三、社會保險費征繳辦法（一）登記、申報、繳納1.___稅務登記的繳費單位，在___稅務登記時應當同時___社會保險繳費登記。不需要___稅務登記的繳費單位，應當在___社會保險登記之日起5日內到XX稅務服務廳___社會保險繳費登記。繳費單位有代扣代繳義務的，XX稅務服務廳應當在其社會保險繳費登記證上予以注明。2.繳費單位變更名稱、住所、所有制性質、法定代表人、開戶銀行、增減參保人員等社會保險登記事項的，應當自變更之日起30日內向社會保險經辦機構___社會保險登記變更。社會保險經辦機構應當將變更的社會保險登記信息及時傳輸給XX稅務服務廳，XX稅務服務廳據此變更社會保險繳費登記內容。3.繳費單位依法終止的，應當自終止之日起30日內___社會保險繳費注銷登記。___注銷登記前，繳費單位應當向XX稅務服務廳清繳社會保險費(包括利息、滯納金和罰款)。4.繳費單位社會保險登記和社會保險繳費登記應當使用___機構代碼。其中，城鎮個體勞動者使用居民___號碼。5.繳費單位應當按月繳納上月的社會保險費。經XX稅務服務廳同意，繳費單位可以實行按月預繳、年終清算的方式繳納。城鎮個體勞動者可以按照簡并征期等簡易方式申報和繳納社會保險費。6.繳費單位應當在每月10日前按照有關規定自行計算應繳費額，向XX稅務服務廳申報繳納社會保險費，并對申報事項的真實性負責。其中，城鎮個體勞動者憑社會保險經辦機構核定的應繳費額向XX稅務服務廳申報并繳費。繳費單位在上述期限內___社會保險費申報確有困難的，應當在每月7日前向XX稅務服務廳提出延期申報書面申請，經XX稅務服務廳核準，在核準的期限內___。經核準___社會保險費延期申報的，應當在每月10日前按照上月實際繳納的數額或者XX稅務服務廳核定的應繳數額預繳社會保險費，在核準的延期時限內___結算。7.繳費單位可以直接到XX稅務服務廳___社會保險費申報，也可以按照規定采用郵寄、數據電文等方式___申報。（二）征收管理1.繳費單位無正當理由連續3個月未向XX稅務服務廳進行繳費申報的，XX稅務服務廳應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行繳費義務的，XX稅務服務廳應當發出公告，責令其1個月內改正;逾期不改正的，可以將其認定為非正常戶，并及時通報社會保險經辦機構。2.繳費單位被列為非正常戶后超過3個月的，XX稅務服務廳可以注銷其社會保險繳費登記，其欠繳社會保險費的追繳按法律、法規和規章有關規定執行。3.XX稅務服務廳應當將列入非正常戶管理的單位的情況及時提供給勞動保障部門和工商行政管理機關。列入非正常戶管理的單位有違法行為的，有關行政機關應當依法及時予以處理。4.XX稅務服務廳征收社會保險費，應當參照稅款征收有關規定開具征收憑證。由繳費單位代扣代繳的，XX稅務服務廳不再向職工(雇工)個人開具征收憑證。5.對直接征收不方便的零星分散的社會保險費，XX稅務服務廳可以委托金融機構、社區___等單位代征。6.繳費單位有下列情形之一，無法確定用工人數和工資總額的，XX稅務服務廳應當按照該單位上月應繳費額的110%確定;沒有上月應繳費額的，參照當地同類行業或者類似行業中經營規模相近的繳費單位的繳費水平確定;當地沒有同類行業或者類似行業可以比照的，按照上一年度全省職工平均工資確定：（1）沒有設置賬簿的;（2）賬目混亂、憑證不全，不能真實反映用工人數、工資總額情況的;（3）偽造、變造、故意毀滅有關賬冊、憑證的;（4）拒不提供用工人數、工資總額等有關繳費資料的;（5）申報的應繳費額明顯偏低，又無正當理由的。7.繳費單位未按規定繳納和代扣代繳社會保險費的，XX稅務服務廳應當責令其在15日內繳納社會保險費，并按《社會保險費征繳暫行條例》規定的標準加收滯納金。滯納金并入社會保險基金。8.社會保險費不得減免。繳費單位經營發生嚴重困難，或者因自然災害造成重大損失，不能按照統籌地最低職工工資標準發放職工工資的，可向主管的XX稅務服務廳申請緩繳社會保險費，緩繳期限最長不超過3個月。經批準緩繳的，在緩繳期內免繳滯納金。9.繳費單位繳納的費款超過應納費額的，超過部分應當退還并加算銀行同期活期存款利息。XX稅務服務廳發現費款多繳的，應當自發現之日起10日內開具收入退還書交國庫___退還手續。繳費單位自結算繳納費款之日起3年內發現費款多繳的，可以要求退還;XX稅務服務廳應當自收到退還申請之日起20日內查實，并___退還手續。XX稅務服務廳可以將應退費款和利息抵扣欠繳費款。根據繳費單位的意愿，XX稅務服務廳也可以將應退費款和利息沖抵應繳費款。10.由于計算機系統故障等屬于XX稅務服務廳的責任，致使繳費單位未繳或者少繳費款，期限未超過3年的，XX稅務服務廳應當要求其補繳費款，但不得加收滯納金。11.對XX稅務服務廳已責令限期繳費，但逾期未按規定繳納、代扣代繳或者拒不繳納社會保險費的繳費單位，經縣以上XX稅務服務廳主要負責人批準，可以依法采取以下措施，直至申請人民___強制征繳：（1）書面通知繳費單位開戶銀行或者其他金融機構凍結其相當于欠繳費額的存款，或者從其存款中扣繳數額相當的款項;（2）扣押、查封、拍賣其價值相當于應繳費額的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳費款。個人及由其撫養的人維持生活必需的住房和生活用品，不在強制征繳措施范圍之內。禁止違反本條第一款、第二款規定實施行政強制措施。（3）繳費單位認為XX稅務服務廳的具體行政行為侵犯其合法權益的，有權依法申請行政復議或者提起行政訴訟。（三）監督檢查1.XX稅務服務廳對社會保險費征繳情況進行監督檢查時行使下列職權，被檢查人不得拒絕、阻礙：（1）檢查繳費單位的賬簿、憑證、報表及有關資料;（2）要求繳費單位提供與社會保險費繳費有關的資料;（3）詢問社會保險費繳費情況;（4）記錄、錄音、錄像、照相和___與社會保險費繳費有關的資料。2.XX稅務服務廳實施社會保險費征繳檢查，應當有兩人或兩人以上同時進行，并出示稅務檢查證或行政執法證和社會保險費征繳檢查。繳費單位應當如實反映情況，提供用工人數、工資等有關資料，不得轉移、隱瞞、銷毀有關資料。對未出示稅務檢查證或行政執法證和社會保險費征繳檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。XX稅務服務廳及檢查人員應當為被檢查人保守商業秘密和技術秘密。3.繳費單位應當向全體職工公布全年度社會保險費繳納情況,并向職工(代表)大會通報，接受群眾監督。4.任何___和個人對社會保險費征繳的違法行為，有權舉報。XX稅務服務廳應當向社會公布舉報___，設立___箱。對符合受理條件的舉報，XX稅務服務廳應當及時調查處理，并為舉報人保密。5.勞動保障、審計、財政部門應當依法履行職責，加強對社會保險費征繳的指導、監督，保證社會保險費依法征繳。對審計、財政部門的監督、處理意見，XX稅務服務廳應當按下列規定執行：（1）對XX稅務服務廳違法行為所作出的處理決定，應當執行;（2）對繳費單位未繳、少繳、欠繳的社會保險費，應當及時依法征收入庫。（四）法律責任1.違反本辦法規定的行政處罰，法律、法規已有規定的，從其規定。2.繳費單位有下列情形之一的，由XX稅務服務廳責令其限期改正，可以對繳費單位處1000元以下的罰款;情節嚴重的，對繳費單位處1000元以上5000元以下的罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上5000元以下的罰款;情節特別嚴重的，對繳費單位處5000元以上1萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上1萬元以下的罰款：（1）未按本辦法規定___繳費登記和繳費登記注銷的;（2）未按本辦法規定___社會保險費繳費申報的。3.繳費單位違反規定不繳、少繳社會保險費的，由XX稅務服務廳責令其限期繳納;逾期仍不繳納的，除依法追繳外，XX稅務服務廳對繳費單位處1萬元以上5萬元以下的罰款;對繳費單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上2萬元以下的罰款。4.