試卷科目：會計師考試中級會計實務2022-2會計師考試中級會計實務真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2022-2會計師考試中級會計實務真題及答案第1部分：單項選擇題，共10題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.制造企業與非關聯方發生的下列各項交易中，應按非貨幣性資產交換準則進行會計處理的是（）。A)以生產成本為280萬元的產品換取客戶持有的公允價值為340萬元的土地使用權B)以公允價值為170萬元的長期股權投資換入公允價值為250萬元的投資性房地產，并支付補價80萬元C)以公允價值為340萬元的專利技術換入票面金額為340萬元的以攤余成本計量的應收票據D)以公允價值為320萬元的商標權換入公允價值為290萬元的機器設備，并收到補價30萬元答案:D解析:選項A錯誤，以庫存商品換取土地使用權，適用收入準則；選項B錯誤，補價占整個資產交換金額的比例=80/（170+80）×100%=32%＞25%，視為貨幣性資產交換，適用收入準則；選項C錯誤，以攤余成本計量的應收票據屬于貨幣性資產，不適用非貨幣性資產交換準則；選項D正確，補價占整個資產交換金額的比例=30/320×100%=9.37%＜25%，適用非貨幣性資產交換準則。綜上，本題應選D。[單選題]2.下列各項企業支付的款項中，屬于離職后福利的是（）。A)在職工病假期間支付給職工的工資B)在職工內退期間支付給內退職工的工資C)在職工提供服務期間向社保機構繳納的養老保險D)在勞動合同到期前辭退職工所給予職工的補償金答案:C解析:選項A不屬于，在職工病假期間支付給職工的工資屬于短期薪酬。選項B、D不屬于，企業承諾提供實質上具有辭退福利性質的經濟補償的，發生?內退?的情況，在其正式退休日期之前應當比照辭退福利處理，在其正式退休日期之后，應當按照離職后福利處理。選項C屬于，在職工提供服務期間向社保機構繳納的養老保險，屬于離職后福利中的設定提存計劃。綜上，本題應選C。[單選題]3.2×21年1月1日，甲公司存貨跌價準備的余額為零。2×21年12月31日，甲公司M商品的成本為500萬元，市場售價為480萬元，預計銷售費用為5萬元，專門用于生產P產成品的N原材料的成本為400萬元，市場售價為380萬元，P產成品沒有發生減值。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司對存貨應計提的跌價準備金額為（）萬元。A)25B)45C)20D)40答案:A解析:M商品可變現凈值=480-5=475（萬元），小于成本500萬元，計提存貨跌價準備金額=500-475=25（萬元）。N原材料專用于生產P產成品，由于P產成品未發生減值，無須計提跌價準備。甲公司期初存貨跌價準備的余額為零，所以應計提存貨跌價準備金額為25萬元。綜上，本題應選A。[單選題]4.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×21年4月1日，甲公司對M機器設備進行更新改造。當日，M機器設備的賬面價值為700萬元，更新改造過程中領用自產的產品一批，該批產品的成本為80萬元，公允價值為90萬元，發生安裝人員工資200萬元。2×21年6月20日，M機器設備更新改造完成并達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，更新改造后的M機器設備的入賬金額為（）萬元。A)1001.7B)980C)990D)991.7答案:B解析:更新改造后的M機器設備的入賬金額=700+80+200=980（萬元）。綜上，本題應選B。[單選題]5.2×21年1月1日。甲公司支付1947萬元從二級市場購入乙公司當日發行的期限為3年、按年付息、到期償還面值的公司債券。該債券的面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%。甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。不考慮其他因素，2×21年12月31日，該債權投資的賬面價值為（）萬元。A)1930.18B)1963.82C)1947D)2063.82答案:B解析:2×21年12月31日債權投資的賬面價值=1947×（1+6%）-2000×5%=1963.82（萬元）。綜上，本題應選B。[單選題]6.甲公司為W設備經銷商，以人民幣為記賬本位幣。