試卷科目：注冊會計(jì)師考試審計(jì)注冊會計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷27)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計(jì)師考試審計(jì)第1部分：單項(xiàng)選擇題，共50題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，錯誤的是()。A)細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報B)實(shí)質(zhì)性程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易C)實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分析程序D)如果針對特別風(fēng)險實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試答案:B解析:實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易。【知識點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)[單選題]2.下面對有關(guān)預(yù)測性財務(wù)信息的假設(shè)獲取證據(jù)比較恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ?)。A)對推測性假設(shè)應(yīng)獲取支持性證據(jù)B)對最佳估計(jì)假設(shè)，注冊會計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)C)如果假設(shè)涉及事項(xiàng)最終可能有多種結(jié)果，注冊會計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)D)如果假設(shè)涉及事項(xiàng)最終結(jié)果只有兩種，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊會計(jì)師就可以在不要求獲取關(guān)于該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報告答案:D解析:對最佳估計(jì)假設(shè)應(yīng)獲取支持性證據(jù)，而對推測性假設(shè)，注冊會計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù);如果該假設(shè)涉及事項(xiàng)最終可能有多種結(jié)果，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審核單位提供對該假設(shè)的支持性證據(jù)，否則不能出具無保留意見的審核報告。如果該假設(shè)涉及事項(xiàng)最終結(jié)果只有兩種，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊會計(jì)師就可以在不要求獲取關(guān)于該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報告。[單選題]3.如果期中控制測試發(fā)現(xiàn)控制運(yùn)行有效，下列針對剩余期間實(shí)施的審計(jì)程序的說法中，正確的是（）。A)如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變化，在評價整個期間的控制運(yùn)行有效性時，無須考慮期中測試的結(jié)果B)對某些自動化運(yùn)行的應(yīng)用控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)C)如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試D)如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要獲取剩余期間控制運(yùn)行有效性的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)答案:B解析:選項(xiàng)A錯誤，如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就變化前后分別測試；選項(xiàng)C錯誤，即使通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；選項(xiàng)D錯誤，如果在期中實(shí)施了控制測試，則應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。[單選題]4.在制定總體審計(jì)策略階段，注冊會計(jì)師在確定()時，需要考慮重要性方面的問題。A)審計(jì)范圍B)報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)C)審計(jì)方向D)審計(jì)資源答案:C解析:在確定審計(jì)方向時，注冊會計(jì)師需要考慮重要性方面的問題。【知識點(diǎn)】總體審計(jì)策略[單選題]5.下列不屬于針對會計(jì)估計(jì)實(shí)施的風(fēng)險評估程序的是()。A)了解適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度中有關(guān)會計(jì)估計(jì)的要求B)評價會計(jì)估計(jì)使用的主要假設(shè)是否有合理的依據(jù)C)復(fù)核前期財務(wù)報表中作出的會計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或?qū)ζ溥M(jìn)行重新估計(jì)D)了解管理層如何識別需要作出會計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況答案:B解析:選項(xiàng)B是注冊會計(jì)師針對會計(jì)估計(jì)實(shí)施的進(jìn)一步程序。[單選題]6.在信息化環(huán)境下，關(guān)于注冊會計(jì)師面臨的挑戰(zhàn)，以下說法中，錯誤的是（）。A)在信息化環(huán)境下，會計(jì)核算與財務(wù)報告是由信息系統(tǒng)通過程序進(jìn)行自動處理的，審計(jì)內(nèi)容全部依賴對信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動控制的測試B)信息技術(shù)的運(yùn)用改變了企業(yè)的運(yùn)作模式和工作方式，注冊會計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)可能無法簡單移植，從而喪失了針對性C)在信息加工處理方面，信息系統(tǒng)封裝了信息處理的過程，其內(nèi)部處理邏輯、運(yùn)算的中間過程，往往對系統(tǒng)的用戶而言是獨(dú)立的，傳統(tǒng)的審計(jì)線索全面隱性化D)注冊會計(jì)師在優(yōu)化自身的知識結(jié)構(gòu)體系的過程中，引入相關(guān)技術(shù)專業(yè)人員參與審計(jì)工作成為一種有效的審計(jì)手段而普遍存在答案:A解析:選項(xiàng)A錯誤，在信息化環(huán)境下，會計(jì)核算與財務(wù)報告是由信息系統(tǒng)通過程序進(jìn)行自動處理的，因此審計(jì)內(nèi)容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動控制的測試，但不是全部依賴對控制的測試。[單選題]7.實(shí)施審計(jì)的過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及對被審計(jì)單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項(xiàng)目組成員。以下人員中可能不需要參與討論的是()。A)信息技術(shù)專家B)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C)助理人員D)主任會計(jì)師答案:C解析:項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項(xiàng)C助理人員并不是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員，因此可能不會參與討論。[單選題]8.下列程序中，實(shí)現(xiàn)記錄的工薪為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的目標(biāo)最佳的實(shí)質(zhì)性程序是()。A)將有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬與工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對B)將工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬相核對C)檢查工時卡D)檢查工薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致答案:A解析:選項(xiàng)B主要是為實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，選項(xiàng)C屬于控制測試，而不是實(shí)質(zhì)性程序。[單選題]9.以下事項(xiàng)中可能表明甲公司貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是（）。A)甲公司的財務(wù)專用章由財務(wù)負(fù)責(zé)人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個人名章由其本人保管B)對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，甲公司實(shí)行集體決策授權(quán)控制C)甲公司現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D)甲公司指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符答案:D解析:選項(xiàng)D的事項(xiàng)表明甲公司貨幣資金內(nèi)部控制存在缺陷。甲公司應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每一銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。但這一工作不能由出納員兼任。[單選題]10.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是由會計(jì)師事務(wù)所與()共同簽署的。A)注冊會計(jì)師B)被審計(jì)單位上級主管部門C)被審計(jì)單位D)財務(wù)報表使用者答案:C解析:[單選題]11.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是()。A)復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價B)存貨的可變現(xiàn)凈值C)收入確認(rèn)D)應(yīng)付賬款的完整性答案:C解析:選項(xiàng)C正確。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定。[單選題]12.以下審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在認(rèn)定的是（）。A)從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B)檢查采購單確定是否預(yù)先連續(xù)編號C)抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D)向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款答案:A解析:從賬簿追查至原始憑證，主要目的是查證其真實(shí)性，即存在認(rèn)定，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)BCD，都是和應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定相關(guān)的。[單選題]13.注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下信息，其中，你不認(rèn)可的是()。A)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)B)同期財務(wù)業(yè)績比較分析C)是否采用激進(jìn)的會計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷D)被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較答案:C解析:選項(xiàng)C被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷是屬于對被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的了解。[單選題]14.