試卷科目：稅務師考試財務與會計2016稅務師考試稅務與會計真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2016稅務師考試稅務與會計真題及答案第1部分：單項選擇題，共40題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.2015年末甲公司每股賬面價值為30元，負債總額6000萬元，每股收益為4元，每股發放現金股利1元，留存收益增加1200萬元，假設甲公司一直無對外發行的優先股，則甲公司2015年末的權益乘數是（）。A)1.15B)1.50C)1.65D)1.85答案:B解析:每股留存收益增加=每股收益-每股現金股利=4-1=3（元），股數=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400（萬股），所有者權益=400×30=12000（萬元），權益乘數=（12000+6000）/12000=1.5。[單選題]2.企業綜合績效評價指標由財務績效定量評價指標和管理績效定性評價指標組成，下列屬于財務績效中評價企業盈利能力狀況修正指標的是（）。A)總資產報酬率B)資本收益率C)已獲利息倍數D)凈資產收益率答案:B解析:選項A、D屬于盈利能力狀況的基本指標；選項C屬于債務風險狀況的基本指標[單選題]3.甲公司2013年度銷售收入200萬元、資金需要量30萬元；2014年度銷售收入300萬元、資金需要量40萬元；2015年度銷售收入280萬元、資金需要量42萬元。若甲公司預計2016年度銷售收入500萬元，采用高低點法預測其資金需要量是（）萬元。A)60B)70C)55D)75答案:A解析:b=（40-30）/（300-200）=0.1a=40-0.1×300=10（萬元）資金需要量模型為：Y=10+0.1X所以2016年資金需要量=10+0.1×500=60（萬元）[單選題]4.甲公司2015年度銷售收入900萬元，確定的信用條件為?2/10，1/20，n/30?，其中占銷售收入50%的客戶選擇10天內付款，40%的客戶選擇10天后20天內付款、10%的客戶選擇20天后30天內付款。假設甲公司的變動成本率為60%、資本成本率為10%、全年天數按360天計算，則甲公司2015年度應收賬款的機會成本為（）萬元。A)4.2B)3.4C)3.2D)2.4答案:D解析:平均收現期=50%×10+40%×20+10%×30=16（天）應收賬款機會成本=900/360×16×60%×10%=2.4（萬元）。[單選題]5.甲公司2015年12月31日以20000元價格處置一臺閑置設備，該設備于2007年12月以80000元價格購入，并當期投入使用，預計可使用年限為10年，預計殘值率為零。按年限平均法計提折舊（均與稅法規定相同）。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費，則該業務對當期現金流量的影響是（）。A)增加20000元B)增加19000元C)減少20000元D)減少19000元答案:B解析:年折舊額=80000/10=8000（元）目前賬面價值=80000-8000×8=16000（元）該業務對當期現金流量的影響=20000-（20000-16000）×25%=19000（元）[單選題]6.甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位儲存成本0.5元/件。按照經濟訂貨量進貨，計算結果中錯誤的是（）。A)總訂貨成本300元B)年訂貨次數15次C)與進貨批量有關的總成本為900元D)經濟訂貨量為1200件答案:C解析:年訂貨次數=18000/1200=15（次）總訂貨成本=15×20=300（元）。[單選題]7.甲公司2015年度經營活動現金凈流量為1000萬元，計提的各項減值準備110萬元，固定資產折舊400萬元，公允價值變動收益50萬元，存貨增加600萬元，經營性應收項目減少800萬元，經營性應付項目增加100萬元。發生財務費用160萬元（其中利息費用150萬元）。若不考慮其他事項，不存在納稅調整項目，適用企業所得稅稅率25%，則甲公司2015年已獲利息倍數是（）。A)1.71B)2.04C)2.62D)3.69答案:A解析:題中沒有為難我們直接給出了，所以直接利用即可。經濟訂貨批量EOQ=與經濟訂貨批量有關的存貨總成本TC（Q）=那么就有經濟訂貨量=2×18000×20/0.5=1200（件），與進貨批量有關的總成本==600（元），年訂貨次數=18000/1200=15（次），總訂貨成本=15×20=300（元）。7、正確答案：A答案經營活動產生的現金流量=凈利潤+不影響經營活動現金流量但減少凈利潤的項目-不影響經營活動現金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關但增加經營活動現金流量的項目-與凈利潤無關但減少經營活動現金流量的項目1000=凈利潤+110+400-50-600+800+100+160凈利潤=1000-110-400+50+600-800-100-160=80（萬元）息稅前利潤=80/（1-25%）+150=256.67（萬元）已獲利息倍數=256.67/150=1.71[單選題]8.根據本量利分析原理，若其他條件不變，下列各項中不會降低盈虧臨界點銷售額的是（）。A)提高單價B)降低銷售額C)降低單位變動成本D)降低固定成本答案:B解析:盈虧臨界點銷售額=固定成本/邊際貢獻率，提高單價、降低單位變動成本會提高邊際貢獻率，進而降低盈虧臨界點銷售額；降低固定成本會降低盈虧臨界點銷售額；銷售額不會影響盈虧臨界點銷售額[單選題]9.下列關于市場風險溢酬的表述中，錯誤的是（）。A)市場風險溢酬反映了市場整體對風險的平均容忍度B)若市場抗風險能力強，則市場風險溢酬的數值就越大C)市場風險溢酬附加在無風險收益率之上D)若市場對風險越厭惡，則市場風險溢酬的數值就越大答案:B解析:若市場抗風險能力強，則對風險的厭惡和回避就不是很強烈，市場風險溢酬的數值就越小，所以選擇選項B[單選題]10.甲公司計劃投資建設一條生產線，項目總投資600萬元，建設期為3年，每年年初投入200萬元，項目建成后預計可使用10年，每年產生經營現金凈流量150萬元，若甲公司要求的投資報酬率為8%，則該項目的凈現值是（）萬元。（已知(P/A)8%，13）=7.903，(P/A)8%，3）=2.577，(P/A)8%，2）=1.783）A)182.3B)142.3C)242.3D)282.3答案:C解析:凈現值=-200-200/（1+8%）-200/（1+8%）2+150×［（P/A，8%，13）-（P/A，8%，3）］=242.3（萬元）[單選題]11.關于內部研究開發形成的無形資產加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是（）。A)屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產B)屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債C)屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產D)屬于暫時性差異，應確認遞延所得稅資產答案:A解析:內部研究開發形成的無形資產加計攤銷額屬于暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產，選項A正確[單選題]12.2015年6月30日，甲公司自行研發成功一項無形資產，滿足資本化條件的研發支出80萬元，不滿足資本化條件的研發支出20萬元。2015年7月1日該項無形資產投入使用，預計使用壽命為10年，采用直線法按月攤銷。2015年末甲公司預計該項無形資產的可收回金額為70萬元。假定不考慮其他因素，則2015年度甲公司研發、使用該項無形資產對當期利潤總額的影響金額是（）萬元。