2×21年10月20日，甲公司以每臺1000歐元的價格購入10臺設備，當日即期匯率為1歐元=7.5人民幣元。2×21年10月31日，甲公司已銷售4臺W設備，剩余6臺W設備的市場價格降至每臺800歐元，當日即期匯率為1歐元=7.0人民幣元。不考慮其他因素，甲公司2×21年12月31日對W設備應計提的存貨跌價準備為（）人民幣元。A)2400B)11400C)3000D)8400答案:B解析:剩余設備賬面價值=1000×6×7.5=45000（人民幣元），可變現凈值=800×6×7.0=33600（人民幣元）；甲公司2×21年12月31日對W設備應計提的存貨跌價準備=45000-33600=11400（人民幣元）。綜上，本題應選B[單選題]7.甲公司2×21年度財務報告于2×22年4月20日經批準對外公布。下列各項甲公司發生的交易或事項中，應據以調整甲公司2×21年度財務報表的是（）。A)2×22年2月21日，發行可轉換公司債券B)2×22年3月28日，決定處置全資子公司C)2×22年1月10日，因質量問題被客戶退回2×21年已確認收入的商品D)2×22年4月25日，發生火災并造成重大損失答案:C解析:選項A、B、D錯誤，發行可轉換公司債券、決定處置全資子公司、發生火災并造成重大損失均是資產負債表日后新發生的事項，不調整甲公司2×21年度財務報表。選項C正確，因質量問題被客戶退回2×21年已確認收入的商品屬于資產負債表日后調整事項，應當據以調整甲公司2×21年度財務報表。綜上，本題應選C。[單選題]8.按照法律規定，甲公司對銷售的設備提供3年的免費保修服務。根據以往經驗，甲公司預計保修費用為銷售金額的1.5%。2×21年1月1日，甲公司資產負債表中預計負債項目的金額為350萬元。2×21年度，甲公司銷售M設備，實現銷售收入20000萬元，實際發生的設備保修費用為400萬元。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司資產負債表中預計負債項目的金額為（）萬元。A)100B)650C)300D)250答案:D解析:甲公司資產負債表中預計負債項目的金額=350+20000×1.5%-400=250（萬元）。綜上，本題應選D。[單選題]9.甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司80%有表決權的股份。合并日，乙公司各項可辨認資產、負債的賬面價值與公允價值均相等。2×20年12月31日，甲公司合并資產負債表中少數股東權益項目的金額為1050萬元，2×21年乙公司發生凈虧損6500萬元，其他綜合收益增加1000萬元，不存在需調整的內部交易未實現損益。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司合并資產負債表中少數股東權益項目列報的金額為（）萬元。A)0B)-50C)-450D)-250答案:B解析:少數股東持股比例=1-80%=20%，甲公司合并資產負債表中少數股東權益項目列報的金額=1050-6500×20%+1000×20%=-50（萬元）。綜上，本題應選B。[單選題]10.2×21年7月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項寫字樓租賃合同，甲公司將該寫字樓以經營租賃方式出租給乙公司。合同約定，租賃期為2×21年7月1日至2×22年6月30日，租賃期前2個月免收租金，后10個月每月收現租金15萬元，此外，甲公司承擔了本應由乙公司負擔的電子燈牌制作安裝費3萬元。甲公司按直線法確認租金收入。不考慮其他因素，甲公司2×21年度應確認的租金收入為（）萬元。A)73.5B)49C)60D)75答案:A解析:出租人提供免租期的，出租人租金總額按照在不扣除免租期的整個租賃期內，按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內應當確認租金收入。出租人承擔了承租人某些費用的，出租人應將該費用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內進行分配。甲公司2×21年度應確認的租金收入=（15×10-3）/12×6=73.5（萬元）。綜上，本題應選A。第2部分：多項選擇題，共10題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]11.下列各項中，應計提折舊或攤銷的有（）。