納稅評估重點、難點解讀納稅評估重點、難點解讀2014.06納稅評估一、納稅評估的內涵什么是納稅評估？

納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估核心要素：（1）計稅依據（2）稅率納稅申報納稅申報納稅申報納稅申報納稅申報核心要素：（1）計稅依據（2）稅率納稅申報核心要素：（1）計稅依據（2）稅率納稅申報核心要素：（1）計稅依據（2）稅率納稅申報準確性核心要素：（1）計稅依據（2）稅率納稅申報真實性1、納稅申報的真實性和準確性如何理解？納稅評估2、定性和定量如何理解？稅款的多少定量定量有無偷、騙、抗稅的情況定性納稅評估2008年全國十佳評估案例共性：1、疑點來源：財務分析（變動率）、第三方信息2、手段：約談、實地查驗（查賬）3、查補稅款幾十萬（房地產除外）。對比思考xx國稅以往的納稅評估工作。1

無需立案查處的，可提請納稅人自行更正。

納稅評估評估疑點的兩種處理方式2

需要立案查處的，移交稅務稽查部門處理。納稅評估評估疑點的兩種處理方式納稅評估xx局2011年共對1406戶納稅人開展納稅評估，發現有問題261戶，其中只有10戶向移交稽查處理，移交稽查比例只有3.8%。2012年共對952戶納稅人開展納稅評估，發現有問題128戶，其中只有3戶向移交稽查處理，移交稽查比例只有2.3%。納稅評估納稅評估的流程案頭分析約談舉證實地核查評估結果納稅評估案頭分析發起評估下達任務初核稅務事項通知書自查改正分析函復結果《納稅評估報告》約談舉證疑點排除一、案頭分析納稅評估1、發起評估案頭分析初核稅務事項通知書自查改正分析函復結果《納稅評估報告》約談舉證發起評估疑點排除疑點不能排除納稅評估1、發起評估區（省)市縣《納稅評估對象清冊》下發任務案頭分析納稅評估1、發起評估案頭分析節點說明確定對象：各級相關職能部門確定評估對象后，通過工作流派發評估任務，并附《納稅評估對象清冊》。評估對象清冊內容主要包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業明細、所屬稅源管理部門、疑點信息、評估稅種、評估所屬期等信息。組建評估組：稅源管理部門根據《納稅評估對象清冊》，組建納稅評估組，根據評估對象的規模、業務復雜程度等因素確定評估組人數，一般每組為2-4人。納稅評估2、初核案頭分析發起評估稅務事項通知書自查改正分析函復結果《納稅評估報告》約談舉證初核疑點排除疑點不能排除納稅評估2、初核制作《納稅評估分析審批表》

填寫分析處理意見

報征管部門審批案頭分析納稅評估2、初核案頭分析節點說明初核主要依據:《納稅評估對象清冊》納稅人申報納稅資料、財務報表、財務制度及會計政策等信息行業稅收政策、生產經營信息和各類指標第三方信息其他信息納稅評估3、書面復核處理疑點不能排除納稅人《稅務事項通知書》及空白的《納稅人自查補正報告表》案頭分析納稅評估4、納稅人書面說明納稅人《稅務事項通知書》及空白的《納稅人自查補正報告表》案頭分析5、分析復函結果納稅評估案頭分析發起評估稅務事項通知書自查改正《納稅評估報告》初核約談舉證分析函復結果疑點排除疑點不能排除5、分析復函結果納稅評估疑點消除疑點未消除或逾期不復函納稅人書面說明《納稅評估報告》轉入約談舉證或實地核查案頭分析納稅評估trips

事由：技巧上事由不應涉及敏感詞句，如涉嫌偷稅、不如實申報等等。應將疑點直接表述，如你單位在XX年XX月增值稅申報表某欄次填寫為-XX元，邏輯關系存在疑點，你單位企業所得稅XX年申報收入為XX元，與增值稅、營業稅合計收入存在差異，現對你單位開展納稅評估。案頭分析納稅評估trips

