10.支付到期票據款時借：應付票據貸：銀行存款11.開出商業匯票抵頂前欠貨款時借：應付賬款貸：應付票據12.票據到期，無力償還時借：應付票據貸：應付賬款13.預付購貨款時借：預付賬款貸：銀行存款借：在途物資應交稅費---應交增值稅(進項稅額)貸：合同資產14.將材料驗收入庫時借：原材料貸：在途物資15.企業辦理銀行本票、銀行匯票時借：其他貨幣資金---銀行本票存款（卻別簽票和收票，這時辦理）----銀行匯票存款貸：銀行存款16.購買材料，開出銀行本票、銀行匯票時借：在途物資應交稅費---應交增值稅(進項稅額)貸：其他貨幣資金---銀行本票存款---銀行匯票存款17.購入材料，賣價款及增值稅全部付清時借：材料采購(按實際成本)應交稅費——應交增值稅貸：銀行存款18.將材料驗收入庫時借：原材料貸：材料采購(按計劃成本)19.結轉超支額借：材料成本差異貸：材料采購20.結轉節約額借：材料采購貸：材料成本差異21.結轉超支額借：生產成本等貸：材料成本差異22.結轉節約額借：材料成本差異貸：生產成本等三、生產過程業務的核算1.生產領用材料時借：生產成本(生產產品領用)制造費用(車間一般耗用)管理費用(管理部門領用)在建工程(工程領用)貸：原材料2.結算職工薪酬時借：生產成本(生產工人薪酬)制造費用(車間管理人員薪酬)管理費用(行政管理人員薪酬)在建工程(建設工人薪酬)銷售費用(專設銷售結構人員薪酬)貸：應付職工薪酬3.發放工資時借：應付職工薪酬貸：銀行存款(或庫存現金)其他應付款應交稅費---應交個人所得稅4.發生長期待攤費用時借：長期待攤費用貸：銀行存款(庫存現金)5.實際攤銷時借：管理費用制造費用貸：長期待攤費用6.以銀行存款支付車間公共費用時借：制造費用貸：銀行存款(庫存現金)7.計提固定資產折舊時借：制造費用(生產用固定資產)管理費用(管理用固定資產)其他業務成本(經營租出固定資產)銷售費用(銷售部門用固定資產)在建工程(工程建設用固定資產)貸:累計折舊8.月末分配結轉制造費用時借：生產成本—甲產品--乙產品貸：制造費用9.結轉完工產品生產成本借：庫存商品——A產品----B產品貸：生產成本——A產品——B產品四、銷售過程業務的核算1.銷售產品,取得收入時借：應收票據(收到商業匯票)銀行存款(收到支票、銀行匯票、委托收款等)應收賬款(款項未收)預收賬款貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2、預收賬款時借：銀行存款貸：預收賬款3.欠款單位開出商業匯票，抵償所欠貨款時借：應收票據貸：應收賬款4.票據到期未收時借：應收賬款貸：應收票據5.結轉稅金及附加時借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅—應交城建稅—應交教育費附加---應交地方教育費附加6.產品退貨，貨款已用銀行存款支付時借：主營業務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)貸：銀行存款7.給予對方現金折扣時借：銀行存款財務費用貸：應收賬款8.結轉已銷售產品成本時借：主營業務成本貸：庫存商品9.銷售材料，款項存入銀行時借：銀行存款貸：其他業務收入貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)10.轉讓商標使用權，款項存入銀行時借：銀行存款貸：其他業務收入11.出租包裝物或固定資產，款項存入銀行時借：銀行存款貸：其他業務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)12.結轉銷售材料成本、包裝物成本、計提折舊時借：其他業務成本貸：原材料周轉材料累計折舊13.結轉轉讓商標使用權應交的營業稅時借:營業稅金及附加貸:應交稅費—應交營業稅14.發生銷售費用時借：銷售費用貸：銀行存款應付職工薪酬累計折舊原材料五、財務成果形成與分配業務的核算1、職工預借差旅費時借：其他應收款貸：庫存現金銀行存款(開出支票時)2.報銷差旅費時借：管理費用庫存現金貸：其他應收款3.直接支付管理費用時借：管理費用貸：庫存現金(銀行存款)4.攤銷書報費時借：管理費用貸：預付賬款(待攤費用)5.繳納車船使用稅、房產稅、土地使用稅、印花稅時借：管理費用貸：銀行存款6.出售交易性金融資產時借：銀行存款貸：交易性金融資產投資收益7.受資單位宣告分派現金股利時借：應收股利貸：投資收益8.實際收到股利時借：銀行存款貸：應收股利9.收到罰沒收入時借：庫存現金(銀行存款)貸：營業外收入10.對外捐贈現金時借：營業外支出貸：銀行存款等11.結算所得稅時借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅12.結轉收入時借：主營業務收入其他業務收入營業外收入投資收益公允價值變動損益以前年度損益調整貸：本年利潤13.結轉費用時借：本年利潤貸：主營業務成本營業稅金及附加其他業務成本銷售費用管理費用財務費用營業外支出所得稅費用14.提取盈余公積時借：利潤分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積—任意盈余公積15.分配現金股利時借：利潤分配—應付現金股利貸：應付股利16.分配股票股利時借：利潤分配—轉作資本的股利貸：實收資本17.