稅法年月真題

0023320124

1、【單選題】關于稅法在法律體系中的地位的說法中，正確的是（）

稅法是民法的二級部門法

稅法是行政法的二級部門法

A:

稅法是經濟法的二級部門法

B:

稅法是行政訴訟法的二級部門法

C:

答D:案：C

解析：稅法屬于經濟法體系中的二級子部門法。

2、【單選題】我國《企業所得稅法》的稅收優惠政策是（）

產業優惠

區域優惠

A:

產業優惠為主，區域優惠為輔

B:

區域優惠為主，產業優惠為輔

C:

答D:案：C

解析：《企業所得稅法》統一了稅收優惠政策，實行“產業優惠為主，區域優惠為輔”的

新稅收優惠體系，對國家重點扶持和鼓勵發展的產業和項目給予優惠，引導資金和資源投

入到目前國家需要鼓勵和重點扶持的產業和項目。

3、【單選題】企業來源于中國境外的所得己經在境外交納企業所得稅的，在匯總納稅時準予

扣除。我國采取的扣除方法是（）

分國（地區）不分項的全額扣除

分國（地區）不分項的限額扣除

A:

分國（地區）分項的全額扣除

B:

分國（地區）分項的限額扣除

C:

答D:案：B

解析：抵免限額，是指企業來源于中國境外的所得，依照《企業所得稅法》和《企業所得

稅法》實施條例的規定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，該抵

免限額應當分國（地區）不分項計算

4、【單選題】我國稅務機關有權依照一般反避稅條款對企業的應納稅所得額進行調整，但應

在該業務發生的納稅年度起一定年限內行使調整權。該年限為（）

10年

5年

A:

3年

B:

1年

C:

答D:案：A

解析：企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，稅務機關有權在該業務發

生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

5、【單選題】關稅納稅人因違反規定造成海關監管貨物少征或者漏怔稅款的，海關應自納稅

人應繳稅款之日起在一定期限內追征。此法定追征期限為（）

6個月

1年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：C

解析：因納稅義務人違反規定造成少征稅款的，海關應當自繳納稅款之日起3年內追征稅

款。

6、【單選題】2010年12月，經濟學家李教授在甲、乙兩地分別發表了演講。在甲地獲得報

酬4000元，在乙地獲得報酬6000元。李教授上述所得當月應納個人所得稅的計算公式為

（）

（4000一800）×20％+6000×（1一20％）×20%

（4000一800）×20％+（6000一800）×20％

A:

6000×（1一20％）×20％

B:

（4000+6000）×（1一20%）×20％

C:

答D:案：A

解析：勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，財產租賃所得，每次收入不超過

4000元的。減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用。其余額為應納稅所得額。

7、【單選題】個人財產轉讓所得在計征個人所得稅時，其應納稅所得額的計算方法是（）

以財產轉讓收入減去財產原值

以財產轉讓收人減去合理費用

A:

以財產轉讓收入減去800元費用

B:

以財產轉讓收入減去財產原值和合理費用

C:

D:

答案：D

解析：財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅

所得額。

8、【單選題】根據資源稅法律制度規定，應繳納資源稅的納稅人是（）

開采石油的軍事單位

銷售人造石油的石化企業

A:

進口石油的冶煉企業

B:

從事石油勘察的設計院

C:

答D:案：A

解析：資源稅的納稅人，為在中國境內開采或生產應稅資源產品的國有企業、集體企業、

私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業、其他企業、行政單位、事業單位、軍

事單位、社會團體、其他單位、個體經營者和其他個人。但是，中外合作開采石油、天然

氣，仍征收礦區使用費，暫不征收資源稅，進口礦產品和鹽以及經營已稅礦產品和鹽的單

位或個人，均不屬于納稅人的范圍。另外，人造石油不征稅。

9、【單選題】我國現行資源稅計征辦法是（）

從價定率計征

從量定額怔收

A:

實行地區差別比例稅率怔收

B:

