.::;出口退稅對(duì)我國(guó)外貿(mào)開展的影響分析摘要：近年來(lái)我國(guó)的出口貿(mào)易高速增長(zhǎng),國(guó)家運(yùn)用各種政策手段促進(jìn)出口貿(mào)易安康、持續(xù)的開展,出口退稅政策就是其中極為重要的一項(xiàng)宏觀調(diào)控手段。出口退稅制度是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)出口貨物免征國(guó)內(nèi)消費(fèi)、流通環(huán)節(jié)的間接稅，或退還出口貨物在國(guó)內(nèi)消費(fèi)、流通環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一種稅收制度。隨著我國(guó)出口退稅規(guī)模不時(shí)擴(kuò)大,國(guó)家布置的出口退稅資金與出口退稅實(shí)際需求之間存在著較大缺口,出口欠退稅問(wèn)題由此產(chǎn)生。本文希望通過(guò)我國(guó)內(nèi)部出口退稅政策的調(diào)整和不時(shí)標(biāo)準(zhǔn)化，降低退稅率，變相減少國(guó)家補(bǔ)貼政策，進(jìn)步企業(yè)出口商品的價(jià)格，一定水平上，降低企業(yè)在這方面的負(fù)擔(dān)，減少其他國(guó)家對(duì)我國(guó)企業(yè)出口商品的反傾銷認(rèn)定和調(diào)查的時(shí)機(jī)。關(guān)鍵詞：出口貿(mào)易；宏觀調(diào)控；出口退稅；政策AbstractInrecentyears,therapidgrowthofChina'sexporttrade,nationaluseofvariouspolicyinstrumentstopromotehealthyexporttrade,sustainabledevelopment,theexporttaxrebatepolicyisoneofaveryimportantmeansofmacroeconomiccontrol.Theexporttaxrebatesystemisacountryorregionforexportgoodsareexemptedfromdomesticproduction,circulationindirect,orrefundofexportgoodsindomesticproduction,circulationhaspaidanindirecttaxsystem.AsChinacontinuestoexpandthescaleofexporttaxrebates,exporttaxrebatefundsexistbetweentheactualneedsofthecountryandtheexporttaxrebatearrangementsforalargergap,exporttaxrebatesowedtoproblemsarising.Thispaperaimstoconstantlyadjustandstandardizeourinternalexporttaxrebatepolicytoreducetaxrate,disguisedreducestatesubsidies,improvetheexportcommodityprices,tosomeextent,reducetheburdenonenterprisesinthisregard,thereductionofothercountriesonChina'sexportopportunityidentificationandinvestigationofanti-dumpinggoods.Keywords:Exporttrade;Macro-control;Exporttaxrebates;Policy一、出口退稅的根本理論1.1出口退稅的定義出口貨物退稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，其根本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)消費(fèi)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、HYPERLINK增值稅、營(yíng)業(yè)稅和HYPERLINK特別消費(fèi)稅。國(guó)家的出口退稅是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成局部。相應(yīng)的計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額X退稅率或者為應(yīng)退稅額=出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額—出口貨物不予退稅的稅額出口貨物不予退稅的稅額=出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額X〔增值稅暫行條例規(guī)定的稅率—適用的退稅率〕1.2出口退稅的根本特點(diǎn)我國(guó)的出口退稅制度在多年運(yùn)行的根底上，參考國(guó)際上的常用方法，已經(jīng)形成了具有自我特色的、自成體系的專項(xiàng)稅收制度。