會計實操文庫做賬實操-工業會計賬務處理分錄工業企業財務管理制度總則第一條為加強公司的財務工作，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，特制定本規定。第二條公司財務部門的職能是：（一）認真貫徹執行國家有關的財務管理制度。（二）建立健全財務管理的各種規章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執行情況，檢查監督財務紀律。（三）積極為經營管理服務，促進公司取得較好的經濟效益。（四）厲行節約，合理使用資金。（五）合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。（六）對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解，檢查財務工作，主動提供有關資料，如實反映情況。（七）完成公司交給的其他工作。第三條公司財務部由財務負責人、會計、出納組成。第四條公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規定。財務工作崗位職責第五條財務負責人負責組織本公司的下列工作：（一）編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；（二）進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益；（三）建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析：（四）承辦公司領導交辦的其他工作。第六條會計的主要工作職責是：（一）按照國家會計制度的規定、記賬、復賬、報賬做到手續完備，數字準確，賬目清楚，按期報賬。（二）按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，及時向總經理提出合理化建議，當好公司參謀。（三）妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。（四）完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。第七條出納的主要工作職責是：（一）認真執行現金管理制度。（二）嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。（三）建立健全現金出納各種賬目，嚴格審核現金收付憑證。（四）嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支票須經總經理簽字后，方可生效。（五）積極配合銀行做好對賬、報賬工作。（六）配合會計做好各種賬務處理。（七）完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。財務工作管理第八條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。第九條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規定。第十條財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字。第十一條財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。第十二條財務工作人員應根據賬簿記錄編制會計報表上報總經理，并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。第十三條財務工作人員對本公司實行會計監督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。第十四條財務工作人員發現賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理或主管副總經理書面報告，并請求查明原因，作出處理。財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。第十五條財務工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬務的登記。支票管理第十八條支票由出納員或總經理指定專人保管。支票使用時須有支票領用單，經總經理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。第十九條支票付款后憑支票存根，發票由經手人簽字、會計核對（購置物品由保管員簽字）、總經理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統一編制憑證號，按規定登記銀行賬號，原支票領用人在支票領用單及登記簿上注銷。第二十條財務人員月底清賬時憑支票領用單轉應收款，發工資時從領用工資內扣還，當月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領用人完善報賬手續后再作補發工資處理。第二十一條對于報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦，公司財務人員支付（包括公私借用）每一筆款項，不論金額大小均須總經理簽字。總經理外出應由財務人員設法通知，同意后可先付款后補簽。現金管理第二十二條公司可以在下列范圍內使用現金：（一）職員工資、津貼、獎金；（二）個人勞務報酬；（三）出差人員必須攜帶的差旅費；（四）結算起點以下的零星支出；（五）總經理批準的其他開支。前款結算起點定為100元，結算規定的調整，由總經理確定。第二十三條除本規定第二十五條外，財務人員支付個人款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現金的，經會計審核，總經理批準后支付現金。第二十四條公司固定資產、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉賬結算方式，不得使用現金。