繳費單位欠繳應繳社會保險費，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙XX稅務服務廳追繳所欠費款的，除依法追繳外，XX稅務服務廳對其處2萬元以上5萬元以下的罰款。5.繳費單位未按規定代扣代繳社會保險費的，由XX稅務服務廳責令其限期代扣代繳，并可處5000元以上3萬元以下的罰款。6.繳費單位有下列情形之一的，由XX稅務服務廳責令其限期改正;逾期不改正的，處5000元以下的罰款;情節嚴重的，處5000元以上1萬元以下的罰款：（1）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供用工人數、工資等有關資料的;（2）拒絕或者阻礙XX稅務服務廳記錄、錄音、錄像、照相和___與繳費情況有關資料的;（3）在檢查期間，轉移、隱匿、銷毀有關資料的。7.XX稅務服務廳工作人員違反本辦法第___六條規定實施查封、扣押等行政強制措施的，XX稅務服務廳應當予以糾正;造成損失的，依法予以賠償;對有關責任人員依法給予行政處分。8.XX稅務服務廳工作人員有下列情形之一的，由XX稅務服務廳或者行政監察機關按照干部管理權限給予行政處分：（1）故意刁難繳費單位的;（2）對控告、檢舉人員進行打擊報復的;（3）未履行保密義務的;（4）其他濫用職權、徇私舞弊行為。9.XX稅務服務廳有下列行為之一的，由同級人民___或者其他有關部門責令改正;情節嚴重的，對負有責任的主管人員和其他直接責任人按照干部管理權限由XX稅務服務廳或者行政監察機關給予行政處分;構成犯罪的，依法追究刑事責任：（1）挪用、截留、侵占社會保險費的;（2）擅自作出停征、減免社會保險費以及其他與法律、法規相抵觸決定的。第三節稅務咨詢業務外包服務方案一、稅務咨詢服務介紹（一）稅務咨詢的概念稅務咨詢，是指具有稅務代理從業資質的人員運用稅收相關知識，通過電話、信函、晤談、網絡等方式，對納稅人、扣繳義務人以及其他單位和個人的稅務專業請求提供幫助的行為。幫助的內容主要有稅收政策、辦稅程序及有關涉稅事項等。稅務咨詢是稅務代理業務中最普遍性的服務內容。這是一項智能和知識轉讓的服務行為，其委托主體具有廣泛性和咨詢要求層次性的特點。稅務政策繁雜，難以把握和操作，所有納稅主體都會遇到納稅方面的問題，稅務咨詢針對納稅人、扣繳義務人遇到的稅務問題，有依據的給予咨詢指導，避免因政策把握不準或操作不當而產生麻煩和損失。提供稅務咨詢服務的專業人員應當具有較高的專業知識、技能或經驗，能夠根據客戶的實際情況，經濟、有效地完成客戶委托的業務。（二）稅務咨詢的理念稅務咨詢的理念是隨著法制的不斷完善而誕生的，越來越多的企業要求稅務咨詢不以節稅為目的，而是盡可能的依法納稅，并且希望能在日常業務中能更好的避免稅務風險，于是，新的稅務理念的劃分為三類：稅收籌劃（以節稅為目的）、依法納稅（以合法為目的）、納稅風險管理（以降低日常稅務風險為目的，將可能發生的稅務風險規避）。（三）稅務咨詢的內容1.稅收法律規定方面的咨詢咨詢人在其日常經營、對外投資、經營方式調整等生產經營過程中，為了實現正確納稅、準確決策或者維護權益、避免涉稅風險等.需要了解稅收政策規定。提出有關稅收政策方面的咨詢。咨詢的政策有時是籠統的，有時是有針對性的；有的是稅收實體法內容，有的是程序法內容，也有的是涉及許多方面的綜合性內容。注冊稅務師在進行這方面服務時，主要是提供稅收法律、法規、實施細則、行政規章、規范性文件的政策規定，以及其他法規關于稅收方面問題的政策規定。2.稅收政策運用方面的咨詢這是有關稅收實體法政策運用方面的釋疑解難，也是稅務咨詢最主要的內容。咨詢人在經營活動中涉及的稅收政策運用或掌握理解都是其咨詢的內容。這類咨詢涉及稅種多政策面廣、問題具體，如：稅收政策條款的理解及執行要點；具體經營業務應納稅或適用稅目的界定；納稅義務人、征稅對象、計稅依據、納稅環節、納稅地點和納稅義務發生時間等問題的確認；減免稅政策和征免界限的劃分；稅款計算方法的確定，等等通常情況下，當在協理具體涉稅事務時不了解有關稅收政策、對稅收政策理解沒有把握或與稅務機關或其他相關部門和人員對某項稅收政策理解或處理有不同意見時，會向注冊稅務師提起咨詢。進行這方面咨詢服務，要求注冊稅務師通曉各種稅收政策并能正確理解和綜合運用，準確地向咨詢人提供適用的政策依據。3.辦稅實務方面的咨詢這是有關稅收程序法政策操作、運用方面的咨詢。咨詢人為了在辦理涉稅事宜時能夠準確、順利、快捷，會咨詢稅收征管規程、辦稅實務操作的環節、報送資料和程序、辦理的手續及技術處理等具體辦稅事項：這是納稅人、扣繳義務人依法履行納稅義務的需要，也是享受稅收合法權益過程中所必備的操作技能。提供這方面咨詢服務，既有辦稅方面的專業知識，也有實際操作技能和經驗的傳授。這要求注冊稅務師除對稅收征管法律、法規和稅務機關日常管理的具體要求有很深人的研究外.還要掌握嫻熟的辦稅技巧和具有豐富的辦稅經驗。4.涉稅會計處理的咨詢主要是就有關涉稅會計處理的問題給予咨詢。包括現行各稅應繳稅金的會計處理，計稅、繳稅、減稅、免稅相關的會計處理，納稅審查及稅務機關查補稅款后所涉及會計賬務的調整，等等。注冊稅務師提供會計處理方面的咨詢，要以財務、會計、稅收法律、法規等專業知識和操作實務為基礎，在符合財務、會計處理一般原則的前提下，做到會計科目的運用能夠準確無誤。5.稅務動態方面的咨詢這是有關稅收政策和稅務工作動態方面的咨詢。隨著納稅人、扣繳義務人納稅意識的加強，他們除了關心現有稅收政策及運用外，稅務動態也成為其關注的內容。這方面咨詢主要有兩方面內容：一是國家、地方的稅收政策和辦稅制度及方法調整的趨勢和步驟；二是稅務機關的機構設置、職責分工、工作環節、人員配備情況以及調枯變動。提供這方面咨詢服務，要求注冊稅務師關心國家宏觀經濟政策和稅收理論研究，及時掌握稅制改革動向；應經常與稅務機關和稅務人員保持聯系，隨時了解稅務機關的工作及其人事變動。除上述內容外，稅收基礎知識、稅收負擔計算或測算、稅收協定知識和內容以及外國稅制規定，都可能是稅務咨詢的內容。（四）稅務咨詢的形式1.口頭咨詢口頭咨詢主要用于簡單明了的稅務問題的咨詢服務。通過電話交談、晤談就能給予納稅人、扣繳義務人簡要的答復。咨詢的內容一般涉及稅收法律、法規條文的查詢，稅收政策主要規定的查詢，辦稅程序的查詢，以及由咨詢雙方經共同研討，最后由專業咨詢人員做出結論的問題?？陬^咨詢的特點是簡便快捷。2.書面咨詢書面咨詢是稅務咨詢最為常用的一種咨詢方法，它是以書面的方式釋疑解難。咨詢時，專業人員要根據納稅人扣繳義務人提出的有關問題制作文書，予以解答。制作的文書要求題目明確、解答清楚、證據充分，引用的法律法規準確。書面文書的形式如“稅務咨詢備忘函”與“關于××問題的解答”等，文書的格式可以固定化，以方便納稅人扣繳義務人了解問題的要點所在。在計算機網絡化的情況下，書面咨詢也可以電子信件的形式傳輸。書面咨詢的優點是有助于稅務咨詢服務的規范化，責任明確。3.網絡咨詢網絡咨詢是新興的也是發展最快、影響最大、前景看好的咨詢方式。網絡咨詢服務內容比任何個人的知識和經驗、技能更豐富，咨詢方式采取在線咨詢、預約咨詢、留言解答等。網絡咨詢與其他咨詢最大的區別在于網絡咨詢不僅僅是咨詢的手段、方式，更是咨詢業務建立，開展、跟蹤的集中場所，是稅務中介服務的最大平臺，雖然是虛擬的，但比現場咨詢更便捷，不受時間和場所的限制。二、稅務咨詢的業務流程稅務咨詢的業務流程規則是咨詢人員自接洽稅務咨詢業務開始到稅務咨詢方案執行完畢為止，執行咨詢協議、履行咨詢職務、開展咨詢活動所應堅持的程序、步驟和按咨詢活動規律辦事的要求。流程規則主要有：（一）簽署協議除了口頭簡答并免收費用者外，均應與委托方簽署稅務咨詢協議。這是明確雙方各自職責的要求。（二）委派專人受托方承接稅務咨詢后，委派具有專業勝任能力的相關人員為委托方提供咨詢服務。（三）制定計劃執行所有簽署協議的稅務咨詢項目必須制定稅務咨詢工作計劃，做出周全的工作安排。（四）調查研究稅務咨詢人員執行所有稅務咨詢任務都必須全面客觀地調查了解與咨詢事項相關的事實依據，對需要進行論證的事項進行認真研究，并對收集的各種事實依據作全面分析、推敲，在綜合分析、充分論證的基礎上做出咨詢結論。（五）謹慎執業稅務咨詢人員以職業謹慎態度執行稅務咨詢業務，發表稅務咨詢意見。對所有工作程序安排和所有咨詢活動、采取的咨詢方法、技術以及做出的咨詢結論都要充分顧及風險，在咨詢的全過程時刻關注、評估風險，并采取得力措施將風險控制在可接受的程度范圍內。