依據：《征管法》第五十四條第三款“稅務機關有權進行下列稅務檢查：（三）責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；”案頭分析納稅評估trips

通知內容：請你單位于XX年XX月XX日（期限由各評估人員確定，在2－15日）書面向我局說明……聯系人：xxx聯系：xxx案頭分析二、舉證約談納稅評估約談舉證詢問通知書制作《詢問調查筆錄》分析約談結果《納稅評估報告》實地核查自查改正疑點排除疑點不能排除二、舉證約談納稅評估約談舉證6、發出《問詢通知書》制作《詢問調查筆錄》分析約談結果《納稅評估報告》實地核查自查改正疑點排除疑點不能排除詢問通知書二、舉證約談納稅評估約談舉證6、發出《問詢通知書》信函、、短信、網絡（以下簡稱通訊調查）和面談等方式溝通。7、實施約談納稅評估現場制作《詢問（調查）筆錄》約談舉證7、實施約談納稅評估約談舉證節點說明1.需要稅企雙方確認證據和結論的，應當以書面信函或面談的方式進行。2.約談的對象由評估組根據實際情況確定，主要是企業財務會計人員、主要經營者、法定代表人或者其他相關人員。3.納稅人可委托具有執業資格的稅務代理人參加約談。稅務代理人代表納稅人進行約談時，應向稅務機關提交納稅人委托代理合法證明。4.在實施約談前，評估組應針對疑點及舉證等要素，制作詳細的約談提綱，列出約談問題。5.實施約談的納稅評估人員應當不少于兩名。8、自查更正錯誤納稅評估約談舉證制作《詢問調查筆錄》分析約談結果《納稅評估報告》實地核查疑點排除疑點不能排除詢問通知書自查改正8、自查更正錯誤納稅評估約談舉證自查更正9、分析約談結果納稅評估約談舉證制作《詢問調查筆錄》分析約談結果《納稅評估報告》實地核查自查改正疑點排除疑點不能排除詢問通知書9、分析約談結果納稅評估約談舉證疑點消除疑點未消除分析約談結果《納稅評估報告》進入實地核查三、實地核查納稅評估實地核查《稅務檢查通知書》分析檢查結果《稅務事項告知書書》或《稅務處理決定書》改正錯誤《納稅評估報告》疑點排除不涉嫌偷逃騙稅涉嫌偷逃騙稅三、實地核查納稅評估實地核查分析檢查結果《稅務事項告知書書》或《稅務處理決定書》改正錯誤《納稅評估報告》疑點排除不涉嫌偷逃騙稅涉嫌偷逃騙稅《稅務檢查通知書》納稅評估實地核查2實地核查實施10、發出《稅務檢查通知書》1實地核查準備納稅評估實地核查實地核查準備節點說明

評估人員應填制《納稅評估實地核查提請表》，并經部門主管領導審批后實施。進行實地核查前，應告知納稅人實地核查的時間、需要準備的資料等。實地核查應當由兩名以上評估人員共同實施，并向納稅人出示稅務檢查證及送達《稅務檢查通知書》。

納稅評估實地核查10、發出《稅務檢查通知書》1實地核查準備2實地核查實施納稅評估實地核查實地核查實施節點說明對核查情況應制作《納稅評估工作底稿》，記錄核查的內容、過程及問題等。在實地核查中，責成納稅人提供證明材料的，應要求納稅人簽章確認。《納稅評估工作底稿》經納稅人審核確認并簽字蓋章。11、分析檢查結果納稅評估實地核查《稅務檢查通知書》《稅務事項告知書書》或《稅務處理決定書》改正錯誤《納稅評估報告》疑點排除不涉嫌偷逃騙稅涉嫌偷逃騙稅分析檢查結果11、分析檢查結果納稅評估實地核查