根據資源產品不同，分別實行從價定率徘收和從量定額征收

C:

答D:案：D

解析：該題考查對資源稅稅率的理解。根據資源稅的相關法律規定，規定對原油、天然氣

從價定率計征資源稅，對煤炭等其他資源實行從量征收。由此可見，資源稅稅率是根據資

源產品的不同，實行從價定率征收或從量定額征收。所以D項是正確選項。A、B、C三項

都不是正確選項。

10、【單選題】房地產開發企業繳納土地增值稅時，可以扣除的與轉讓房地產有關的稅金是

（）

營業稅、印花稅、教育費附加

增值稅、印花稅、教育費附加

A:

增值稅、印花稅、城市維護建設稅

B:

營業稅、城市維護建設稅、教育費附加

C:

答D:案：D

解析：土地增值稅的計稅依據為納稅人轉讓房地產所取得的增值額。所謂增值額，是納稅

人轉讓房地產取得的收入減除規定扣除項目金額之后的余額。上述規定的扣除項目包

括：1．取得土地權所支付的地價款和按照國家統一規定交納的有關費用。2．房地產開

發的成本、費用。3．經過當地主管稅務機關確認的舊房和建筑物的評估價格。4．與轉

讓房地產有關的稅金。包括納稅人在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅和印花

稅。轉讓時繳納的教育費附加可以視同稅金扣除。但房地產開發企業按照《施工、房地產

開發企業財務制度》有關規定，其在轉讓時繳納的印花稅因列入管理費用中，故在此不允

許單獨再扣除。5．財政部規定的其他扣除項目。從事房地產開發的納稅人可以按取得土

地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和，加計20%的扣除額。

11、【單選題】關稅課征范圍（）

以國境為界

以關境為界

A:

以邊境為界

B:

以海岸線為界

C:

答D:案：B

解析：關稅的課征范圍以關境為界，而不是以國境（即一個主權國家的領土范圍）為標

準。區分國境和關境。通常兩者是一致的，但當一國的國境內設有自由港或自由貿易區

的，關境的范圍就小于國境；而當幾個國家結成關稅同盟時，各同盟國組成一個共同關境

實施統一的關稅法令和關稅稅則，這時關境就大于國境。

12、【單選題】根據城鎮土地使用稅法律制度規定，應繳納城鎮土地使用稅的是（）

國家機關自用土地

生產企業閑置土地

A:

農村居民宅基用地

B:

直接用于農業的生產用地

C:

答D:案：B

解析：城鎮土地使用稅，是對在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內使用土地的單位和個

人，按其實際占用的土地面積和規定的土地等級征收的一種級差資源稅。所稱單位，包括

國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和

事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其

他個人。其中免征城鎮土地使用稅的包括：1、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

2、直接用于農、林、牧、漁業的生產用地。

13、【單選題】我國現行營業稅按20％稅率征稅的行業是（）

郵電通訊業

交通運輸業

A:

金保險業

B:

高爾夫球業

C:

答D:案：D

解析：從2001年5月1日起，對夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾

夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為，一律按20%的稅率征收營業稅。

14、【單選題】我國現行立法規定，從租計征房產稅的，其稅率為（）

1%

1.2%

A:

2%

B:

12%

C:

答D:案：D

解析：房產稅的計稅依據是房產的計稅余值或房產的租金收入。按照房產計稅余值征稅

的，稱為從價計征；按照房產租金收入計征的，稱為從租計征。我國現行房產稅采用的是

比例稅率，從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%。

15、【單選題】目前，我國對下崗職工從事社區居民服務業取得的收入，在一定的期限內免

征營業稅。該期限是（）

1年

2年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：C

解析：下崗職工從事社區居民服務業取得的營業收入，3年內免征營業稅。

16、【單選題】根據稅法規定的征稅客體性質，屬于行為稅法的是（）

消費稅法

營業稅法

A:

印花稅法

B:

契稅法

C:

答D:案：C

解析：行為稅法是指國家制定的調整特定行為稅收關系的法律規范的總稱。行為稅法的征

稅客體是行為。我國現行的行為稅法主要是印花稅法。

17、【單選題】根據營業稅法律制度規定，屬于營業稅兼營行為的事項是（）

郵政部門發行報刊

百貨商場受托代銷貨物

A:

電腦公司銷售自產電腦并提供運輸勞務

B:

飯店提供客房、餐飲服務并設立柜臺外銷自制鹵菜

C:

答D:案：D

解析：兼營非應稅勞務行為具體是指納稅人在從事應稅貨物銷售或提供應稅勞務的同時，

還從事非應稅勞務（即營業稅法規定的各項勞務），且從事的非應稅勞務與某一項銷售貨

物或提供應稅勞務并無直接的聯系和從屬關系。對此，我國增值稅法規定，應分別核算貨

物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應

與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。

18、【單選題】關于城市維護建設稅的說法中正確的是（）

獨立稅

財產稅

A:

中央稅

B:

附加稅

C:

答D:案：D

解析：作為附加稅，城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。

19、【單選題】根據消費稅法律制度規定，納稅人自產自用的應稅消費品不繳納消費稅的是

（）

用于職工福利

用于在建工程

A:

用于連續生產應稅消費品

B:

用于饋贈

C:

答D:案：C

解析：其他特殊情況下應納消費稅的計算1、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售實行

從量定額征收的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售數量計算征收消費稅。2、外

購或委托加工收回的下列應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，已繳納的消費稅稅款

準予從應納的消費稅額中抵扣。3、納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵

償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據

計算納稅。

20、【單選題】房屋買賣業務的契稅納稅義務發生時間是（）

簽訂房地產轉讓契約當天

交納購房款當天

A:

房地產交付之日

B:

產權證簽發之日

C:

答D:案：A

解析：契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅

人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

21、【單選題】根據消費稅法律規定，進口應稅消費品實行從價定率辦法計算應納稅額的，

其計稅依據是（）

關完稅價格

消費品價格

A:

組成計稅價格

B:

同類商品價格

C:

答D:案：C

解析：進口實行從價定率計征的應稅消費品，按照組成計稅價格和規定的稅率計算納稅。

22、【單選題】依法應當征收車船稅的車輛是（）

110專用車

消防車

A:

軍隊訓練車

B:

郵政專用車

C:

答D:案：D

解析：下列車船免征車船稅：1．非機動車船2．拖拉機。3．捕撈、養殖漁船。捕撈、

養殖漁船，是指在漁業船舶管理部門登記為捕撈船或者養殖船的漁業船舶。不包括在漁業

船舶管理部門登記為捕撈船或者養殖船以外類型的漁業船舶。4．軍隊、武警專用的車

船。5．警用車船。警用車船，是指公安機關、國家安全機關、監獄、勞動教養管理機關

和人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執行警務的專用船舶。6．按照有關規定

已經繳納船舶噸稅的船舶。7．依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規定

應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。

23、【單選題】增值稅一般納稅人因當期銷項額小于當期進項稅額，其不足抵扣部分的稅務

處理是（）

用上期的余額抵扣

結轉下期繼續抵扣

A:

不得再抵扣

B:

退還己納稅款

C:

答D:案：B

解析：一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額

后的余額。因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足的部分可結轉下期繼續

抵扣。

24、【單選題】依法應繳納印花稅的憑證是（）

職業技術資格證

司法考試證

A:

房屋產權證

B:

健康證

C:

答D:案：C

解析：印花稅稅目是指印花稅法明確規定的應當納稅的項目，它具體劃定了印花稅的征稅

范圍。一般而言，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。其具體征稅范圍如下：

1．購銷合同。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收

印花稅。2．加工承攬合同。3．建設工程勘察設計合同。4．建筑安裝工程承包合同。

5．財產租賃合同。6．貨物運輸合同。7．倉儲保管合同。8．借款合同。對辦理借款展

期業務使用的借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規定，僅載明延期還款事項的，可暫

不貼花。同業拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花：凡按照規定的同業拆借期限和

利率簽訂的同業拆借合同，不貼印花；凡不符合規定的，應按借款合同貼花。9．財產保

險合同。10．技術合同。包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同。11．產權轉讓書

據。包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據和土地使

用權出讓合同、土地使用權轉讓合同（免征印花稅的）、商品房銷售合同等權利轉移合

同。“財產所有權”轉移書據的征稅范圍，是指政府管理機關登記注冊的動產、不動產的

所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據，并包括個人無償贈送不動產所簽

訂的“個人無償贈與不動產登記表”。12．營業賬簿。13．權利、許可證照。權利、許

可證照包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用

證。14．經財政部確定征稅的其他憑證。因買賣、繼承、贈與所書立的股權轉讓書據，均

按照書據書立的時候證券市場當日實際成交價格計算的金額繳納印花稅，即證券（股票）

交易印花稅。

25、【單選題】一般認為最早開征增值稅的國家是（）

英國

法國

A:

德國

B:

美國

C:

答D:案：B

解析：增值稅起源于法國，發端于1954年的法國。增值稅是在傳統流轉稅的基礎上發展

起來的。1936年，法國曾嘗試在工業生產領域的產成品階段實行一次性課征的“生產稅”

以替代過去按流轉全額“道道征稅”的營業稅，未能成功。1954年，法國又對生產稅作了

進一步的改進，將扣除范圍擴大到生產經營所用的一切投入物，包括購入的固定資產，同

時把征收范圍延伸到商業批發環節，并改其名為增值稅。所以，現在人們一般認為增值稅

發端于1954年的法國。

26、【單選題】《稅收征收管理法》規定，納稅人向稅務機關辦理稅務變更登記的期限為自

工商行政管理機關辦理變更登記之日起一定期限內。該法定期限為（）

30日

15日

A:

10日

B:

7日

C:

答D:案：A

解析：納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容

與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關

機關批準或者宣布變更之日起30日內，持相應證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務

登記。稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。

27、【單選題】對同一課稅客體或同一稅目，不論數額大小，均按同一比例計算征稅的稅率

形式是（）

比例稅率

全額累進稅率

A:

超額累進稅率

B:

超率累進稅率

C:

答D:案：A

解析：比例稅率，是指對同一課稅客體或同一稅目，不論數額大小，均按同一比例計征的

稅率。這種稅率不因課稅客體數量的多少而變化，應納稅額與課稅客體數量之間表現為一

種等比關系。

28、【單選題】我國規定，發票的存根聯及登記薄的保存期限為（）

1年

3年

A:

5年

B:

10年

C:

答D:案：C

解析：發票的保管：發票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等

傳播媒介上公告聲明作廢。對于已經開具的發票存根聯和發票登記簿，其保存期規定為五

年。

29、【單選題】李某2011年1月份的工資為3000元，依法交納社會保險費和住房公積金合

計630元。李某個稅應納稅所得額的計算公式是（）

3000元-1600元

3000元-2000元

A:

3000元-1600元-630元

B:

3000元-2000元-630元

C:

答D:案：D

解析：應納稅所得額是指：個人取得的每項收入減去稅法規定的項目或扣除金額后的余

額。工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。

30、【單選題】城市維護建設稅的稅率采用（）

比例稅率

定額稅率

A:

地區差別比例稅率

B:

地區差別定額稅率

C:

答D:案：C

解析：城建稅按納稅人所在地的不同，設置了三檔地區差別比例稅率

31、【多選題】我國現行稅種中，屬于目的稅的有（）

增值稅

消費稅

A:

車船稅

B:

耕地占用稅

C:

城市維護建設稅

D:

E:

答案：DE

解析：目的稅一一是指專款專用的稅收，如城市維護建設稅、耕地占用稅、社會保障稅

等。

32、【多選題】在計算企業應納稅所得額時，可以加計扣除的項目是（）

開發新技術發生的研究費用

開發新產品發生的研究費用

A:

開發新工藝發生的研究費用

B:

安置殘疾人員所支付的工資

C:

企業轉型對員工進行培訓所支付的費用

D:

答E:案：ABCD

解析：企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：①開發新技術、新產

品、新工藝發生的研究開發費用；②安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付

的工資。研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究

開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開

發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業安置殘疾

人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據

實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

33、【多選題】根據稅收征收管理法律制度規定，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形

有（）

納稅人擅自銷毀賬簿的

納稅人拒不提供納稅資料的

A:

外國企業會計賬簿以外幣計價的

B:

依法應當設置賬簿但未設置的

C:

納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

D:

答E:案：ABDE

解析：應納稅額的核定，是指稅務機關對納稅人當期或以前納稅期應納稅額的核定與確

定。納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：1．依照法律、行政法規

的規定可以不設置賬簿的;2．依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的;

3．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;4．雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、

收入憑證、稅用憑證殘缺不全，難以查賬的;5．發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納

稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；6．納稅人申報的計稅依據明顯偏

低，又無正當理由的。

34、【多選題】根據營業稅立法規定，應繳納營業稅的項目有

出租電影拷貝

轉讓商標權

A:

轉讓專利權

B:

轉讓著作權

C:

轉讓商譽

D:

答E:案：ABCDE

解析：營業稅的稅目是征收范圍的具體化。我國營業稅的稅目是按行業設計的，共有9個

稅目，為便于執行，有的稅目下還設有若干子目。具體包括：1．交通運輸業(3%)交通運

輸業，是指使用運輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移

的勞務活動。征收范圍包括陸路（包括鐵路、公路、纜車、索道）運輸、水路（包括江、

河、湖、海）運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。2．建筑業(3%)建筑業是指建筑安

裝工程作業。征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業。3．金融保險業

（2003年1月1日起金融保險業的稅率為5%。）金融保險業是指經營金融、保險的業

務。征收范圍包括金融（包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業

務，但人民銀行的貸款業務除外）、保險。4．郵電通信業(3%)郵電通信業是指專門辦理

信息傳遞的業務活動。征收范圍包括：(1)郵電，包括傳遞函件和包件、郵匯、報刊發

行、郵務物品銷售、郵政儲蓄等；(2)電信，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信

物品銷售等。5．文化體育業(3%)文化體育業是指經營文化、體育活動的業務。征收范圍

包括：(1)文化業，包括表演、播映、展覽、培訓、講座、圖書（資料）借閱、經營游覽

場所等；(2)體育業，包括舉辦體育比賽和為體育活動提供場所。6．娛樂業(5%～20%)娛

樂業是指為娛樂活動提供場所和服務的業務。征收范圍包括：經營歌廳、舞廳、卡拉OK

歌舞廳、音樂茶座、高爾夫球、臺球、保齡球場、(5%)游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所

為顧客進行娛樂活動提供服務的業務。7．服務業(5%)服務業是指利用設備、工具、場

所、信息或技能為社會提供服務的業務。征收范圍包括：代理業、旅店業、飲食業、旅游

業、倉儲業、租賃業、廣告業及其他服務業。8．轉讓無形資產(5%)轉讓無形資產是指轉

讓無形資產的所有權或使用權的行為。征收范圍包括轉讓土地使用權、知識產權（專利

權、非專利技術、商標權、著作權、商譽）及出租電影拷貝。自2003年1月1日起，以

無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的行為，不征收營業稅。

在投資后轉讓該項股權的也不征收營業稅。土地租賃，不按本稅目征稅。9．銷售不動產

(5%)銷售不動產是指有償轉讓不動產所有權的行為。征收范圍包括：銷售建筑物或構筑

物、銷售其他土地附著物。單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產。在銷售不動產

時連同不動產所占土地的使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產征稅對個人無償贈送不

動產的行為，不征營業稅。不動產租賃，不按本稅目征稅。

35、【多選題】我國目前具體行使稅收征收權的征稅機關有（）

稅務機關

財政機關

A:

B:

銀行

海關

C:

工商行政管理機關

D:

答E:案：ABD

解析：稅收征收管理，是國家征稅機關（包括稅務機關、財政機關和海關）行使稅權，指

導納稅人和其他稅務當事人正確履行納稅義務，并對稅收活動進行組織、管理、監督和檢

查等一系列相互聯系的活動。

36、【問答題】名詞解釋：特惠關稅

答案：是對有特殊關系的國家或地區的進口貨物，單方面或相互間按照協定采用特別低進

口稅率或免稅的一種關稅。

37、【問答題】名詞解釋：間接稅

答案：是指納稅人可以將稅負轉移給他人，自己不直接承擔稅負的稅種。

38、【問答題】簡述增值稅納稅人區分為一般納稅人和小規模納稅人的意義。

答案：增值稅一般納稅人和小規模納稅人區分的意義在于：兩者在增值稅法中的地位不

同；（1）一般納稅人可以領購增值稅專用發票，采用抵扣法繳納增值稅；（2）小規模

納稅人繳納增值稅款只能采取簡易方法，不能采用抵扣法，無權使用增值稅專用發票。

（3）但是，為了既有利于加強專用發票的管理，又不影響小規模企業的銷售，對會計核

算暫時不健全，但能夠認真履行納稅義務的小規模企業，經縣（市）主管稅務機關批準，

在規定期限內其銷售貨物或提供應稅勞務，可由所在地稅務所代開增值稅專用發票。

39、【問答題】簡述企業所得稅法中“關聯方”認定標準。

答案：企業所得稅法中的“關聯方”是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或

者個人：（1）在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；（2）直接或

者間接地同為第三者控制；（3）在利益上具有相關聯的其他關系。

40、【問答題】簡述我國進出口貨物原產地認定標準。

答案：根據《中華人民共和國進出口貨物原產地條例》，我國進出口貨物原產地認定標誰

是：（1）完全在一個國家（地區）獲得的貨物，以該國（地區）為原產地；（2）兩個

以上國家（地區）參與生產的貨物，以最后完成實質性改變的國家（地區）為原產地。

41、【問答題】簡述財產稅的特點。

答案：（1）以財產為征稅對象；（2）是直接稅；（3）以占有、使用和收益的財產額

為計稅依據；（4）財產稅可以與所得稅、消費稅配合，相輔相成，發揮多方面的調節作

用。

42、【問答題】試論我國稅收行政復議應遵循的原則。

答案：一、全面審查的原則全面審查的原則。該原則包含兩方面的內容．1、既對稅務

具體行政行為進行審查，也對特定的稅務抽象行政行為進行審查。2、稅收行政復議既對

稅務具體行政行為的合法性進行審查，也對稅務具體行政行為的適當性進行審查。二、

一級復議原則該原則是指稅務征管相對人對稅務機關作出的具體行政行為不服，應向其上

一級稅務機關申請復議，如對復議決定仍不服，則不能再向任何稅務機關申請復議，而應

依法向人民法院提起訴訟。三、合法、公正、公平、及時、便民原則該原則強調了稅務

機關在履行復議職責的過程中，應當注意的五個方面，堅持有錯必糾，以保障法律法規的

正確實施。四、不適用調解的原則該原則是指稅收行政復議機關在審理稅務爭議、進行復

議時，既不能居中進行調解，也不能以調解的方式結案，而必須對其所復議的具體行政行

為的合法性和適當性進行審查，并依法作出復議決定。合法的予以保持，違法的予以撤

銷，不當的予以變更。五、不停止執行的原則該原則是指稅收行政復議機關在受理復議申

請，進行審查的期間，不停止稅務機關作出的所被復議的、具體行政行為的執行。但是，

有下列情形之一，可以停止執行：1、被申請人認為需要停止執行的；2、復議機關認為

需要停止執行；3、申請人申請停止執行，