2020模塊十一費(fèi)用會計(jì)任務(wù)一

費(fèi)用的概念和特征費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用具有以下特征：一、費(fèi)用是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的二、費(fèi)用會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出三、費(fèi)用最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少項(xiàng)目一

費(fèi)用概述任務(wù)二

費(fèi)用的分類一、營業(yè)成本營業(yè)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等時，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本確認(rèn)為營業(yè)成本（包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本)二、稅金及附加稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等三、期間費(fèi)用期間費(fèi)用是指企業(yè)日常活動發(fā)生的不能計(jì)入特定核算對象的成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用1.銷售費(fèi)用：企業(yè)銷售商品和材料、提供服務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用2.管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費(fèi)用3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用四、所得稅費(fèi)用企業(yè)利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，遞延所得稅包括遞延所得稅收益和遞延所得稅費(fèi)用

【例題1·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是（）。A.稅金及附加B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.營業(yè)外支出『正確答案』D『答案解析』選項(xiàng)D，營業(yè)外支出屬于損失，不屬于費(fèi)用。

【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的有（）。A.銷售商品等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本B.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用C.企業(yè)發(fā)生的印花稅D.因違約支付的賠償款『正確答案』ABC『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目；選項(xiàng)B，應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C，應(yīng)記入“稅金及附加”科目；選項(xiàng)D，因違約支付的賠償款應(yīng)該記入“營業(yè)外支出”科目，屬于損失，不屬于費(fèi)用。任務(wù)三

費(fèi)用的確認(rèn)條件1.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出；2.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加；3.經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠地計(jì)量。費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。其確認(rèn)方法可以從以下3個方面來考慮：1.按費(fèi)用與營業(yè)收入的因果關(guān)系確認(rèn)。2.按合理、系統(tǒng)的分配方式確認(rèn)。3.在支出時直接確認(rèn)。項(xiàng)目二

費(fèi)用的賬務(wù)處理任務(wù)一稅金及附加的賬務(wù)處理(一）稅金及附加的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。期末，應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后,“稅金及附加”科目無余額企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或者清算的問題。因此，企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目【例11-1】2022年8月31日,某公司取得應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售商品收入2000000元,該商品適用的消費(fèi)稅稅率為25%。該公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄:(1)計(jì)算確認(rèn)應(yīng)交消費(fèi)稅稅額:消費(fèi)稅稅額=2000000×25%=500000(元)借:稅金及附加500000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅500000(2)實(shí)際交納消費(fèi)稅時:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅500000

貸:銀行存款500000【例11-2】2022年9月,某公司當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅250000元、消費(fèi)稅150000元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收比率為3%。該公司應(yīng)編制與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加有關(guān)的會計(jì)分錄如下:（1）計(jì)算確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時:城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=(250000+150000)×7%=28000(元)教育費(fèi)附加=(250000+150000)×3%=12000(元)借:稅金及附加40000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅28000

——應(yīng)交教育費(fèi)附加12000（2）實(shí)際交納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅28000

——應(yīng)交教育費(fèi)附加12000

貸:銀行存款40000任務(wù)二

銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)銷售而發(fā)生的費(fèi)用：保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)，隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本，委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)等。

銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用：為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，以及與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款等借：本年利潤貸：銷售費(fèi)用【例11-3】某甲公司2022年8月5日，為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)8000元，用銀行存款支付。應(yīng)編制會計(jì)分錄如下:借:銷售費(fèi)用8000貸:銀行存款8000

【例11-4】甲公司銷售部2022年8月份共發(fā)生費(fèi)用24000元，其中，銷售人員薪酬12000元，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)2000元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)7000元，產(chǎn)品運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)3000元(假定業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和產(chǎn)品運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)均用銀行存款支付)。應(yīng)編制會計(jì)分錄如下:借:銷售費(fèi)用24000貸:應(yīng)付職工薪酬12000累計(jì)折舊2000銀行存款100003000【例11-5】甲公司2022年8月20日，用銀行存款支付銷售產(chǎn)品發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)3000元。應(yīng)編制會計(jì)分錄如下:借:銷售費(fèi)用3000

貸:銀行存款【例11-6】甲公司2022年8月30日，計(jì)提當(dāng)月專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用房屋折舊6700元。應(yīng)編制會計(jì)分錄為:

借:銷售費(fèi)用6700貸:累計(jì)折舊6700

【例11-7】甲公司2022年8月30日，將本月發(fā)生的“銷售費(fèi)用”41700元，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。應(yīng)編制的會計(jì)分錄如下:

借:本年利潤41700貸:銷售費(fèi)用41700任務(wù)三

管理費(fèi)用的賬務(wù)處理管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的費(fèi)用：籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)等。

管理機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用：董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和董事會費(fèi)），行政管理部門的固定資產(chǎn)維修費(fèi)用。特殊情形：生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)不符合資本化條件的支出。【提示】商品流通企業(yè)管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)本科目，相關(guān)核算內(nèi)容可并入“銷售費(fèi)用”科目核算。借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等借：本年利潤貸：管理費(fèi)用【例11-8】某甲企業(yè)2022年9月10日就一項(xiàng)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)方案向有關(guān)專家進(jìn)行咨詢，以現(xiàn)金支付咨詢費(fèi)20

000元。會計(jì)分錄如下:

借:管理費(fèi)用20000

貸:庫存現(xiàn)金20000

【例11-9】某甲企業(yè)行政部門2022年9月份共發(fā)生費(fèi)用224

000元，其中:行政人員薪酬150

000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)45

000元，報(bào)銷行政人員差旅費(fèi)21

000元(假定報(bào)銷人均未預(yù)借差旅費(fèi))，其他辦公、水電費(fèi)8

000元(均用銀行存款支付)。會計(jì)分錄如下:

借:管理費(fèi)用224000

貸:應(yīng)付職工薪酬150000

累計(jì)折舊45000庫存現(xiàn)金21000銀行存款8000【例11-10】甲企業(yè)2022年9月30日計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交車船使用稅1500元，房產(chǎn)稅1700元。如下會計(jì)分錄:

借:管理費(fèi)用3200

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船使用稅1500——應(yīng)交房產(chǎn)稅1700

【例11-11】甲企業(yè)2022年9月30日，將本月發(fā)生的“管理費(fèi)用”247200元轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。應(yīng)編制的會計(jì)分錄為:

借:本年利潤247200貸:管理費(fèi)用247200

籌資活動發(fā)生的費(fèi)用：利息支出（減利息收入）、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)（銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)）、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣、商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息等。

特殊情形：貨幣性資產(chǎn)的匯兌損益。【提示】發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)不通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款等借：本年利潤貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用任務(wù)四

財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理【例11-12】某乙企業(yè)2022年1月1日向銀行借款400000元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限為6個月，年利率為6%，該借款本金到期一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。假定所有利息均不符合利息資本化條件。有關(guān)的賬務(wù)處理如下。1月1日取得借款時:

借:銀行存款400000貸:短期借款4000001月31日，預(yù)提當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息=400000×6%÷12=2000(元)

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸:應(yīng)付利息2000【例11-13】2022年1月16日，乙企業(yè)用銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)500元。應(yīng)編制會計(jì)分錄為:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸:銀行存款500

【例11-14】2022年1月23日，乙企業(yè)收回W公司償還的貨款58500元，因W公司在規(guī)定付款期內(nèi)償還，企業(yè)應(yīng)給予現(xiàn)金折扣1000元，實(shí)際收到57500元存入銀行。應(yīng)編制會計(jì)分錄為:

借:銀行存款57500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸:應(yīng)收賬款——W公司58500