A)有特定產量限制的特許經營權B)采用公允價值模式計量的已出租寫字樓C)處于更新改造過程而停止使用的廠房D)承租人的使用權資產答案:AD解析:選項A正確，有特定產量限制的特許經營權或專利權，應采用產量法進行攤銷；選項B錯誤，以公允價值計量的投資性房地產不計提折舊或攤銷；選項C錯誤，更新改造中停用的固定資產賬面價值轉入在建工程，停止計提折舊；選項D正確，承租人自租賃期開始日起對使用權資產計提折舊。綜上，本題應選AD。[多選題]12.2×21年1月1日，甲公司以攤余成本計量的?應收賬款--乙公司?賬戶余額為1000萬元，已計提壞賬準備200萬元。2×21年4月1日，甲公司與乙公司簽訂債務重組合同，合同約定，乙公司以兩項資產清償債務，包括一項公允價值為100萬元的其他債權投資和-項公允價值為600萬元的固定資產。當日，該應收賬款的公允價值為750萬元，雙方于當日辦理完成相關資產的轉讓手續。關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A)確認投資收益減少50萬元B)確認其他債權投資增加100萬元C)確認其他收益減少100萬元D)確認固定資產增加600萬元答案:AB解析:甲公司應確認的投資收益=750-（1000-200）=-50（萬元），其他債權投資的入賬價值為100萬元，確認固定資產的入賬價值=750-100=650（萬元）。綜上，本題應選AB。相關知識：借：其他債權投資100固定資產650壞賬準備200投資收益50貸：應收賬款1000[多選題]13.甲公司將開發建成的一棟寫字樓以經營租賃方式對外出租，并作為投資性房地產進行會計處理。根據有關規定，該寫字樓的用途被限定為芯片研發企業的孵化，任何使用者不得擅自改變該用途。甲公司對該投資性房地產以公允價值模式進行后續計量。決定參照同一地段的其他寫字樓在活躍市場的交易價格以確定甲公司寫字樓的公允價值。不考慮其他因素，下列各項中，甲公司對該投資性房地產以公允價值計量時應考慮的因素有（）。A)寫字樓所處的地理位置B)寫字樓的周邊配套設施C)寫字樓的用途限制D)寫字樓的新舊程度答案:ABCD解析:根據可獲得的市場信息和相關數據，可參考本地區同一地段的其他寫字樓在活躍市場的交易價格，并考慮所處商圈位置、新舊程度、配套設施等因素，對本地區可比寫字樓的市場交易價格進行調整，以確定甲公司寫字樓的公允價值。綜上，本題應選ABCD。[多選題]14.下列各項中，屬于企業會計政策變更的有（）。A)將發出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法B)將投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式C)將無形資產的預計使用壽命由7年變更為4年D)將固定資產的折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法答案:AB解析:選項A正確，發出存貨的計價方法的變更屬于會計政策變更。選項B正確，投資性房地產的后續計量模式的變更屬于會計政策變更。選項C、D錯誤，無形資產以及固定資產折舊（攤銷）方法以及使用壽命的變更均屬于會計估計變更。綜上，本題應選AB。[多選題]15.下列各項關于甲公司處置固定資產的會計處理表述中，正確的有（）。A)因臺風毀損的廠房凈損失60萬元計入營業外支出B)報廢生產用設備的凈收益10萬元計入營業外收入C)出售辦公樓的凈收益700萬元計入資產處置損益D)正常報廢行政管理用汽車的凈損失5萬元計入管理費用答案:ABC解析:選項A正確，因自然災害導致的固定資產凈損失計入營業外支出。選項B正確，報廢固定資產的凈收益計入營業外收入。選項C正確，處置固定資產的凈收益計入資產處置損益。選項D錯誤，正常報廢行政管理用汽車的凈損失計入營業外支出。綜上，本題應選ABC。[多選題]16.甲、乙公司同為丙公司的子公司，甲公司以發行股份的方式吸收合并乙公司。下列各項關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A)甲公司取得的乙公司各項資產、負債應當按照合并日的公允價值計量B)甲公司支付的股票發行傭金計入財務費用C)甲公司發生的與合并相關的法律咨詢費計入管理費用D)甲公司確認的乙公司凈資產的賬面價值與發行股份面值總額的差額計入所有者權益答案:CD解析:選項A、B錯誤，選項D正確，甲公司取得的乙公司各項資產、負債應當按照合并日在最終控制方丙公司合并財務報表中的賬面價值為基礎確認，甲公司支付的股票發行傭金沖減資本公積，不足的沖減留存收益；選項C正確，甲公司發生的與合并相關的法律咨詢費計入管理費用。