國有企業經濟責任審計工作方案-全套國有企業經濟責任審計工作方案根據****集團有限公司**(**)公司、**公司、物業公司領導人員離任經濟責任審計服務項目詢價文件的要求，結合本所近幾年來對大型國有企業單位財務審計工作的經驗，制定審招標人：****集團有限公司項目名稱：**(**)公司、**公司、物業公司領導人員離任經濟責任審計服務項目審計內容：貫徹執行集團黨委會、董事會決策、部署情況；執行集團發展戰略規劃效果情況；重大經濟事項的決策、執行和效果情況；企業法人治理結構的建立、健全和運行情況，內部控制制度的制定和執行情況；企業財務的真實合法效益情況，風險管控情況；在經濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從業規定情況；以往審計發現問題的整改情況等。審計期間為：對**(**)公司原黨支部書記兼總經理的審計期間為2018年2月至2020年8月，對**公司法定代表人、黨支部書記兼董事長的審計期間為2018年1月至2020年9月，對物業公司原法定代表人兼總經理的審計期間為2019年1月至2020年7月。一、審計標準及主要法律、法規及規定依據根據審計相關要求，對經濟責任審計、內部控制制度審計、資產管理審計等標準，主要以下列法律、法規及有關規定為依2.《中華人民共和國國有資產法》規定》9.《內部審計基本準則》《第2205號內部審計具體準則 計管理辦法(暫行)》(寧**審計發〔2017〕233號)二、審計內容與重點(一)審計內容通過對公司領導任職期間公司資產、負債和損益的真實性、合法性和效益性及其有關經濟活動進行審計，查清其任期內公司經濟指標和財務收支工作目標完成情況、重大決策執行及實施情況、遵守國家財經法紀情況以及國有資產保值增值情況等，分清其經濟責任，評價其工作業績，對其任職期間履行經濟責任情況作出客觀公正的評價。(1)貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動公司可持續發展情況查閱任職期間年度總結、專題報告、會議紀要等，結合其他項的審計后綜合評價公司是否集中組織學習黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，并在實際工作中貫徹執行；是否落實集團公司各項工作部署，推動公司持續、健康發展。(2)遵守有關法律法規和財經紀律情況主要審核領導干部在公司重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用上是否貫徹執行國家法律法規和財經紀律，是否遵守公司規章制度，有無違反中央八項規(3)公司發展戰略的制定和執行情況及其效果審核公司有無明確的經營發展戰略，有無進行戰略分解并落地執行。重點查閱公司年終總結、專項報告、重點項目工作報告等資料，并結合公司實際經營情況進行分析核實。(4)任期內生產經營指標的完成情況收集任職期間的主要財務數據及經營指標完成情況，核實并形成表格。審核年度生產經營計劃和績效考核指標的完成情況。通過資產負債率、凈資產收益率、營業收入增長率、成本費用利潤率等指標的對(5)任期內重要項目、重大經濟事項的決策程序、執行情況及其效果重點審核企業領導人員任期內作出的有關對內對外投資、大額經濟合同等重大經濟決策是否嚴格履行了內部控制程序、采取民主科學決策；并對重大投資項目的運營情況進行評價，有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費等現象。抽查資產包管理資料，不良資產收購階段、盡調、審批、資金撥付、投后管理報告及后續處置階段的審批。(6)公司財務狀況和經營成果，主要是財務收支和資產、負債、損益的真實性、合法性及效益性核實債權債務是否真實，有無定期進行對賬，有無長期掛賬和利用往來賬戶低估收入，有無高估應收、應付款，有無呆、壞賬等問題。必要時可對往來賬項進行函證，并分析債務的增抽樣審核資產(含無形資產)購入、管理使用、處置手續是否完備，各項資產減值準備的計提標準、依據是否合理。查企業各項收入的合規性、真實性，有無低估或高估收入、收入體外循環等問題。二是抽樣審查企業各項成本費用開支；結合待攤費用、預提費用、累計折舊、無形資產、應交稅金等科目的計提分攤和列支，有無人為調節成本費用，確認各項費用的發生是否真實、準確，是否與收入配比。三是核實應付職工薪酬尤其是績效工資的計提、發放是否有依據等。