審計證據與審計工作底稿06審計的目標和范圍07計劃審計工作、審計重要性和審計風險08目錄CONTENTS審計抽樣05采購與付款循環審計10生產與存貨循環審計11籌資與投資循環審計12目錄CONTENTS銷售與收款循環審計09審計報告14特殊目的審計和其他鑒證業務15目錄CONTENTS貨幣資金和特殊項目的審計1301審計概論本章學習要點審計是一種具有獨立性的經濟監督活動。生產社會化發展到一定程度之后，有經濟活動就需要經濟管理，也需要經濟監督。生產社會化程度越高，經濟管理和經濟監督越重要。在現代市場經濟條件下，審計已經成為國家治理、公司治理和推動資本市場規范發展的重要手段。通過本章學習，應當掌握以下主要內容：（1）審計產生和發展的基本動因、歷史概況；（2）審計的基本概念和基本特征；（3）審計的職能、對象和任務；（4）審計的主要分類和內容；（5）審計機構和審計人員的情況。第一節審計的產生和發展一、審計產生和發展的客觀基礎（一）審計的起因（二）審計關系和審計關系人二、審計產生和發展的歷程（一）國家審計的產生和發展（二）民間審計的產生和發展（三）內部審計的產生和發展第二節審計的職能、對象和任務一、審計的職能二、審計的對象三、審計的任務和作用（一）審計的任務（二）審計的作用第三節審計的特征一、審計的獨立性二、審計的客觀性三、審計的綜合性四、審計的權威性第四節審計的種類一、審計的基本分類（一）按審計主體分類

1.政府審計2.內部審計3.社會審計（二）按審計目的和內容分類1.財政、財務審計2.財經法紀審計3.經濟效益審計第四節審計的種類二、審計的其他分類（一）按審計范圍分類1.全面審計2.局部審計3.專題審計（二）按審計人員與被審計單位的關系分類1.內部審計2.外部審計第四節審計的種類（三）按審計方式分類1.就地審計

2.送達審計

3.委托審計

4.聯合審計（四）按審計時間分類1.事前審計2.事中審計3.事后審計第四節審計的種類（五）按審計的動機分類1.強制審計2.自愿審計（六）按審計的延續性分類1.初審2.復審3.后續審計第四節審計的種類三、審計機構和審計人員（一）審計機構1.國家審計機關的設置2.內部審計機構的設置3.民間審計組織的設置（二）審計人員1.注冊會計師考試制度

2.注冊登記制度本章小結（1）審計是一種具有獨立性的經濟監督活動。（2）審計關系就是參與審計活動的各方之間所形成的關系。（3）審計職能是指審計本身所固有的功能，是審計所具備的完成特定任務的能力。（4）審計對象是指被審計單位有關的經濟活動及其信息載體。（5）審計的任務是指審計應當承擔的基本職責和完成審計目標的具體要求。（6）審計的作用是指審計工作的客觀效果。通過執行審計的職能，完成審計的任務，審計的作用就能顯現出來。（7）審計的基本特征包括獨立性、客觀性、綜合性和權威性四個方面。（8）按審計主體劃分，審計可分為政府審計、內部審計和社會審計；按審計目的和內容劃分，審計可分為財政、財務審計，財經法紀審計和經濟效益審計。拓展閱讀李金華.中國審計史.北京：中國時代經濟出版社，2004.蕭英達等.國際比較審計.北京：立信會計出版社，2000.中國注冊會計師協會.審計.北京：經濟科學出版社，2011.02審計程序和審計方法本章學習要點審計是一項專業性和技術性很強的工作。為了保證審計質量和提高審計效率，在審計過程中，審計人員必須遵循專業標準，按照規定的程序，采用適當的方法，對被審計項目進行必要的審查與核實。通過本章學習，應當掌握以下主要內容：（1）審計程序的基本過程和各階段的主要內容；（2）各審計主體審計程序的基本特征和主要區別；（3）審計判斷的要求和審計依據；（4）審計一般方法的概念和主要內容；（5）審計技術方法的概念和主要內容。第一節審計程序一、政府審計程序的基本內容（一）審計的準備階段1.確定審計對象，明確審計目的2.組織審計力量，熟悉政策法規3.收集有關資料，了解基本情況4.編制審計工作方案5.發出審計通知書第一節審計程序（二）審計的實施階段1.了解和評價內部控制制度2.審查經濟業務的內容實質3.編寫審計工作底稿（三）審計的終結階段（四）復審和后續審計階段第一節審計程序二、內部審計程序的基本內容（一）審計的準備階段1.制定審計計劃2.審計立項3.編制審計項目計劃書4.下達審計通知書（二）審計的實施階段（三）審計的終結階段第一節審計程序三、民間審計程序的基本內容（一）審計的準備階段（二）審計的實施階段（三）審計的完成階段第二節審計判斷及其依據一、審計和審計判斷二、審計判斷的作用1.審計判斷是認識被審計事項真相的標志2.審計判斷是進行審計推理和得出審計結論的必要條件三、審計依據的意義和特點（一）審計依據的意義第二節審計判斷及其依據（二）審計依據的特點1.層次性

2.相關性

3.時效性4.地域性四、審計依據的內容1.國家的憲法、法律、法規、政策、條例、標準、指令等第二節審計判斷及其依據2.會計準則和會計制度3.各種規章制度和業務標準4.預算、計劃、合同第三節審計的一般方法一、順查法二、逆查法三、詳查法四、抽查法第四節審計的技術方法一、審閱法二、核對法1.證證核對

2.證內核對3.賬證核對

4.賬賬核對5.賬內核對

6.賬表核對7.賬單核對

8.表表核對9.表內核對第三節審計的一般方法三、復算法1.全面復算2.重點復算四、調節法五、鑒定法1.書面資料鑒定法2.實物鑒定法六、盤點法第三節審計的一般方法七、觀察法八、詢查法九、外調法十、對比分析法本章小結（1）審計程序是指審計工作應當遵循的步驟和順序。（2）審計和判斷是密不可分的。（3）審計依據是指衡量和判斷審計對象真實性、合法性、效益性等的尺度，是審計人員在查明事實真相后，據以判斷是非，得出審計結論，提出審計建議，進行審計處理的根據。（4）審計的一般方法是指對各種被審計項目都適用的方法，通常包括對被審計項目審查的順序要求和范圍要求。（5）審計的技術方法