A)28B)26C)30D)10答案:C解析:該項無形資產對當期利潤總額的影響金額=不滿足資本化條件的研發支出20+形成無形資產當期攤銷額80/10/2+當期計提的無形資產減值準備［（80-80/10/2）-70］=30（萬元）[單選題]13.下列關于存貨跌價準備的表述中，錯誤的是（）。A)存貨跌價準備通常應當按單個存貨項目計提B)當存貨的可變現凈值大于其賬面價值時，可按可變現凈值調整存貨的賬面價值C)企業應當合理地計提存貨跌價準備，不得計提秘密準備D)結轉發生毀損存貨的成本時，應相應結轉其已計提的存貨跌價準備答案:B解析:選項B，存貨期末應當按照成本與可變現凈值孰低計量，如果成本高于可變現凈值，應當計提存貨跌價準備，將存貨的賬面價值調整為可變現凈值；如果成本低于可變現凈值，不需要進行調整[單選題]14.甲公司2015年12月31日發現2014年度多計管理費用100萬元，并進行了企業所得稅申報，甲公司適用企業所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設甲公司2014年度企業所得稅申報的應納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是（）。A)調減2015年度當期管理費用100萬元B)調增2015年當期未分配利潤75萬元C)調減2015年年初未分配利潤67.5萬元D)調增2015年年初未分配利潤67.5萬元答案:D解析:調增年初未分配利潤的金額=100×（1-25%）×（1-10%）=67.5（萬元）[單選題]15.下列關于外幣交易會計處理的表述中，錯誤的是（）。A)外幣交易在初始確認時，可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算B)資產負債表日，對于外幣貨幣性項目應當根據匯率變動計算匯兌差額作為財務費用，無需再計提減值準備C)外幣交易應當在初始確認時，采用交易發生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額D)資產負債表日，對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日的即期匯率折算，不改變記賬本位幣金額答案:B解析:對于外幣貨幣性項目，應當采用資產負債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產生的匯兌差額作為財務費用，計入當期損益，同時調增或調減外幣貨幣性項目的記賬本位金額；需要計提減值準備的，應當按照資產負債表日的即期匯率折算后，根據折算后的數據計算應計提的減值準備金額[單選題]16.甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）。A)因該項固定資產2016年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B)因該項固定資產2016年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C)因該項固定資產2015年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D)因該項固定資產2015年末應確認的遞延所得稅資產為18.75答案:A解析:2016年年末該項固定資產的賬面價值=500-500/10×2=400（萬元），其計稅基礎=（500-500×2/8）-（500-500×2/8）×2/8=281.25（萬元），固定資產賬面價值大于計稅基礎，應確認的遞延所得稅負債余額=（400-281.25）×25%=29.69（萬元）[單選題]17.甲公司2015年度財務報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用企業所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項業務應調整2015年凈損益的金額是（）萬元。A)15.0B)13.5C)-15.0D)-13.5答案:C解析:應調整2015年凈損益的金額=-（100-80）×（1-25%）=-15（萬元），即調減凈損益15萬元[單選題]18.股份有限公司股票發行沒有溢價或溢價金額不足以支付發行費用的部分，應計入（）。A)資本公積--其他資本公積B)財務費用C)資本公積--資本溢價D)管理費用答案:B解析:股票發行費用沒有溢價或溢價金額不足以支付發行費用的部分，應將不足支付的發行費用直接計入當期財務費用[單選題]19.甲公司系增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，委托外單位加工材料（非金銀首飾）一批。原材料價款為4000元。支付加工費2000元和增值稅340元（已取得增值稅專用發票）。由委托方代收代繳消費稅300元，稅費已支付。材料已驗收入庫，甲公司準備將該批材料繼續用于生產應稅消費品。則該批材料的入賬價值是（）元。A)6430B)6300C)6000D)6640答案:C解析:收回后繼續生產應稅消費品的委托加工物資的消費稅可以抵扣，應計入?應交稅費--應交消費稅?的借方，則收回該批材料的入賬價值=4000+2000=6000（元）[單選題]20.采用售后回購方式銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，在售后回購期間內按期計提利息費用時，應貸記?（）?科目。A)未確認融資費用B)其他業務收入C)其他應付款D)財務費用答案:C解析:售后以固定價格回購交易屬于融資交易，商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，企業不應確認銷售商品收入；回購價格大于原售價的差額，企業應在回購期間按期計提利息，借方計入?財務費用?科目，貸方計入?其他應付款?科目[單選題]21.甲公司2016年6月30日銀行存款日記賬余額為7500萬元，銀行對賬單余額為9750萬元。經核對存在下列賬項：（1）銀行計提公司存款利息180萬元，公司尚未收到通知；（2）公司開出轉賬支票支付購料款2175萬元，銀行尚未辦理入賬手續；（3）公司收到轉賬支票一張，金額為105萬元，公司已入賬，銀行尚未入賬；（4）公司財務部門收到銷售部門月末上繳的現金銷售款1萬元，尚未繳存銀行。則甲公司6月30日可動用的銀行存款實有金額是（）萬元。A)7690B)7860C)7680D)7670答案:C解析:銀行對賬單余額=7500+180=7680（萬元）或者銀行日記賬余額=9750-2175+105=7680（萬元）[單選題]22.甲公司記賬本位幣為人民幣。12月1日，甲公司以每股6港元價格購入H股股票10萬股，另支付相關稅費1萬港元，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，當日匯率為1港元=1.1元人民幣。由于市價變動，月末該H股股票的價格為每股6.5港元，當日匯率為1港元=1.2元人民幣，則該交易性金融資產對甲公司該年度營業利潤的影響額是（）萬元人民幣。A)12.9B)11.9C)10.9D)9.9答案:C解析:交易性金融資產初始入賬成本=6×10×1.1=66（萬元人民幣），投資收益借方=1×1.1=1.1（萬元人民幣）；月末確認公允價值變動損益=6.5×10×1.2-66=12（萬元人民幣）；因此，該交易性金融資產對甲公司該年度營業利潤的影響額=12-1.1=10.9（萬元人民幣）[單選題]23.下列關于會計政策變更的表述中，正確的是（）。