(7)任期內國有資產的安全、完整和保值增值情況主要審核任期內各項資產的真實性、完整性、合法性，各項資產的管理是否符合規定，有無賬外資產。通過任期內國有資產的增減變化(剔除增資、財政補貼、評估增減值等客觀因素),確認國有資產保值增值情況，分析國有資產有無流失、損失、浪費等問題。審核現有物業是否獲取所有權證，產權是(8)公司治理結構的健全和運轉情況通過談話問詢，查閱會議紀要、記錄、重大事項決策等方法，審核公司法人治理結構是否完善，股東會、董事會、監事會、經理層是否各司其職、各負其責，是否做到權責明確、協調運作、相互制約，有效發揮各自的作用。(9)公司內部控制制度的制定和執行情況，對下屬單位的監管情況一要審核企業內控制度的涵蓋范圍，是否做到涵蓋企業所有重要經濟業務。重點核查資金管理、項目管理等業務流程。二要審核企業監督制約機制的作用發揮，查實企業關鍵崗位設置是否符合要求，是否在關鍵控制環節都設置了控制點，是否做到不相容職務和崗位分離。三要審核企業內控制度的執行效果，可運用符合性測試和穿行測試法檢查其內控的執行。(10)履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關廉潔從業規定情況主要審核領導干部在公司黨風廉政建設上是否貫徹執行國家法律法規和財經紀律，是否遵守公司規章制度。查閱任職期間年度總結、黨風廉潔建設情況定期報告等，通過其他項的審(11)對以往審計中發現問題的整改情況核查對本年及以前年度內、外部審計機構，有關經濟監管部門出具的審計報告、管理建議書、重大事項檢查結果、處理意見等問題的整改落實情況。(十二)其他需要審計的內容(二)審計重點失誤造成嚴重損失浪費，有無嚴重虧損和不良資產以及或有負債，有無嚴重違法違紀問題，有無管理上的重大漏洞，查清國有企業法定代表人任期內所在企業與資產、負債、損益目標責任制有關的經濟指標的完成情況，查清國有企業法定代表人所在企業及其本人遵守國家財經法規和個人廉潔自律情況。1.企業資產、負債、損益的真實、合法和效益情況審計(1)資產情況的審計。重點通過審核帳面資產和實有資產的符合程度、不良資產和其減值準備計提情況，以及處置資產行為的合規性和合理性等情況，核實企業資產的真實性和完整性、資產質量狀況，查清有無國有資產(2)負債情況的審計。審查負債類科目帳面的真實性、正確性，負債形成及償還的合法性、合理性，查清有無通過負債類科目調節經營成果以及其他違反財經法規的行為。(3)所有者權益情況的審計。審查所有者權益有關科目期末余額的真實性、正確性，與所有者權益有關經濟事項的合法性、合規性，查清有無侵蝕國有投資主體權益的行為；區分凈資產資本投入性增減、國家政策性增減、企業經營性增減等情況，正確界定凈資產增減變化中企業法定代表人應當承擔的經濟責任。(4)損益情況的審計。審查損益類科目發生額的真實性、合規性、正確性，查清企業法定代表人任期內有無隱瞞虧損、虛報利潤，有無隱瞞、轉(1)健全性測試可以采用調查表、流程圖等方法，主要檢查企業應有的內部控制制度是否已建立，已經建立的控制制度是否有明確的控制目標，有關制度內容是否符合國家的規定。(2)符合性測試可以采用實地觀察法、證據檢查法、詢問法、復核法等方法，主要檢查企業實際運行中的內部控制制度存在的薄弱(1)重大投資決策程序審計。主要審查決策投資的項目是否經過可行性研究論證，是否經過必要的方案比較優選和必要的審查批準手續，是否與國家宏觀經濟利益和產業政策相一致，是否擅自改變國家投入的專項資金的用途，是否為重復建設而造成重大損失浪費，是否進行充分的市場預測和家政策的調整等),投資所造成的負債是否適度，有沒有超過企業承受能(2)重大投資決策效果審計。包括權益性投資效果審計、建設項目及技改工程項目投資效果審計。A.權益性投資效果審計。審閱入股、聯營協議和有關的法律文件，檢查有無因產權法律文件無效、法律文件不完整或權益分配顯失公平等情況導致資產流失的問題；審查實際投資數額、收益分配的有關文件等資料，核實B.建設項目和技改工程項目投資效果審計。對處于生產期的建設項目和技改工程項目主要通過審查投資利潤率、投資償還率、投資償還期等指標核實實際投資效果，對失效項目或虧損項目，要重點進行全對處于建設期的建設項目和技改工程項目主要檢查投資方案中的效益指標(3)其他重大經營決策審計。包括對資金籌集和使用、經濟擔保、產權和A.資金籌集和使用情況審計。主要審查在資金籌集和使用方面是否存在隨意決策，違規借貸、違規拆借或非法集資等行為，以及資金使用效益低B.