不涉嫌偷逃騙抗稅評估組匯總調查核實中發現的問題，集體討論處理意見。可：將評估問題及處理意見以《稅務事項通知書》形式發給納稅人并限期反饋。也可：在納稅人的涉稅問題在取得確鑿補稅證據的基礎上，未達到移交稽查條件，稅源管理部門應制作《稅務處理決定書》、送達納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進行調賬處理，并出具《納稅評估報告》，納稅評估終止。11、分析檢查結果納稅評估實地核查1.涉嫌虛開、代開增值稅專用發票的；2.涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；3.涉嫌增值稅專用發票和其他嚴重發票違法行為需立案查處的；4.稅源管理部門發出《稅務處理決定書》納稅人逾期未改正的;5.應當移交稽查的其他情形。移送四、評估結果納稅評估《納稅評估報告》稅務稽查涉嫌偷逃騙稅或逾期未改正評估資料歸檔匯總報告納稅評估成效反饋稽查結果評估結果14、出具《納稅評估報告》納稅評估稅務稽查涉嫌偷逃騙稅或逾期未改正評估資料歸檔匯總報告納稅評估成效反饋稽查結果《納稅評估報告》評估結果14、制作《納稅評估報告》納稅評估評估結果評估實施階段完結，以形成《納稅評估報告》為節點。評估組在每個可終結評估的環節提出處理意見與建議，經評估組成員集體審議通過后，撰寫《納稅評估報告》，報稅源管理部門領導審核批準，形成評估處理決定并執行。評估結果形成納稅評估評估結果節點說明評估實施階段完結，以形成《納稅評估報告》為節點。評估組在每個可終結評估的環節提出處理意見與建議，經評估組成員集體審議通過后，撰寫《納稅評估報告》，報稅源管理部門領導審核批準，形成評估處理決定并執行。評估結果反饋納稅評估評估結果節點說明1.納稅評估實施部門在評估工作結束后，將評估結果、分析完善建議等內容向下達評估任務的各級相關職能部門反饋。并按規定統計填制《納稅評估月報表》上報征管科（大企業科）。2.稅務稽查部門應充分利用納稅評估提供的有效案源，通過稽查驗證評估實效。

15、稅務稽查納稅評估涉嫌偷逃騙稅或逾期未改正評估資料歸檔匯總報告納稅評估成效反饋稽查結果《納稅評估報告》評估結果稅務稽查15、稅務稽查納稅評估評估結果稅務稽查部門應充分利用納稅評估提供的有效案源，通過稽查驗證評估實效。對不予立案稽查的要說明理由并及時退回案卷；對立案稽查的應及時反饋查辦結果，為改進納稅評估工作提供依據。納稅評估問題的移交及稽查反饋時限按《xx市國家稅務局稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查“四位一體”聯動機制工作方案》的相關要求執行。16、納稅評估資料歸檔納稅評估涉嫌偷逃騙稅或逾期未改正匯總報告納稅評估成效反饋稽查結果《納稅評估報告》評估結果稅務稽查評估資料歸檔16、納稅評估資料歸檔納稅評估評估結果評估組在執行結束后10日內將評估紙質資料、電子資料、會計調賬處理憑證復印件或掃描件按相關征管檔案規定存檔。17、匯總報告評估成效納稅評估評估結果涉嫌偷逃騙稅或逾期未改正評估資料歸檔反饋稽查結果《納稅評估報告》稅務稽查匯總報告納稅評估成效17、匯總報告評估成效納稅評估評估結果納稅評估實施部門在評估工作結束后，將評估結果、分析完善建議等內容向下達評估任務的各級相關職能部門反饋。并按規定統計填制《納稅評估月報表》上報征管科（大企業科）。納稅評估納稅評估復習重點納稅評估約談技巧2納稅評估習題4納稅評估案例分析33納稅評估的方法和指標31納稅評估5、資金監控分析法4、稅負對比分析法3、營業毛利分析法2、能耗測算分析法1、投入產出法納稅評估常用方法納稅評估通用指標1、收入類2、成本類3、費用類4、利潤類5、資產類納稅評估指標特定分析指標1、增值稅2、消費稅3、企業所得稅4、營業稅5、印花稅6、資源稅納稅評估納稅評估約談技巧——納稅人約談過程三個階段試探摸底、對抗相持動搖反復供述違法事實123納稅評