A)會計政策變更只需調整變更當年的資產負債表和利潤表B)會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一致的原則C)會計政策變更可任意選擇追溯調整法和未來適用法進行處理D)變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額作為會計政策變更后的累積影響數答案:D解析:選項A，會計政策變更需要調整變更當年年末資產負債表有關項目的年初余額、利潤表有關項目的上期金額及所有者權益變動表有關項目的上年余額和本年金額；選項B，會計政策變更是滿足法律、法規等規定，或者變更會計政策能夠提供更可靠、更相關的信息，不違背可比性原則；選項C，確定會計政策變更累積影響數能夠切實可行的，應當采用追溯調整法處理，確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策，在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理，不能隨意選擇[單選題]24.下列各項中，不會直接影響固定資產處置凈損益的是（）。A)已計提的固定資產減值準備B)已計提的固定資產累計折舊C)固定資產的棄置費用D)固定資產的原價答案:C解析:企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額；固定資產棄置費用的現值（不是棄置費用）計入固定資產原價中，不會直接影響固定資產處置凈損益[單選題]25.甲公司2014年1月1日以貨幣資金200萬元對乙公司進行投資，占其注冊資本的20%，采用權益法核算。至2015年12月31日，甲公司對乙公司股權投資的賬面價值為300萬元，其中其他綜合收益為100萬元。2016年1月2日甲公司以貨幣資金600萬元追加對乙公司股權投資，取得乙公司40%股權，改用成本法核算。下列有關甲公司追加投資時的會計處理中，錯誤的是（）。A)?長期股權投資--投資成本（乙公司）?減少200萬元B)?長期股權投資--其他綜合收益（乙公司）?減少100萬元C)?長期股權投資--乙公司?確認的金額為900萬元D)?其他綜合收益?減少100萬元答案:D解析:多次交易最終形成非同一控制下企業合并，個別財務報表采用成本法核算，與原投資相關的其他綜合收益和資本公積不進行處理[單選題]26.甲公司2015年8月對某生產線進行更新改造，該生產線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2015年10月工程交付使用，改良后該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數總和法計提折舊。則甲公司2015年對該改良后生產線應計提的累計折舊金額為（）萬元。A)20.00B)26.67C)27.78D)28.33答案:B解析:更新改造后的生產線入賬價值=380-50-10-20+180=480（萬元），2015年改良后的生產線折舊金額=480×5/15×2/12=26.67（萬元）[單選題]27.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購入原材料200公斤，收到的增值稅專用發票注明價款100萬元，增值稅額17萬元（符合抵扣條件）。另發生運雜費5萬元，途中保險費用5萬元。原材料運抵公司后，驗收時發現運輸途中發生合理損耗5公斤，實際入庫195公斤，則該原材料入賬價值和單位成本分別為（）。A)110.00萬元、0.56萬元/公斤B)107.25萬元、0.56萬元/公斤C)110.00萬元、0.55/公斤D)107.25萬元、0.55/公斤答案:A解析:原材料入賬價值=100+5+5=110（萬元），合理損耗計入材料入賬價值；單位成本=110/195=0.56（萬元/公斤），選項A正確[單選題]28.甲公司擁有乙公司60%的有表決權的股份，能夠控制乙公司的財務和經營決策。2015年8月1日，甲公司將生產的產品出售給乙公司，售價500萬元（不含增值稅），成本為400萬元，至2015年年末，乙公司已對外出售該批存貨的80%，且對剩余部分未計提減值準備。則甲公司2015年合并利潤表中因該事項應列示的營業成本為（）萬元。A)320B)400C)240D)160答案:A解析:2015年合并利潤表因該事項應列示的營業成本=400×80%=320（萬元）[單選題]29.下列各項中，不屬于周轉材料核算范圍的是（）。A)生產過程中所使用的包裝材料B)隨同產品出售不單獨計價的包裝物C)出租或出借給購貨方使用的包裝物D)隨同產品出售單獨計價的包裝物答案:A解析:企業各種包裝材料應在?原材料?科目核算，選項A不屬于周轉材料核算范圍[單選題]30.2015年7月1日，甲公司對外提供兩份為期均為1年的勞務合同。第一份合同金額300萬元，2015年度發生的勞務成本為160萬元，預計已發生的勞務成本能得到補償的金額為120萬元。第二份合同金額100萬元，2015年度發生的勞務成本為60萬元，因客戶陷入嚴重財務危機，預計已發生的勞務成本不能得到補償。假設2015年均無法可靠地估計兩份合同的勞務結果，則甲公司2015年度該兩份勞務合同應確認的收入為（）萬元。A)120B)180C)60D)無法確定答案:A解析:企業在資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按已經發生的能夠得到補償的勞務成本金額確認提供勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本；已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。本題第一份合同金額300萬元，2015年度發生的勞務成本為160萬元，預計已發生的勞務成本能得到補償的金額為120萬元，應該確認收入120萬元；第二份勞務合同不能得到補償，不確認提供勞務收入[單選題]31.下列關于金融資產分類的表述中，正確的是（）。A)金融資產分類一經確定，不得變更B)期限在1年以內的債券投資不得劃分為持有至到期投資C)初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產可重分類為持有至到期投資D)企業無明確意圖和能力將持有至到期投資持有至到期的，應重分類為可供出售金融資產答案:C解析:選項A，金融資產分類一經確定，不得隨意變更，但滿足條件的可以變更；選項B，持有至到期投資通常是長期性質，但期限較短（1年以內）的債券投資，滿足條件的也可以劃分為持有至到期投資；選項D，不可初始確認為持有至到期投資[單選題]32.甲公司2015年年末庫存乙材料的賬面余額為1500萬元，年末計提跌價準備前賬面價值為1400萬元，庫存乙材料將全部用于生產丙產品，預計丙產品的市場價格總額為1650萬元，預計生產丙產品還需發生除乙材料以外的加工成本為450萬元，預計為銷售丙產品發生的相關稅費總額為82.5萬元。丙產品銷售數量中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為1350萬元。則2015年12月31日甲公司對乙材料應計提的存貨跌價準備金額為（）萬元。A)354.5B)375.5C)275.5D)252.5答案:D解析:年末乙材料計提跌價準備前的存貨跌價準備余額=1500-1400=100（萬元）；無銷售合同部分材料可變現凈值=（1650-450-82.5）×20%=223.5（萬元），成本=1500×20%=300（萬元），無銷售合同部分期末存貨跌價準備余額=300-223.5=76.5（萬元），本期應計提存貨跌價準備=76.5-100×20%=56.5（萬元）；有合同部分材料可變現凈值=1350-450×80%-82.5×80%=924（萬元），成本=1500×80%=1200（萬元），有合同部分存貨跌價準備余額=1200-924=276（萬元），本期應計提存貨跌價準備=276-100×80%=196（萬元）；因此2015年應計提存貨跌價準備=56.5+196=252.5（萬元）[單選題]33.2015年度長江公司銷售甲產品和乙產品分別為1萬件和2萬件，銷售單價分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的1%~5%之間。