下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是（）。A)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響B(tài))保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任C)違反法規(guī)行為與通常反映在財務(wù)報表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會計(jì)師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為D)注冊會計(jì)師執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見。注冊會計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會計(jì)師對財務(wù)報表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任答案:A解析:對于第二類法律法規(guī)，則不一定會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。[單選題]15.注冊會計(jì)師在營銷專業(yè)服務(wù)時，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是（）。A)夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)B)無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作C)利用媒體刊登名稱變更的信息D)暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機(jī)構(gòu)答案:C解析:注冊會計(jì)師可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。[單選題]16.如果注冊會計(jì)師在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至()的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A)盤點(diǎn)日B)審計(jì)報告報出日C)審計(jì)報告日D)審計(jì)工作完成日答案:A解析:資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加的金額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少的金額。[單選題]17.注冊會計(jì)師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是()。A)銀行存款函證回函B)購貨發(fā)票C)產(chǎn)品入庫單D)應(yīng)收賬款明細(xì)賬答案:A解析:銀行存款函證回函是直接交給注冊會計(jì)師的，是被審計(jì)單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強(qiáng)。[單選題]18.管理層通常不通過（）方法支持其在財務(wù)報表中列報的關(guān)聯(lián)方交易是公平交易。A)將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較B)聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認(rèn)交易的條款和條件C)將關(guān)聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較D)將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較答案:C解析:選項(xiàng)C，證實(shí)交易的公平性，需要將關(guān)聯(lián)方交易的條款與公開市場進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較。如將關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較，被比較的交易可能都不是公平交易，無法達(dá)到目的。[單選題]19.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計(jì)劃的說法中，正確的是()。A)注冊會計(jì)師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃B)存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力C)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定檢查存貨的范圍D)存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會計(jì)師審計(jì)時間的分配以及審計(jì)成本的核算答案:C解析:選項(xiàng)A錯誤，注冊會計(jì)師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗(yàn)來編制計(jì)劃，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上,編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排;選項(xiàng)B錯誤，存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會計(jì)師的風(fēng)險評估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序;選項(xiàng)D錯誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。[單選題]20.下面有關(guān)對簡要財務(wù)報表的審計(jì)的提法中，不正確的是()。A)如未對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表整體發(fā)表審計(jì)意見，則不應(yīng)對簡要財務(wù)報表出具審計(jì)報告B)對簡要財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見時，不應(yīng)使用?公允反映?等術(shù)語C)審計(jì)意見段應(yīng)當(dāng)說明，簡要財務(wù)報是按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度編制的D)如果對已審計(jì)財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計(jì)報告，即使對簡要財務(wù)報表的編制表示滿意，注冊會計(jì)師仍應(yīng)在審計(jì)報告中指出，簡要財務(wù)報表依據(jù)的已審計(jì)財務(wù)報表已被注冊會計(jì)師出具非無保留意見的審計(jì)報告答案:C解析:只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊會計(jì)師才可對簡要財務(wù)報表出具審計(jì)報告。審計(jì)意見段應(yīng)當(dāng)說明，簡要財務(wù)報表中的信息是否在所有重大方面與其依據(jù)的已審計(jì)財務(wù)報表一致。[單選題]21.如果注冊會計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是通過測試某一階段的適當(dāng)授權(quán)證實(shí)交易的有效性，審計(jì)程序應(yīng)是()。A)檢查交易是否開出發(fā)票B)檢查交易是否計(jì)入相關(guān)的明細(xì)賬C)檢查特定人員已在某文件上簽字以示授權(quán)的書面證據(jù)D)檢查交易相關(guān)的合同是否有雙方蓋章答案:C解析:本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)程序的作用與種類。授權(quán)是通過相關(guān)責(zé)任人簽字來實(shí)現(xiàn)的，所以應(yīng)檢查特定人員在某文件上簽字以視授權(quán)的書面證據(jù)。[單選題]22.下列有關(guān)監(jiān)控的相關(guān)表述中，不正確的是（）。A)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過3年B)在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查C)監(jiān)控結(jié)果表明出具的報告不適當(dāng)時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動，同時征詢法律意見D)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員答案:D解析:會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。[單選題]23.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是()。A)計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B)計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期C)計(jì)劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員D)計(jì)劃召開項(xiàng)目組會議的時間答案:A解析:確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心，選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)BCD均屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。【知識點(diǎn)】具體審計(jì)計(jì)劃[單選題]24.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時，下列程序中，注冊會計(jì)師通常不會實(shí)施的是()。A)查閱內(nèi)部控制手冊B)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程C)重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D)現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行答案:C解析:選項(xiàng)C屬于控制測試程序。[單選題]25.下列選項(xiàng)中，屬于源于財務(wù)報告性質(zhì)的審計(jì)固有限制的是（）。A)審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查B)信息的相關(guān)性及其價值會隨著時間的推移而降低C)財務(wù)報表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動幅度D)舞弊涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞答案:C解析:選項(xiàng)A和選項(xiàng)D屬于源于審計(jì)程序的性質(zhì)的審計(jì)固有限制。選項(xiàng)B屬于信息的可靠性和成本效益之間的權(quán)衡。[單選題]26.注冊會計(jì)師鄭某在對ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，在計(jì)劃階段，她運(yùn)用分析性復(fù)核程序，根據(jù)所獲得的各種信息估計(jì)期望值。在她執(zhí)行的下列各項(xiàng)程序中，()屬于利用本期會計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)相關(guān)的期望值。A)基于ABC公司當(dāng)年產(chǎn)品數(shù)量減少判斷制造費(fèi)用的減少B)根據(jù)ABC公司上年的工資費(fèi)用，結(jié)合本年的工資政策、生產(chǎn)實(shí)際情況的變化，推測本年工資費(fèi)用C)基于本年賒銷金額的增加推斷壞賬費(fèi)用的增加D)利用根據(jù)ABC公司2003年資料和2004年6月30日資料預(yù)測2004年年末余額答案:C解析:A屬于利用非會計(jì)信息估計(jì)期望值;B為利用歷史的可比信息估計(jì)期望值;D為根據(jù)預(yù)算、預(yù)測估計(jì)期望值。[單選題]27.甲會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)乙公司2009年度財務(wù)報表，委派B注冊會計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。乙公司的會計(jì)記錄顯示，2009年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存下降為零。B注冊會計(jì)師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是()。