會計實操文庫1/5補(bǔ)交以前年度增值稅的會計做賬模板附賬務(wù)處理分錄補(bǔ)交以前年度增值稅的原因，包括企業(yè)的自查自糾和稅務(wù)稽查，主要是查補(bǔ)收入、查補(bǔ)視同銷售和進(jìn)項稅額不得抵扣需要轉(zhuǎn)出等導(dǎo)致的。《增值稅日?；檗k法》（國稅發(fā)[1988]44號）規(guī)定，增值稅檢查調(diào)帳方法：增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立”應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整“專門帳戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事項入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理：1.若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項稅額，按貸方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記本科目。2.若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”帳戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值”科目。3.若本帳戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”帳戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。4.若本帳戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”帳戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個帳戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。上述帳務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。不過，《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）對于明細(xì)科目設(shè)置中，并沒有“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目，因此，國稅發(fā)[1988]44號）規(guī)定的增值稅檢查調(diào)帳方法可以作為參考，將其作為一個過渡科目使用，在補(bǔ)稅涉及到事項比較簡單時也可以不用該科目。補(bǔ)繳以前年度的增值稅，會計分錄如下：1.查補(bǔ)收入或查補(bǔ)視同銷售的，調(diào)增銷項稅額：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整2.查補(bǔ)進(jìn)項稅額不得抵扣的，做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整3.結(jié)轉(zhuǎn)需要補(bǔ)稅的金額：借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅說明：在未使用“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目時，對于查補(bǔ)增值稅導(dǎo)致的“銷項稅額”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等，直接在結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)稅金額時沖銷，以避免對當(dāng)期增值稅核算的影響。4.實際補(bǔ)繳增值稅：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅營業(yè)外支出（滯納金+罰款）貸：銀行存款說明：（1）執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的，查補(bǔ)增值稅影響損益的，不通過“以前年度損益調(diào)整”，而是直接以相關(guān)的損益科目計入當(dāng)期；（2）在查補(bǔ)增值稅的同時，通常也會涉及到企業(yè)所得稅，應(yīng)在考慮所得稅影響后，“以前年度損益調(diào)整”科目的余額，需要轉(zhuǎn)入“盈余公積”和“利潤分配-未分配利潤”科目。5.如果補(bǔ)繳的增值稅，可以稅前扣除的，導(dǎo)致可退還部分企業(yè)所得稅的：借：以前年度損益