經濟擔保情況審計。通過審查被審計單位擔保的決策、程序、內容、形式、風險，核實有無盲目擔保，造成賠償或連帶責任，給企業帶來直接與C.產權和股權交易情況審計。主要審查企業產權、股權交易的決策是否正確，交易程序是否合法、合規，交易價格是否公允合理，是否存在應評估的事項未按規定評估以及違規交易等行為，給企業造成重大經濟損失等問(1)有無侵占國有資產，違反與財務收支有關的廉潔規(2)在企業經營活動中有無以權謀私的行為；(3)組織人事部門、紀檢監察機關委托的需要審計查證(4)群眾反映的有關執行國家財經法規和廉政規定方面(5)其他違法、違紀問題。(三)經濟指標審計(15項)(1)國有資本保值增值率和任期年均國有資本保值增值率。兩個指標結合使用，分別反映企業法定代表人任期內國有資本總體保值增值狀況和年平(2)凈資產收益率和任期年均凈資產收益率。兩個指標結合使用，反映投入企業的資本獲取凈收益的能力，是評價企業資本經營綜合效益的核心指標。凈資產收益率用于表示逐年水平，任期年均凈資產收益率用于表示任2.資產營運狀況指標(3)不良資產比率。該指標反映企業資產質量的總體狀(4)不良投資比率。不良長期投資是指企業的各項投資中接受投資的企業已破產、倒閉或者長期虧損，造成難以收回的投資額，或指投資的市場現價遠低于投資的價值，包括不良股票投資、不良債券投資和其他不良長期投資等。(5)三年以上應收帳款比率。計算公式為：三年以上應收帳款比率=三年以上應收帳款/年末應收帳款總額×100%(6)積壓商品物資比率。計算公式為：積壓商品物資比率=積壓商品物資/年末存貨總額×100%(7)固定資產閑置比率。計算公式為：固定資產閑置比率=(年末不需用固定資產原值十年末未使用固定資產原值)/年末固定資產原值×100%(8)資產負債率。該指標反映企業某期間內負債總額同是評價企業負債水平狀況的綜合指標。計算公式為：資產負債率=負債總額(9)總資產增長率和任期年均總資產增長率。兩指標用于衡量企業資產的增長情況，評價企業經營規模總量上的擴張程度。總資產增長率用于表示增長的總體水平，任期年均總資產增長率用于表示任期內各年增長的平均(10)利潤增長率和任期年均利潤增長率。兩指標分別反映企業利潤增長的逐年水平和任期內各年平均水平。當出現虧損時不計算利潤增長率(連續虧損時可以計算減虧幅度指標或增虧幅度指標)。當任期內各年度均盈利且利潤額逐年增長時，可以計算任期年均利潤增長率。(11)主營業務收入增長率和任期年均主營業務收入增長率。兩指標分別反映企業主營業務收入增長的逐年水平和任期內各年平均水平。當任期內各年度主營業務收入逐年增長時，可以計算任期年均主營業務收入增長(12)固定資產成新率。該指標表示企業固定資產的新舊程度，反映固定資產用于再生產的能力。計算公式為：固定資產成新率=平均固定資產凈值/平均固定資產原值5.社會貢獻狀況指標(13)上繳稅收增長率和任期年均上繳稅收增長率。兩指標表示企業上繳國家稅收的增長幅度，反映企業創造國家稅收的貢獻大小。上繳稅收增長率用于表示各年增長水平，任期年均上繳稅收增長率用于表示任期內各年增長的平均水平。當各年上繳稅收逐年增長時，可以計算任期年均上繳稅收增長率。(14)醫療、養老、失業統籌資金繳納率。該指標表示企業的醫療、養老、失業三項統籌資金是否足額繳納，從一個側面反映企業對職工社會保(15)工資總額增長率和職工人均工資收入增長率。兩指標分別反映企業工資總額和職工人均工資收入的各年增長水平。非完整會計年度不納入計算范圍。(四)具體審計實施1、企業資產、負債、損益的真實、合法和效益情況。(1)資產情況的審計。重點通過審核帳面資產和實有資產的符合程度、不良資產和其減值準備計提情況，以及處置資產行為的合規性和合理性等情況，核實企業資產的真實性和完整性、資產質量狀況，查清有無國有資產(2)負債情況的審計。審查負債類科目帳面的真實性、正確性，負債形成及償還的合法性、合理性，查清有無通過負債類科目調節經營成果以及其他違反財經法規的行為。(3)所有者權益情況的審計。審查所有者權益有關科目期末余額的真實性、正確性，與所有者權益有關經濟事項的合法性、合規性，查清有無侵蝕國有投資主體權益的行為；區分凈資產資本投入性增減、國家政策性增減、企業經營性增減等情況，正確界定凈資產增減變化中企業法定代表人應當承擔的經濟責任。(4)損益情況的審計。審查損益類科目發生額的真實性、合規性、正確性，查清企業法定代表人任期內有無隱瞞虧損、虛報利潤，有無隱瞞、轉2、內部控制制度建立及執行情況的審計。