A)進(jìn)行銷售的截止測試B)仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍C)選擇2009年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函D)計(jì)算該類存貨2009年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較答案:D解析:如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化;但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量大于該存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。[單選題]28.注冊會計(jì)師對未檢查項(xiàng)目的處理取決于未檢查項(xiàng)目對評價樣本結(jié)果的影響。下列說法中，錯誤的是（）。A)如果注冊會計(jì)師對樣本結(jié)果的評價不會因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯報而改變，就無需對這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查B)如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯報會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)C)在控制測試中，如果未能對某個選取的項(xiàng)目實(shí)施替代程序，注冊會計(jì)師也不宜將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)偏差D)對應(yīng)收賬款的積極式函證沒有收到回函時，注冊會計(jì)師可以審查期后收款的情況，以證實(shí)應(yīng)收賬款的余額答案:C解析:如果未能對某個選取的項(xiàng)目實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦颍詴?jì)師應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)目視為控制測試中對規(guī)定的控制的一項(xiàng)偏差或細(xì)節(jié)測試中的一項(xiàng)錯報。[單選題]29.在考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末時，下列各項(xiàng)表述中，不正確的是（）。A)評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多B)剩余期間越長，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多C)如果注冊會計(jì)師在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮增加需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)D)控制環(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多答案:C解析:選項(xiàng)C不正確，如果注冊會計(jì)師在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。[單選題]30.關(guān)于信息技術(shù)對審計(jì)的影響，下列說法中錯誤的是（）。A)信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用改變了注冊會計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求B)信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正向變動關(guān)系C)盡管注冊會計(jì)師不依賴信息系統(tǒng)，但仍需了解信息技術(shù)一般控制D)和人工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理的四個要素：完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生答案:A解析:信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計(jì)準(zhǔn)則和財務(wù)報告目標(biāo)在所有情況下都適用。[單選題]31.1關(guān)于在審計(jì)報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是()。A)除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報告中提及專家的工作B)除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計(jì)師不應(yīng)在任何意見的審計(jì)報告中提及專家工作C)在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任D)在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任答案:B解析:注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。[單選題]32.注冊會計(jì)師為了確定被審計(jì)單位的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖?)。A)年前開出的支票是否均在年前已入賬B)應(yīng)收賬款是否確實(shí)屬實(shí)C)存貨的跌價損失是否已足額確認(rèn)D)存貨是否用作抵押答案:A解析:截止目標(biāo)就是要求各項(xiàng)交易應(yīng)計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。選項(xiàng)B涉及存在認(rèn)定;選項(xiàng)C涉及計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定;選項(xiàng)D涉及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。[單選題]33.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯誤的是()。A)就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以早于審計(jì)報告日B)書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報告針對的所有財務(wù)報表和期間C)書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計(jì)報告的日期D)書面聲明的日期不可以與審計(jì)報告日一致答案:D解析:書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計(jì)報告的日期，但不得在審計(jì)報告日后，所以書面聲明的日期可以與審計(jì)報告日一致，選項(xiàng)D錯誤。【知識點(diǎn)】書面聲明的日期和涵蓋的期間[單選題]34.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時可能使用三種目的的審計(jì)程序：風(fēng)險評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，下列屬于注冊會計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中通常可以使用審計(jì)抽樣的是（）。A)當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時的控制測試B)實(shí)質(zhì)性分析程序C)風(fēng)險評估程序D)細(xì)節(jié)測試答案:D解析:可以使用審計(jì)抽樣的程序有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時的控制測試和細(xì)節(jié)測試；不可以使用審計(jì)抽樣的程序有風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制和實(shí)質(zhì)性分析程序。[單選題]35.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是()。A)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B)針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)答案:C解析:從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠屬于注冊會計(jì)師評價審計(jì)證據(jù)可靠性時考慮的因素。[單選題]36.下列各項(xiàng)中，不屬于權(quán)益工具的是()。A)企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證B)企業(yè)發(fā)行的普通股C)企業(yè)發(fā)行的、合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)、也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)的金融工具D)企業(yè)以可變數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算合同的金融工具答案:D解析:選項(xiàng)D，屬于金融負(fù)債。[單選題]37.關(guān)于審計(jì)計(jì)劃，下列說法中錯誤的是（）。A)總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定B)確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心C)計(jì)劃審計(jì)工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程D)總體審計(jì)策略一經(jīng)制定，不得修改，但具體審計(jì)計(jì)劃可以根據(jù)情況的變化進(jìn)行適當(dāng)修改答案:D解析:審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出更新和修改，由此，總體審計(jì)策略可能因情況變化而修改。[單選題]38.注冊會計(jì)師在考慮被審計(jì)單位甲公司遵守法律法規(guī)的情況時得出以下結(jié)論，其中錯誤的是（）。A)注冊會計(jì)師在總體了解法律框架時可能會了解甲公司相關(guān)行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境等外部因素B)對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C)檢查甲公司與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件，可能有助于識別違反其他法律法規(guī)的行為D)書面聲明是必要的審計(jì)證據(jù)，本身也能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案:D解析:書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)。然而，書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯誤。[單選題]39.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()。A)如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷B)審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性C)不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D)會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)答案:D解析:審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷;審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?審計(jì)工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。[單選題]40.職業(yè)道德守則要求會員保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，以下陳述不正確的是()。