2015年度實際發生產品保修費4萬元。假設無其他或有事項，則長江公司?預計負債?賬戶2015年期末余額為（）萬元。A)5.0B)3.5C)2.0D)9.0答案:A解析:預計負債期末余額=200×1×（1%+5%）/2+50×2×（1%+5%）/2-4=5.0（萬元）[單選題]34.乙公司原材料按計劃成本計價核算。2015年6月1日?原材料?賬戶借方余額為4000萬元、?材料成本差異?賬戶貸方余額50萬元，月初?原材料?賬戶余額中含有5月31日暫估入賬的原材料成本1500萬元。2015年6月公司入庫原材料的計劃成本為5000萬元，實際成本為5200萬元。2015年6月公司發出原材料的計劃成本為6000萬元，則當月發出原材料的實際成本為（）萬元。A)6100B)6120C)5900D)5820答案:B解析:本月材料成本差異率=（-50+5200-5000）/（4000-1500+5000）×100%=2%，發出材料的實際成本=6000+6000×2%=6120（萬元）。[單選題]35.甲公司按應收賬款余額的5%計提壞賬準備，2014年12月31日應收賬款余額1800萬元，2015年發生壞賬38萬元，上一年已核銷的壞賬本期收回15萬元。2015年12月31日應收賬款余額1200萬元，則甲公司2015年應收賬款計提壞賬準備事項影響利潤總額為（）萬元。A)10B)-10C)7D)-7答案:C解析:2014年期末壞賬準備余額=1800×5%=90（萬元），核銷的壞賬應借記?壞賬準備?科目，貸記?應收賬款?科目，上年已核銷壞賬在本期收回的。首先，借記?應收賬款?科目，貸記?壞賬準備?科目，其次，借記?銀行存款?科目，貸記?應收賬款?科目，因此，2015年末未計提壞賬準備前的壞賬準備余額=90-38+15=67（萬元）；2015年末壞賬準備余額=1200×5%=60（萬元），需要沖回壞賬準備7萬元，貸記?資產減值損失?科目，本期計提壞賬準備事項影響利潤總額的金額為=67-60=7（萬元）[單選題]36.下列關于利潤分配及未分配利潤的會計處理中，錯誤的是（）。A)以當年實現的利潤彌補以前年度結轉的未彌補虧損，不需要進行專門的會計處理B)年末要將?利潤分配?科目所屬的其他明細科目的余額轉入?利潤分配--未分配利潤?明細科目C)年末要將?本年利潤?科目的余額轉入到?利潤分配--未分配利潤?明細科目D)盈余公積彌補虧損時應貸記?利潤分配--未分配利潤?明細科目答案:D解析:盈余公積彌補虧損時，應當借記?盈余公積?科目，貸記?利潤分配--盈余公積補虧?科目?！菊骖}新解】本題的考核點是利潤分配及未分配利潤的會計處理，對于此類知識點，需要理解企業的利潤形成及分配過程。企業當期實現凈利潤，那么要將凈利潤由本年利潤轉入利潤分配，由利潤分配進行歸集和分配，剩余部分結存作為未分配利潤，題目選項D，企業用盈余公積補虧時，是盈余公積的減少，同時轉為?利潤分配--盈余公積補虧?科目[單選題]37.甲公司2015年1月1日購入乙公司發行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算。該債券公允價值520萬元（不考慮交易費用），面值為500萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，實際利率4%，采用實際利率法攤銷，則甲公司2015年6月30日?持有至到期投資--利息調整?科目的余額為（）萬元。A)10.4B)15.4C)4.6D)20.0答案:B解析:附會計分錄：借：持有至到期投資--成本500--利息調整20貸：銀行存款520借：應收利息15（500×6%×6/12）貸：投資收益10.4（520×4%×6/12）持有至到期投資--利息調整4.6所以，甲公司2015年6月30日?持有至到期投資--利息調整?科目的余額=20-4.6=15.4（萬元）[單選題]38.下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是（）。A)售后回購在會計上一般不確認收入體現了實質重于形式的要求B)企業會計政策不得隨意變更體現了可比性的要求C)避免企業出現提供會計信息的成本大于收益的情況體現了重要性的要求D)適度高估負債和費用，低估資產和收入體現了謹慎性的要求答案:D解析:謹慎性要求企業對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益，不應低估負債或費用選項D不正確[單選題]39.甲公司只生產乙產品，2015年12月初在產品數量為零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造費用共計30000元，乙產品需要經過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產品生產時陸續投入。12月末乙產品完工330件，在產品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產品和在產品生產費用采用約當產量法分配，各工序在產品完工百分比均為50%。則甲公司2015年12月份完工產品的單位產品成本是（）元/件。A)220B)230C)210D)200答案:D解析:2015年12月末乙產品的約當產量=［100×50%×12+50×（12+8×50%）］/20=70（件），則甲公司2015年12月份完工乙產品的單位成本=（50000+30000）/（330+70）=200（元/件）?；蛞耶a品的完工產品的總成本=（50000+30000）×330/（330+70）=66000（元），則甲公司2015年12月份完工產品的單位成本=66000/330=200（元/件）[單選題]40.甲公司持有一筆于2011年7月1日從銀行借入的五年期長期借款，下列關于該長期借款在2015年12月31日在資產負債表中列示的表述中，錯誤的是（）。A)假定甲公司在2015年12月1日與銀行完成長期再融資或展期，則該借款應當劃分為非流動負債B)假定甲公司在2016年2月1日（財務報告批準報出日為2016年3月31日）完成長期再融資或展期，則該借款應當劃分為流動負債C)假定甲公司與銀行的貸款協議上規定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得債權人同意，并且甲公司計劃展期，則該借款應當劃分為非流動負債D)假定甲公司與銀行的貸款協議上規定，甲公司在長期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同的長期借款，則該借款應當劃分為非流動負債答案:D解析:重新獲得的借款應當作為新的負債列報，原一年內到期的借款應該作為流動負債列報第2部分：多項選擇題，共30題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]41.下列各項屬于經濟周期中蕭條階段采用的財務管理戰略的有（）。A)建立投資標準B)出售多余設備C)開展營銷規劃D)保持市場份額E)提高產品價格答案:AD解析:經濟周期中蕭條階段采用的財務管理戰略有建立投資標準、保持市場份額、壓縮管理費用、放棄次要利益、削減存貨、裁剪雇員。選項B屬于衰退階段采用的財務管理戰略；選項C、E屬于繁榮階段采用的財務管理戰略[多選題]42.對于同一投資項目而言，下列關于固定資產投資決策方法的表述中，錯誤的有（）。A)凈現值、現值指數和內含報酬率的評價結果一致B)如果凈現值大于零，其投資回收期一定短于項目經營期的1/2C)如果凈現值大于零，其內含報酬率一定大于設定的折現率D)投資回收期和投資回報率的評價結果一致E)如果凈現值大于零，其現值指數一定大于1答案:BD解析:投資回收期和投資回報率都屬于非貼現法指標，沒有考慮時間價值，兩個指標的評價結果不一定一致，同時它們的大小和考慮時間價值的凈現值大小之間沒有對應關系，所以選擇選項B、D[多選題]43.