通過對與企業資產、負債、損益相關的內部控制制度建立及執行情況的健全性測試和符合性測試，檢查相關內部控制制度的健全性、合規性、合理性、有效性，了解經營管理中的3、重大經營決策的審計。通過對重大經營決策的依據、程序以及執行情況的審計，審查經營決策的正確性、規范性、科學性、效益性，有無盲目決策行為或因決策失誤造成嚴重損失浪費或潛在損失的問題。4、與企業資產、負債、損益有關的各項經濟指標完成情況審計。包括財務效益狀況指標、資產營運狀況指標、償債能力狀況指標、標、社會貢獻狀況指標五個方面。在對經濟指標完成情況進行審計時，要調查了解被審計國有企業法定代表人及其所在企業為完成5、國有企業法定代表人遵守財經法規和廉潔規定情況審計。主要內容包的問題；在企業經營活動中有無以權謀私的行為；組織人事部門、紀檢監察機關委托的需要審計查證的事項；群眾反映的有關執行國家財經法規和廉潔規定方面的問題；其他違法、違紀問題。(一)內控風險管理層可能會在經營目標的壓力下，人為地調節利潤項目或超出某些內部控制之上。內控風險為重要審計風險之一。為應對整體層面內控風險，我們將在以下方面進行測試：1.整體層面內控風險評估評估管理層所實施的防范內控失效的程序和內部控制；評估管理層業績激勵/壓力；評估管理層超出控制之上的風險。項目組主要關注管理層業績的激勵/壓力所帶來的整體層面內控風險以及管理層超出控制之上引起的內控風險。包括：A.總賬的會計記錄和調整C.非經常性交易D.會計估計E.公司內部/關聯方和有懷疑的賬戶2.執行不可預見性的審計程序政府公開工商信息查詢：隨意選擇，1個應收賬款余額小于錯報門檻和2個本年新增的(共3個)客戶、1個應付賬款余額小于錯報門檻的和2個本年新增的(共3個)供應商。執行政年檢；主要股東、法定代表人或關鍵管理成員是否為關聯方；該公司的經營范圍是否與M公司業務相匹配。我們將選取以下特征的會計分錄進行測試：摘要描述中包額為100萬的整數倍的手工記賬記錄；期后調整分錄，會計期間關閉后編制的會計憑證；無摘要的手工賬。(二)受托資產管理不細致風險公司經營層面可能存在對受托資產管理不細致的風險。我們計劃在審計過程中執行以下程序應對上述風險：通過訪談了解公司受托資產管理流程，查看相關合同、發票、收款單，重點關注是否有相關審批流程。實質性分析程序：分析每月受托資產出租率、租金收入、酬金變動情況。細節測試：抽樣核對收入憑證與原始憑證記錄主要運用審核、觀察、監盤、訪談、調查、函證、計算和分析程序等方法獲取審計證據。運用比較分析、比率分析、結構分析等方法執行實質性分析程序；運用穿行測試、重新計算、重新執行等方法執行控制測試；運用抽憑、函證等執行細節測(一)重要性水平計算1、根據公司資產及收入，判斷重要的經營及績效指標，且任期較穩定，決定采用資產或收入做重要性水平計算基準。2、我們在總體重要性水平的基礎上適用25%的可容忍錯報，因為根據歷史經驗，公司的內部控制情況較好，預期審計意見及建議較固定。所以選擇25%的扣減百分比比較合理。3、根據往年的審計經驗，審計中均未發現重大錯報的情況，公司的內部控制較好，因此我們確定錯報門檻水平定為總體重要性水平的5%。(二)控制測試及細節測試樣本量計算控制測試的樣本量，需要根據控制發生的頻率及對應測試對象的風險程度高低來確定。控制測試及細節測試最小樣本量。2、如果控制針對的是高風險領域，需要執行高程度測試；如果針對的是一般風險領域，需要執行中等程度測試。3、此樣本量計算表只代表最小數量的樣本量，在某些情況下，可能需要增加樣本量。細節測試的樣本量，需要根據測試對象的金額、執行的重要性水平、內控是否可以依賴、測試對象風險程度高低來確定。5、如果存在重大風險，我們需要執行針對重大風險的實質性程序。這些實質性程序經常包括非代表性抽樣。6、樣本量計算表只代表最小數量的樣本量，在某些情況下，可能需要增加樣本量。五、工作步驟與時間安排組成審計組、開展審前調查、編制審計方案、下達審計通知書、被審單位按審計通知書準備資料。審計工作方案應包括(一)基本情況，根據調查了解情況詳細表述審計項目的基本情況，表述內容應注意與審計目標的相關性；(二)審計目標；(三)審計范圍和對象，描述審計事項、時間范圍和涉及(四)審計的內容、重點及審計措施，詳細表述審計的內容和重點，以及實施審計的程序、方法、步驟。(五)審計組織安排及工作要求，明確審計組成員及分工、審計項目進度安排情況，要明確審計報告征求意見稿、被審計單位反饋意見、審計報告正式稿、整改時限等主要時間節點。