A)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師在提出結(jié)論時不受損于職業(yè)因素影響B(tài))實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求會員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系C)如果會員在形式上不獨(dú)立，則很可能被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害D)注冊會計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時必須在實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立答案:B解析:會計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)就要向客戶收取費(fèi)用，審計(jì)收費(fèi)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系是存在的但并不影響實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。同時，即使存在經(jīng)濟(jì)利益威脅獨(dú)立性的情形，只要能夠采取措施消除威脅或?qū)⑼{降低至可接受的水平，注冊會計(jì)師承接該業(yè)務(wù)不會影響?yīng)毩⑿浴單選題]41.在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計(jì)師無需考慮的是（）。A)針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)B)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠C)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)答案:B解析:注冊會計(jì)師確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括三個方面：（1）特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)（選項(xiàng)D）；（2）有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)C）；（3）不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)B屬于審計(jì)證據(jù)的可靠性。[單選題]42.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督的是（）。A)信息處理B)職責(zé)分離C)授權(quán)D)將信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)核對答案:D解析:對控制的監(jiān)督可能包括：對運(yùn)營報告的復(fù)核和核對、與外部人士的溝通、其他未參與控制執(zhí)行人員的監(jiān)控活動，以及信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)的核對等。選項(xiàng)ABC屬于控制活動。[單選題]43.注冊會計(jì)師在運(yùn)用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時應(yīng)注意，商品價目表對于主營業(yè)務(wù)收入來說一般只能證明()認(rèn)定，而不能證明其他認(rèn)定。A)發(fā)生B)準(zhǔn)確性C)完整性D)權(quán)利和義務(wù)答案:B解析:商品價目表不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以不能證明有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性，更不能證明商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移情況;商品價目表僅僅是有關(guān)商品的價格，所以可以證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性。【該題針對?銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]44.注冊會計(jì)師對分析程序所作的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A)由于與固定資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，注冊會計(jì)師可以考慮在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用分析程序B)通過對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營業(yè)務(wù)收入不存在重大錯報，注冊會計(jì)師決定執(zhí)行簡單的實(shí)質(zhì)性程序C)由于被審計(jì)單位調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，因此，在對主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)時，不應(yīng)過多的依賴分析程序的結(jié)果D)盡管對應(yīng)付賬款的分析性程序未發(fā)現(xiàn)異常，但在執(zhí)行其他審計(jì)程序時，發(fā)現(xiàn)有未入賬的應(yīng)付賬款，此時，注冊會計(jì)師不應(yīng)過多的信賴分析程序的結(jié)果答案:B解析:選項(xiàng)B，對于每個企業(yè)來說，收入均是存在重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域，一般企業(yè)都會通過虛增收入來粉飾財務(wù)報表，而且分析程序僅僅是一個趨勢的分析，并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此執(zhí)行后未發(fā)現(xiàn)異常，并不代表就不存在重大錯報，因此注冊會計(jì)師的做法不正確。[單選題]45.在審計(jì)中，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，下列注冊會計(jì)師應(yīng)該采取措施的相關(guān)說法，正確的是()。A)不需要實(shí)施任何措施即可得出控制在本期有效的結(jié)論B)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次C)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每兩年至少對控制測試一次D)必須在本期實(shí)施控制測試才能得出控制運(yùn)行是否有效的結(jié)論答案:B解析:如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。【知識點(diǎn)】控制測試的時間[單選題]46.如果注冊會計(jì)師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具()。A)無保留意見或否定意見B)否定意見或無法表示意見C)保留意見或否定意見D)保留意見或無法表示意見答案:D解析:出具否定意見的審計(jì)報告，是注冊會計(jì)師獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，認(rèn)為被審計(jì)單位財務(wù)報表沒有按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。而審計(jì)范圍受限，是不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時，注冊會計(jì)師要根據(jù)受限的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報告。[單選題]47.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，審計(jì)人員在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。A)選擇測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄或調(diào)整分錄B)管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用某種特定的會計(jì)處理方式，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)C)詢問被審計(jì)單位內(nèi)部參與財務(wù)報表過程的人員是否注意到在編制會計(jì)分錄或調(diào)整分錄時存在不恰當(dāng)或異常活動D)評價被審計(jì)單位對日常會計(jì)分錄及財務(wù)報表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行答案:B解析:選項(xiàng)B是注冊會計(jì)師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。[單選題]48.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤，以下控制中，被審計(jì)單位實(shí)施了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是（）。A)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計(jì)核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B)會計(jì)主管根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核和審批C)針對銀行付款，財務(wù)經(jīng)理審批付款申請，審核付款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、付款金額是否準(zhǔn)確D)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由會計(jì)主管專門負(fù)責(zé)答案:A解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)，針對銀行賬戶的開立、變更和注銷，應(yīng)當(dāng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，針對銀行付款，部門經(jīng)理審批本部門的付款申請，安排付款前，財務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請及后附相關(guān)憑據(jù)或證明；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。[單選題]49.下列有關(guān)對重要性概念的理解，錯誤的是（）。A)如果合理預(yù)期錯報(包括漏報)單獨(dú)或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的B)對重要性的判斷主要受錯報的金額的影響C)判斷某事項(xiàng)對財務(wù)報表使用者是否重大，不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響D)判斷某事項(xiàng)對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的答案:B解析:通常而言，重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：(1)如果合理預(yù)期錯報(包括漏報)單獨(dú)或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的(選項(xiàng)A正確)；(2)對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響(選項(xiàng)B錯誤)；(3)判斷某事項(xiàng)對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的(選項(xiàng)D正確)。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響(選項(xiàng)C正確)。[單選題]50.注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時必須遵循的行為規(guī)范是()。A)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)B)審計(jì)制度C)審計(jì)法D)審計(jì)準(zhǔn)則答案:D解析:第2部分：多項(xiàng)選擇題，共43題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]51.在確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時應(yīng)該考慮的因素有（）。A)被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境B)被審計(jì)單位管理層的要求C)函證賬戶或交易的性質(zhì)D)被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法答案:ACD解析:在確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時應(yīng)該考慮的因素有被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶或交易的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等。