三、稅務咨詢服務方案（一）服務原則1.合法原則。提供涉稅服務的過程和結果須符合法律規定，不得損害國家稅收利益和其他相關主體的合法權益。2.合理原則。提供涉稅服務須符合稅法立法目的，合乎事理常規。不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當行為。3.勝任原則。承接業務和執業中，應當審慎評價委托人的業務要求和自身的專業能力，合理利用其他專家的工作，妥善處理超出自身專業能力的業務委托。4.責任原則。執業中應當保持負責態度，實施服務程序，控制執業風險，承擔執業責任。依照法律規定和約定履行保密義務。（二）服務宗旨我公司將以服務者的身份執行稅務咨詢任務，提供咨詢服務。在咨詢的全部過程中對委托方進行必要的宣傳、輔導、解釋，對咨詢結論的執行應提出便于委托方落實或操作的建議，并對委托方執行咨詢結論做全程跟蹤指導服務；對建立在客觀證據之上、而委托方又未認同的咨詢結論，與委托方進行溝通，以達成一致意見。必要時，幫助委托單位樹立正確的守法觀念、社會信用觀念，增強委托方的社會責任感和使命感。（三）服務流程1.對企業進行了解（1）工作目的：了解企業的基本情況和服務需求，從而確定和規劃服務任務或目標，為最終解決問題鋪平道路。（2）工作內容：對企業或組織的管理現狀進行初步調查和分析，對企業稅務方面存在的各種關鍵問題分類排隊，統一雙方對關鍵問題及服務課題的認識。了解企業的基本情況，包括業務性質、經營規模、組織機構、生產經營情況，以前年度納稅及納稅檢查情況，對企業的會計憑證、會計賬本、會計報表、相關合同、涉稅資料等進行初步審閱，并復制相關資料和填寫相關情況的表格。（3）工作成果：在預了解結束后，編寫財稅服務建議書。包括確定正式服務課題、服務的步驟、方法和時間安排；服務組成人員的背景介紹等。2.深入開展工作（1）工作目的：根據雙方簽訂的服務合同，對企業的問題進行全面審查，并解決問題。（2）工作內容：事務所派遣顧問組人員到企業進行實地考察，收集和整理相關資料，對企業進行更深入和全面的了解，對企業的涉稅風險進行評估，解決企業的稅務問題。（3）工作成果：和企業進行口頭溝通并編制最終的財稅服務報告，指出發現的財稅問題，并提出解決的方案和措施，對稅務的風險提出評估和處理意見，完成合同所要達到的目標或提出不能完成合同所要達到目標的理由。3.后續服務及反饋根據合同的執行情況以及執行后情況的變化，對一些事項進行調整和后續處理；總結合同執行的經驗教訓，為以后的合作提供更好的服務。（四）服務方式1.我方指派精通財務會計、稅法的注冊會計師＼注冊稅務師及業務助理人員組成財稅顧問組擔任企業的常年財稅顧問。2.顧問組從業人員采取定期與非定期、現場與非現場相結合的工作方式為企業提供顧問咨詢服務。（1）顧問組從業人員通過電話、傳真、網絡為企業提供動態財務咨詢服務；（2）顧問組從業人員每月至少去企業一次，實地了解企業的生產經營特點和管理要求，針對企業的財務、稅務具體問題，進行研究分析，并制定解決問題的方案；（3）顧問組從業人員每季度至少進行一次稅務審計，并根據審計中發現的財稅問題提出合理、有效的解決方案；（4）企業因特殊情形（如稅務稽查、納稅約談等），顧問組從業人員將提供隨叫隨到服務。（五）服務內容1.日常專業服務（1）為企業提供日常辦稅實務咨詢：包括納稅框架的設計、適用稅種、稅目、稅率的認定，辦稅程序指南等；指導企業按稅務和會計的要求建賬；（2）根據企業實際生產經營特點和管理要求，并結合我國現行財稅制度，為企業設計最優納稅方案，幫助企業最大限度地控制納稅成本并創造合法的節稅收益；（3）定期為企業進行涉稅事項審查并就存在的問題提出解決方案，協助企業規避納稅風險；（4）為企業提供財務、稅收政策咨詢及釋疑，并及時向企業通報我國財稅改革動態，提供財務、稅務法律、法規及稅收征收管理方面的信息；（5）根據企業需要，指導或審定各類涉稅合同、協議的條款；（6）為企業提供管理咨詢、投資咨詢服務，并指導或代理企業制作涉稅文書；（7）指導企業充分應用各項稅收優惠政策；（8）根據企業的實際情況，為企業建立適當、有效的內部會計控制制度，使之防患于未然；（9）每年一次對企業存在的稅務風險進行現場評估并出具書面改進建議；（10）企業財務高管可定期享受VIP高層論壇會議；（11）每年兩次對合同、專項投融資事項進行稅務分析并針對具體的問題進行專項培訓；（12）為企業財務人員提供后續專業培訓，滿足企業不同層次財務人員的財稅培訓需求。2.專項涉稅服務（1）協調稅企業關系、代理企業稅務行政復議；（2）特殊情形（如納稅約談、稅務專項檢查等）下的專項服務。?（3）對企業進行專項的、復雜的稅務籌劃，為企業合理避稅，節約大量的稅收；?（4）為企業辦理相關的減稅、免稅和退稅等；?（5）為企業申請稅收優惠，讓企業順利享受到國家的優惠政策；?（6）為企業辦理出口退稅和免稅；?（7）涉及到稅收方面的司法鑒定等；?（8）其他的專項涉稅事項。?注：對于復雜的、大型的專項涉稅服務，雙方可另行簽訂相關的協議，以明確雙方的責任和義務，以及服務的質量等。（六）業務實施?1.注冊稅務師執行涉稅服務業務，應當通過多種途徑，了解委托人的業務和經營情況，了解約定事項的會計、稅收資料情況及主要特點。?2.注冊稅務師執行稅務咨詢類服務，應當充分運用稅務機關對社會公開的涉稅信息資料和相關稅收法規規定，結合委托項目的具體情況，做出相應的講解、解答或策劃方案。3.注冊稅務師執行申報準備類服務，應當對委托人提供的資料進行專業判斷；對所提供資料信息的真實性、完整性產生懷疑時，應要求其予以補正，并給予適當的提醒。從事稅務會計服務，應當符合會計法和稅法關于會計賬簿、憑證管理的規范以及其他有關規定。4.注冊稅務師執行涉稅代理類服務，應當根據不同的法律關系，遵循相應的行為規范。沒有特別規范的，參照民事代理的原則執行。?注冊稅務師代理委托人，向稅務機關主張權利或履行義務的，應當遵循法律、行政法規規定的程序以及稅務機關依法做出的具體要求。?5.注冊稅務師執行其他涉稅服務，應當根據具體的項目類型，確定相應的執行依據。從事稅務風險評估和管理服務的，可以參照稅務機關有關企業稅務風險管理的指引。（七）業務記錄?1.注冊稅務師執行涉稅服務業務，應當編制涉稅服務業務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性，以實現下列目標：?（1）通過對涉稅服務業務過程的適當記錄，作為最終做出報告的基礎性資料；?（2）通過對涉稅服務業務證據的有效收集與整理，證明其符合注冊稅務師執業準則；?（3）通過對涉稅服務業務情況的規范記載，為執業質量的比較提供基本依據。?2.涉稅服務業務工作底稿可以采用紙質或者電子的形式。有視聽資料、實物等證據的，可以同時采用其他形式。3.涉稅服務業務工作底稿可以在業務過程中，通過記錄、復制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實施的人員簽名。4.涉稅服務業務工作底稿屬于稅務師事務所的業務檔案，應當至少保存10年（法律、行政法規另有規定的除外）。5.未經涉稅服務業務委托人同意，稅務師事務所不向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：?（1）稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；?（2）注冊稅務師行業主管部門因檢查執業質量需要進行查閱的；?（3）公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規需要進行查閱的。（八）義務及責任1.企業方的義務及責任（1）企業應當建立健全內部控制制度，保證資產的安全、完整，確保會計、涉稅資料的真實、合法和完整，保證會計報表能夠充分披露有關的信息；（2）企業應為事務所開展服務工作提供必要的工作條件和配合；（3）企業須及時為事務所提供其所要求的全部會計資料和其他資料，并對其真實性、合法性、完整性負責。（4）企業負責向事務所介紹企業的生產經營、財務、會計核算及歷年納稅等基本情況，并及時通報有關的生產經營、財務處理變動情況，以便事務所為其制訂相應的最佳納稅方案；（5）企業不得授意事務所從業人員實施違反國家會計與稅收法律、法規的行為。