審計實施階段主要工作包括：召開進點會議、收集有關資料、獲取審計證據、編制審計工作底稿、與被審計領導干部及簿、會計報表，查閱有關內部控制制度和相關資料，并進行初步測試。二是針對第一步審查中發現的情況和問題，到被審計單位進行進一步詢證，取得相關審計證據。審計報告應包括以下要素：(一)基本情況，包括審計依據、實施審計的情況、被審計領導人員所在組織的基本情況、被審計領導人員的任職及分(二)被審計領導人員履行經濟責任的主要情況及審計評(三)審計發現的主要問題和責任認定；(四)審計建議。審計報告中的審計評價，應當依據法律法規、國家有關政策以及干部考核評價等規定，結合所在組織的實際情況，根據審計查證或者認定的事實，客觀公正、實事求是地進行審計評價。審計評價應當遵循全面性、重要性、客觀性、相關性和謹慎性原則。審計評價應當與審計內容相一致，一般包括被審計領導人員任職期間履行經濟責任的業績、主要問題以及應當承擔的責任。對被審計領導人員履行經濟責任過程中存在的問題，應當按照權責一致原則，根據領導人員的職責分工，結合相關事項的決策環境、決策程序等實際情況，依法依規進行責任界定。被審計領導人員對審計中發現的問題應當承擔的責任包括：整理審計檔案，執行歸檔程序。討論關鍵事項的審計程序等；并對審計工作進行整體總結；6.與被審計單位溝通審計發現事項及審計意見出具審計報告初稿，審計小組草擬審計報告初稿并完成審計部內部的審閱，審閱后的審計報告供被審計單位進一步審閱。審計報告終稿，完成與被審計單位針對審計報告的溝通，審計報告簽署，完成審計報告簽署程序。審計底稿歸檔，應當按四個單元排列：結論類材料，按逆審計程序、結合其重要程度予以排列；證明類材料，按與項目審計方案所列審計事項對應的順序、結合其重要程度予以排列；立項類材料，按形成的時間順序、結合其重要程度予以排列；備查類材料，按形成的時間順序、結合其重要程度予以排列。各單元卷內資料的排序，按照****集團審計檔案歸檔范圍和卷內目錄的模板執行。完成審計底稿歸檔。**(審計組長):負責全面審計把關，指導審計人員現場審***(分項目負責人):負責分管子項目收集審計證據，編制復核助理人員審計工作底稿，出具報告初稿，修改審計報***(分項目負責人):負責分管子項目收集審計證據，編制復核助理人員審計工作底稿，出具分管項目報告初稿，修***(助理):根據項目經理要求，開展審計工作，編制七、項目實施過程中突發事件處理機制與預案對項目實施過程中發生突發事件，主要采取以下措施：1.實行審計前預案管理，大項目實行項目經理主、副負責制；如項目經理發生不可預見事件，將由項目副經理代行項目管理職能，確保項目實施進度和時間要求；2.對項目實施過程中涉及項目經理或人員發生重大變故，及時報告委托方，及時調整項目經理并補充人員，保證項目順3.對委托方項目完成時間提前事項，可增派人員參與審計；對審計業務事項，要求參與審計人員晚上加班解決，防止4.本所實行業務分層管理，對外派人員每天考勤、考核業務進展情況，確保管理層及時了解項目完成進度及存在的問5.對由于被審計單位要求中止，或難以實施的審計的項6.對審計中發現的重大問題，及時向委托方匯報。7.本所根據項目特點評估可能發生的突發事件，并做好8.保持公司業務管理渠道暢通，確保項目積極、有序及八、與公司和被審計單位之間的協調機制良好的溝通機制十分重要。我們對項目實施采取以下溝通措施：項目實施的指導、監督和管理；對委托實施的項目，做好審計計劃、審計方案，并向委托方匯報，聽取委托方的意見，確保項目實施現場審計測試過程中發現的重大問題、重大事項以及政策把握不準的事項，及時向公司匯報。現場審計完成時，可根據委托方對被審計單位審計工作要求，作一次全面的匯報；審計報告初稿完成后及時征求委托方根據規定和審計工作量實事求是報價并合理優惠。認真履行審計協議，保質保量及時有效地完成委托審計業務。接受對公司審計項目質量的考核管理。2.與被審計單位，協調好被審計單位的關系，妥善處理好審計工作中存在的爭議，尊重被審計單位合理訴求，嚴格審計紀律，對審計存在的問題，提出整改意見或建議。綜上，我們將與委托方及有關單位保持良好的溝通和良性互動關系，爭取審計無障礙，問題反映無障礙，業務管理無障預計審計業務完成時間50天左右時間。具體時間包括：(1)初步工作5天A制定審計總體策略和風險評估與識別、制定具體審計計劃1-2天B審計符合性測試2-3天(2)審計實質性測試15-20天主要根據審計單位數量和規模確定。