下列關于公司收縮的表述中，錯誤的有（）。A)分拆上市將擴展公司層級結構，激勵各層級工作積極性B)資產剝離公告通常會對公司股票市場價值產生消極影響C)資產置換屬于資產剝離的一種特殊方式D)公司收縮的主要方式包括資產剝離、公司合并、分拆上市等E)公司收縮有助于界定公司最優規模，妥善處理多元經營問題答案:ABD解析:分拆上市壓縮公司層階結構，使公司更靈活面對挑戰；資產剝離的消息通常會對股票市場價值產生積極的影響；公司合并不屬于公司收縮的方式[多選題]44.下列項目中，影響上市公司計算報告年度基本每股收益的有（）。A)已發行的可轉換公司債券B)當期回購的普通股C)已發行的認股權證D)已派發的股票股利E)已分拆的股票答案:BDE解析:選項AC屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計算，不影響基本每股收益[多選題]45.以股東財富最大化作為財務管理目標的首要任務就是協調相關者的利益關系，下列屬于股東和債權人利益沖突的解決方式有（）。A)通過市場約束債權人B)收回借款或停止借款C)限制性借債D)壓縮投資E)股權激勵答案:BC解析:解決股東與債權人利益沖突的方式有：（1）限制性借債；（2）收回借款或停止借款。通過市場約束的是經營者，而不是債權人，選項A錯誤。選項E屬于解決股東與經營者利益沖突的方式。選項D與利益沖突與協調無關[多選題]46.下列各項財務指標中，能夠反映企業償債能力的有（）。A)權益乘數B)市凈率C)產權比率D)每股營業現金凈流量E)現金比率答案:ACE解析:選項B反映上市公司特殊財務分析；選項D反映獲取現金能力[多選題]47.與其他融資方式相比，下列屬于融資租賃籌資方式特點的有（）。A)無需大量資金就能迅速獲得資產B)財務風險小，財務優越明顯C)籌資的限制條件較多D)能延長資金融通的期限E)資金成本負擔較低答案:ABD解析:融資租賃的籌資特點有（1）無需大量資金就能迅速獲得資產；（2）財務風險小，財務優勢明顯；（3）籌資的限制條件較少；（4）租賃能延長資金融通的期限；（5）資本成本負擔較高。[多選題]48.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一批產品換取乙公司閑置未用的設備。產品的成本為350萬元，公允價值為400萬元（等于計稅價格），設備的原價為420萬元，已計提折舊70萬元（不考慮與固定資產相關的增值稅費），無法取得其公允價值。乙公司需支付補價給甲公司60萬元，另承擔換入產品的運費5萬元。假設該交換不具有商業實質，則下列表述中正確的有（）。A)乙公司應確認固定資產的處置損失15萬元B)乙公司換入產品的入賬價值為347萬元C)甲公司應確認非貨幣性資產交換收益10萬元D)甲公司換入設備的入賬價值為358萬元E)乙公司應確認非貨幣性資產交換損失10萬元答案:BD解析:該項非貨幣性資產交換不具有商業實質，故以賬面價值計量該非貨幣性資產交換，不涉及計算資產處置損益。甲公司換入資產的入賬價值=350+400×17%-60=358（萬元）；乙公司換入資產的入賬價值=（420-70）+0-400×17%+60+5=347（萬元）[多選題]49.下列關于投資性房地產后續計量的表述中，錯誤的有（）。A)采用公允價值模式進行后續計量的，資產負債表日其公允價值與賬面余額的差額計入?其他綜合收益?B)采用成本模式進行后續計量的，不需要按月計提折舊或攤銷C)采用公允價值模式進行后續計量的，不允許再采用成本模式計量D)如果已經計提減值準備的投資性房地產的價值期后又得以恢復的，應在原計提范圍內轉回E)采用成本模式進行后續計量的，不允許再采用公允價值模式計量答案:ABDE解析:選項A，采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，資產負債表日公允價值與賬面價值的差額計入?公允價值變動損益?；選項B，采用成本模式進行后續計量的投資性房地產，應當計提折舊或攤銷；選項D，投資性房地產減值準備一經計提，持有期間不允許轉回；選項E，采用成本模式進行后續計量的投資性房地產，滿足條件情況下，允許企業將投資性房地產后續計量模式由成本模式變更為公允價值模式[多選題]50.下列關于固定資產后續支出的表述中，正確的有（）。A)發生的日常修理費用通常應當費用化B)發生的大修理費用應當費用化C)發生的裝修費用支出應當費用化D)經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出應當資本化E)發生的更新改造支出應當資本化答案:ADE解析:選項B，固定資產發生的大修理費用，滿足資本化條件的應當資本化計入相關資產成本，不滿足資本化條件的應費用化計入當期損益；選項C，固定資產發生的裝修費用支出，滿足資本化條件的應當資本化計入相關資產成本，不滿足資本化條件的應費用化計入當期損益[多選題]51.下列關于無形資產攤銷會計處理的表述中，正確的有（）。A)企業內部研究開發項目研究階段的支出應當資本化，并在使用壽命內攤銷B)企業無形資產攤銷應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止C)不能為企業帶來經濟利益的無形資產，應將其賬面價值全部攤銷計入管理費用D)無形資產的攤銷額應當全部計入當期損益E)使用壽命不確定的無形資產不應攤銷答案:BE解析:選項A，企業內部研究開發項目研究階段的支出應當費用化，計入當期損益，不影響無形資產成本；選項C，不能為企業帶來經濟利益的無形資產，應當將該無形資產的賬面價值予以報廢，計入營業外支出科目；選項D，無形資產的攤銷金額一般應確認為當期損益，計入管理費用，但是如果某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，無形資產的攤銷金額可以計入產品或其他資產成本[多選題]52.下列各項中，會影響在建工程項目成本的有（）。A)建設期間發生的工程物資盤虧的凈損失B)在建工程試運行收入C)自然災害等原因造成的在建工程的凈損失D)在建工程項目取得的財政專項補貼E)工程物資期末計提的減值準備答案:AB解析:選項C，因自然災害等原因造成的在建工程凈損失，計入營業外支出，不影響在建工程成本；選項D，在建工程項目取得的財政專項補貼，屬于與資產相關的政府補助，收到時計入遞延收益，自相關資產達到預定可使用狀態時起，攤銷計入營業外收入，不影響在建工程項目成本；選項E，工程物資期末計提減值準備，計入資產減值損失科目，工程物資在資產負債表中單獨列示，不影響在建工程成本[多選題]53.下列關于遞延所得稅資產的表述中，正確的有（）。A)企業合并中形成的可抵扣暫時性差異，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽B)按照稅法規定可以結轉以后年度的可彌補虧損，應視為可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產C)遞延所得稅資產的計量應以預期收回該資產期間的適用企業所得稅稅率計算確定D)當期遞延所得稅資產的確認應考慮當期是否能夠產生足夠的應納稅所得額E)遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異答案:CE解析:選項A，企業合并中形成的可抵扣暫時性差異，滿足遞延所得稅資產確認條件時，應確認為遞延所得稅資產，并調整合并中應確認的商譽金額；選項B，按照稅法規定可以結轉以后年度的可彌補虧損，應視為可抵扣暫時性差異，以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產；選項D，當期遞延所得稅資產的確認，應當在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限進行確認[多選題]54.下列各項中影響企業當期營業利潤的有（）。