（6）企業應按照雙方約定，及時足額支付服務的費用。2.我方的義務及責任（1）接受委托后，及時委派從業人員，并根據《稅務代理業務規程》為企業提供約定的財稅顧問服務；（2）事務所在提供財稅顧問服務中，恪守客觀公正、實事求是的原則，依法據實辦事，并維護企業的合法權益；（3）因事務所顧問工作失誤造成企業未能正確納稅，被稅務機關處以補稅、罰款、加收滯納金的，由企業自行負責補稅，事務所對損失承擔相應的賠償責任；事務所內部追求相關責任人的顧問責任，并相應的做出處理。（4）事務所為企業提供顧問服務期間和顧問服務業務終止以后，必須嚴格保守執業中知悉的企業商業秘密。（九）資料的整理歸檔檔案資料包括：1.稅務代理意向書；2.委托單位基本情況表；3.業務承接審批表；4.稅務代理委托協議書；5.稅務代理工作計劃；6.代理工作記錄；7.稅務代理工作報告（草案）；8.三級復核；9.按三級復核后的工作報告出具正式報告；10.合同評審；11.服務項目策劃書。四、項目實施的難點及對策稅務咨詢涉及面廣，形式靈活多樣，無法形成統一的做法，注冊稅務師應根據咨詢人提出的問題，采用適當形式做出有針對性的答復，稅收政策運用方面的咨詢是稅務咨詢中最主要的內容，也是注冊稅務師咨詢實務的重點，做好這方面問題的答復，應注意如下幾點：（一）弄清咨詢問題所涉及的稅種企業提出的咨詢問題有的比較單一，僅涉及一個稅種和一個問題；有的較為復雜，可能會涉及多個稅種或一個稅種的多個問題，這就要求注冊稅務師對提出的問題做出分析，準確把握所咨詢的稅種及具體問題，以便做出針對性的答復。（二）收集咨詢問題相關的稅收政策文件在提供稅務咨詢前，注冊稅務師應收集咨詢問題相關的稅收法律、法規、行政規章以及規范性文件，這既是提供正確咨詢的保證，有時也是向咨詢人或其他相關人必須提供的咨詢資料。隨著經濟情況的變化，國家會對稅收政策做出調整，或是修改條款規定，或是廢止原有優惠，或是補充新的規定，或是明確適用范圍等，而各級立法部門、政府機構以及稅務機關也會根據各自的職能制定有關稅收方面的政策規定和操作辦法，這就要求注冊稅務師注意收集與咨詢問題相關的稅收政策文件。（三）分析稅收政策適用條款這是進行稅務咨詢服務的核心。注冊稅務師應根據咨詢問題所收集稅收政策在做出咨詢答復時，按照稅法適用原則，即法律優位、法律不溯及既往、新法優于舊法、特別法優于普通法、國際法優于國內法、實體從舊程序從新、程序優于實體等原則，針對咨詢對象情況，找準適用的稅收政策條款。在實際咨詢服務中，還要注意：1.稅收政策適用時效。按照法律不溯及既往原則，稅收政策一般沒有溯及力，即新問題用新政策，老問題用老政策，在咨詢時不能機械地套用新法優于舊法原則，應根據咨詢問題所發生的時間，尋找適用的稅收政策條款。2.不同稅種政策規定的差異。有時對同一經營活動不同的稅種有著不同的政策規定，在實際咨詢中應針對咨詢所涉及稅種相應的稅收政策作出答復，切忌在適用稅收政策上張冠李戴，造成答復錯誤，誤導咨詢人。3.稅收政策制定原則和精神。由于實際情況復雜多變，會出現發生的經濟業務稅收政策沒有直接的、明確的規定，或者新的經濟情況或經營方式已經出現而相應的稅收政策尚未跟上的問題，而且這也是咨詢人最容易提出的咨詢問題。注冊稅務師在答復這類問題時，除如實說明稅收政策沒有明確外，可根據國家制定稅收政策的原則和立法精神，作出分析，提出傾向性的意見或操作辦法。（四）根據需要作必要的溝通說明在進行稅務咨詢服務時，為了保證服務質量，必要時還應與咨詢人、稅務機關或咨詢相義人員作進一步溝通說明。咨詢人提出的問題有時限于政策水平或其他原因，可能會表達不全、講述不清，有時甚的人員作必要的溝通。（五）確定合適的答復方式注冊稅務師根據咨詢問題內容和復雜程度，確定相應的答復方式，通常情況下，問題復雜重大，涉及稅種較多，操作技術要求高，稅收政策不夠明確的問題答復，一般較宜采用書面形式。第四節不動產綜合業務工作流程一、預檢我們將在交易登記大廳入口附近設置預檢臺（總咨詢臺）。（一）預檢臺配備1.人員預檢崗位總人數將配備X-XX人，由外包公司、登記處、稅務共同派員負責，具體人員安排由各區登記、稅務部門根據本區實際協商確定。2.業務申請表及樣表現為：（1）《購房人家庭成員名下住房情況查詢申請表》（2）《XX市房地產交易涉稅情況表》。3.聯辦業務告知單。（二）預檢人員工作要求1.登記預檢人員負責詢問申請人需辦理的業務類別，按照綜合受理、登記受理分流，并根據辦理業務的申請材料清單，檢查申請材料的格式、數量是否滿足要求，指導申請人填寫《購房人家庭成員名下住房情況查詢申請表》。2.稅務預檢人員負責協助詢問申請人需申請減免稅收的情況，檢查相關業務需提交的材料的格式和數量，指導申請人填寫《XX市房地產交易涉稅情況表》。3.時間允許時，建議預檢人員協助申請人將申請材料按照交易、稅收、登記業務進行分類。4.滿足要求通過預檢的，發放辦件號碼。不滿足要求的，請申請人按照相應要求補充。二、綜合窗口預收件/登記窗口受理涉及登記與交易稅收聯辦的（包括交易登記聯辦、交易稅收登記聯辦、稅收登記聯辦）申請，由綜合窗口進行預收件；僅涉及登記的申請，由登記窗口進行登記受理。（一）綜合窗口預收件1.人員。具體窗口數根據各區不同情況設置，窗口崗位由登記人員負責。在業務聯辦初期，XX可根據實際情況適當安排業務熟練的稅務人員在受理窗口提供現場支持，具體形式和人員由各區登記、稅務部門根據本區實際協商確定。2.工作要求登記人員負責詢問申請人需申請的事項，清點、收取申請材料，請申請人簽署登記申請表、EMS詳情單（如有），開具繳費單、預收件單。預收件后，將申請材料按照交易、稅收、登記業務分裝。現場支持的稅務人員負責協助登記人員即時對收取的申請材料進行形式審查，及時提出補正意見，甄別其中可當場辦稅的申請。屬于可當場辦稅的，綜合窗口預收件后，稅收件袋即時轉稅務部門（為便于工作，建議在綜合窗口旁設置當場辦稅窗口），并通知申請人當場繳稅；不屬于可當場辦稅的，稅收件袋由稅務人員定期簽收、領取。交易件袋按要求轉房屋狀況查詢人員，做好簽收?！咎崾尽繉τ诮灰?、登記目前可以考慮串聯辦理，件袋捆綁流轉，節約件袋分裝合并時間；后續房屋狀況查詢結果線上反饋功能完成后，直接并聯辦理。（二）下一階段工作（啟用申請資料掃描、推送）啟用申請資料掃描、推送后，綜合窗口收取一份申請資料，掃描后，連同已提取獲得的相關字段信息，推送到交易稅務登記審核部門，紙質資料由登記部門統一存檔。1.人員要求：各區根據業務量配置專人（掃描外包公司）負責掃描工作。2.工作要求：接收到申請資料后，立即掃描，以便信息及時推送。三、房屋狀況查詢審核（一）現階段工作要求（房屋狀況查詢結果線下反饋）1.查詢人員領取件袋后，及時錄入房屋狀況查詢系統。當日上午（或下午）收取的件袋，錄入時間應不超過當日上午12點（或下午下班前），以便房屋狀況查詢系統定時（中午12：00及午夜12:00）進行核心比對。2.出具結果。每日12點前錄入的件袋，務必在下午下班前完成審核，出具結果；下班前錄入的件袋，務必在次日12點之前完成審核，出具結果；查詢結果存有異議的件袋，力爭自收件之時起23小時處理完畢。3.查詢人員打印查詢結果，分別反饋登記、稅務審核部門。（二）下一階段工作要求（房屋狀況查詢結果啟用線上反饋后）1.查詢人員領取件袋后，錄入房屋狀況查詢系統。當日上午（或下午）收取的件袋，錄入時間應不超過當日上午（或下午）的業務辦理時間，以便房屋狀況查詢系統定時（中午12：00及午夜12:00）進行核心比對。2.出具結果。每日12點前錄入的件袋，務必在下午下班前完成審核，出具結果；下班前錄入的件袋，務必在次日12點之前完成審核，出具結果；查詢結果存有異議的件袋，力爭自受理之時起23小時處理完畢。3.查詢人員無需操作（房屋狀況查詢結果直接線上反饋登記、稅務審核部門）。四、稅務審核（一）現階段工作要求（契稅完稅證明線下反饋）1.稅務人員簽收件袋后，應當在3日內完成后臺處理工作（不含簽收當日）。2.登記部門在預收件單上寫明“請申請人于預收件4個工作日后至稅務機關辦結涉稅事項，提交契稅完稅證明最后期限為預收件后第20日，逾期未提交的，退回申請材料?！鄙暾埲送甓惡?，稅務人員開具契稅完稅證明，供申請人辦理不動產登記。（二）下一階段工作要求（契稅完稅證明啟用線上反饋后）1.