[多選題]52.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，還可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有()。A)計(jì)價和分?jǐn)侭)完整性C)在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露D)權(quán)利和義務(wù)答案:ABD解析:監(jiān)盤庫存現(xiàn)金不能實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位的貨幣資金是否在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)披露。[多選題]53.注冊會計(jì)師對相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。以下關(guān)于了解重點(diǎn)的說法中正確的有（）。A)對化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊會計(jì)師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)B)對從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師可能更關(guān)心市場和競爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況C)對金融機(jī)構(gòu)更加關(guān)心宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策D)對建筑行業(yè)要更加關(guān)心其長期合同涉及的收入與成本的重大估計(jì)是否恰當(dāng)答案:ABCD解析:對相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，以上四個例子來自審計(jì)教材，表述均正確。[多選題]54.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師的專家的有（）。A)律師B)資產(chǎn)評估師C)精算師D)稅務(wù)專家答案:ABCD解析:專家，即注冊會計(jì)師的專家，是指在會計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織，專家通常可以是工程師、律師、資產(chǎn)評估師、精算師、環(huán)境專家、地質(zhì)專家、IT專家以及稅務(wù)專家，也可以是這些個人所從屬的組織，如律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估公司以及各種咨詢公司等。[多選題]55.在被審計(jì)單位治理層未全部參與管理被審計(jì)單位的情況下，下列事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通的有（）。A)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)B)擬在審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段使用的措辭C)審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D)管理層不允許寄發(fā)詢證函，注冊會計(jì)師認(rèn)為原因不合理答案:ABCD解析:以上事項(xiàng)均需要與治理層進(jìn)行溝通。需要注意的是選項(xiàng)C并不是全部的內(nèi)部控制缺陷。[多選題]56.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時間安排的說法中，錯誤的有()。A)實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施B)應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施C)針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施D)實(shí)質(zhì)性程序的時間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響答案:ABC解析:注冊會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，選項(xiàng)A錯誤。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(并非應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末，還需要考慮證據(jù)的可獲得性等)在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是所有針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序都在期末或接近期末實(shí)施，選項(xiàng)C錯誤。【知識點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時間[多選題]57.注冊會計(jì)師在對控制測試抽樣結(jié)果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，則注冊會計(jì)師的下列做法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ)不能接受總體B)樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評估的控制有效性，從而不支持計(jì)劃的重大錯報風(fēng)險評估水平C)修正重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量D)對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯報風(fēng)險評估水平答案:ABCD解析:如果總體偏差率上限大于可容忍偏差，注冊會計(jì)師可以得出結(jié)論，總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很大，因而不能接受總體。對樣本的測試結(jié)果可以得知其是否支持計(jì)劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。[多選題]58.以下關(guān)于審閱業(yè)務(wù)和預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)的說法中正確的有()。A)由于注冊會計(jì)師實(shí)施審閱程序收集的證據(jù)很難支持很高的保證水平，因此審閱意見應(yīng)以消極方式提出結(jié)論B)注冊會計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項(xiàng)C)注冊會計(jì)師應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表恰當(dāng)意見D)注冊會計(jì)師在執(zhí)行預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密答案:AD解析:選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項(xiàng);選項(xiàng)C，預(yù)測性財務(wù)信息是管理層對未來所作的預(yù)計(jì)和測算，注冊會計(jì)師不能對其預(yù)測結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見。[多選題]59.下列關(guān)于審計(jì)抽樣目標(biāo)的表述，正確的有（）。A)注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)抽樣的目標(biāo)，是為得出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)B)樣本設(shè)計(jì)階段，旨在根據(jù)測試的目標(biāo)和抽樣總體，制定計(jì)劃并選取樣本C)選取樣本階段，旨在采用適當(dāng)?shù)姆椒▽x取的樣本實(shí)施檢查，以確定是否存在誤差D)評價樣本結(jié)果階段，旨在根據(jù)對誤差的性質(zhì)和原因的分析，將樣本結(jié)果推斷至總體，形成對總體的結(jié)論答案:AD解析:選項(xiàng)B，樣本設(shè)計(jì)階段，旨在根據(jù)測試的目標(biāo)和抽樣總體，制定選取樣本的計(jì)劃；選項(xiàng)C，選取樣本階段，旨在按照適當(dāng)?shù)姆椒◤某闃涌傮w中選取所需的樣本，并對其實(shí)施檢查，以確定是否存在誤差。[多選題]60.下列關(guān)于財務(wù)報表審計(jì)的說法中，正確的有()。A)財務(wù)報表的預(yù)期使用者不包括被審計(jì)單位管理層B)審計(jì)的目的是對被審計(jì)單位財務(wù)報表不存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證C)審計(jì)提供的是一種高水平的保證而不是絕對保證D)審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報告答案:CD解析:選項(xiàng)A，管理層也是財務(wù)報表的預(yù)期使用者;選項(xiàng)B，審計(jì)的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，審計(jì)對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證，無論該重大錯報是由錯誤導(dǎo)致還是舞弊導(dǎo)致。[多選題]61.不恰當(dāng)?shù)臅?jì)分錄或其他調(diào)整可能體現(xiàn)在（）賬戶中。A)包含復(fù)雜或性質(zhì)異常的交易的賬戶B)包含重大估計(jì)及期末調(diào)整的賬戶C)未及時調(diào)節(jié)的賬戶，或含有尚未調(diào)節(jié)差異的賬戶D)過去易于發(fā)生錯報的賬戶答案:ABCD解析:不恰當(dāng)?shù)臅?jì)分錄或其他調(diào)整可能體現(xiàn)在以下賬戶中：①包含復(fù)雜或性質(zhì)異常的交易的賬戶（選項(xiàng)A）；②包含重大估計(jì)及期末調(diào)整的賬戶（選項(xiàng)B）；③過去易于發(fā)生錯報的賬戶（選項(xiàng)D）；④未及時調(diào)節(jié)的賬戶，或含有尚未調(diào)節(jié)差異的賬戶（選項(xiàng)C）；⑤包含集團(tuán)內(nèi)部不同公司間交易的賬戶；⑥其他雖不具備上述特征但與已識別的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險相關(guān)的賬戶。[多選題]62.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2015年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師出具審計(jì)報告的日期為2016年3月15日，財務(wù)報表報出日為2016年3月20日。對于截至2016年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊會計(jì)師的下列做法正確的有()。A)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)B)盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序C)盡量在接近審計(jì)報告日時實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序D)不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)答案:AC解析:本題題干部分討論的是第一時段的期后事項(xiàng)，是注冊會計(jì)師對截至審計(jì)報告日為止的第一時段的期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任問題，選項(xiàng)A和C正確。【知識點(diǎn)】第一時段期后事項(xiàng)[多選題]63.信息技術(shù)在改造被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時，也產(chǎn)生以下（）方面特定的風(fēng)險。A)可能對數(shù)據(jù)進(jìn)行錯誤處理或處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)B)數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險C)不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)D)自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險答案:ABCD解析:四個選項(xiàng)均正確。[多選題]64.注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作的前提是管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有()。