綜上，本題應選CD。[多選題]17.2×16年12月10日，甲公司的一臺生產用設備達到預定可使用狀態并投入使用，初始入賬金額為3450萬元，預計使用年限20年，預計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊，2×21年12月31日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，擬在4個月內將該設備轉讓給乙公司。合同約定的銷售價格為2560萬元，預計的出售費用為60萬元，該設備滿足劃分為持有待售資產的條件。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司該設備會計處理的表述中，正確的有（）。A)2×21年12月31日，劃分為持有待售類別前的賬面價值為2560萬元B)2×21年度，應計提折舊金額為170萬元C)2×21年12月31日，應確認的減值損失為100萬元D)2×21年12月31日，在資產負債表持有待售資產項目中列報的金額為2500萬元答案:BCD解析:選項A錯誤，轉為持有待售類別前的賬面價值=3450-（3450-50）/20×5=2600（萬元）。選項B正確，2×21年度應計提折舊金額=（3450-50）/20=170（萬元）。選項C正確，應確認的減值損失=2600-（2560-60）=100（萬元）。選項D正確，資產負債表持有待售資產項目中列報的金額=2560-60=2500（萬元）。綜上，本題應選BCD。[多選題]18.2×21年12月，企業從政府取得的下列款項中，應計入2×21年度損益的有（）。A)因2×21年12月遭受洪災而從政府部門收到的賑災補貼B)收到在建排污設施的補貼款C)收到擬用于2×22年度環保設備購置的補貼款D)收到2×21年11月已交增值稅的退稅額答案:AD解析:選項A正確，應計入營業外收入；選項B、C錯誤，應計入遞延收益，不影響2×21年當期損益；選項D正確，應計入其他收益。綜上，本題應選AD。[多選題]19.下列各項中，應將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉入當期損益的有（）。A)出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資B)將以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C)將以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資重分類為以攤余成本計量的金融資產D)出售指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資答案:AB解析:選項A正確，其他債權投資出售時，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益的金額轉出到投資收益。選項B正確，其他債權投資重分類為交易性金融資產的，其他債權投資持有期間公允價值變動計入其他綜合收益的金額轉出到投資收益。選項C錯誤，其他債權投資重分類為債權投資的，應將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失沖回，對應科目為其他債權投資，而不是轉入當期損益。選項D錯誤，出售指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，應將確認的其他綜合收益轉入留存收益。綜上，本題應選AB。[多選題]20.甲基金會系民間非營利組織。2×21年12月1日，甲基金會與乙公司簽訂了一份捐贈協議。協議約定，乙公司向甲基金會捐贈100萬元，用于購買防疫物資以資助社區的防疫工作。2×21年12月10日，甲基金會收到乙公司捐贈的100萬元，并于當日購買80萬元防疫物資發放給有關社區。2×21年12月31日，甲基金會與乙公司簽訂補充協議，節余的20萬元捐贈款由甲基金會自由支配。不考慮其他因素，下列各項關于甲基金會對捐贈收入會計處理的表述中，正確的有（）。A)2×21年12月31日，確認限定性凈資產100萬元B)2×21年12月10日，收到捐款時確認捐贈收入100萬元C)2×21年12月10日，發放物資時確認業務活動成本80萬元D)2×21年12月1日，無需進行賬務處理答案:BCD解析:12月1日不滿足捐贈收入的確認條件，不需要進行賬務處理。