A)可供出售金融資產的期末公允價值變動B)固定資產處置凈損失C)交易性金融資產的期末公允價值變動D)計提在建工程減值準備E)收到因享受稅收優惠而返還的消費稅答案:CD解析:選項A，可供出售金融資產期末公允價值變動（非發生減值的情況）計入?其他綜合收益?，不影響企業當期營業利潤；選項B，固定資產處置凈損失，計入營業外支出，不影響企業當期營業利潤；選項E，收到政府返還的消費稅，屬于政府補助，應計入營業外收入，不影響企業當期營業利潤[多選題]55.下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有（）。A)資產公積轉增資本B)有證據表明資產負債表日對在建工程計提的減值準備嚴重不足C)計劃對資產負債表日已經存在的某項債務進行債務重組D)外匯匯率發生較大變動E)發現財務報表存在舞弊答案:BE解析:選項B，屬于在資產負債表日后期間發現財務報表存在差錯，應作為資產負債表日后調整事項；選項E，屬于在資產負債表日后期間發現財務報表存在舞弊，屬于資產負債表日后調整事項。[多選題]56.下列事項中，應計入其他綜合收益的有（）。A)因長期股權投資采用成本法核算確認的被投資單位的其他綜合收益B)現金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期部分C)因持有外幣可供出售權益工具確認的匯兌差額D)外幣財務報表折算差額E)因持有至到期投資重分類為可供出售金融資產確認的貸方差額答案:BCDE解析:選項A，長期股權投資采用成本法后續計量時，被投資單位確認的其他綜合收益，投資方無需進行賬務處理，不涉及確認其他綜合收益[多選題]57.下列關于可轉換公司債券的表述中，正確的有（）。A)負債和權益成分分拆時應采用未來現金流量折現法B)發行時發生的交易費用應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相應公允價值進行分攤C)附贖回選擇權的可轉換公司債券在贖回日若需支付的利息補償金，應在債券發行日至約定贖回屆滿日期間計提D)可轉換公司債券屬混合金融工具，在初始確認時需將負債和權益成分進行分拆E)企業應在?應付債券?科目下設?可轉換公司債券（面值、利息調整、其他綜合收益）?明細節目核算答案:ABCD解析:選項E，企業應在?應付債券?科目下設?可轉換公司債券（面值、利息調整）?明細科目核算，不涉及?其他綜合收益?明細科目。【真題新解】本題考查的知識點為?可轉換公司債券?，是對可轉換公司債券初始計量的考察，掌握權益成分與負債成分的初始計量原則是做對題目的關鍵。我們知道可轉換公司債券包含權益和負債兩部分，因此確認時要進行分拆，負債成分按照未來現金流量現值確認，同時計入?應付債券?科目，而權益成分即為發行收款扣除負債成分后的剩余金額，其計入其他權益工具，即題目選項E錯誤，不涉及其他綜合收益明細[多選題]58.下列有關共同經營中合營方的會計處理中，正確的有（）。A)合營方應確認單獨持有及按份額共同持有的資產B)合營方應確認單獨承擔及按份額共同承擔的負債C)合營方應確認單獨及按份額承擔的共同經營發生的費用D)合營方應確認出售其單獨享有的共同經營產出份額所產生的收入E)合營方不應按其份額確認共同經營因出售產出所產生的收入答案:ABCD解析:合營方應當確認其與共同經營中利益份額相關的下列項目并按照相關規定進行會計處理：（1）確認單獨持有的資產以及按其份額確認共同持有的資產；（2）確認單獨承擔的負債以及按其份額共同承擔的負債；（3）確認出售其單獨享有的共同經營產出份額所產生的收入；（4）按照其份額確認共同經營因出售產出所產生的收入；（5）確認單獨所發生的費用以及按其份額確認共同經營發生的費用[多選題]59.下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A)所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用B)當期應納所得稅額應以當期企業適用的企業所得稅稅率進行計算C)遞延所得稅費用等于期末的遞延所得稅資產減去期末的遞延所得稅負債D)當企業所得稅稅率變動時，?遞延所得稅資產?的賬面余額應及時進行相應調整E)當期所得稅費用等于當期應納企業所得稅稅額答案:ABDE解析:選項C，遞延所得稅費用，是按照企業會計準則規定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的當期發生額，但不包括計入所有者權益的交易或事項及企業合并的所得稅影響[多選題]60.確定對被投資單位能夠實施控制時，應考慮的因素包括（）。A)因參與被投資方的相關活動而享有可變回報B)投資方擁有對被投資方的權力C)有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D)投資方與被投資方是否發生關聯方交易E)雙方采用的會計政策是否一致答案:ABC解析:控制是指投資方擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額[多選題]61.下列關于資產可收回金額的表述中，正確的有（）。A)對單項資產的可收回金額難以估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可回收金額B)預計資產的未來現金流量時，應考慮籌資活動產生的現金凈流量C)估計資產未來現金流量現值時通常應當使用單一的折現率D)當資產的可收回金額大于該資產的賬面價值時，原計提的資產減值準備應當轉回E)資產的可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確認答案:ACE解析:選項B，企業預計資產未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量；選項D，固定資產和無形資產等屬于資產減值準則所規范的資產，其減值一經計提，在以后持有期間不得轉回[多選題]62.下列關于借款資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。A)購建的固定資產各部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應當在該資產整體完工時停止借款費用資本化B)購建的固定資產部分已達到預定可使用狀態，且該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化C)購建的固定資產部分已達到預定可使用狀態，且該部分可單獨提供使用，則與這部分資產相關的借款費用應停止資本化D)購建固定資產過程中發生正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用資本化E)購建固定資產過程中發生非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用資本化答案:ACE解析:選項B，如果購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應停止該部分資產對應借款費用的資本化；選項D，購建固定資產過程中發生非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用資本化[多選題]63.企業繳納的下列稅金中，不需通過?應交稅費?科目核算的有（）。A)車輛購置稅B)耕地占用稅C)房產稅D)車船稅E)城市維護建設稅答案:AB解析:選項A，企業購置應稅車輛，按規定繳納的車輛購置稅，借記?固定資產?科目，貸記?銀行存款?科目；選項B，企業按規定繳納的耕地占用稅，借記?在建工程?科目，貸記?銀行存款?科目[多選題]64.下列項目中，應在企業資產負債表?存貨?項目中列示的有（）。A)為外單位加工修理的代修品B)已取得發票尚未驗收入庫的原材料C)周轉使用的材料D)已驗收入庫但尚未取得發票的原材料E)工程儲備的材料答案:ABCD解析:選項E，工程物資不是企業在日常活動所持有的，不應在資產負債表?