A)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映B)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件C)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在任何錯報D)允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員答案:ABD解析:管理層認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表的責(zé)任包括：(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(選項(xiàng)A);(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(選項(xiàng)C錯誤);(3)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(選項(xiàng)B)，向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員(選項(xiàng)D)。【知識點(diǎn)】審計(jì)工作的前提[多選題]65.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財務(wù)報表，在審計(jì)中遇到與建筑工程進(jìn)度確認(rèn)相關(guān)的困難，于是聘請了該領(lǐng)域的專家，注冊會計(jì)師在評價專家所做工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，需要評價的內(nèi)容包括（）。A)事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性B)專家的專業(yè)素質(zhì)C)專家的工作結(jié)果與其他審計(jì)證據(jù)的一致性D)專家的工作結(jié)果的相關(guān)性和合理性答案:CD解析:選項(xiàng)A屬于在確定是否需要利用專家工作時需要考慮的因素，選項(xiàng)B屬于在考慮利用專家的工作時需要評價的因素，選項(xiàng)CD屬于評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時的考慮因素。[多選題]66.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤可能存在的跡象時，應(yīng)當(dāng)()。A)對重要性進(jìn)行評估B)確定是否修改審計(jì)程序C)確定是否追加審計(jì)程序D)終止審計(jì)業(yè)務(wù)答案:ABC解析:[多選題]67.下列關(guān)于貨幣單元抽樣的說法中正確的有（）。A)貨幣單元抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法B)項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大C)每個邏輯單元被選中的機(jī)會相同D)每個貨幣單元被選中的機(jī)會相同答案:ABD解析:邏輯單元是注冊會計(jì)師檢查的賬戶余額或交易，而在貨幣單元抽樣中，每個貨幣單元被選中的機(jī)會相同，并非是邏輯單元。[多選題]68.在接受某一新客戶前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定接受該客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健＿m當(dāng)?shù)姆婪洞胧┛赡馨?)。A)客戶及其所有者、管理層、負(fù)責(zé)公司治理或業(yè)務(wù)活動的部門進(jìn)行了解B)獲取客戶對改進(jìn)公司治理或內(nèi)部控制的承諾C)與客戶治理層討論職業(yè)道德問題D)向客戶治理層披露服務(wù)性質(zhì)或收費(fèi)金額答案:AB解析:事項(xiàng)C、D屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。[多選題]69.判斷客戶是否取得商品控制權(quán)時，應(yīng)考慮的因素有（）。A)企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時付款義務(wù)B)企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C)企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實(shí)物占用該商品D)企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶答案:ABCD解析:以上選項(xiàng)均屬于需要考慮的因素。[多選題]70.下列關(guān)于總體審計(jì)方案的表述中，正確的有()。A)總體審計(jì)方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案B)實(shí)質(zhì)性方案中注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序只有實(shí)質(zhì)性程序C)綜合性方案是指注冊會計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時，將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用D)當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，那么注冊會計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案答案:AC解析:實(shí)質(zhì)性方案是指注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎x項(xiàng)B錯誤。當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，那么注冊會計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)D錯誤。[多選題]71.以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的是()。A)開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務(wù)部門記賬B)會計(jì)部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實(shí)際清點(diǎn)的張數(shù)核對一致C)開具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實(shí)際付款時通過快件直接寄給公司財務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員D)每月由財務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單答案:BCD解析:選項(xiàng)A，發(fā)貨憑證應(yīng)交財務(wù)部門;選項(xiàng)B，通過號碼進(jìn)行控制正是連續(xù)編號的目的;選項(xiàng)C，可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象;選項(xiàng)D，向顧客寄發(fā)對賬單是一項(xiàng)常用的控制措施。【該題針對?銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】[多選題]72.對于需要注冊會計(jì)師采取行動的第三時段期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師在知悉該事實(shí)后，應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）。A)與管理層和治理層（如適用）討論該事項(xiàng)B)確定財務(wù)報表是否需要修改C)如果需要修改財務(wù)報表，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項(xiàng)D)尋求法律意見答案:ABC解析:如果與管理層或治理層溝通后，其仍沒有采取必要措施，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為尋求法律意見是適當(dāng)?shù)模皇菓?yīng)當(dāng)尋求法律意見，選項(xiàng)D錯誤。[多選題]73.下列程序中，通常不會在風(fēng)險評估中使用的有（）。A)檢查B)分析程序C)重新執(zhí)行D)重新計(jì)算答案:CD解析:風(fēng)險評估程序通常包括觀察、檢查、分析程序、詢問以及穿行測試（用于風(fēng)險評估中了解內(nèi)部控制）。[多選題]74.為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本形成審計(jì)意見，注冊會計(jì)師的下列做法中，正確的有（）。A)將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源B)計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行C)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域不可以減少審計(jì)程序D)運(yùn)用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報答案:ABCD解析:為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本對財務(wù)報表形成審計(jì)意見，注冊會計(jì)師有必要：（1）計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行；（2）將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源；（3）運(yùn)用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報，選項(xiàng)A、B、D正確；即使是為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本形成審計(jì)意見，在重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域也是不可以減少審計(jì)程序的，選項(xiàng)C正確。[多選題]75.如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的追加審計(jì)程序有（）。A)如果管理層尚未對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進(jìn)行評估B)評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃C)考慮對審計(jì)意見的影響D)要求管理層和治理層（如適用）提供有關(guān)未來應(yīng)對計(jì)劃及其可行性的書面聲明答案:ABD解析:在實(shí)施完追加的審計(jì)程序獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)之后，才會涉及到考慮對審計(jì)意見的影響。[多選題]76.在管理層不提供要求的書面聲明時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見的情形包括()。A)注冊會計(jì)師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠B)管理層不提供關(guān)于其是否履行了按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并實(shí)現(xiàn)公允反映的責(zé)任的聲明C)管理層不提供關(guān)于所有需要調(diào)整或披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是否都已得到調(diào)整或披露的聲明D)管理層不提供關(guān)于所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的聲明答案:ABD解析:選項(xiàng)C屬于管理層應(yīng)當(dāng)做出的書面聲明，但如果管理層不提供該聲明，不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。【知識點(diǎn)】對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明[多選題]77.下列各項(xiàng)中，表明管理層對關(guān)聯(lián)方交易或會計(jì)估計(jì)的披露可能不具有可理解性的情形有（）。A)關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由以及交易對財務(wù)報表的影響披露不清楚B)關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由以及交易對財務(wù)報表的影響披露存在錯報C)未適當(dāng)披露為理解關(guān)聯(lián)方交易所必需的關(guān)鍵條款、條件或其他要素D)被審計(jì)單位已對關(guān)聯(lián)方及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)膮R總和列報答案:ABC解析:被審計(jì)單位已對關(guān)聯(lián)方及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)匯總和列報，此時的披露具有可理解性。