12月10日收到捐贈款時：借：銀行存款100貸：捐贈收入--限定性收入10012月10日購買防疫物資時：借：業務活動成本80貸：銀行存款8012月31日借：捐贈收入--限定性收入20貸：捐贈收入--非限定性收入20綜上，本題應選BCD。第3部分：判斷題，共10題，請判斷題目是否正確。[判斷題]21.企業以換出固定資產的公允價值為基礎計量換入的無形資產時，應將固定資產的公允價值與賬面價值的差額計入資產處置損益。（）答案:對解析:換出資產為固定資產、在建工程、生產性生物資產和無形資產的，應當視同資產處置處理，換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入資產處置損益。因此，本題表述正確。[判斷題]22.在非同一控制下的控股合并中，購買方應將合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，在購買方合并財務報表中確認為商譽。（）答案:對解析:在非同一控制下的控股合并中，購買方應將合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，在購買方合并財務報表中確認為商譽。因此，本題表述正確。[判斷題]23.企業應當從市場參與者角度計量相關資產或負債的公允價值，而不應考慮企業自身持有資產、清償或者以其他方式履行負債的意圖和能力。（）答案:對解析:企業應當從市場參與者角度計量相關資產或負債的公允價值，而不應考慮企業自身持有資產、清償或者以其他方式履行負債的意圖和能力。因此，本題表述正確[判斷題]24.企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生巨額經營虧損時，應對資產負債表日的財務報表相關項目進行調整。（）答案:錯解析:企業在資產負債表日后發行股票、債券以及向銀行或非銀行金融機構舉借巨額債務都是比較重大的事項，雖然這一事項與企業資產負債表日的存在狀況無關，但這一事項的披露能使財務報告使用者了解與此有關的情況及可能帶來的影響，因此應當在財務報表附注中進行披露，屬于非調整事項，無需要對報表相關項目進行調整。因此，本題表述錯誤。[判斷題]25.納入租賃負債初始計量的可變租賃付款額僅限于取決于指數或比率的可變租賃付款額。（）答案:對解析:納入租賃負債初始計量的可變租賃付款額僅限于取決于指數或比率的可變租賃付款額，包括與消費者價格指數掛鉤的款項、與基準利率掛鉤的款項和為反映市場租金費率變化而變動的款項等。此類可變租賃付款額應當根據租賃期開始日的指數或比率確定。因此，本題表述正確。[判斷題]26.對于沒有相關憑據且未經資產評估的公共基礎設施，行政事業單位應對其采用名義金額計量。（）答案:錯解析:對于投資和公共基礎設施、政府儲備物資、保障性住房、文物文化資產等資產而言，其初始成本不能采用名義金額計量。因此，本題表述錯誤。[判斷題]27.企業計劃出售對子公司的部分權益性投資且出售后仍擁有對子公司的控制權時，應將擬出售部分的投資劃分為持有待售資產。（）答案:錯解析:如果出售部分權益性投資后企業仍擁有對子公司的控制權，在擬出售階段對此類投資仍應將其整體作為長期股權投資核算，不將擬出售的部分劃分為持有待售類別。因此，本題表述錯誤。[判斷題]28.企業變更固定資產的預計使用年限時，應對以前年度已計提折舊金額進行追溯調整。（）答案:錯解析:企業變更固定資產預計使用年限屬于會計估計變更，企業對會計估計變更應當采用未來適用法處理。會計估計變更僅影響變更當期的，其影響數應當在變更當期予以確認；既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數應當在變更當期和未來期間予以確認。因此，本題表述錯誤。[判斷題]29.母公司在報告期內處置子公司時，該子公司從期初到處置日的收入和費用不應納入母公司的合并利潤表。（）答案:錯解析:母公司在報告期內處置子公司以及業務，應當將該子公司以及業務期初至處置日的收入、費用和利潤納入合并利潤表。因此，本題表述錯誤。[判斷題]30.在借款費用資本化期間，企業應將在建工程所占用外幣一般借款的利息產生的匯兌差額予以資本化。（）答案:錯解析:在資本化期間內，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產的成本；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產生的匯兌差額，應當作為財務費用計入當期損益。