稅務人員簽收件袋后，應當在3日內完成后臺處理工作（不含簽收當日）。2.登記部門在預收件單上寫明“請申請人于預收件4個工作日后至稅務機關辦結涉稅事項，提交契稅完稅證明最后期限為預收件后第20日，逾期未提交的，退回申請材料?！鄙暾埲送甓惡螅悇杖藛T無需開具契稅完稅證明（契稅完稅證明直接線上反饋登記審核部門）。五、登記審核（一）人員要求：各區根據實際情況配置。（二）現階段工作要求（終審、登簿節點未分離）1.系統操作：終審審核完畢后系統上不提交，待申請人繳稅。2.件袋流轉：申請人完稅，接收到受理窗口已收到契稅完稅證明的信號后，終審通過系統核驗契稅完稅無誤，提交，件袋即時流轉至繕證崗位。（三）下一階段工作要求（終審、登簿節點分離）1.系統操作：終審審核完畢后系統可直接提交。案件等待稅務傳送的契稅完稅信號。案件只有在同時滿足“終審已提交”、“契稅完稅信號已收到”兩個條件后，進行系統登簿。契稅核驗由系統自動完成。終審的審核意見修改為：“同意，待申請人完稅后登簿?！?.件袋流轉：終審提交后，件袋流轉至繕證。六、申請材料的流轉與補正（一）申請材料的流轉申請材料分裝的三個（或兩個）件袋，原則上在當前工作完成后半天內進行流轉。各區可根據實際情況，加快流轉頻次，確保其他聯辦部門有充裕時間審核。下階段啟用申請材料掃描、推送后，收取一份申請材料，紙質件袋不再流轉。（二）補正與案件回退1.人員要求：接收補正材料、流轉補正件袋，可由原窗口人員或專人負責，各區根據實際情況安排。2.工作要求：預收件后，稅務部門認為還需要申請人補交材料的，由稅務部門負責通知申請人，告知其需補正的材料，請其盡快補正。稅務工作人員在預收件單空白處寫明需補正材料及補正理由后，將件袋按原流轉路徑回退至不動產登記部門，并做好交接記錄工作。申請人至指定窗口補齊材料后，窗口人員重新出具預收件單，告知申請人辦理時限重新計算，并將材料及時流轉稅務部門。如果需補正內容簡單，不需要重新調整預收件單內容的，為簡化手續，方便申請人，由稅務部門直接接收補正材料。下階段啟用申請材料掃描、推送后，通過平臺進行案件回退，補正材料掃描后再推送。交易、登記部門補正可參照上述流程辦理。七、繕證（一）人員要求：各區根據實際情況配置。（二）現階段工作要求（房屋狀況查詢結果、契稅完稅證明線下反饋）1.打?。捍蛴∽C書、證明、審核表等。2.件袋流轉：繕證后將件袋流轉至發證窗口。3.EMS領證：將證書、證明裝入EMS專遞封套，粘貼詳情單。（三）下一階段工作要求（房屋狀況查詢結果、契稅完稅證明啟用線上反饋）1.打?。捍蛴∽C書、證明、審核表、房屋狀況查詢結果、契稅完稅證明等。（對于房屋狀況查詢結果、契稅完稅證明，各區也可根據實際情況，安排在審核環節打印，系統將做好支持）2.件袋流轉：繕證后將件袋流轉至發證窗口。3.EMS領證：將證書、證明裝入EMS專遞封套，粘貼詳情單。八、發證（一）人員要求：各區根據實際情況配置?，F階段安排專人（建議設置在發證窗口）負責收取契稅完稅證明及預收件單，通知終審提交案件。（二）現階段工作要求（房屋狀況查詢結果、契稅完稅證明線下反饋，終審、登簿節點未分離）1.通知終審：收取契稅完稅證明及預收件單后，工作人員在預收件單上敲“完稅證明收訖”章，讓當事人簽名，并定時將已完稅的收件編號告知終審，由終審核驗契稅無誤后提交，將件袋交繕證。2.件袋流轉：繕證后將件袋交發證窗口，發證人員發證（含領證單簽收），并將契稅完稅證明及預收件單放入件袋內歸檔。3.EMS專遞：將繕證流轉來的EMS專遞交給取件的快遞員，做好簽收。（三）下一階段工作要求（房屋狀況查詢結果、契稅完稅證明啟用線上反饋，終審、登簿節點分離）1.通知繕證：收取預收件單后，查看是否已完成繕證。如尚未繕證的，通知繕證人員打印相關收件編號的證書、證明。2.發證：發證人員發證（含領證單簽收），并將預收件單放入件袋內歸檔。3.EMS專遞：將繕證流轉來的EMS專遞交給取件的快遞員，做好簽收。九、其他（一）退件預收件后，有下列情形之一的，作退件處理并書面告知申請人：1.非法占用土地、海域的；2.屬違法建筑、臨時建筑或者附有違法建筑的；3.不能提供有效的不動產權屬證明的；4.不動產權屬爭議在訴訟、仲裁或者行政處理中的；5.申請登記事項與不動產登記簿的記載有沖突的；6.不符合限購政策；7.未在規定時限內提交契稅完稅證明；8.根據法律、行政法規規定即使受理后也須作出不予登記決定的其他情形。登記中心出具《退件告知書》后將申請材料復印留存，原件退還申請人。由于契稅完稅證明未提交，因此案件尚未進入受理環節，無需開具不予登記告知書。（二）關于不動產登記專遞1.選擇通過郵政EMS寄遞的方式領取不動產權證書（證明）的，繕證環節不再打印領證單，屆時由收件人直接在預收件單/收件收據上寫明：“證書（證明）已收到”，并簽名。2.選擇郵政EMS寄遞的，投遞時必須由收件人本人簽收，并提交身份證明及預收件單/收件收據，請受理人員做好相關事前告知工作。3.投遞時，收件人預收件單/收件收據遺失的，由快遞員將按反向詳情單上的地址寄回不動產權證（證明），于次日投遞至寄件的登記部門，由收件人自行至登記部門辦理領證手續。附件：不動產登記、稅收申請表登記類型（）轉移登記（）變更登記（）抵押權登記房屋類型（）商品房（）普通存量房（）保障用房房屋坐落權證編號（商品房合同編號）權利人（受讓方）姓名（單位名稱）共有方式（）共同共有（）按份共有（）單獨所有（）其他所占份額交易份額住所地聯系電話代理人姓名聯系電話義務人（出讓方）姓名（單位名稱）所占份額住所地聯系電話代理人姓名聯系電話抵押權抵押方式（）一般抵押（）最高額抵押被擔保債權數額（最高債權數額）債務履行期限（債權確定期間）抵押擔保范圍申請分別持證（）是（）否備注稅收申報契稅（受讓方）□家庭唯一住房（個人購買家庭唯一住房，面積90㎡及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積90㎡以上的，減按1.5%的稅率征收契稅）□家庭第二套住房（個人購買家庭第二套改善性住房，面積90㎡及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積90㎡以上的，減按2%的稅率征收契稅）□其他套次住房（契稅稅率為3%）家庭成員信息（受讓方）姓名身份證號碼姓名身份證號碼姓名身份證號碼姓名身份證號碼個人所得稅（出讓方）□滿五年家庭唯一住房減免□核定1%□差額20%家庭成員信息（出讓方）姓名身份證號碼姓名身份證號碼土地增值稅（出讓方）□個人出售住宅減免□核定（個人0.5%單位5%）□超率累進據實扣除填寫說明1.申請家庭唯一或第二套住房的契稅減免，需要填寫購房人、配偶、未成年子女的信息2.申請個人所得稅滿五年家庭唯一住房減免，需要填寫售房人和配偶的信息3.個人出售住宅免征土地增值稅4.如勾選個人所得稅“差額20%”或土地增值稅“超率累進據實扣除”需一并提供原值憑證證明，并詳細填寫附表——個人所得稅申報表和土地增值稅申報表的據實扣除項目，選擇土地增值稅超率累進征收時，需要同時選擇個人所得稅差額征收5.如本人不能提供完整、準確的房產原值憑證，則申請稅務機關核定征收個人所得稅，勾選“個人所得稅（出讓方）——核定1%”。6.如本人（單位）既無法提供轉讓舊房及建筑物的評估價格，又不能提供購房發票，申請稅務機關核定征收土地增值稅，選擇“土地增值稅——核定（個人0.5%單位5%）”。本人承諾：本申請系申請人真實意思的表示，并對所填寫的上述內容認真核對無誤，申請人對申請書及申請材料真實性負責，如有不實，愿承擔一切經濟及法律責任。申請人（簽章）：申請人（簽章）：代理人（簽章）：代理人（簽章）：年月日年月日第五節車輛購置稅征收業務外包實施方案一、適用范圍及崗位職責（一）適用范圍適用于計劃征收處對車輛購置稅征收業務的管理。（二）崗位職責1.負責車購稅的申報、征收管理；2.負責車購稅免（減）稅及退稅的管理；3.負責車購稅信息采集和傳遞工作；4.負責辦理車輛建檔及對過戶、轉籍、變更車輛的檔案變更管理。二、納稅申報受理納稅申報受理主要包括受理納稅人的納稅（含減、免稅）申報、審核相關資料、錄入微機、確定應征稅額等內容。（一）申報受理及相關資料審核審核納稅人提供的相關資料，將《車輛購置稅納稅申報表》（以下簡稱納稅申報表）交納稅申報人填寫。審核納稅人提供的相關資料包括以下原件和復印件：1.