必要時，可通過增加審計小組或審計人員，控制現場實質性審計測試時間，確保并滿足委托方審計時間的要求。為節省時間，我們會安排人員交叉進行。具體工作時間可能會少于20天。(3)溝通的時間安排1.5天根據相關領導審計情況，溝通的時間安排如下：A.與采購人或委托方溝通，匯報并確認審計計劃或方案半天B.與被審計的領導相關干部溝通，包括召開審計前布置會C.審計組人員進場前預備會，熟悉有關決算政策，明確審計人員職現與分工半天D.現場審計與被審計單位有關人員溝通時間，視情況確定；E.與其他注冊會計師溝通，視情況確定；F.與前任注冊會計師溝通，視情況確定；(4)報告時間安排2-5天2-5天內完成審計報告初稿；征求委托方、有關單位同意后，5天內出具正式審計報告。需說明的是審計報告初稿征求委托方和被審計單位意見預計5天時間，這個時間不在審計時間計劃之內。(5)與項目質量控制人員的溝通本所如承接公司審計服務項目，本所將建立與該項目審計相配匹的質量控制制度，委派主要合伙人參與審計質量控制工作。包括：參與審計項目經理(或組長)制定的審計總體策略、審計計劃、風險評估討論。對討論結果形成意見報本所質量控對相關財務審計，將采取審計助理現場審計工作底稿由項目經理一級復核、項目經理工作底稿由質量控制合伙人二級復核、審計報告由主要合伙人(主任會計師)三級復核。項目合伙人可對審計現場發現的重大事項、重大大問題，要求項目經理及時討論，并形成復核意見。本公司將確保有關審計按公司委托方要求的時間內完成。2、審計風險控制預算執行與決算審計、經濟責任審計、內部控制審計、資產管理審計等。政策性強、專業要求高，涉及主管部門與公司、公司與單位、公司與項目、預算與決算、財政財務收支、資產負債與權益，按照有效合理的審計策略和審計計劃實施，是保證經濟責任審計及專項資金審計，財務預算執行及決算情況審計等質量的關鍵，如本所中標，我們將根據公司審計質量要求，全力以赴做好這項審計工作。為此，采取以下質量保證及風險要選派熟悉國有企業財務會計制度、具有一定專業知識的人員從事國有企業經濟責任審計，財務預算執行及決算情況審計等，并由注冊會計師資質的審計人員擔任審計組長。嚴格按照中國注冊會計師審計準則開展審計工作，通過審計，客觀、真實、全面反映單位的財務狀況和預決算執行情況，指出單位預算編制、預算執行、財務決算及財務管理等方面存在的問題和不足，對單位加強財務管理和提高資金使用效益提出審計建議，并提供符合質量要求的審計報告。公司可以對審計報告質量進行考核，對不符合要求的審計報告可以要求修改補充。對因審計質量不符合要求，給委托方造成損失的，應當承擔相應損失。4、對公司審計質量要求響應的質量保證和風險防范措施(1)專業保證針對經濟責任審計、資產管理審計、專項審計調查等，政策性強的特點，本所將委派一批具有類似審計業務經驗，具有較強專業勝任能力的注冊會計師，擔任項目經理或審計組長；委派專業勝任能力的人員，作為審計助理，確保參審的審計人員專業、規范、懂政策，確保審計成果符合審計的質量要求。涉及重大會計處理、財務決策，不清楚事項及時向主管部門匯報、溝通，取得審計政策的一致，化解因專業對審計影響和審(2)組織保證精細審計組織，根據項目部門多、業務量大的特點，本所若中標，將集中力量全力投入審計工作中去；事務所本部負責審計組織協調、審計方案和質量控制、做好政策解釋支持工作；現場審計組，采取大組分小組策略，多組聯動、互動的辦法，提高審計效率。化解可能因人員不足存在的風險。(3)技術保證本所近幾年來，本所負責過公司經濟責任審計等審計工作，熟悉國有企業管理規章制度和財務核算流程；對國有企業預決算管理、財務管理、帳戶管理、資金管理和資產管理存在的問題，有較深的了解，為本所開展公司經濟責任審計、內部控制審計、資產管理審計、績效審計、專項審計調查等，打下了良(4)方案保證優化審計方案，根據《中國注冊會計師執業準則》和《中國注冊會計師執業質量控制準則》,本所將根據公司決算特點，制定相應的審計策略和審計計劃，優化審計方案和審計程序，確保審計方案符合經濟責任審計，科研經費及專項資金審計，財務預算執行及決算情況審計等的質量要求；(5)程序保證認真了解控制環境和審計可能存在的風險，對預算執行與決算審計、經濟責任審計、內部控制審計、資產管理審計、績效審計、專項審計調查等工作，做好審前控制環境的了解，減低審計目標和審計方向偏差；做好重要性分析，對經濟責任審計、內部控制審計、資產管理審計、績效審計、專項審計調查等，合理確定審計的重要性水平是重要的一環。