[多選題]78.注冊會計(jì)師在確定被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力對審計(jì)報告的影響時，需要考慮的因素包括（）。A)被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表是否適當(dāng)B)是否存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況有關(guān)的重大不確定性C)在存在重大不確定性的情況下，是否已在財務(wù)報表中作出充分披露D)對于超出管理層評估期間可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師除詢問外是否已經(jīng)實(shí)施追加的審計(jì)程序識別答案:ABC解析:選項(xiàng)D，除詢問管理層外，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施任何審計(jì)程序，以識別超出管理層期間并可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。[多選題]79.注冊會計(jì)師在決定函證數(shù)量時，在下列情況中，應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍的有()。A)應(yīng)收賬款賬戶的重要性水平較高B)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大C)相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的D)相關(guān)的內(nèi)部控制是無效的答案:BD解析:：選項(xiàng)AC應(yīng)減少函證的數(shù)量;選項(xiàng)B應(yīng)收賬款屬于重要的賬戶余額，應(yīng)增加函證的數(shù)量;選項(xiàng)D應(yīng)收賬款出現(xiàn)重大錯報的可能性較大，應(yīng)增加函證的數(shù)量。【該題針對?應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】[多選題]80.注冊會計(jì)師可以根據(jù)需要決定是否將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序，在決定這一問題時，應(yīng)當(dāng)考慮的基本因素包括()A)分析結(jié)果的可信賴程度B)相關(guān)內(nèi)容控制的有效性C)分析項(xiàng)目的重要性D)前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的會計(jì)調(diào)整事項(xiàng)答案:ABD解析:這種考慮因素屬于準(zhǔn)則規(guī)定。C屬于決定分析性復(fù)核結(jié)果可信賴程度的因素[多選題]81.以下情形中，注冊會計(jì)師可能考慮在審計(jì)報告增加其他事項(xiàng)段的有（）。A)除根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定有責(zé)任對財務(wù)報表出具審計(jì)報告外，注冊會計(jì)師還有其他報告責(zé)任B)注冊會計(jì)師可能被要求實(shí)施額外的規(guī)定的程序并予以報告C)如果注冊會計(jì)師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段，說明該被審計(jì)單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計(jì)師對這些財務(wù)報表出具了審計(jì)報告D)在極其特殊的情況下，由于管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定答案:CD解析:增加其他事項(xiàng)段不涉及以下兩種情形：（1）除根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定有責(zé)任對財務(wù)報表出具審計(jì)報告外，注冊會計(jì)師還有其他報告責(zé)任（選項(xiàng)A）；（2）注冊會計(jì)師可能被要求實(shí)施額外的規(guī)定的程序并予以報告，或?qū)μ囟ㄊ马?xiàng)發(fā)表意見（選項(xiàng)B）。[多選題]82.在完成審計(jì)工作后，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該及時將審計(jì)工作底稿規(guī)整為最終審計(jì)檔案，下列不符合歸檔期限要求的有（）。A)2013年3月10日完成了A公司的審計(jì)工作，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年5月1日歸檔B)在審計(jì)B公司過程中發(fā)現(xiàn)管理層誠信存在嚴(yán)重問題，于2013年1月4日解除業(yè)務(wù)約定，將相關(guān)的審計(jì)工作底稿于2013年2月28日歸檔C)C公司管理層拒絕提供針對管理層責(zé)任的聲明書，注冊會計(jì)師于2013年2月28日解除業(yè)務(wù)約定，并將之前形成的審計(jì)工作底稿作廢處理D)2013年3月15日完成了D公司的審計(jì)工作，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年6月25日歸檔答案:CD解析:如果完成了審計(jì)工作，歸檔期限為審計(jì)報告日后60天內(nèi)，如果未完成審計(jì)工作，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。[多選題]83.下列用于衡量注冊會計(jì)師作出職業(yè)判斷質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A)準(zhǔn)確性或意見一致性B)決策一貫性和穩(wěn)定性C)完整性和獨(dú)立性D)可辯護(hù)性答案:ABD解析:衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個方面：（1）準(zhǔn)確性或意見一致性；（2）決策一貫性和穩(wěn)定性；（3）可辯護(hù)性。[多選題]84.在主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)中，注冊會計(jì)師常用的分析程序有()。A)將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較B)根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較C)將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較D)比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況答案:ABCD解析:【該題針對?營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】[多選題]85.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對B公司2015年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)期后事項(xiàng)過程中，A注冊會計(jì)師有可能針對期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序有()。A)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況B)重新計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益C)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件的結(jié)案情況D)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況答案:ACD解析:選項(xiàng)AD屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，影響報告期財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行程序檢查;選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，也影響報告期財務(wù)報表;選項(xiàng)B，日后出售資產(chǎn)并不屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，如果企業(yè)日后發(fā)生巨額損失才作為日后非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行披露，但是僅僅一項(xiàng)資產(chǎn)的處置損益并不能說日后企業(yè)存在巨額損失，所以不作為日后非調(diào)整事項(xiàng)。【知識點(diǎn)】期后事項(xiàng)及其類型[多選題]86.（2010年）在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險時，注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（）。A)被審計(jì)單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域及方式B)被審計(jì)單位存在的舞弊風(fēng)險因素C)被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性D)審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的審計(jì)程序答案:ABCD解析:[多選題]87.關(guān)于以下科目截止測試的說法中，正確的有()。A)銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實(shí)該號碼之前的所有支票均已開出B)注冊會計(jì)師可以對結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)C)主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當(dāng)?shù)臅?jì)期間D)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計(jì)記錄期末截止是否正確答案:ABCD解析:【該題針對?營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】[多選題]88.下列情況中，無法通過參與組成部分審計(jì)工作消除疑慮的有（）。A)對組成部分注冊會計(jì)師的獨(dú)立性的重大疑慮B)對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的重大疑慮C)組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境D)對組成部分注冊會計(jì)師的監(jiān)管環(huán)境的重大疑慮答案:ABD解析:如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)對組成部分注冊會計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。[多選題]89.在承接對某集團(tuán)的審計(jì)業(yè)務(wù)時，考慮到審計(jì)范圍可能受到限制，注冊會計(jì)師的判斷恰當(dāng)?shù)挠校ǎ)如果是新業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，則拒絕接受業(yè)務(wù)委托B)如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，則解除業(yè)務(wù)約定C)在接受集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計(jì)師接觸不重要的組成部分信息，則不會影響審計(jì)意見D)在接受集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取組成部分注冊會計(jì)師的相關(guān)審計(jì)工作底稿，應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見答案:AB解析:如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果這類限制與不重要的組成部分有關(guān)，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見。[多選題]90.在確定控制測試的范圍時，注冊會計(jì)師通常考慮的主要因素有()。