一般外幣借款全部費用化。因此，本題表述錯誤。第4部分：問答題，共4題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]31.2×20年至2×21年，甲公司發生的與建造合同相關的交易或事項如下：資料一：2×20年2月20日，甲公司為競標乙公司的購物中心建造項目，以銀行存款支付投標材料制作費2萬元。2×20年3月1日，甲公司成功中標該項目，合同約定，該購物中心的建設周期為2×20年3月1日至2×21年12月31日，工程價款為2995萬元，預計合同總成本為2400萬元，如果甲公司不能按時完成建造項目，須支付20萬元罰款，該罰款從合同價款中扣除。甲公司估計按期完工的概率為90%，延期概率為10%，預期包含可變對價的交易價格不超過在相關不確定性消除時累計已確認的收入極可能不會發生重大轉回的金額。資料二：合同開始日，甲公司判斷該項合同履約義務屬于某一時段內履行的履約義務，甲公司按實際發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。資料三：2×20年4月10日，甲公司收到乙公司預付的工程款2000萬元并存入銀行。資料四：2×20年12月31日，工程累計實際發生成本1440萬元，其中，耗用原材料800萬元，應付工程人員薪酬640萬元，甲公司預計還將發生工程成本960萬元。資料五：2×21年12月20日，購物中心建造完成，甲公司累計發生的工程總成本為2300萬元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款995萬元。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。1)編制甲公司2×20年2月20日支付投標材料制作費的會計分錄。2)判斷甲公司2×20年3月1日確定的購物中心建造合同交易價格是否應扣除罰款，并說明理由。3)編制甲公司2×20年4月10日收到乙公司預付工程款的會計分錄。4)編制甲公司2×20實際發生工程成本的會計分錄。5)計算甲公司2×20年12月31日的工程履約進度和應確認的收入。6)計算甲公司2×21年12月20日應確認的收入和應結轉的成本。答案:1)借：管理費用2貸：銀行存款22)購物中心建造合同交易價格不應扣除罰款。理由：甲公司估計按期完工的概率為90%，延期概率為10%，可變對價預期極可能不會發生重大轉回，無需扣除罰款。3)借：銀行存款2000貸：合同負債20004)借：合同履約成本1440貸：原材料800應付職工薪酬6405)2×20年12月31日的工程履約進度=1440/（1440+960）×100%=60%；應確認的收入=2995×60%=1797（萬元）。6)2×21年12月20日應確認的收入=2995×100%-1797=1198（萬元）；應結轉的成本=2300-1440=860（萬元）。解析:[問答題]32.2×20年至2×21年，甲公司發生的與股權投資相關的交易或事項如下：資料-：2×20年1月1日，甲公司以銀行存款5950萬元從非關聯方取得乙公司20%有表決權的股份。另以銀行存款支付手續費50萬元，甲公司對該長期股權投資采用權益法核算。當日，乙公司可辨認凈資產賬面價值為32000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司未持有乙公司股份，且與乙公司不存在關聯方關系，甲公司和乙公司的會計政策和會計期間均相同。資料二：2×20年11月5日，乙公司將其成本為300萬元的A商品以450萬元的價格銷售給甲公司，款項已收存銀行。甲公司將購入的A商品作為存貨核算。至2×20年12月31日，甲公司購入的該批商品尚未對外銷售。資料三：2×20年度乙公司實現凈利潤3000萬元。資料四：2×21年5月10日，乙公司宣告分派2×20年度現金股利500萬元。2×21年5月15日，甲公司收到乙公司派發的現金股利100萬元。資料五：2×21年6月5日，甲公司將A商品以520萬元的價格全部出售給外部獨立第三方。2×21年度乙公司實現凈利潤1800萬元。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。1)計算甲公司2×20年1月1日取得對乙公司長期股權投資的初始投資成本，判斷甲公司是否需要對該長期股權投資的初始投資成本進行調整，并編制相關會計分錄。