審計組將根據公司決算收支情況、資產負債及凈資產情況，確定審計的重要性指標，確保審計事項不重復、不遺漏，增強決算事項審計的精細化；合理評估錯報風險，對公司預決算報表可能存在較高重大的錯報風險，進行認真分析評估，合理確定決算報表錯報風險點，把握好審計難點和重點，保障經濟責任審計，財務預算執行及決算情況審計等的成效。嚴格審計程序，通過綜合運用審計測試、審計抽樣、審計詢問、函證、盤點、后果分析、逆向分析、邏輯分析等審計方法，開展好現場審計工作；化解審計程序運用不足可以產生的風險。(6)質量控制保證加強審計質量控制，對經濟責任審計、內部控制審計、資產管理審計、績效審計、專項審計調查等，我們將遵循《中國注冊會計師質量控制準則》做好風險評估、審計計劃、審計測試、審計程序、審計報告的質量控制工作，嚴格審計現場質量控制、事務所合伙人質量控制、審計報告質量控制等分層復核質量控制措施，保持應有的職業懷疑和職業判斷，確保審計人員獲取的審計證據，符合法律、法規規定；確保決算報表披露的決算信息、會計信息等，符合財政管理規定。(7)溝通協調機制保證建立有效的溝通機制，要求審計組與委托方、被審計的公司保持良好的溝通關系，做好審計計劃、審計方案與委托方、被審計的公司討論工作，保證審計計劃和方案的可行性；現場審計測試過程中發現的重大問題、重大事項以及政策把握不準備的事項，及時向委托方及有關公司匯報。與委托方、被審計單位建立良性互動關系，爭取審計無障礙，問題反映無障礙。現場審計完成時，可根據委托方及被審計公司要求作一次全面的匯報；審計報告初稿完成后及時征求委托方和被審計單(8)時間進度保證若本所中標經濟責任審計。我們將把握審計節奏，控制時間進度。針對可能存在的時間不足的風險，根據審計情況及時調配審計人員，確保審計在約定的時間內，保質保量地完成審(9)突出事件處理及預案審前實行預案管理，大項目實行項目經理主、副負責制，對項目實施過程中涉及項目經理或人員發生重大變故，及時報告委托方，及時調整項目經理并補充人員，保證項目順利進行。(10)紀律保證與獨立性保持嚴格要求審計人員，遵守審計紀律，遵守工作回避制度，有與本項審計有利害關系的人員一律不安排本項審計工作。要求所有參審人員，不接受被審計公司宴請、禮品，不參與其他影響審計獨立性的活動。有效防范工作人員的不守紀律的風險。(11)道德保證，嚴守審計秘密嚴守審計秘密，防范審計泄密風險。根據《中國注冊會計師職業道德守則》,遵守審計職業道德，加強保密教育；遵守本項審計及所涉及單位業務秘密和工作秘密，杜絕審計人員亂請相信以本所的專業能力及各項質量保證和風險防范措施，完全能確保高校經濟責任審計，科研經費及專項資金審計，財務預算執行及決算情況審計等，符合公司規定的審計質量和時間要求；本所出具的審計報告一定能通過審計，客觀地反映公司預決算執行情況、財務狀況、資產狀況及內部控制情況，進一步提高公司預決算管理、財務管理、資金管理、資產管理、范全體工作人員的保密行為，防范泄密風險，確保審計工作秘1、保密范圍審計人員知悉的所有審計事項，包括審計中發現的重大違紀違法問題和審計結果、擬處理處罰意見、審計人員知悉的被審計單位的商業秘密和內部資料，均屬于保密范圍。(9)不在普通電話、明碼電報、普通郵局傳送機密事項；(10)不攜帶機密材料游覽、參觀、探親、訪友和出入公共審計人員在審計工作中應嚴格遵守以下保密規定：(1)應切實保管好被審計單位報送的所有資料。(2)工作中形成的草稿及其他需要銷毀的資料，都應及時(3)審計過程中形成的資料應嚴格按照審計作業流程傳遞，不得私自外傳。嚴禁在家中、親朋好友及其他人面前談論審計有關事項和審計工作中知悉的秘密。(4)涉及國家秘密的信息，不得在與國際互聯網絡的計算機信息系統中存儲、處理、傳遞；內部信息不得在網上公布；涉及社會安定等敏感信息要從嚴管理，不能上網。辦公室對進入互聯網的資料嚴格把關，未經領導批準，不得在互聯網上運行任何涉密級審計資料及上級文件。(5)各審計部門要加強對計算機使用管理，采取保密技術措施，設定并經常更換計算機密碼；重要審計資料應存于u盤和在手提電腦中備份，并妥善保管；嚴格限制接觸秘密的使用人員。嚴禁在涉密計算機上使用非涉密u盤，嚴禁在非涉密計算機上使用涉密u盤。(6)涉密計算機的維修、更換、報廢，應及時通知辦公室，(7)文件歸檔。應立卷歸檔的文件、資料，各辦公室要按照檔案管理要求，在規定時間內立卷后送交檔案室。歸檔后的文件原則上不借出使用，使用時要登記備案。(8)文件銷毀。