第二十五條日常零星開支所需庫存現金限額為2000元。超額部分應存入銀行。第二十六條財務人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應事先報經總經理批準。第二十七條財務人員從銀行提取現金，應當填寫《現金領用單》，并寫明用途和金額，由總經理批準后提取。第二十八條公司職員因工作需要借用現金，需填寫《借款單》，經會計審核；交總經理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉應收款，在當月工資中扣還。第二十九條符合本規定第二十二條的，憑發票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經手人簽字，會計審核，總經理批準后由出納支付現金。第三十條發票及報銷單經總經理批準后，由會計審核，經手人簽字，金額數量無誤，填制記賬憑證。第三十一條工資由財務人員依據總經理辦公室及各部門每月提供的核發工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經理審核，總經理簽字，財務人員按時提款，當月發放工資，填制記賬憑證，進行賬務處理。第三十二條差旅費及各種補助單（包括領款單），由部主任簽字，會計審核時間、天數無誤并報主管副總經理復核后，送總經理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續。第三十三條無論何種匯款，財務人員都須審核《匯款通知單》，分別由經手人、部主任、總經理簽字。會計審核有關憑證。第三十四條出納人員應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付。賬目應當日清月結，每日結算，賬款相符。會計檔案管理第三十五條凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。第三十六條會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會計及有關人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），由總經理指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。第三十七條會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由總經理指定專人保管，并分類填制目錄。第三十八條會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經總經理批準。處罰辦法第三十九條出現下列情況之一的，對財務人員予以警告，情節嚴重的，扣發不超過本人月薪的20%：（一）超出規定范圍、限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的；（二）用不符合財務會計制度規定的憑證頂替銀行存款或庫存現金的；（三）未經批準，擅自挪用或借用他人資金（包括現金）或支付款項的；（四）利用賬戶替其他單位和個人套取現金的；（五）未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現金的；（六）保留賬外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的；（七）違反本規定條款認定應予處罰的。第四十條出現下列情況之一的，財務人員應予解聘。（一）違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的；（二）拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的；（三）偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿的；（四）利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的；（五）弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；（六）在工作范圍內發生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；（七）有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。附則第四十一條本規定由總經理辦公室負責解釋。第四十二條本規定自發布之日起生效工業企業賬務處理，會計分錄一、工業企業日常會計分錄（一）、購入原料時1.1購進原材料（中小企業較常用的實際成本法下）①已付款但貨未到。借：在途物資應交稅費-應交增值稅（進項稅）【需要提醒下，本月的進項稅須下月才能抵扣】貸：銀行存款\現金如果貨到且驗收入庫了：借：原材料（這里要補充下，入庫前的運雜費、整理費等都可以直接入在途物資或原材料）貸：在途物資現實如果說運雜費、整理費等有出入的，也可以補記一條分錄：借：原材料貸：其他應付款\銀行存款\現金等②貨到付款（現實業務中較常用的）借：原材料（包括運雜費）應交稅費-應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（大多數企業通過開戶銀行轉賬）1.2購進原材料（也有個別嚴謹的企業用的是計劃成本法）①已付款但貨未到借：材料采購（包括運雜費、整理費等，另外這是實際成本價）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款\現金\應付賬款（也有商業承兌票據“應付票據”的，一般沒人敢收。）