2)計算甲公司2×20年度對乙公司股權投資應確認的投資收益，并編制相關會計分錄。3)分別編制甲公司2×21年5月10日確認應收現金股利和2×21年5月15日收到現金股利的相關會計分錄。4)計算甲公司2×21年度對乙公司股權投資應確認的投資收益，并編制相關會計分錄。答案:1)長期股權投資的初始投資成本=5950+50=6000（萬元）。享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額=32000×20%=6400（萬元）。長期股權投資的初始投資成本6000萬小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額6400萬元，應按其差額400萬元（6400-6000）調整長期股權投資的初始投資成本。借：長期股權投資--投資成本6400貸：銀行存款6000營業外收入4002)乙公司調整后的凈利潤=3000-（450-300）=2850（萬元）。甲公司2×20年度對乙公司股權投資應確認的投資收益=2850×20%=570（萬元）。借：長期股權投資--損益調整570貸：投資收益5703)2×21年5月10日借：應收股利100貸：長期股權投資--損益調整1002×21年5月15日借：銀行存款100貸：應收股利1004)2×21年度乙公司調整后的凈利潤=1800+（450-300）=1950（萬元）。甲公司2×21年度對乙公司股權投資應確認的投資收益=1950×20%=390（萬元）。借：長期股權投資--損益調整390貸：投資收益390解析:[問答題]33.2×18年至2×21年，甲公司發生的與A專有技術相關的交易或事項如下：資料一：2×18年4月1日，甲公司開始自主研發A專有技術用于生產產品，2×18年4月1日至2×18年12月為研究階段，耗用原材料300萬元，應付研發人員薪酬400萬元，計提研發專用設備折舊250萬元。資料二：2×19年1月1日，A專有技術研發活動進入開發階段，至2×19年6月30日，耗用原材料420萬元，應付研發人員薪酬300萬元，計提研發專用設備折舊180萬元。上述研發支出均滿足資本化條件。2×19年7月1日，A專有技術研發完成并達到預定用途。該專有技術預計使用年限為5年，預計殘值為零，采用直線法攤銷。資料三：2×20年12月31日，A專有技術出現減值跡象，經減值測試，A專有技術的可收回金額為510萬元。該專有技術預計剩余使用年限為3年，預計殘值為零，攤銷方法不變。資料四：2×21年7月1日，甲公司將A專有技術與乙公司生產的產品進行交換，該交換具有商業實質。在交換日，A專有技術的公允價值為420萬元，乙公司產品的公允價值為500萬元。甲公司以銀行存款80萬元向乙公司支付補價。甲公司將換入的該產品作為原材料核算。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（?研發支出?科目應寫出必要的明細科目）1)編制甲公司2×18年發生研發支出的會計分錄。2)編制甲公司2×18年12月31日結轉研發支出的會計分錄。3)編制甲公司2×19年發生研發支出、研發完成達到預定用途的相關會計分錄。4)判斷甲公司2×20年12月31日A專有技術是否發生減值；如發生減值，編制相關會計分錄。5)編制甲公司2×21年7月1日以A專有技術交換乙公司產品的會計分錄。答案:1)借：研發支出--費用化支出950貸：原材料300應付職工薪酬400累計折舊2502)借：管理費用950貸：研發支出--費用化支出9503)借：研發支出--資本化支出900貸：應付職工薪酬300原材料420累計折舊180借：無形資產--A專有技術900貸：研發支出--資本化支出9004)2×20年12月31日無形資產的賬面價值=900-900/5×1.5=630（萬元），可收回金額為510萬元，無形資產發生減值金額=630-510=120（萬元）。借：資產減值損失120貸：無形資產減值準備1205)2×21年7月31日無形資產的賬面價值=510-510/3×（6/12）=425（萬元）。借：原材料500累計攤銷355無形資產減值準備120資產處置損益5貸：無形資產--A專有技術900銀行存款80解析:[問答題]34.甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化。未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的年初余額均為零。2×21年，甲公司發生的與