我國(guó)的出口退稅制度與其他稅收制度相比有著以下的特點(diǎn)：〔1〕出口退稅是一種收入退付行為出口退稅制度作為一種詳細(xì)的稅收制度，與其他稅收制度的目的恰恰相反。出口退稅是在貨物出口之后，國(guó)家將已經(jīng)在國(guó)內(nèi)對(duì)出口貨物進(jìn)展征收的流轉(zhuǎn)稅返還給企業(yè)的一種退付或減免稅收的行為。因而，其他稅收的目的是為了籌集資金，而出口退稅制度那么是為了返還資金。〔2〕出口退稅具有調(diào)節(jié)職能的單一性我國(guó)對(duì)出口貨物實(shí)行出口退稅的主要目的是使企業(yè)的出口貨物以不含稅的價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，是一項(xiàng)進(jìn)步企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的政策性舉措。其他稅收制度的具有鼓勵(lì)與限制并存、收入與減免并存的雙向調(diào)節(jié)職能，而出口退稅制度具有比擬單一的職能調(diào)節(jié)功能。〔3〕出口退稅屬間接稅范疇內(nèi)的一種國(guó)際慣例目前，很多國(guó)家均通過(guò)不用的施行政策實(shí)行著間接稅收制度，但是對(duì)一國(guó)出口商品實(shí)行“零稅率〞而言，大局部國(guó)家的間接稅制度是一致的。為了遵守出口商品間接稅的“零稅率〞原那么，針對(duì)退稅與免稅，有的國(guó)家只實(shí)行其中的一種，有的國(guó)家同時(shí)實(shí)行兩種，所不同的就在于其施行方式，但是，其目的都是對(duì)出口商品實(shí)行退換或減免間接稅。各國(guó)均根據(jù)本人國(guó)家的國(guó)情，制定了合適本身的與征稅制度親密有關(guān)的出口退稅制度，出口退稅制度一旦脫離征稅制度，那么出口退稅就會(huì)失去根據(jù)。1.3出口退稅的根本原那么作為一國(guó)總體稅制的重要組成局部，出口退稅制度應(yīng)遵循總體稅制所確立的根本原那么。但是，出口退稅在遵循普遍原那么的根底上，又有著本身的特殊性，具有著本身固有的原那么。〔1〕國(guó)際慣例原那么國(guó)際慣例原那么是指主權(quán)國(guó)家為促進(jìn)本國(guó)涉外經(jīng)貿(mào)活動(dòng)的開展，在參與國(guó)際經(jīng)貿(mào)活動(dòng)與國(guó)際分工時(shí)所執(zhí)行的某項(xiàng)政策措施符合國(guó)際的一定準(zhǔn)那么。在國(guó)際貿(mào)易過(guò)程中，各國(guó)稅收制度的不同所引起的國(guó)際間的稅收差別必然會(huì)引起出口貨物本錢的含稅量不同，這就使得各國(guó)的出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上根本無(wú)法公平競(jìng)爭(zhēng)。因而，為了使得國(guó)際市場(chǎng)上的產(chǎn)品進(jìn)展公平競(jìng)爭(zhēng)，就得依照國(guó)際慣例，對(duì)出口貨物退還本國(guó)已征稅款。〔2〕國(guó)民待遇原那么在民事權(quán)利方面，一個(gè)國(guó)家對(duì)在本人國(guó)境內(nèi)的本國(guó)公民以及外國(guó)公民以及企業(yè)給予同等待遇的原那么稱為國(guó)民待遇原那么，是最惠國(guó)待遇原那么的重要補(bǔ)充。根據(jù)國(guó)民待遇原那么，進(jìn)口國(guó)往往會(huì)依照消費(fèi)地原那么對(duì)進(jìn)口商品征收間接稅。在這種情況下，實(shí)行出口退稅一方面是一種防止反復(fù)征稅的有效措施；令一方面，出口國(guó)對(duì)進(jìn)口貨物征收與國(guó)內(nèi)貨物同等稅率的增值稅和消費(fèi)稅等，既可以防止兩國(guó)對(duì)同一貨物的雙重征稅，又可使進(jìn)口產(chǎn)品承當(dāng)同國(guó)內(nèi)產(chǎn)品同等的稅負(fù)，使國(guó)內(nèi)產(chǎn)品與進(jìn)口產(chǎn)品公平競(jìng)爭(zhēng)。〔3〕屬地管理原那么又稱為領(lǐng)土原那么，是指針對(duì)在一國(guó)領(lǐng)域范圍內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，本國(guó)有權(quán)利依照本國(guó)的稅收法律實(shí)行管轄。根據(jù)此原那么，各國(guó)的消費(fèi)者只要義務(wù)承當(dāng)本國(guó)的納稅，并不承當(dāng)別國(guó)的稅收。因而，出口商品的國(guó)家將已征稅款退還給出口商品的所有者，進(jìn)口商品再按國(guó)內(nèi)同類商品征收一樣的稅收是完全合理的。世界各國(guó)的流轉(zhuǎn)稅均是按屬地管理的原那么來(lái)制定各項(xiàng)規(guī)定的。〔4〕宏觀調(diào)控原那么為了保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速、持續(xù)、協(xié)調(diào)、安康開展，國(guó)家通過(guò)制定一系列的措施對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)展干預(yù)和調(diào)節(jié)的行為成為國(guó)家的宏觀調(diào)控。