2023年注冊會計師考試《審計》真題及答案

一、單項選擇題

1.下列各項中，屬于對控制日勺監督日勺是0

A.授權與同意

B.業績評價

C.內審部門定期評估控制口勺有效性

D.職權與責任日勺分派

【參照答案】C

2.下列有關理解被審計單位及其環境的說法中,對口勺口勺是（）。

A.注冊會計師無需在審計完畢階段理解被審計單位及其環境

B.對小型單位，注冊會計師可以不理解被審計單位及其環境

C.注冊會計師對被審計單位及其環境理解口勺程度，取決于會計師事務所日勺質量控制政

策

D.注冊會計師對被審計單位及其環境理解日勺程度，低于管理層為經營管理企業反對被審

計單位人類環境需要理解程度

【參照答案】D

3.下列有關細節測試日勺樣本規模日勺說法中，錯誤時是()。

A.誤受風險與樣本規模反向變動

B.誤拒風險與樣本規模同向變動

C.可容忍錯報與樣本規模反向變動

D.總體項目日勺變異性越低，一般樣本規模越小

【參照答案】B

4.下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是()?

A.注冊會計師識別出口勺舞弊風險

B.注冊會計師確定的關鍵審計事項

C.注冊會計師識別出的值得關注口勺內部控制缺陷

D.未改正錯報

【參照答案】C

5.下列各項中，屬于舞弊發生的首要條件的是（）。

A.實行舞弊日勺動機或壓力

B.實行舞弊日勺機會

C.為舞弊行為尋找借口的能力

D.治理層和管理層對舞弊行為的態度一

【參照答案】A

6.在審計集團財務報表時，下列工作類型中，不合用于重要構成部分口勺是0。

A.特定項目審計

B.財務信息審閱

C.財務信息審計

C.實行特定審計程序

【參照答案】B

7.下列各項審計程序中，注冊會計師在實行控制測試和實質性程序時均可以采用日勺是

()

A.檢查

B.分析程序

C.函證

D.重新執行

【參照答案】A

8.下列各項中，不屬于鑒定業務的是0

A.財務報表審計

B.財務報表審閱

C.預測性財務信息審核

D.對財務信息執行約定程序

【參照答案】D

9.下列審計程序中,一般不能應對管理層凌駕于控制之上日勺風險是0

A.測試會計分錄和其他調整

B.復核會計估計與否存在偏向

C.評價重大非常規交易的商業理由

D.獲取有關重大關聯方交易的管理層書面申明

【參照答案】D

10.下列有關前任注冊會計師的溝通日勺說法中,對日勺日勺是（）。

A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師口勺溝通應當采用書面方式

C.后任注冊會計師應當在獲得被審計單位目勺書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通目勺狀況記錄于審計工作底稿

【參照答案】C

11.下列有關檢查風險日勺說法中，錯誤日勺是0。

A.檢查風險是指注冊會計師末能通過審計程序發現錯報，因而刊登不恰當審計意見口勺風

險

B.檢查風險一般不也許減少為零

C.保持職業懷疑有助于減少檢查風險

D.檢查風險的高下取決于審計程序設計日勺合理性和執行的有效性

【參照答案】A

12下列有關書面申明日勺作用日勺說法中，錯誤時是()

A.書面申明為財務報表審計提供了必要目勺審計證據

B.書面申明可以促使管理層愈加認真地考慮申明所波及口勺事項

C.書面申明自身不為所波及時任何事項提供充足、合適時審計證據

D.書面申明提供可靠書面申明日勺事實,也許影響注冊會計師就詳細認定獲取的審計證據

日勺性質和范圍

【參照答案】D

13.下列有關審計證據質量的說法中，錯誤時是()