不需歸檔、無保存價值帶有秘密級以上內容的文件、資料和不宜公開的內部文件、資料、材料、書籍等，各辦公室要認真清理、逐一登記，經辦公室負責人鑒別并批準簽字后，由兩人監銷。成批文件的銷毀，嚴禁向廢品收購人員(9)審計人員在工作中，涉及公司年度財務預決算審計或涉及重大影響的財務收支問題，公布有影響的審計結果或審計調查時，應嚴格履行保密義務。(10)審計人員在審計過程中知悉的公司各經營單位的成本數據、產品定價、技術信息、主要供應商和主要產品銷售客戶等商業秘密、負有對公司保密的義(11)審計人員對于在工作中發現的重大問題線索，和草擬中的審計決定，以及審計工作計劃安排等事項，負有保守審計工作本身秘密的義務，不準泄漏給被審計單位以及其他人員。(12)集團公司各級部門向審計監察處送審的各種報告、報表、合同、數據信息等資料，處室內部要歸口管理、妥善保存，做到不丟失，不泄密。(13)公司下達的各種文件、文字材料、統計報表等重要資料，要有資料統計員專人保管，內部傳閱要執行內部傳閱手續，(1)審計人員要牢固樹立保密意識，嚴格遵守審計職業道德和保密紀律，認真執行保密法規，嚴防失密、泄密事件發生。(2)各審計人員要接受保密管理部門的監督檢查。凡因疏忽遺失資料或其他原因發生失泄密的，應當迅速查明被泄露的秘密內容、密級、造成或者可能造成危害的范圍和嚴重程度以及事件的主要情節和有關責任者。及時采取補救措施，并報告(3)違反本辦法規定的，發生泄密事件并造成嚴重影響和重大損失的，視情節追究有關人員責任；觸犯刑律的，依據《保密法》和《刑法》論處。十一、業務風險控制、質量控制方法及規程計師事務所質量控制準則第5101號——業務質量控制》及其(2)本所模擬合伙運作管理業務，主任會計師對質量控制承擔最終責任。所設立質量管理部(又稱質量控制部),實現以風險控制為目標的執業質量管理。質好風險控制與內部質量管理的關系。執業規范的要求而制定和運用的控制政策與程序。執業規范的要求而采取的基本方針及策略。體措施及方法。(4)本所實行全方位、全過程的質量管理制(5)本規程主要按照鑒證業務闡述，本所鑒證業務的質量隨機構調整而發生變化，未發生變化時應按此執行。2.全面質量管理本所堅持執業質量是注冊會計師行業的生命線，所有員工都必須遵循職業道德和審計準則，業務安排中充分考慮專業勝任能力及職業道德沖突后委派合適的人員，各層級人員應履行相應的督導，保證在收集充分、適當的證據的前提下出具恰當的審計報告。管理層對質量控制承擔相應的職責，主任會計師對質量控制承擔最終責任。(1)職業道德原則A本所充分認識到員工的職業道德是業務風險控制的基礎，培養員工對業務質量管理的認同感貫穿于每一個過程、體現在C本所辦公室和質量管理部門負責將有關職業道德和工作守則(包括業務風險控制規程、執業規程等)的有關政策和程D本所員工應就職業道德和工作守則的遵守情況在年度考核報告中陳述。(2)專業勝任能力A本所將不斷完善員工招聘制度、人員考核制度、培訓制B本所辦公室應根據層次員工具備應有的專業勝任能力。C本所辦公室應根據各級業務人員后續教育的要求制定年人員提高現時和潛在的業務技能創造條件。本所員工應按照中國注冊會計師協會和其他主管部門的規本所鼓勵各級業務人員參加與所從事的業務工作相關的各種后本所辦公室應將各級業務人員的后續教育情況形成書面記及本所新近制定或修訂的執業規程及時提供給各級業務人員。(3)工作委派A合伙人應當按照審計質量控制手冊、業務風險控制規程、外勤工作管理規定等質量控制制度的規定，根據項目的大小、難易程度和風險高低，確定項目經理；根據員工的學識、經驗、B合伙人在委派業務助理人員時應征求項目經理的意見。A本所各級承擔督導職責的人員應相應地對各層次的業務的工作符合業務準則、執業規范和本所執業規程的要求。B項目經理應根據業務助理人員的學識、經驗、能力進行C項目經理應監督業務助理人員是否已按項目計劃的要求(5)咨詢A業務風險分類本所涉及業務類型主要包括財務報表審計、驗資、工程財務竣工決算審計、任期經濟責任審計、改制審計、權益差審計、盈利預測審核、內控鑒證、清產核資審計、清算審計、司法鑒定、效益審計、財經法紀審計、開辦資金審驗、專項審計、專D本所在繼續接伙人審核。合伙人根據本規程第2.6.3款規定確定是否繼續保A本所應將全面質量管理政策與程序以書面等方式傳達到B本所每月召開經營層辦公會議，內部討論所有擬承接/保持、正在進行的重要業務項目，對特定項目作出變更審計計C本所質量管理部門對項目于重大薄弱環節(如系統性的、重復出現的或其他需要及時糾正的