國(guó)家在制定出口退稅有關(guān)政策時(shí)，在遵循國(guó)際慣例原那么的根底上，必需表達(dá)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策。〔5〕零稅率原那么零稅率原那么就是將出口產(chǎn)品所含有的流轉(zhuǎn)稅全部退還給出口企業(yè)，堅(jiān)持“征多少、退多少、不征不退、徹底退稅〞的原那么。假如對(duì)出口貨物沒(méi)有徹底的進(jìn)展退稅，將對(duì)本國(guó)出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力有著較大的影響；相反，假如不進(jìn)展征稅或過(guò)多的退稅，此時(shí)，出口退稅將變相的成為財(cái)政補(bǔ)貼，失去出口退稅本有意義，此外，還會(huì)引起國(guó)際間的貿(mào)易糾紛，同樣不利于本國(guó)產(chǎn)品出口。1.4國(guó)外的出口退稅政策〔1〕法國(guó)法國(guó)是世界最早實(shí)行增值稅的國(guó)家，在出口退稅政策上也積累了豐富的經(jīng)歷。在對(duì)出口貨物零稅率的運(yùn)作機(jī)制上，法國(guó)的做法具有典型的意義，集中反映了世界各國(guó)在出口退稅機(jī)制上獲得的勝利經(jīng)歷。詳細(xì)方式有兩種：全額免稅購(gòu)置與先免后抵再退。〔2〕意大利意大利主要采用免、低、退方式的出口退稅政策，通過(guò)對(duì)消費(fèi)企業(yè)采用出口貨物采取免、抵、退方式以及進(jìn)出口商出口貨物普遍采取限額的免、抵、退方式的方式進(jìn)展統(tǒng)一的出口退稅管理。通過(guò)現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)與平臺(tái)對(duì)出口退稅實(shí)行嚴(yán)格的管理與監(jiān)控。〔3〕韓國(guó)在出口退稅政策上，韓國(guó)對(duì)享受出口退稅的商品均無(wú)范圍限制，出口貨物根本實(shí)行零稅率，不管是制造商自營(yíng)出口，還是制造商委托代理出口，或是出口商買斷出口，均給予全部退稅。在出口退稅的管理上，韓國(guó)對(duì)出口貨物實(shí)行徹底退稅，依照增值稅的常規(guī)進(jìn)展管理，不存在另搞一套退稅率的做法，出口商品的免、抵、退稅均按法定征稅率計(jì)算，即實(shí)行征多少、退多少的原那么。1.5出口退稅的意義國(guó)家建立出口退稅的目的主要是通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅本錢進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)展競(jìng)爭(zhēng)，從而加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)才能，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。二、出口退稅對(duì)出口貿(mào)易影響的分析2.1出口退稅對(duì)出口貿(mào)易的積極影響專家指出，出口退稅率下調(diào)是一種“中長(zhǎng)期利好〞。我國(guó)目前的出口構(gòu)造還停留在初級(jí)產(chǎn)品階段，競(jìng)爭(zhēng)更多集中在價(jià)格上，存在某些產(chǎn)品出口數(shù)量劇增，但出口金額卻呈現(xiàn)“蝸牛爬行〞甚至減少的怪現(xiàn)象。一些出口商，不靠商品盈利，就指望出口退稅挽回本錢。下調(diào)出口退稅率，有利于引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)步產(chǎn)品附加值，從技術(shù)優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)品質(zhì)量、增值效勞上占領(lǐng)國(guó)際市場(chǎng)，真正盈利。有利于我國(guó)對(duì)外貿(mào)易出口的增長(zhǎng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的開展新的出口退稅制度中，最大的受益方為出口企業(yè)。一般情況下，出口完全退稅有利于進(jìn)步本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。某種商品的出口退稅率越高，出口商品的總本錢越低，商品出口者的預(yù)期利潤(rùn)率越高，從而會(huì)增加該商品的出口量。于是出口退稅率的進(jìn)步有利于商品的出口，進(jìn)而使我國(guó)外貿(mào)出口額增加有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)積極性雖然過(guò)去的平均出口退稅率比如今高，但由于拖欠退稅現(xiàn)象嚴(yán)重，真正退稅資金并不能足額到位。2003年全國(guó)累計(jì)拖欠退稅和調(diào)庫(kù)稅款總額達(dá)3200億元，其中拖欠退稅2000多億元，數(shù)額宏大。據(jù)統(tǒng)