如果貨到且驗收入庫了：借：原材料（計劃成本入賬）貸：材料采購（實際成本）（貸或借:材料采購成本差異）【注意:月末企業還要對各部門領用的原材料進行材料成本差異的分攤】材料成本差異率的公式如下：材料成本差異率=（期初差異+本期差異）\（期初結存計劃成本+本期購入計劃成本）會計分錄如下：（假設發生了節約差，就需把材料成本差異分攤給各部門）借：材料成本差異貸：生產成本銷售費用管理費用1.3委托加工物資（如果自己沒有能力，需要外力支持，那就需要新的會計科目了）借：委托加工物資-某材料貸：原材料銀行存款\現金如果外力給加工完了：借：庫存商品-某產品貸：委托加工物資-加工費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）委托加工物資-某材料（二）、車間生產時2.1原材料的核算①從倉庫領用材料借：生產成本-基本生產成本-1產品生產成本-輔助生產成本-1車間（供水\供電\模具制造等輔助生產）制造費用（職工薪酬\機物料消耗\廠房折舊\車間水電照明）貸：原材料——XX材料還有些材料是不同部門共同消耗的，得進行相應的分攤。(由于分攤方法眾多，這里不做介紹。分攤完后，會計分錄還是照上面的不變。)【注意:在有的企業，管理部門也領用生產用的材料，應視同銷售，以后不可抵扣增值稅的。】②周轉材料（包括低值易耗品、包裝物等）的處理購進周轉材料時借：周轉材料-低值易耗品-在庫貸：銀行存款領用周轉材料時借：周轉材料-低值易耗品-在用貸：周轉材料-低值易耗品-在庫③職工薪酬的分配借：管理費用（除車間以外的所有管理人員工資）貸：應付職工薪酬-應付工資\銀行存款④月末各部門固定資產的折舊借：制造費用（車間固定資產的折舊）管理費用（車間以外的固定資產折舊）貸：累計折舊【這里需要提醒，本月購進的固定資產，下月才能提折舊】⑤福利費職工醫療保險、交通、伙食補助等借：應付職工薪酬-應付福利費管理費用（退休人員工資福利可以直接計入管理費用。）貸：庫存現金期末，員工的福利費最后也要轉入管理費用的。借：管理費用貸：應付職工薪酬-應付福利費⑥月末結轉制造費用、完工產品借：生產成本貸：制造費用借：庫存商品貸：生產成本2.2受托加工物資（有的客戶不需要商品，但是需要加工、修理商品）這時只有加工而已，沒有生產：借：勞務成本貸：銀行存款應付職工薪酬（如果提供了勞動力，手工費什么的）原材料（如果耗用了公司的材料）制造費用（耗用了公司的水力，電力等）周轉材料如果，完工時，可以確認收入了。借：銀行存款\應收賬款貸：主營業務收入-加工費應交稅費-應交增值稅（銷項稅）再結轉加工時付出的成本借：主營業余成本貸：勞務成本2.3在建工程轉固定資產（購進、自建、改造）購進固定資產：借：固定資產應交稅金--應抵扣固定資產增值稅貸：銀行存款【如果途中發生運輸費、整理費等，那這些費用是可以抵扣7%的增值稅】借：固定資產（扣除可抵扣增值稅后的值）應繳稅費--應抵扣固定資產增值稅（7%的運費等抵扣的增值稅）貸：銀行存款【如果是購進專用工程材料用來造固定資產】借：工程物資應繳稅費--應抵扣固定資產增值稅貸：銀行存款【如果公司將存貨原材料用于在建工程】借：在建工程應交稅費--應抵扣固定資產增值稅貸：原材料應繳稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）【如果公司將自產的應稅消費品用于在建工程應該視同銷售，起碼計稅是銷售價的稅額】借：在建工程貸：庫存商品（成本價）應繳稅費--應交增值稅(銷項稅)【計稅價的17%】（三）、其他管理部門會計核算3.1共同消耗，期末需攤銷的費用①預付一年以內的雜志報刊費、房租費、水電、保險費等借：待攤費用貸：銀行存款月末對這些預付費用進行攤銷借：管理費用\制造費用貸：待攤費用3.2企業籌資的費用①收到投資借：固定資產銀行存款無形資產【無形資產在入賬當月就可以提取折舊了，這與固定資產有些差異】貸：實收資本②向銀行貸款借：銀行存款貸：短期借款（一年以內或一個會計期間之內）長期借款③月末計提銀行短期借款利息借：財務費用貸：應付利息實際付款時（支付利息時）借：應付利息貸：銀行存款④月末計提銀行長期借款利息借：財務費用（按期付息，到期一次還本的。）貸：長期借款-應付利息借：在建工程貸：長期借款-應付利息（一次還本付息的）3.3采購部門的費用①業務員預支差旅費借：其他應收款貸：庫存現金出差人員歸來報銷差旅費（多借、退回余款）借：管理費用\制造費用庫存現金（一般是有結余的）貸：其他應收款-借款人姓名3.4增值稅的處理前面已經交代過：購進材料時，做會計分錄；借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）【上個月的增值稅】貸：銀行存款出售商品貨物時。借：銀行存款貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）【本月的增值稅】那么在月末就要核算，本月應該交多少增值稅了。故有：未交增值稅=銷項稅額-進項稅額（一般來說，銷項稅額總要比進項稅大些，否則稅務局干什么吃的。）做會計分錄，留給自己看的：借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅）應交稅費-未交增值稅【這是應該交的稅，先預提出來】正規的則是：借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅【這是本月應該交上月的稅】待你納稅時，則有：借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款【本月交上月的稅】多交的那部分增值稅，就成了：借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）【本月交本月的稅】貸：銀行存款承上分錄，如果你在上月多交了增值稅，就變成了留抵。月末，在有留抵增值稅的情況下，交增值稅的會計分錄則有：其他分錄不變，只是得把留抵的那部分沖掉。借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）銀行存款【如果留存的增值稅不夠繳稅】如果，上月留抵的增值稅加本月預交的增值稅大于應交的增值稅，則有會計分錄：借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）3.5遞延所得稅的處理【這里要強調一點，這里所說的都是暫時性差異；就是可以調回的——而永久性差異就不可了：如，企業偷稅，被國稅局狠宰了一票，會計上做賬明顯是營業外支出，得稅前扣除，但稅務局不買賬，不允許你稅前扣除。】