A)被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率B)控制的預(yù)期偏差C)信息技術(shù)的應(yīng)用程序D)擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度答案:ABCD解析:注冊會計(jì)師在確定控制測試的范圍時，除考慮對控制的信賴程度外，注冊會計(jì)師還可能考慮以下因素：(1)在整個擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率(選項(xiàng)A);(2)在所審計(jì)期間，注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度(選項(xiàng)D);(3)控制的預(yù)期偏差(選項(xiàng)B);(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。此外，對自動化控制的測試范圍要特別考慮，對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，這項(xiàng)自動化控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行，也就是一般無需擴(kuò)大測試范圍，選項(xiàng)C正確。[多選題]91.（2016年）下列因素中，注冊會計(jì)師在評價財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，需要考慮的有（）。A)被審計(jì)單位的性質(zhì)B)財務(wù)報表的目的C)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D)財務(wù)報表的性質(zhì)答案:ABCD解析:在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：第一，被審計(jì)單位的性質(zhì)；第二，財務(wù)報表的目的；第三，財務(wù)報表的性質(zhì)；第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。[多選題]92.信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響主要體現(xiàn)在以下（）方面。A)對審計(jì)線索的影響B(tài))對審計(jì)技術(shù)手段的影響C)對注冊會計(jì)師的影響D)對審計(jì)內(nèi)容的影響答案:ABCD解析:除了上述的四個選項(xiàng)外，還包括對內(nèi)部控制的影響。第3部分：問答題，共7題，請?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]93.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司某年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在針對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時，A注冊會計(jì)師采用了貨幣單元抽樣并且使用系統(tǒng)選樣選取樣本。甲公司應(yīng)收賬款共有賬戶308個，其中：借方賬戶有305個，貸方賬戶有2個，零余額賬戶1個。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)A注冊會計(jì)師對2個貸方賬戶、1個零余額賬戶單獨(dú)進(jìn)行測試。(2)針對305個期末存在借方余額的賬戶，A注冊會計(jì)師將5個賬面金額大于實(shí)際執(zhí)行重要性的賬戶挑選出來，以郵寄方式發(fā)出積極式詢證函，實(shí)施函證。(3)A注冊會計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)樨泿艈卧闃釉诖_定所需的樣本規(guī)模時無需直接考慮總體的特征。(4)假設(shè)樣本規(guī)模為25個，A注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出25個抽樣單元，對應(yīng)的明細(xì)賬戶共23個。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為23個。(5)在對選取的所有明細(xì)賬戶實(shí)施函證后，A注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)樣本的錯報，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在錯報。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。答案:(1)恰當(dāng)。注冊會計(jì)師對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時予以特別考慮。(2)恰當(dāng)。重大項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)施100％的函證，不納入抽樣總體。(3)恰當(dāng)。貨幣單元抽樣總體中的每一個貨幣單元都有相同的規(guī)模，不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差(在傳統(tǒng)變量抽樣中確定樣本規(guī)模時，注冊會計(jì)師需要估計(jì)總體特征的標(biāo)準(zhǔn)差)。(4)不恰當(dāng)。在貨幣單元抽樣中，抽樣單元是貨幣單元，而不是邏輯單元，允許某一個邏輯單元在樣本中出現(xiàn)多次，此時樣本規(guī)模仍然是25個。(5)不恰當(dāng)。如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，應(yīng)通過公式：總體錯報的上限=保證系數(shù)×選樣間隔，來計(jì)算總體錯報的上限，不能直接認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在錯報。解析:[問答題]94.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財務(wù)報表，與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）甲公司的存貨存在特別風(fēng)險。A注冊會計(jì)師在了解部分內(nèi)部控制后，未測試控制運(yùn)行的有效性，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。（2）2019年12月25日，A注冊會計(jì)師對存貨實(shí)施監(jiān)盤，結(jié)果滿意。因年末存貨余額與盤點(diǎn)日余額差異較小，A注冊會計(jì)師根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。（3）在執(zhí)行抽盤時，A注冊會計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。（4）A注冊會計(jì)師向乙公司函證由其保管的甲公司存貨的數(shù)量和狀況，收到的傳真件回函顯示，數(shù)量一致，狀況良好。A注冊會計(jì)師據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果。（5）A注冊會計(jì)師獲取了甲公司的存貨貨齡分析表，考慮了生產(chǎn)和倉儲部門上報的存貨損毀情況及存貨監(jiān)盤中對存貨狀況的檢查情況，認(rèn)為甲公司財務(wù)人員編制的存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算表中計(jì)提跌價準(zhǔn)備的項(xiàng)目不存在遺漏。要求：針對上述第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案:（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝＃?）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。在收到電子形式的回函（包括傳真件）時，A注冊會計(jì)師可以與被詢證者聯(lián)系以核實(shí)回函的來源及內(nèi)容，必要時，可以要求被詢證者提供回函原件。（5）不恰當(dāng)。還需考慮存貨貨齡分析表的完整性和準(zhǔn)確性。解析:[問答題]95.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2019年度財務(wù)報表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，審計(jì)完成階段的部分工作底稿內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，財務(wù)報表附注中對此未作充分披露，擬在審計(jì)報告中增加與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性的單獨(dú)部分。（2）A注冊會計(jì)師在審計(jì)乙公司時發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財務(wù)報表的公司年度報告中披露的年度營業(yè)收入總額與已審計(jì)財務(wù)報表中列示的營業(yè)收入金額存在重大不一致，并確定需要修改公司年度報告而非已審計(jì)財務(wù)報表，管理層拒絕修改公司年度報告。A注冊會計(jì)師認(rèn)為，上述情形不會影響審計(jì)意見，因此無需采取任何行動。（3）丙公司2018年度財務(wù)報表經(jīng)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并發(fā)表了無保留意見。A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段說明該事項(xiàng)。（4）丁公司2019年首次接受審計(jì)，A注冊會計(jì)師擬在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明丁公司上期財務(wù)報表未經(jīng)審計(jì)。（5）A注冊會計(jì)師對戊公司2019年財務(wù)報表發(fā)表了無法表示意見，同時在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分提及形成無法表示意見的基礎(chǔ)部分。要求：針對上述第（1）和（5）項(xiàng)，分別指出A注冊會計(jì)師采取的應(yīng)對措施是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案:（1）不恰當(dāng)。財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。（2）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)與治理層溝通；與治理層溝通后仍未得到更正，應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)措施，包括：①考慮對審計(jì)報告的影響，并就注冊會計(jì)師計(jì)劃如何在審計(jì)報告中處理重大錯報與治理層進(jìn)行溝通；②在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。上期財務(wù)報表未經(jīng)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說明。（5）不恰當(dāng)。除非法律法規(guī)另有規(guī)定，當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，注冊會計(jì)師不得在審計(jì)報告中包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分。解析:[問答題]96.甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，XYZ公司和ABC會計(jì)事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。A注冊會計(jì)師為甲公司2019年度財務(wù)報表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）乙公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，A注冊會計(jì)師的姐姐購買了乙公司1萬股股票，該股權(quán)對A注冊會計(jì)師的姐姐而言沒有重大影響。已知乙公司為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。（2）項(xiàng)目組成員B注冊會計(jì)師的母親和甲公司某董事共同開辦了一家餐飲公司。（3）甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2019年5月離開甲公司，加入ABC會計(jì)師事務(wù)所。（4）甲公司聘請XYZ公司為其提供與操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)，該信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分，且其生成的信息對會計(jì)記錄影響重大。（5）丁公司為甲公司不重要的子公司，因丁公司剛成立不久，缺乏相關(guān)會計(jì)人員，于是聘請XYZ公司幫助其將客戶批準(zhǔn)的分錄過入試算平衡表，并根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)