外貿(mào)企業(yè)免退稅賬務(wù)處理第一節(jié)出口退稅的賬務(wù)處理1、采購商品某外貿(mào)企業(yè)2020年2月1日入A商品100公斤，價款100000元，稅額13000元，貨款已從銀行支付。借：庫存商品-A商品100000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000貸：銀行存款1130002、出口銷售2020年2月15日一般貿(mào)易出口韓國B客戶A商品100公斤，貨款USD20000（FOB價）,外匯牌價7.00，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款－韓國B客戶140000貨：主營業(yè)務(wù)收入－出口銷售收入1400003、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本A商品100公斤借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：庫存商品－A產(chǎn)品1000004、收到外匯2020年3月10日收到外匯20000美元（按確認(rèn)收入時匯率）借：銀行存款（美元）140000貸：應(yīng)收賬款-韓國B客戶1400005、結(jié)匯2020年3月15日將20000美元結(jié)匯，當(dāng)日匯率為7.1借：銀行存款（人民幣）142000貸：銀行存款（美元）140000財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益20006、申報退稅于所屬期2020年3月申報出口退稅，該A商品退稅率為9%，即進(jìn)貨金額×9%。借：應(yīng)收出口退稅款9000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）90007、結(jié)轉(zhuǎn)征、退稅率差征稅率－退稅率（13%－9%）=稅率差借：主營業(yè)務(wù)成本4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）40008、收到退稅款2020年4月25日收到稅務(wù)局退稅款借：銀行存款9000貸：應(yīng)收出口退稅款9000第二節(jié)出口免稅1、采購商品某外貿(mào)企業(yè)2020年2月1日入A商品100公斤，價款100000元，稅額13000元，貨款已從銀行支付。借：庫存商品-A商品100000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000貸：銀行存款1130002、出口銷售2020年2月15日一般貿(mào)易出口韓國B客戶A商品100公斤，貨款USD20000（FOB價）,外匯牌價7.0，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款－韓國B客戶140000貨：主營業(yè)務(wù)收入－出口銷售收入1400003、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本A商品100公斤借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：庫存商品－A產(chǎn)品1000004、收到外匯2020年3月10日收到外匯20000美元（按確認(rèn)收入時匯率）借：銀行存款（美元）140000.00貸：應(yīng)收賬款-韓國B客戶140000.005、結(jié)匯2020年3月15日將20000=美元結(jié)匯，當(dāng)日匯率為7.1借：銀行存款（人民幣）142000.00貸：銀行存款（美元）140000.00財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益2000.006、免稅其進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出（只做賬務(wù)處理，不做增值稅轉(zhuǎn)出申報）借：主營業(yè)務(wù)成本13000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）13000.00第三節(jié)出口視同內(nèi)銷征稅1、采購商品某外貿(mào)企業(yè)2020年2月1日入A商品100公斤，價款100000元，稅額13000.00元，貨款已從銀行支付。借：庫存商品-A商品100000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000貸：銀行存款1130002、出口銷售2020年2月15日一般貿(mào)易出口韓國B客戶A商品100公斤，貨款USD20000（FOB價）,外匯牌價7，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款－韓國B客戶140000.00貨：主營業(yè)務(wù)收入－出口銷售（征稅）119658.12應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20341.883、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本A商品100公斤借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：庫存商品－A產(chǎn)品1000004、收到外匯2020年3月10日收到外匯20000美元（按確認(rèn)收入時匯率）借：銀行存款（美元）140000.00貸：應(yīng)收賬款-韓國B客戶140000.005、結(jié)匯2020年3月15日將20000美元結(jié)匯，當(dāng)日匯率為7.1借：銀行存款（人民幣）142000.00貸：銀行存款（美元）140000.00財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益2000.00注意：外貿(mào)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票時按用途，在增值稅發(fā)票勾選確認(rèn)平臺上分別勾選抵扣（內(nèi)銷）、退稅（出