A.審計證據日勺合適性是對審計證據質量的衡量

B.注冊會計師可以通過獲取更多日勺審計證據彌補證據質量的缺陷

C.在既定日勺重大錯報風險水平下，需要獲取的審計證據日勺數據受審計證據質量的影響

D.審計證據日勺質量與審計證據時有關性和可靠性有關

【參照答案】B

14.下列選項中，有關實質性分析程序曰勺合用性的說法中，錯誤口勺是0。

A.實質性分析程序一般更合用于在一段時間內存在預期關系的大量交易

B.實質性分析程序不合用于識列出尤其風險的認定

C.對特定實質性分析程序合用性確實定,受到認定日勺性質和注冊會計師對重大錯誤風險

評估日勺影響

D.注冊會計師無需在所有審計業務中運用實質性分析程序

【參照答案】B

15.下列有關識別重要賬戶、列報及其有關認定的說法中，錯誤口勺是O。

A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其有關認定

B.注冊會計師一般將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

C.在確定重要賬戶、列報及其有關認定期，注冊會計師應當考慮控制口勺影響

D.在識別重要賬戶、列報及其有關認定期，注冊會計師應當確定重大錯報時也許來源

【參照答案】C

16.下列情形中考慮選擇較高日勺比例來確定實際執行日勺重要性日勺是()。

A.初次接受委托日勺審計項目

B.此前年度調整較少日勺項目

C.處在高風險行業、面臨較大市場競爭壓力

D.存在值得關注口勺內部控制缺陷

【參照答案】B

17.在執行企業內部控制審計時，下列有關評價控制缺陷的說法中，錯誤日勺是()

A.假如某項內部控制缺陷存在賠償性控制，注冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺

陷

B.注冊會計師在評價控制缺陷與否也許導致錯報時，無需量化錯報發生日勺概率

C.注冊會計師在評價控制缺陷導致口勺潛在錯報口勺金額大小時，應當考慮本期或未來期間

受控制缺陷影響日勺賬戶余額或各類交易波及口勺交易量

D.注冊會計師評價控制陷日勺嚴重程度時，無需考慮錯誤與否已經發生

【參照答案】A

18.下列有關財務報表審計和財務報表審閱日勺區別的說法中，錯誤口勺是。

A.財務報表審計所需日勺審計證據的數量多于財務報表審閱

B.財務報表審計采用口勺證據搜集程序少于財務報表審閱

C.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱

D.財務報表審計提出結論日勺方式與財務報表審閱不一樣

【參照答案】B

19.在使用審計抽樣實行控制測試時，下列情形中,注冊會計師不能此外選用替代樣本日勺

是()

A.單據丟失

B.單據不合用

C單據無效

D.單據未使用

20.下列有關職業懷疑的說法中，錯誤日勺是()

A.職業懷疑規定注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業懷疑規定注冊會計師對引起疑慮口勺情形保持警惕

C.職業懷疑規定注冊會計師審慎評價審計證據

D.職業懷疑規定注冊會計師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計工作

【答案】D

21.下列有關超過被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易的說法中，錯誤口勺是()

A.此類交易導致日勺風險也許不是尤其風險

B.注冊會計師應當評價此類交易與否己按照合用的財務匯報編制基礎得到恰當會計處

理和披露

C.注冊會計師應當檢查與此類交易有關日勺協議或協議，以評價交易日勺商業理由

D.此類交易通過恰當授權和同意，局限性以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

風險得出結論

22.下列有關管理層書面申明的作用的說法中，錯誤敢;是0

A.書面申明為財務報表審計提供了必要目勺審計證據

B.管理層已提供可靠書面申明口勺事實，也許影響注冊會計師就詳細認定獲取口勺審計證

據的性質和范圍

C.書面申明可以促使管理層愈加認真地考慮申明所波及日勺事項

D.書面申明自身不為所波及日勺任何事項提供充足、合適時審計證據

【答案】B

23.下列各項中,屬于防止性控制的是()