征稅車輛（1）車主身份證明：內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；香港、澳門特別行政區居民、臺灣地區居民及外國人，提供其入境的身份證明和居留證明；組織機構，提供《組織機構代碼證書》。（2）車輛價格證明：境內購置的車輛，提供《機動車銷售統一發票》（發票聯和報稅聯）或有效證明；進口自用的車輛，提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。納稅人遺失《機動車外銷售統一發票》（報稅聯）的，需提供重新開具的《機動車外銷售統一發票》（3）車輛合格證明：國產車輛，提供整車出廠合格證明。進口車輛，提供本市出入境檢驗檢疫局核發的《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗證明》、《進口機動車輛登檢表》、《中華人民共和國海關貨物進口證明書》。（4）對已使用未完稅車輛，納稅人在申請補辦納稅申報手續時，因不可抗力因素無法按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定提供《機動車銷售統一發票》或有效憑證的，應受理納稅申報。對于已辦理登記注冊手續的車輛，納稅人在補辦納稅申報手續時，除了按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規定提供申報資料外，還應提供《機動車行駛證》原件及復印件。《機動車行使證》原件經審核后退還納稅人，復印件留存。（5）稅務機關要求提供的其它資料。2.免（減）稅車輛申報免稅（或減稅）車輛除提供上述資料之外，還應分別不同情況提供以下資料的原件和復印件：（1）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構的車輛，提供機構證明；（2）外交人員，提供外交部門出具的身份證明。（3）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，提供訂貨計劃的證明。（4）設有固定裝置的非運輸車輛，提供車輛內、外觀彩色5寸照片2套。（5）留學人員（包括港、澳留學人員），提供中華人民共和國駐留學人員學習所在國的大使館或領事館出具的留學證明和公安部門出具的境內居住證明、個人護照，以及所在地海關核發的《回國人員購買國產汽車準購單》。（6）來華專家，提供國家外國專家局或其授權單位核發的專家證和公安部門出具的境內居住證明。（7）其它車輛，提供國務院或國家稅務總局的批準文件。未列入《免稅圖冊》的設有固定裝置的非運輸車輛，需向上級部門申請審批的免（減）稅，為了不耽誤納稅人上牌時間，可以先征稅后退稅。對已辦理納稅申報的車輛，如發生底盤（車架）更換或免稅條件消失等情形的，納稅人應當重新辦理納稅申報，并需提供《機動車行駛證》（原件）及完稅證明正本。免稅條件消失、且使用年限超過10年（含）以上的車輛，納稅人依照《中華人民共和國稅收征收管理法》規定在重新辦理納稅申報時，應提供《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）正本和《機動車行駛證》原件及復印件?！稒C動車行駛證》復印件及完稅證明正本留存。向納稅人核發新的完稅證明正本（副本留存），并在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章。上述資料審核完畢后報科長審批。納稅人對免稅車輛進行申報納稅時，微機處理時主管稅務機關應通過修改征管軟件中“系統設置”模塊中系統參數，將地區和本地代碼設置為“00”，保留省級代碼的方式進行業務處理。（二）計稅價格確定1.購買自用車輛的計稅價格為納稅人支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。2.進口自用車輛的計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。3.按核定計稅價格確定（1）自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用車輛，計稅依據參照國家稅務總局核定的應稅車輛最低計稅價格核定。（2）購買自用或者進口自用車輛，納稅人申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅依據為最低計稅價格。4.車輛底盤（車架）發生更換的車輛，以最新核發的同類車型最低計稅價格的70%計算應納稅額；已辦理納稅申報但底盤發生更換的車輛重新辦理納稅申報時，微機程序應使用“檔案管理”模塊進行檔案查詢并調檔，通過“征稅業務”模塊中的“該型改裝補稅”流程進行業務操作。5.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，以最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%計算應納稅額；未滿1年的計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格。對于已使用未完稅的免稅車輛，免稅條件消失后，納稅人依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，重新辦理納稅申報時，其提供的《機動車行駛證》上標注的車輛登記日期視同初次辦理納稅申報日期。已經辦理納稅申報但免稅條件消失的車輛重新辦理納稅申報時，微機程序應使用“檔案管理”模塊查詢并調檔，通過“征稅業務”模塊中的“過戶補稅”流程進行業務操作。6.對于總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據為按有關規定核定的計稅價格或已核定的同類型車輛最低計稅價格。同類型車輛是指：同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等。同類型車輛由按國稅發文確定，并報上級稅務機關流轉稅管理部門備案。7.進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家授權的執法部門沒收的走私車輛和被司法部門依法沒收并拍賣的車輛（其庫存（或使用）年限超過3年或行使里程超過8萬公里以上的）、國家稅務總局規定的其他車輛，計稅依據為納稅人提供的《機動車銷售統一發票》或有效憑證注明的計稅價格和有效證明。審核后報科長審批。微機程序應使用征管軟件中的“車價信息”模塊新增一條價格信息記錄，并在該信息記錄的“備注”欄中作出標識，通過“征稅業務”模塊中的“新車征稅”流程進行業務操作。8.駐外使領館工作人員離任回國進境自用車輛，需提供駐外使領館出具的《駐外使領館人員身份證明》（以下簡稱使領館證明）第三聯原件、本人有效護照的原件和復印件，計稅依據為海關《專用繳款書》核定的車輛完稅價格，使領館證明第三聯原件和護照復印件留存。已離任回國進境自用車輛，車購稅申報資料通知規定提供。審核后報科長審批。上述車輛發生過戶或轉籍行為，不再就關稅差價補征車購稅。（三）審核無誤后，將相關信息錄入微機，并在申報表中加蓋申報章。三、稅款征收稅款征收主要由打印《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）及專用繳款書（收據）、收取稅款及發證建檔等操作環節。按照《中華人民共和國稅收征管法》規定，對車輛購置稅納稅人從機動車發票開具之日起超過60天申報的，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（一）已使用未完稅車輛，納稅人在補辦納稅申報時，滯納稅款之日分別按以下情況確定：1.納稅人提供的有效證明注明的時間超過（含）3年的或無法提供任何有效證明的，主管稅務機關按照3年追溯期確定滯納稅款之日。2.對因不可抗力因素無法提供《機動車銷售統一發票》，而已辦理登記注冊手續的車輛，主管稅務機關按照《機動車行駛證》標注的車輛登記日期確定滯納稅款之日；未辦理登記注冊手續的車輛，主管稅務機關按照車輛合格證明上標注的出廠日期后60日確定滯納稅款之日。（二）打印完稅證明及征收稅款1.