存貨?項目中反映[多選題]65.母子公司當期內部交易形成的固定資產中包含的未實現內部銷售利潤抵銷時，應當編制的會計分錄可能有（）。A)借記?營業外收入?項目，貸記?固定資產--原價?項目B)借記?存貨?項目，貸記?固定資產--原價?項目C)借記?累計折舊?項目，貸記?固定資產--原價?項目D)借記?期初未分配利潤?項目，貸記?固定資產--原價?項目E)借記?營業收入?項目，貸記?營業成本?、?固定資產--原價?項目答案:AE解析:當期內部交易的固定資產，首先應將本期購入的固定資產原價中未實現內部銷售利潤抵消：（1）一方銷售的商品，另一方購入后作為固定資產借：營業收入（本期內部交易銷售方銷售商品確認的收入）貸：營業成本（本期內部交易銷售方銷售商品結轉的成本）固定資產--原價（本期購入的固定資產原價中未實現內部銷售利潤）（2）一方的固定資產，另一方購入后仍作為固定資產借：營業外收入貸：固定資產--原價將本期多提折舊抵銷借：固定資產--累計折舊（本期多提折舊）貸：管理費用[多選題]66.下列有關營業稅改征增值稅試點會計處理的表述中，正確的有（）。A)企業發生的技術維護費應按規定抵減增值稅應納稅額時，貸記?管理費用?等科目B)增值稅一般納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用允許在?應交稅費--應交增值稅（已交稅金）?科目直接全額抵減C)?應交稅費--增值稅留抵稅額?科目期末余額應在資產負債表中作為資產項目列示D)因營業稅改征增值稅后實際稅負增加而取得的財政扶持資金應計入?資本公積?科目E)增值稅小規模納稅人購入增值稅稅控系統專用設備按規定抵減增值稅應納稅額時，應貸記?遞延收益?科目答案:ACE解析:選項B，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在?應交稅費--應交增值稅?科目下增設?減免稅款?專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額；選項C，?應交稅費--增值稅留抵稅額?科目期末余額應根據其流動性在資產負債表中的?其他流動資產?或?其他非流動資產?項目列示；選項D，試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業能夠符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記?其他應收款?等科目，貸記?營業外收入?科目，按實際收到的金額，借記?銀行存款?等科目，貸記?其他應收款?等科目[多選題]67.在所有者權益變動表中，企業至少應當單獨列示反映的項目有（）。A)計入當期損益的利得B)所有者投入的資本C)提取的盈余公積D)凈利潤E)會計政策變更的累積影響數答案:BCDE解析:在所有者權益變動表中，企業至少應當單獨列示反映下列信息的項目：①凈利潤；②直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；③會計政策變更和差錯更正的累積影響數金額；④所有者投入資本和向所有者分配利潤等；⑤提取的盈余公積；⑥實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況[多選題]68.下列有關融資租入固定資產的表述中，正確的有（）。A)租賃最低付款額的現值大于等于固定資產公允價值的85%B)租賃期通常大于等于固定資產使用年限的75%C)融資租賃談判過程中發生的差旅費，應在實際發生時計入當期損益D)融資租賃涉及的或有租金和履約成本，應在實際發生時計入當期損益E)承租人選擇購買融資租賃資產的價款遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值答案:BDE解析:選項A，通常是租賃最低租賃付款額的現值大于等于資產公允價值的90%；選項C，承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的，可歸屬于租賃項目的手續費、律師費、差旅費等初始直接費用，應當計入租入資產價值[多選題]69.根據《企業會計準則》的規定，下列關于費用的表述中，正確的有（）。A)企業為生產產品、提供勞務等發生的可歸屬于產品成本、勞務成本等費用，應當在確認產品收入、勞務收入等時，將已銷售產品、已提供勞務的成本等計入當期損益B)企業發生的支出不產生經濟利益的，或者即使能夠產生經濟利益但不符合或者不再符合資產確認條件的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益C)費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業資產減少或者負債增加、且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認D)如果一項支出在會計上不能確認為費用，一定應將其確認為損失E)企業經營活動中發生的、會導致所有者權益減少的經濟利益的總流出均屬于費用答案:ABC解析:選項D，企業發生的交易或者事項導致承擔了一項負債又不確認為一項資產的，應當在發生時確認為費用，如經營租賃方式租入的固定資產發生的可予以資本化的改良支出，其計入長期待攤費用；選項E，費用是指企業在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出[多選題]70.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A)受托方采用收取手續費方式取得的受托代銷商品收入，應在收到委托方交付商品時確認B)包括在商品售價中但可以區分的服務收入，應在提供服務的期間內分期確認C)屬于提供初始及后續服務的特許權費收入，應在資產所有權轉移時確認D)與商品銷售分開的安裝費收入，應根據安裝的完工進度確認E)為特定客戶開發軟件的收入，應根據開發的完工進度確認答案:BDE解析:選項A，采用收取手續費方式銷售商品，受托方不確認代銷商品的銷售收入，應在售出商品時按照售價計入應付賬款；選項C，屬于提供初始及后續服務的特許權費通常應在提供服務時確認收入第3部分：問答題，共4題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]71.長江公司2015年度實現銷售收入800萬元，固定成本為235萬元（含利息費用20萬元、優先股股利15萬元），變動成本率為60%，普通股股數為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收入提高50%，固定成本和變動成本率保持不變，2015年度發生的利息費用和優先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收入的增長要求，現有以下兩個方案可供選擇：方案一：增發普通股，預計發行價格為6元/股；方案二：增發債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發行價格為120元/張；采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題：（1）根據每股收益無差別點分析法應選擇的最終方案是（）。A)方案一B)方案二C)兩個方案一致D)無法確定（2）長江公司籌資后2016年的每股收益是（）元/股。A)2.11B)1.29C)0.92D)0.19（3）長江公司籌資后2016年的息稅前利潤是（）萬元。A)180B)200C)260D)280（4）長江公司籌資后2016年的利潤總額是（）萬元。