A.財務主管定期盤點現金和有價證券

B.管理層分析評價實際業績與預算日勺差異，并針對超過規定金額的差異調查原因

C.董事會復核并同意由管理層編制口勺財務報表

D.由不一樣日勺員工負責職工薪酬檔案口勺維護和職工薪酬日勺計算

【答案】D

，錯誤口勺是Oo

A.職業判斷能力是注冊會計師勝任能力日勺關鍵

B.注冊會計師應當書面記錄其在審計過程中作出日勺所有職業判斷

C.注冊會計師保持獨立有助于提高職業判斷質量

D.注冊會計師工作日勺可辯護性是衡量職業判斷質量日勺重要方面

【答案】B

25.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時運用分析程序日勺說法中，錯誤時是0

A.注冊會計師進行分析口勺重點一般集中在財務報表層次

B.注冊會計師進行分析口勺目日勺在于識別也許表明財務報表存在重大錯報風險日勺異常變

化

C.注冊會計師采用的措施與風險評估程序中使用的分析程序基本相似

D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平

【答案】B口二、多選題

L下列各項中，屬于記錄抽樣特性的有0。

B.評價非抽樣風險

C.運用概率論評價樣本成果

D.運用概率論計量抽樣風險

【參照答案】ACD

2.下列各項中，屬于被審計單位設計和實行內部控制日勺責任主體的有0。

A.被審計單位的治理層

B.被審計單位日勺管理層

C.被審計單位日勺一般員工

D.負責被審計單位內部控制審計的注冊會計師

【參照答案】ABC

3.下列要素中，注冊會計師在評價被審計單位控制環境時應當考慮口勺有（）。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與貫徹

B.管理層的理念和經營風格

人力資源政策與實務

D.對勝任能力日勺重視

【參照答案】ABCD

4.下列各項中，屬于注冊會計師應當遵守的職業道德基本原則的有()

A誠信

B.保密

C.客觀和公正

D.專業勝任能力和應有的關注

【參照答案】ABCD

5.下列各項中，注冊會計師在確定深入審計程序日勺范圍時，應當考慮日勺有()。

A.確定的重要性水平

B.評估日勺重大錯報風險

C.審計證據合用時期間或時點

D.計劃獲取日勺保證程度

6.下列各項原因中，影響會計估計的估計不確定性程度的有()o

A.會計估計對假設變化日勺敏感性

B.管理層在作出會計估計時與否運用專家工作

C.與否存在可以減少估計不確定性的經承認日勺計量技術

D.與否可以從外部來源獲得可靠數據

【參照答案】ACD

7.下列各項中，注冊會計師在執行一項財務報表審計業務時可以對其確定多項金額日勺有

0O

A.財務報表整體的重要性

B.特定交易類別，賬戶余額或披露日勺重要性水平

C.實際執行日勺重要性

D.明顯微小錯報日勺臨界值

【參照答案】BC

8.下列各項中，注冊會計師在執行一項財務報表審計業務時可以對其確定多種金額日勺有()