打印《完稅證明》，對征稅車輛在《完稅證明》征稅欄加蓋車購稅征稅專用章，免稅車輛在《完稅證明》免稅欄加蓋車購稅征稅專用章。2.復核相關資料，打印車輛購置稅專用繳款書（以下簡稱繳款書），交納稅人到指定窗口將款項存入稅款專戶。3.核對納稅人回執的各聯繳款書，留存繳款書第三聯記帳聯，第四聯以備裝訂報核，第二聯交納稅人作為交款依據。4.手續辦理完畢后，發給納稅人《完稅證明》和繳款憑證第二聯，退還納稅人所提供的有關資料原件；將納稅（經辦）人提供的身份證明、機動車銷售發票報稅聯、車輛合格證明等有關資料復印件、納稅申報表、繳款憑證第一聯等資料集中整理裝袋。（三）其它事項1.每日工作結束前，應進行票據、賬款核對，填制車輛購置稅日報表，并于每月5、10、15、20、25日（遇節假日順延）和月末最后一天工作日填制匯總繳款書將稅款繳入國庫。將完稅車輛檔案進行清點后，移交檔案室。2.在辦理過程中如發現錯誤，微機程序操作應逐級向上回退，根據情況修正錯誤或刪除錄入信息。3.征稅業務手續辦理完畢確認無誤后，應及時在微機程序處理中完成“存檔”操作。4.完稅車輛檔案資料歸檔前，應對完稅車輛適用的最低計稅價格、征收稅款、征收滯納金等與征收臺帳進行核對。四、退稅業務辦理（一）退稅資料受理納稅人申請退稅應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》，同時分別情況提供相關資料如下：1.公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的，應提供落籍地公安車輛管理部門出具的退辦單，生產廠家或銷售商開具的退車證明和退車發票，交回完稅證明正本與副本。2.因質量問題需將該車輛退回生產廠家（或銷售商）的，應提供生產廠家或銷售商開據的退車證明和退車的發票（已辦理車輛登記注冊的還需提供公安機關車輛管理機構出具的注銷車輛號牌證明），交回完稅證明正本與副本（已辦理車輛登記注冊的不提供副本）。3.納稅人因其它原因多繳稅款需退稅的，應提供該車車輛購置稅完稅證明、專用繳款書（收據）、稅務機關要求提供的其它有關資料。（二）退稅業務辦理1.審核納稅人提交的退稅資料，查詢并調閱該車完稅檔案。2.審核后報科長審批。3.打印退稅憑證，確認無誤后按退稅憑證金額直接從收取的現金中退還稅款。4.收回原車輛購置稅完稅證明存檔。（三）其它事項1.因質量原因，車輛被退回生產廠家或者經銷商的，自辦理納稅申報之日起，按每滿1年扣減10%的應納稅額計算退稅額，未滿1年的按已繳稅款全額退稅。2.對公安機關車輛管理機構不予辦理登記注冊手續的車輛，全額退還已征稅款。3.對使用年限超過1年，或使用年限未滿1年，但車輛登記注冊后，已到主管稅務機關辦理登記牌號手續的車輛，納稅人因車輛質量原因發生退車后申請退稅的，主管稅務機關應通過手工開具退稅憑證，為納稅人辦理退稅手續，同時注銷該車的電子檔案。五、車輛變動手續辦理車輛發生過戶、轉籍、變更、等變動情況，車主應在向公安機關車輛管理機構辦理車輛變動手續之日起30日內，到車購稅征收科辦理車輛變動相應手續。（一）車輛過戶1.車輛過戶資料受理車主辦理車輛過戶手續時需填寫《車輛變動情況登記表》，并提供以下資料：（1）原完稅證明（正本）。（2）《機動車行駛證》原件及復印件。2.車輛過戶業務辦理（1）審核資料，在原完稅證明備注欄內填寫新車輛單位名稱，并加蓋過戶專用章。（2）查詢、調閱該車完稅檔案；核對無誤后，進入微機程序，調檔選擇“檔案變更”業務，進行車主變更操作。（二）車輛轉籍車輛轉籍分轉出和轉入。1.車輛轉出（1）車輛轉出資料受理車主辦理車輛轉出手續時需填寫《車輛變動情況登記表》，并提供以下資料：①公安機關車輛管理機構出具機動車輛登記證書、車輛臨時牌照原件及復印件。②機動車交易發票原件及復印件。③《車輛購置稅檔案轉移登記表》。如委托他人辦理的，還需提供《辦理車輛購置稅檔案轉移委托書》。（2）車輛轉出業務辦理①審核資料，查詢調檔。②在車購稅完稅證明“備注欄”注明檔案轉出日期和轉出目的地車購辦名稱。③向車主開具《車輛購置稅檔案轉移通知書》，將檔案資料裝袋簽封移交給車主。2.車輛轉入（1）車輛轉入資料受理車主辦理車輛轉入手續時，需填寫《車輛變動情況登記表》，并提供以下資料：①完稅證明（正本）。②轉出地檔案轉移通知書及車輛購置稅檔案。（2）車輛轉入業務辦理①審核無誤后，在原完稅證備注欄填寫新車輛單位名稱和牌照號碼，并加蓋過戶專用章。②補建檔案。3.既過戶又轉籍的車輛，按轉籍辦理檔案變動手續。（三）車輛變更1.車輛變更資料受理納稅人辦理車輛變更手續時，需填寫《車輛變動情況登記表》，并提供以下資料：（1）完稅證明（正本）。（2）《機動車行駛證》。（3）已完稅車輛因被盜搶或者其它原因，車輛的發動機號、底盤號或車輛識別號被涂改、破壞的，還應提供相關證明。2.車輛變更業務辦理（1）審核資料無誤后，進行“檔案變更”業務操作。（2）換發完稅證明（微機程序按“完稅證明換發”業務操作）。六、完稅證明補辦（一）完稅證明補辦資料受理完稅證明發生損毀、丟失（即納稅人已無法提供原完稅證明）的，出具原因說明，向原發證稅務機關申請補發，填寫《換（補）車輛購置稅完稅證明證申請表》（以下簡稱換（補）證申請表），并提供以下資料：1.《機動車輛行駛證》。2.《中國稅務報》或省內外公開發行的市級以上報紙上刊登的遺失聲明。納稅人在辦理車輛登記注冊前完稅證明發生損毀、丟失的，需提供車購稅繳稅憑證或稅務機關車購稅繳稅憑證留存聯，車輛合格證明，遺失聲明。（二）完稅證明補辦業務辦理1.審核資料無誤后，經科長審批。2.辦理完稅證明補辦手續（微機程序按“遺失補辦”業務操作）。3.檔案崗應登記《完稅證明遺失補辦臺帳》，每月與《換（補）車輛購置稅完稅證明證申請表》征收業務崗核對。七、《機動車銷售發票》遺失和退票（一）《機動車銷售發票》遺失受理納稅人繳納車購稅后，遺失《機動車銷售發票》發票聯和報稅聯需重開發票的，應提供以下資料：1.市級以上報刊的遺失聲明。2.遺失《機動車銷售發票》的存根聯原件及加蓋銷售單位發票專用章或財務專用章存根聯復印件。3.車輛購置稅繳稅憑證原件及復印件。（二）《機動車銷售發票》退票受理1.納稅人繳納車購稅后，在公安車管部門上牌前發生退票需重開發票的，應提供以下資料：2.退票《機動車銷售發票》發票聯和注冊登記聯原件及復印件。3.車輛購置稅繳稅憑證原件及復印件。（三）《機動車銷售發票》遺失和退票業務辦理1.審核資料無誤后報科長審批。2.開具《證明》、加蓋印章。八、車輛檔案管理（一）檔案的建立應對已核發完稅證明的車輛按照“一車一檔”的原則建立檔案。檔案主要內容包括：1.納稅申報表及附報資料。2.《退稅申請表》及附報資料。3.《車輛變動情況登記表》及附報資料。4.補（換）證申請表及補發完稅證明的有關資料。5.車輛購置稅免稅申請審批表及免稅車輛彩色照片2套。6.其它資料。（二）檔案的交接車購稅完稅檔案隨車轉籍時，應辦理檔案交接：1.在將車主的車輛檔案資料移交前，應逐一核對該車輛的檔案資料，列明檔案袋內資料目錄及份數，與車主共同清點后存入檔案袋內加密封章，連同向轉入地的車購辦發出的檔案轉移通知書，一并交由車主自帶轉籍，并請車主簽收。2.根據轉出地車購辦發出的檔案轉移通知書，審核車主轉交的檔案內容及份數，確認無誤后建立車輛購置稅檔案。（三）檔案的保存車輛購置稅檔案按車輛征稅時間存放，轉籍檔案按車輛落藉時間存放，原由市本級征收縣（市）車輛轉籍檔案按車輛征稅時間存放。車輛購置稅檔案保存十五年。（四）其他及時登記《完稅證明遺失補辦臺帳》，每月與《換（補）車輛購置稅完稅證明證申請表》核對。九、購稅信息采集和傳遞（一）車購稅信息的采集1.在辦理車購稅納稅申報時，應對納稅人申報的統一發票上注明“價費合計金額”（剔除增值稅，簡稱購車價格）與最低計稅價格進行比對。如果發現購車價格低于最低計稅價格，除按照規定征收車購稅外，采集《發票價格異常清單》信息。通過車購稅征管系統下數據導入導出工具，導入異常發票信息并補錄異常發票的銷售單位主管稅務機關代碼、銷售單位納稅人識別號及銷售單位發票代碼，進行保存完畢。2.在辦理車購稅納稅申報時，應錄入完整17位車輛識別代碼，并按月通過車購費征管系統下數據導入導出工具采集生成《車購稅代碼清單》電子信息。（二）車購稅信息傳遞在每月5日前，應向市局信息中心傳遞《發票價格異常清單》、《車購稅代碼清單》電子信息。