A)440B)245C)225D)520答案:（1）、正確答案：B答案解析［（EBIT-20）×（1-25%）-15］/（80+360/6）=［（EBIT-20-360/120×100×5%）×（1-25%）-15］/80解得：EBIT=75（萬元）預計息稅前利潤=800×（1+50%）×（1-60%）-（235-20-15）=280（萬元）預計息稅前利潤280萬元大于每股收益無差別點息稅前利潤75萬元，所以選擇方案二增發債券。（2）、正確答案：A答案解析每股收益=［（280-20-360/120×100×5%）×（1-25%）-15］/80=2.11（元/股）。（3）、正確答案：D答案解析預計息稅前利潤=800×（1+50%）×（1-60%）-（235-20-15）=280（萬元）。4）、正確答案：B答案解析2016年利潤總額=280-20-360/120×100×5%=245（萬元）。解析:[問答題]72.黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，2015年12月發生與職工薪酬有關的事項如下：（1）本月應付職工工資總額500萬元，其中：生產工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。（2）分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費，根據當地政府規定，按照工資總額的10%計提并繳存?五險一金?。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發放一臺自產產品作為福利，每臺產品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現金股票增值權，根據股份支付協議規定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該現金股票增值權應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的?應付職工薪酬?科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現金股票增值權的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業務和相關稅費。根據上述資料，回答下列問題：（1）針對上述事項（4），2015年12月黃河公司應確認?主營業務收入?是（）萬元。A)260.0B)252.2C)304.2D)0（2）針對上述事項（5），2015年12月31日黃河公司因該項股份支付確認的?應付職工薪酬?貸方發生額是（）萬元。A)280B)200C)350D)150（3）根據職工提供服務的受益對象，黃河公司2015年12月發生的職工薪酬應計入?管理費用?科目的金額是（）萬元。A)248.25B)138.25C)256.35D)98.25（4）黃河公司2015年12月?應付職工薪酬?賬戶的貸方發生額為（）萬元。A)1022.6B)872.6C)1030.7D)828.4答案:（1）、正確答案：A答案解析企業以自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應視同銷售該自產產品，按照市場售價確認?主營業務收入?金額=520×0.5=260（萬元）。（2）、正確答案：D答案解析以現金結算的股份支付，2015年應確認的?應付職工薪酬?貸方發生額=（100-20-10）×1×10×2/4-200=150（萬元）。（3）、正確答案：C答案解析2015年12月發生的應付職工薪酬應計入?管理費用?科目的金額=60+60×（2%+1.5%+10%）+6×10/12+4.8×10/12+50×0.5×（1+17%）+150=256.35（萬元）015年12月?應付職工薪酬?貸方發生額=500+500×（2%+1.5%+10%）+6×10/12+4.8×10/12+0.5×520×（1+17%）+150=1030.7（萬元）。相關會計處理為：（1）借：生產成本350制造費用60管理費用60銷售費用30貸：應付職工薪酬500（2）借：生產成本47.25［350×（2%+1.5%+10%）］制造費用8.1［60×（2%+1.5%+10%）］管理費用8.1［60×（2%+1.5%+10%）］銷售費用4.05［30×（2%+1.5%+10%）］貸：應付職工薪酬67.5［500×（2%+1.5%+10%）］（3）借：管理費用9（6×10/12+4.8×10/12）貸：應付職工薪酬9（4）借：生產成本222.3［0.5×380×（1+17%）］制造費用35.1［0.5×60×（1+17%）］管理費用29.25［0.5×50×（1+17%）］銷售費用17.55［0.5×30×（1+17%）］貸：應付職工薪酬304.2借：應付職工薪酬304.2貸：主營業務收入260（520×0.5）應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）44.2520×0.5×17%）借：主營業務成本208（520×0.4）貸：庫存商品208（5）借：管理費用150貸：應付職工薪酬150解析:[問答題]73.甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，發生的有關經濟業務如下：（1）2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%，貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。（2）2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。（3）2014年12月2日，根據廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備一臺，設備不含稅價400萬元（適用增值稅稅率為17%），款項尚未支付，已取得增值稅專用發票。（4）甲公司發生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協商并達成協議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。（5）2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協議，以其一批產品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規定開具了增值稅專用發票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目；不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題：（1）甲公司2014年度應計入廠房建設工程成本的利息費用為（）萬元。A)96B)72C)64D)44（2）甲公司因與丁銀行進行債務重組而應確認的債務重組利得為（）萬元。A)40.0B)28.4C)20.0D)15.2（3）若甲公司2015年度未盈利，但2016年度、2017年度預計很可能盈利，則2015年年末甲公司對丁銀行的貸款業務進行會計處理時應確認財務費用的金額是（）萬元。A)46.4B)34.8C)23.2D)11.6（4）甲公司對與乙公司的債務重組時，應作的會計分錄正確的有（）。A)借：應付賬款貸：庫存商品應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）646000營業外支出--債務重組利得B)借：主營業務成本貸：庫存商品C)借：應付賬款貸：其他業務收入營業外收入--債務重組利得200000D)借：應付賬款貸：主營業務收入應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）646000營業外收入--債務重組利得234000（5）乙公司對與甲公司發生的債務重組業務的會計處理正確的是（）。A)確認債務重組損失23.4