借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用借：所得稅費用（如果遞延所得稅有貸方余額的話）貸：應繳稅費--應交所得稅綜上（不包括永久性差異的調整所負擔的所得稅），應納所得稅公式可以表示為:應納所得稅=當期所得稅費用（當期會計利潤所應負擔的所得稅）+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產=（利潤總額+納稅調整額）×所得稅稅率會計分錄為：借：所得稅費用遞延所得稅資產貸：應交稅費-應交所得稅遞延所得稅負債遞延所得稅負債：一般企業（非上市公司）的遞延所得稅負債由稅法計稅基礎與會計基礎差異所致，具體有固定資產折舊，各種費用（如業務招待費：收入的0.5%、銷售費用：銷售收入的15%、營業收入：會計上確認收入了，但稅法上要求你分期確認收入）等。借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債如果，第二年的還有更大的遞延債，繼續寫上面的科目。如果，第二年的遞延債比去年少了，就要沖回一部分的所得稅負債（沖回金額為已有的扣除現在發生的金額）。借：遞延所得稅負債貸：應繳稅費--應交所得稅如果，第三年或者以后都沒有遞延負債的話，可以把剩下的遞延所得稅負債，全沖掉。會計分錄，同上。遞延所得稅資產：一般企業多是由存貨跌價準備、資產價值損失、壞賬準備、預計負債等事項為背景造成的。如，存貨提了跌價準備。而稅務上不承認，還按計提跌價準備前的存貨計算。所以稅務部門就要求將所得稅補上。借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用銷售產品時①銷售產品，取得收入借：銀行存款\應收票據\應收賬款貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）②銷售產品，用銀行存款代墊運雜費（假設已向銀行辦妥托收手續）借：應收賬款-某企業貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）銀行存款-運雜費銷售期間的運雜費、廣告費、展覽費等借：銷售費用貸：銀行存款③結轉營業成本借：主營業務成本貸：庫存商品④計算銷售稅金借：營業稅金及附加貸：應交稅費-消費稅（按增值稅、營業稅計提，稅率不一定。）應交稅費-城建稅應交稅費-教育費附加（四）、例外事項①出售原材料借：銀行存款\應收賬款（生產用原材料出售）貸：其他業務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）結轉材料的成本借：其他業務支出貸：原材料②違約金、罰款收入借：銀行存款貸：營業外收入借：營業外支出貸：銀行存款③存貨盤盈借：原材料（或庫存商品）貸：待處理財產損溢匯報上級，經批準后。借：待處理財產損溢貸：管理費用發現固定資產盤盈時（一般盤盈都是以前漏記，沒有那天上掉餡餅的好事。）借：固定資產貸：累計折舊以前年度損益調整報經批準后，再次調整損益：按資產價格的25%，補上所得稅。借：以前年度損益調整貸：應交稅費-應交所得稅交完所得稅后：借：應交稅費-應交所得稅貸：銀行存款結轉以前的年度損益調整（就是以前年度損益調整貸方余額結轉。）：借：以前年度損益調整貸：利潤分配-未分配利潤盤虧固定資產借：累計折舊資產減值損失待處理財產損溢貸：固定資產經上級批準后借：營業外支出\其他應收款-某人貸：待處理財產損溢盤虧存貨的處理借：管理費用（合理損耗）\其他應收款-某人\營業外支出貸：待處理財產損溢五、利潤的結轉首先得把利潤核算出來，根據利潤求所得稅。（新準則按25%算）借：所得稅費用貸：應交稅費-應交所得稅①損益的結轉借：主營業務收入營業外收入其他業務收入貸：本年利潤結轉成本費用借：本年利潤貸：主營業務成本營業外支出銷售費用管理費用財務費用營業稅金及附加所得稅費用借：應交稅費-所得稅應交稅費-營業稅貸：銀行存款提取盈余公積借：利潤分配--提取法定盈余公積--提取任意盈余公積貸：盈余公積如果資本公積轉增資本借：資本公積（外界的捐贈、股本溢價等處來的。）貸：實收資本如果是股份公司，分派股利時借：利潤分配-應付股利貸：應付股利\股本（有的公司分配轉作股本的股利而非現金股利）實際支付股利時借：應付股利貸：銀行存款\現金賬務處理（詳細業務）1.購入原材料借:原材料～甲材料應交稅費～應交增值稅～進項稅貸:銀行存款等2.財務部員工借款借:其他應收款～員工姓名貸:庫存現金3.采購部員工采購辦公用品借:周轉材料～低值易耗品～辦公費貸:其他應收款～員工姓名4.各部門領用辦公用品借:管理費用～辦公費銷售費用～辦公費貸:周轉材料～低值易耗品～辦公用品5.銷售產品借:應收賬款等貸:主營業務收入應交稅費～應交增值稅～銷項稅6.支付銷售貨物運費借:銷售費用～運輸費應交稅費～應交增值稅～進項稅貸:銀行存款7.收到銀行承兌匯票借:應收票據貸:應收賬款8.支付公司前臺標牌費用借:管理費用～辦公費貸:銀行存款9.支付車間主任外出學習費用借:制造費用～職工教育經費貸:銀行存款10.銷售部報銷客戶業務招待費借:銷售費用～業務招待費貸:銀行存款11.報銷差旅費借:銷售費用～差旅費應交稅費～應交增值稅～進項稅貸:銀行存款12.收到客戶貨款借:銀行存款財務費用～現金折扣貸:應收賬款13.繳納上月增值稅借:應交稅費～未交增值稅貸:銀行存款14.應交稅費～應交城市維護建設稅應交稅費～應交教育費附加應交稅費～應交地方教育費附加貸:銀行存款15.支付固話費用借:管理費用～辦公費應交稅費～應交增值稅～進項稅貸:庫存現金16.支付銀行賬戶管理費借:財務費用～手續費貸:銀行存款17.申請銀行承兌匯票借:財務費用～手續費貸:銀行存款借:其他貨幣資金（申請銀行承兌匯票保證金）貸:銀行存款18.用銀行承兌匯票支付貨款借:應付票據貸:應付賬款19.發放上月工資借:應付職工薪酬～工資貸:其他應付款～個人社保應