通過數據導入導出工具中數據導出下的導出異常發票信息和導出車輛識別號比對代碼子目錄進行數據導出。通過市局FTP將導出數據上傳至信息中心。第六節自助辦稅終端操作指引服務為進一步優化辦稅環境，提高辦稅效率及服務水平，方便納稅人辦稅，XX推廣納稅人使用自助辦稅終端（ARM）設備，為納稅人提供自助辦稅服務。為使納稅人更好的使用自助辦稅終端，我司將派遣XX名導稅人員輔助納稅人辦理業務。一、自助服務業務范圍功能模塊功能描述納稅申報支持一般納稅人網上申報數據與IC卡報稅數據進行銷項稽核，稽核通過后自動扣繳本期稅款，并對報稅IC卡清零解鎖。稅控IC卡報稅支持征期IC卡報稅；支持非征期IC卡報稅。報稅盤報稅支持增值稅發票的稅控盤報稅、票表比對及返寫監控數據清盤功能；系統自動讀取納稅人報稅信息，自動將報稅信息保存到防偽稅控系統，自動進行“一窗式”比對，比對通過，產生清盤指令，返寫監控數據進行清盤；發票認證支持增值稅專用發票、貨物運輸發票和機動車銷售發票認證；支持連續掃描認證發票，一次放入發票最大數量不超過30份。防偽稅控發票發售（100份以下）支持通過稅控IC卡或報稅盤購買防偽稅控發票功能，每次購票份數限制在100份以內。預繳稅款超限量購買發票（100份以下）支持納稅人當月防偽稅控發票使用完畢后超限量領購發票功能，每次購票份數限制在100份以內。增值稅專用發票電子票號發售支持增值稅專用發票（三聯版）電子票號發售，自助操作完成后到窗口領取發票。增值稅普通發票電子票號發售支持增值稅普通發票（二聯版）電子票號發售，自助操作完成后到窗口領取發票。涉稅信息查詢、下載實現涉稅政策、通知通告、涉稅工具軟件、表格文檔等涉稅信息的自助查詢和下載。二、使用步驟1.選擇終端登錄方式：“領購簿登錄”、“輸入稅號登錄”、“條碼掃描登錄”；2.選擇“領購簿登錄”時，在ARM機右邊中間的磁條卡閱讀器上刷發票領購簿，機器將讀出納稅人的稅號信息后，導稅人可協助納稅人點擊“確定”按鈕；3.選擇“輸入稅號登錄”時，通過ARM機操作界面上的軟鍵盤輸入納稅人的納稅人識別號信息，點擊“確定”按鈕；4.選擇“條碼掃描登錄”時，將條型碼放在條碼閱讀區，系統自動識別出納稅人識別號后，點擊“確定”按鈕；5.根據語音提示輸入8位機器操作密碼；系統初始密碼為稅務登記證上的“國稅編碼”。納稅人可點擊“修改密碼”按鈕，對初始密碼進行修改；6.選擇需要辦理的業務類型，根據界面和語音提示進行相應的操作。7.按提示完成操作后，取走并保留打印憑證，點擊“退出”按鈕。臨走時注意帶好稅控IC卡、稅控盤、發票領購簿等隨身物品。三、業務功能操作流程（一）稅控IC卡報稅1.幫助納稅人先通過外網申報本期稅款，并提醒納稅人在公司執行IC卡抄稅，再幫助納稅人將開票數據寫入IC卡內。2.在自助終端上進行IC卡報稅操作，流程如下：（1）先引導納稅人選擇“領購簿登錄”、“輸入稅號登錄”或“條碼掃描登錄”方式；（2）再選擇“領購簿登錄”時，在ARM機右邊中間的磁條卡閱讀器上刷發票領購簿，讀出納稅人的稅號信息后點擊“確定”按鈕；（3）其次選擇“輸入稅號登錄”時，通過ARM機操作界面上的軟鍵盤輸入納稅人的納稅人識別號信息，點擊“確定”按鈕；（4）最后選擇“條碼掃描登錄”時，將條型碼放在條碼閱讀區，系統自動識別出納稅人識別號后，點擊“確定”按鈕；3.根據語音提示輸入8位機器操作密碼；系統初始密碼為稅務登記證上的“國稅編碼”；4.選擇“IC卡報稅”功能模塊，根據語音及界面操作提示，將企業報稅IC卡插入讀卡器中，插卡時注意有芯片的一面朝上，點擊“確定”按鈕。5.終端讀取出IC卡內的報稅數據后，點擊“報稅”按鈕。6.系統自動將本次IC卡報稅數據與網上申報數據進行銷項稽核比對，比對通過后扣繳本次申報稅款，并對報稅IC卡清零解鎖。7.點擊“退出”按鈕，本次IC卡報稅流程結束，退出系統。說明：IC卡非征期報稅時只將本次開票數據讀入到稅局業務系統，不扣稅款。操作流程同IC卡征期報稅流程。（二）報稅盤報稅納稅人先通過外網申報本期稅款，并在公司執行報稅盤抄稅，將開票數據寫入報稅盤內。在自助終端上進行報稅盤報稅操作，流程如下：1.選擇“領購簿登錄”、“輸入稅號登錄”或“條碼掃描登錄”方式；2.選擇“領購簿登錄”時，在ARM機右邊中間的磁條卡閱讀器上刷發票領購簿，讀出納稅人的稅號信息后點擊“確定”按鈕；3.選擇“輸入稅號登錄”時，通過ARM機操作界面上的軟鍵盤輸入納稅人的納稅人識別號信息，點擊“確定”按鈕；4.選擇“條碼掃描登錄”時，將條型碼放在條碼閱讀區，系統自動識別出納稅人識別號后，點擊“確定”按鈕；5.根據語音提示輸入8位機器操作密碼；系統初始密碼為稅務登記證上的“國稅編碼”；6.選擇“報稅盤報稅”功能模塊，根據語音及界面操作提示，將企業報稅盤的USB接口插入到自助辦稅終端的USB接口中，點擊“確定”按鈕。7.終端讀取出報稅盤內的報稅數據后，點擊“報稅”按鈕。8.系統自動將本次報稅盤上的報稅數據與網上申報數據進行銷項稽核比對，比對通過后扣繳本次申報稅款，并對報稅盤清零解鎖。9.點擊“退出”按鈕，本次報稅流程結束，退出系統。（三）發票認證自助終端支持“增值稅專用發票、貨物運輸發票及機動車銷售發票認證”。在自助終端上進行發票認證時，操作流程如下：1.選擇“領購簿登錄”、“輸入稅號登錄”或“條碼掃描登錄”方式；2.選擇“領購簿登錄”時，在ARM機右邊中間的磁條卡閱讀器上刷發票領購簿，讀出納稅人的稅號信息后點擊“確定”按鈕；3.選擇“輸入稅號登錄”時，通過ARM機操作界面上的軟鍵盤輸入納稅人的納稅人識別號信息，點擊“確定”按鈕；4.選擇“條碼掃描登錄”時，將條型碼放在條碼閱讀區，系統自動識別出納稅人識別號后，點擊“確定”按鈕；5.根據語音提示輸入8位機器操作密碼；系統初始密碼為稅務登記證上的“國稅編碼”；6.選擇“發票認證”功能模塊菜單后，根據待認證的發票類型，選擇“增值稅專用發票認證”或者“貨運機動車發票認證”功能模塊菜單。7.根據語音和界面操作提示信息，將發票放入到自助終端認證掃描儀內；放置發票時，注意“發票票面信息朝下，稅局監制章靠右，密碼區在右上方”放置發票。在認證專用發票時，請將掃描儀進紙口調整到專用發票認證位置，認證貨運機動車發票時，請將掃描儀進紙口調整到貨運發票認證位置。8.點擊“確定”按鈕，開始掃描發票。9.仔細將通過掃描儀的發票與終端界面上顯示的發票信息進行核對，將認證通過的發票放置在一邊，沒有認證通過的發票放在掃描儀內，點擊“繼續認證發票”按鈕繼續認證。10.發票認證完成后，點擊“打印認證結果”按鈕，打印本次認證結果清單。11.取下納稅人的認證結果清單，點擊“退出”按鈕，發票認證流程結束。說明：多次認證不通過的發票，請到窗口認證。（四）防偽稅控發票發售（100份以內）自助終端上支持“增值稅專用發票（三聯版）實物票發售”功能，每次最多允許購買100份發票，超過100份的購票需求，請在自助終端上購買電子票號后，到窗口領取實物發票，或者直接到窗口辦理。發票發售操作流程如下：1.選擇“領購簿登錄”、“輸入稅號登錄”或“條碼掃描登錄”方式；2.選擇“領購簿登錄”時，在ARM機右邊中間的磁條卡閱讀器上刷發票領購簿，讀出納稅人的稅號信息后點擊“確定”按鈕；3.選擇“輸入稅號登錄”時，通過ARM機操作界面上的軟鍵盤輸入納稅人的納稅人識別號信息，點擊“確定”按鈕；4.選擇“條碼掃描登錄”時，將條型碼放在條碼閱讀區，系統自動識別出納稅人識別號后，點擊“確定”按鈕；5.根據語音提示輸入8位機器操作密碼；系統初始密碼為稅務登記證上的“國稅編碼”；6.選擇“發票領購”功能模塊菜單，再根據要購買的發票類型選擇“增值稅專用發票實物票領購”功能菜單按鈕。7.根據語音及界面操作提示，將企業購票IC卡插入讀卡器中，插卡時注意有芯片的一面朝上，或者將購票稅控盤USB接口插入到自助終端USB接口上，點擊“確定”按鈕；8.系統自動計算出納稅人本次可以購買的發票份數（100份以內），納稅人可以根據本次購買發票需求進行修改，修改后的份數不能超過稅局核定的最高購票份數，點擊“確定”按鈕。9.點擊“保存”按鈕，系統提示輸入6位購票密碼，該密碼為納稅人在窗口購買發票時的密碼，輸完密碼后按密碼鍵盤上的“確認”鍵。10.系統自動將本次購票信息寫入到購票IC卡或稅控盤內，并提示“寫卡成功”或“寫盤成功”信息，點擊“確定”按鈕