A.財務報表整體日勺重要性

B.特定交易類別、賬戶余額或披露口勺重要性水平

C.實際執行日勺重要性

D.明顯微小錯報日勺臨界值

【參照答案】BC

9.在審計集團財務報表時，下列各項工作中，應當由集團項目組執行的有()。

A.確定對構成部分執行口勺工作類型

B.理解合并過程

C.對重要構成部分實行風險評估程序

D.對不重要日勺構成部分在集團層面實行分析程序

【參照答案】ABD

10.下列有關財務報表審計與內部控制審計的共同點日勺說法中，對口勺口勺有。

A.兩者識別的重要賬戶、列報及其有關認定相似

B.兩者口勺審計匯報意見類型相似

C.兩者理解和測試內部控制設計和運行有效性的審計程序類型相似

D.兩者測試內部控制運行有效性日勺范圍相似

【答案】AC

三、簡答題

1.ABC會計師事務所口勺A注冊會計師負責審計多家被審計單位2023年度財務報

表。與審計工作底稿有關日勺部分事項如下：

1)A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲企業治理層溝通過、且在執行審計工作

時重點關注過口勺事項,以及針對每一事項與否將其確定為關鍵審計事項及理由，但未記錄

與治理層通過、但不構成重點關注過口勺事項的理由。

2)A注冊會計師聘任外部專家對乙企業的商譽減值測試進行評估，將專家日勺工作底稿復

印件作為審計工作稿，原件由專家保留。

3)A注冊會計師對丙企業發運單實行細節測試時，在審計工作底稿中記錄了發運單上

載明的發貨日期和購貨方作為識別特性。

4)A注冊會計師對丙企業某張大額采購發票的真實性產生懷疑，通過稅務機關日勺發票查

詢系統進行了驗證，因未發現異常，未在審計工作底稿中記錄查詢過程。

5)2023年3月20日,A注冊會計師出具了戊企業2023年度審計匯報。因管理層

在財務報表報出前修改了財務報表,A注冊會計師與2023年4月3日修改了審計匯

報，修改部分增長了補充審計匯報日期。2023年5月31日,A注冊會計師將所有審計

工作底稿歸檔。

規定:針對上述事項(1)至⑸項，逐項指出A注冊會計師日勺做法與否恰當。如不恰當，簡

要闡明理由。

答案：

(1)恰當。

(2)不恰當。

(3)不恰當。

(4)不恰當。

(5)不恰當。

2.會計師事務所口勺質量控制制度部分內容摘錄如下

(1)項目合作人對會計師事務所分派日勺業務的總體質量負責。項目質量控制復核可以

減輕但不能替代項合作人口勺責任。

(2)執行業務時，應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少口勺人員執行日勺工作。

(3)除內部專家外，項目組組員應當在執行業務過程中嚴格遵守會計師事務所日勺質量控

制政策和程序。

(4)質量控制部對新晉升日勺合作人每年選用一項已完畢日勺業務進行檢查，持續檢查三年；

對晉升三年以上日勺合作人每五年選用一項已完畢的業務進行檢查。

⑸業務工作底稿可以采用紙質、電子或其他介質，如將紙質工作底稿口勺電子掃描件存

入業務檔案，應當將紙質工作底稿一并歸檔。

規定：(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務所日勺質量控制制度日勺內容與否恰當。如

不恰當，簡要闡明理由。

答案

(1)不恰當。

⑵恰當。

(3)不恰當。

(4)不恰當。

(5)恰當。

3.會計事務所日勺A注冊會計師負責審計甲企業2023年度財務報表。與貨幣資金審計

有關目勺部分事項如下：

(1)2023年1月5日,A注冊會計師對甲企業庫存現金實行了監盤，并與當日現金日

志賬余額查對一致,據此承認了年末現金余額。

(2)A注冊會計師對甲企業人民幣結算賬戶口勺完整性存有疑慮,A注冊會計師檢查了管

理層提供口勺《已開立銀行結算賬戶清單》，成果滿意。

(3)A注冊會計師對甲企業寄存于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信

息寄發了詢證函，收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲企業賬面余額一致，注

冊會計師認為函證成果滿意。

(4)甲企業運用銷售經理個人銀行賬戶結算貸款，指派出納保管該賬戶交易密碼。A注

冊會計師檢查了該賬戶口勺交易記錄和有關財務報表列報，獲取了甲企業口勺書面申明，成

果滿意。

(5)甲企業年末余額為零口勺社保專戶重大錯報風險很低,A注冊會計師查對了銀行對賬

單，未對該賬戶實行函證，并在審計工作底稿中記錄了不實行函證的理由。

(6)為驗證銀行賬戶交易入賬目勺完整性,A注冊會計師在檢查銀行對賬單的真實性后，從

中選用交易樣本與銀行存款日志賬記錄進行了查對，成果滿意。

規定:針對上述第(